FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS Y

COMPETITIVIDAD
CURSO: CONTABILIDAD SUPERIOR I

TEMA
NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE

INTEGRANTES:

Acco Toribio, Maria Jose Milagros

Mamani Ñaña, Ada Maria
Mauricio Reyes, Yohana
Macote Torre Lila
Martel Mejía, Kimberly Victoria

PROFESOR:

Marchena Barrueto, Omar

LIMA - PERÚ
2023
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................................. 3

OBJETIVO.............................................................................................................................................................. 1

ALCANCE................................................................................................................................................................ 1

¿QUÉ NO DEFINE LA NIIF 13?.....................................................................................................................2

MEDICIÓN............................................................................................................................................................. 3

Definición de valor razonable..............................................................................................................3

 El activo o pasivo...............................................................................................................................3

 La transacción.................................................................................................................................... 3

 Participantes en el mercado.........................................................................................................4

 El precio................................................................................................................................................ 4

 Mercado Activo.................................................................................................................................. 4

 Precio de Salida..................................................................................................................................4

 Mayor y mejor uso............................................................................................................................ 5

 Un mercado más ventajoso...........................................................................................................5

 Mercado principal............................................................................................................................. 5

JERARQUÍA NIVELES DE VALOR RAZONABLE..................................................................................5

 NIVEL 1:.................................................................................................................................................... 5

 NIVEL 2:.................................................................................................................................................... 5

 NIVEL 3:.................................................................................................................................................... 5

¿CÓMO MEDIR EL VALOR RAZONABLE?..............................................................................................6

LOS REQUISITOS DE LAS NIIF PARA DETERMINAR EL VALOR RAZONABLE Y

TÉCNICAS PARA EVALUAR EL VALOR RAZONABLE.....................................................................6

DATOS HISTÓRICOS DE ACTIVOS Y PASIVOS...................................................................................6

 Precio de adquisición:......................................................................................................................6
  Costo de producción:........................................................................................................................ 7

 Costo Histórico de los pasivos:................................................................................................... 7

 Enfoque basado en el mercado...................................................................................................7

 Enfoque basado en los costes...................................................................................................... 7

 Enfoque de ingresos.......................................................................................................................... 7

¿QUÉ CPC CORRESPONDE A LA NIIF 13?.............................................................................................7

CASUÍSTICA.......................................................................................................................................................... 8

CASO N° 1.......................................................................................................................................................... 8

CASO N° 2.......................................................................................................................................................... 9

CONCLUSIONES.................................................................................................................................................. 1
 INTRODUCCIÓN

La NIIF 13 es una norma contable que establece los principios para medir el valor razonable
de los activos y pasivos de una empresa. Su objetivo es proporcionar información relevante
y confiable sobre el valor de los activos y pasivos de una empresa, lo que ayuda a los
usuarios de los estados financieros a tomar decisiones informadas. La NIIF 13 se aplica a
todas las empresas y organizaciones que emiten estados financieros, independientemente
de su tamaño o industria. La norma define el valor razonable, establece los principios para
su medición y proporciona orientación sobre cómo revelar esta información en los estados
financieros.

El valor razonable es un método contable importante que se utiliza para determinar el valor
de los activos y pasivos en el mercado. Se refiere al precio que una empresa podría obtener
por la venta de un activo o la transferencia de un pasivo en un momento dado. Esta
transacción se realiza entre dos partes y se basa en las condiciones actuales del mercado,
sin que ninguna de las partes se beneficie más que la otra.

La NIIF 13 busca establecer un marco para medir el valor razonable de una empresa,
incluso en mercados menos activos, sin alterar los requisitos ni el momento en que se aplica
este método. Su propósito es unificar la información relacionada con el valor razonable que
antes estaba dispersa, con el fin de ayudar a las empresas a tomar decisiones sobre su
aplicación, cálculo de activos y pasivos, y los requisitos para divulgar esta información.
OBJETIVO

La NIIF 13 tiene los siguientes objetivos:

● Define valor razonable;

● Establece en una sola NIIF para la medición del valor razonable

● Se requiere información a revelar sobre las mediciones del valor razonable.

El valor razonable es una medición basada en el mercado y su objetivo es estimar el precio

al que tendría lugar una transacción ordenada para vender un activo o transferir un pasivo
en condiciones de mercado presentes. Esto aplica tanto para activos y pasivos con
transacciones de mercado

Cuando no se puede observar el precio de un activo o pasivo idéntico, la entidad utilizará

otra técnica de valoración que maximice el uso de datos de entrada observables relevantes
y minimice el uso de datos de entrada no observables para medir el valor razonable.

Es importante tener en cuenta que el valor razonable se mide utilizando los supuestos que
los participantes del mercado utilizarían al fijar el precio del activo o pasivo, incluyendo los
supuestos sobre riesgo. Por lo tanto, la intención de una entidad de mantener un activo o
liquidar o satisfacer un pasivo no es relevante al medir el valor razonable.

Por lo tanto, el valor razonable se enfoca en los activos y pasivos, ya que son un objeto
principal de la medición en contabilidad. Además, esta NIIF también se aplica a los
instrumentos de patrimonio propios de una entidad que se miden a un valor razonable.

ALCANCE

Esta NIIF se aplica cuando otra NIIF requiere o permite valoraciones al valor razonable o la
revelación de información sobre las valoraciones del valor razonable (y valoