SISTEMA DE
DETRACCIONES
DEL IGV
JUNIO 2024
Base Legal
Decreto Legislativo N° 940 y nomas modificatorias
Resolución de Superintendencia N° 183-2004 y normas modificatorias.
DEFINICIÓN DE SISTEMA DE DETRACCIONES
Mecanismo que consiste en que el ADQUIRENTE del
bien o servicio sujeto al sistema, debe descontar
(detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
BANCO DE LA NACIÓN a nombre del proveedor del
bien o servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de
tributos, multas y pagos a cuenta.
6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar + su
constancia de depósito
SOLO PARA ARROZ
PILADO
7. Proveedor: Declara y
paga obligaciones
1. Proveedor abre su cta. cte.
tributarias a través de
de detracciones en el Banco CONSTANCIA DE SUNAT Operaciones en
de la Nación
DEPÓSITO Línea
5. Banco de la Nación: Recibe
las detracciones y entrega
una constancia de depósito
2. Proveedor: vende bienes o
servicios Transportista: debe contar con la
Guía de Remisión (Remitente y/o
transportista) y la constancia de
deposito.
8. Adquiriente:
utiliza el crédito
4. Adquiriente: Efectúa la fiscal en el periodo
3. Proveedor: emite el en el que acredite el
detracción aplicando el % sobre
comprobante de pago depósito.
el “Precio de Venta” del bien y
deposita en la Cta. Cte. del
Proveedor en el BN
ÁMBITO DE APLICACIÓN
ANEXO I DE LA RS183-2004/SUNAT
Siempre que el importe de la operación sea
mayor a media (1/2) UIT
OPERACIONES EXCEPTUADAS -
ANEXO I
La póliza de adjudicación, con ocasión del
remate o adjudicación efectuada por
martillero público, o cualquier entidad que
remata o subasta bienes por cuenta de
terceros
Cuando por dichas
operaciones se emitan
Liquidación de compra
MOMENTO DEL DEPÓSITO - ANEXO I
Tratándose de las operaciones indicadas
en el ANEXO I, el depósito se realizará con
anterioridad al traslado de los bienes.
TRASLADO DE BIENES - ANEXO I
El traslado de bienes debe realizarse con la
guía de remisión y la constancia de
depósito de la detracción.
Si el obligado a efectuar el depósito es el
proveedor, este le debe entregar al
adquiriente el original y la copia de la
constancia de depósito, con el fin de que
pueda sustentar el traslado de los bienes.
ANEXO II DE LA RS183-2004/SUNAT
*Venta de bienes inmuebles (4%) sobre el importe de la operación
Venta de Bienes gravadas
Siempre que
con el IGV
OPERACIONES SUJETAS A Venta de Bienes NO supere el monto
DETRACCIÓN gravadas con el IGV de S/ 700.00,
salvo numerales
Retiro de Bienes 6, 16, 19 y 21
Operaciones por las que no se emita un comprobante de pago que de
Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto para efectos del Impuesto a la
Renta. Excepto, cuando el cliente sea el Sector Público.
Operaciones por las que se emita documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de Comprobante de Pago.
EXCEPCIONES
En operaciones en las que se deba emitir Liquidaciones de Compra
Las ESF y de seguros y las COOPAC no autorizadas a captar recursos
del público que se encuentren bajo el control de la SBS y AFP
emitan una factura electrónica, una boleta de venta electrónica o
una nota electrónica.
Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor,
o
El adquirente o
pagador Dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente
a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras,
OBLIGADOS lo que ocurra primero.
El proveedor del
servicio siempre que Dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la
reciba el 100% de la totalidad del importe de la operación.
factura
ANEXO III DE LA RS183-2004/SUNAT
Prestaciones del Servicio
OPERACIONES gravadas con el IGV Siempre que
SUJETAS A supere el monto
DETRACCIÓN Contratos de de s/700.00
Construcción
Operaciones por las que no se emita un comprobante de
pago que de Derecho al Crédito Fiscal ni costo ni gasto
para efectos del Impuesto a la Renta. Excepto cuando el
cliente sea el Sector Público.
Operaciones por las que se emita documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del Artículo 4° del Reglamento de
Comprobante de Pago.
EXCEPCIONES
Cuando el usuario del servicio tenga la condición de no
domiciliado.
Cuando se emita un comprobante de pago que otorgue
derecho a deducir gasto en los casos señalados en el
inciso a) del segundo párrafo del artículo 46 de la LIR.
Hasta la fecha del pago parcial o total al proveedor,
El usuario del o
servicio o quien
encarga la Dentro del 5° día hábil de mes siguiente aquel en
construcción. se efectúe la anotación en el registro de compras,
lo que ocurra primero.
OBLIGADOS
El proveedor del
servicio siempre Dentro del 5° día hábil siguiente de recibida la
que reciba el totalidad del importe de la operación.
100% de la
factura
COMPROBANTE DE PAGO
No podrán incluir operaciones
no afectas a detracción.
Por venta de recursos hidrobiológicos
Deben consignar, como adicionalmente se deberá consignar:
información no •Nombre y matrícula de la embarcación pesquera
utilizada para efectuar la extracción y descarga de
necesariamente impresa, los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera
utilizado dicho medio;
la frase: “Operación sujeta •Descripción del tipo y cantidad de la especie
vendida; y,
al Sistema de Pago de •Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Obligaciones Tributarias.
DEPÓSITO DE DETRACCIONES
NOTA: Se utiliza el tipo de documento 1-DNI, 4-Carnet de Extranjería, 7-Pasaporte, A-Cedula Diplomática de
Identidad (distintos a 6-RUC ), solo cuando el tipo de bien o servicio es 040 - Bien inmueble gravado con el IGV.
ADELANTOS Y PAGOS PARCIALES
Pagos Parcial: En el supuesto de que SE
EMITAN VARIAS FACTURAS por una misma
Pagos adelantados (anticipos): operación se debe detraer sobre el importe
Habiéndose emitido UN SOLO consignado en el comprobante de pago
COMPROBANTE DE PAGO por respectivo, más el IGV de corresponder.
el total del servicio, si se realiza Carta N° 159-2013- SUNAT/200000
un pago adelantado, aún sin
recibir el importe total de la
retribución, el importe de la Inconsistencias – Ejemplo: Si la obligación
detracción será sobre el total asciende a S/. 6 000.00, pero se emiten 12
facturado. (Inciso b.2) del facturas por S/. 500.00 (una por mes), SE DEBE
numeral 7.1 del artículo 7 del APLICAR el sistema ya que el importe de la
Decreto Supremo N° 155-2004- operación supera el monto mínimo, pero solo
EF) por el valor de la factura, de lo contrario se
generara una INCONSISTENCIA al proveedor.
INCIDENCIA EN EL IGV
De no realizar el depósito de detracción
Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal
Sólo se podrá utilizar el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador o a
cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV, en el período en que haya
anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras, siempre que el
depósito se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se
ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.
CONSECUENCIAS DE NO EFECTUAR EL DEPÓSITO
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados
adicionalmente a los requisitos establecidos en los
artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá
acreditar el depósito, así como el pago de la multa que
resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el
vehículo internado temporalmente adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del
Código Tributario, se deberá acreditar el depósito, así
como el pago de la multa que resulte aplicable.
Multa del 50% del monto no depositado: Gradualidad
del 100% por subsanación voluntaria
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
En los supuestos
Tipo de cambio exonerados del IGV
VENTA de: (numerales 20 –
Bienes exonerados del
IGV y 21 – oro y
demás minerales
La fecha en que se metálicos exonerados
La fecha en que se
deba efectuar el del IGV del Anexo 2),
origine la obligación
depósito, lo que tipo de cambio VENTA
tributaria del IGV o
ocurra primero. de:
La fecha en que se habría La fecha en que se
originado la obligación deba efectuar el
tributaria del IGV si no
estuviesen exoneradas de depósito, lo que
dicho impuesto o ocurra primero.
DEPÓSITOS
Todos los contribuyentes que se encuentren obligados a efectuar el depósito
por detracciones, podrán utilizar alguno de los siguientes medios:
a) Pago por internet.
b) Pago en las Agencias del Banco de la Nación.
Pago con número de pago de detracciones (NPD).
Se puede efectuar depósitos en la modalidad individual o masiva.
(Instructivos en SUNAT Virtual).
DEPÓSITOS POR INTERNET
(NUEVA PLATAFORMA)
LIBERACIÓN DE FONDOS
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ESPECIAL BUC Y
TIPOS GENERAL (APLICABLE A LAS AG. RETENCIÓN
OPERACIONES
CONTENIDAS EN EL ANEXO I
Y II DE LA RS 183-
2004/SUNAT)
SOLICITUD Dentro de los Dentro de los primeros tres Dentro de los
primeros cinco (5) (3) días hábiles de cada primeros cinco (5)
días hábiles Enero, quincena (2 veces por mes) días hábiles de
Abril, Julio y Octubre Enero, Marzo, Mayo,
Julio, Setiembre y
Noviembre.
REQUISIT Tengan Saldo positivo en su cuenta de detracciones y cuyos montos
OS depositados en las cuentas que no se agoten durante 3 meses consecutivos
como mínimo (PG).
Presentar DDJJ y no tenga Deuda pendiente.
No tenga la Condición No Habido.
No este en investigación o denuncia por delito tributario.
Tratándose de los obligados a llevar el Registro de Ventas Electrónico y/o
el Registro de Compras Electrónico, haber cumplido con generar los
indicados registros. Se consideran los registros de los 3 meses precedentes
al anterior a la fecha de presentación de la solicitud cuyo plazo máximo de
atraso hubiera vencido a la referida fecha.
SOLICITUD DE LIBERACIÓN DE
FONDOS
PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO
RECAUDACIÓN
Cuando se presente cualquiera de las siguientes
situaciones:
• Las declaraciones presentadas contengan
información no consistente con las operaciones
por las cuales se hubiera efectuado el depósito.
Formulario Virtual N° 4702.
• Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido.
• No comparecer ante la Administración Tributaria o
hacerlo fuera del plazo establecido para ello.
• Haber incurrido en cualquiera de las infracciones
contempladas en el numeral 1 de los artículos
174, 175, 176, 177 o 178 del Código Tributario.
Los montos ingresados como recaudación serán
utilizados por la SUNAT o por el contribuyente para
cancelar las deudas tributarias.
SOLICITUD REIMPUTACIÓN SPOT
Consulta de
ingreso como
recaudación
www.sunat.gob.pe
CANALES DE ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE
34
REDES SOCIALES OFICIALES
REDES SOCIALES OFICIALES
Gracias
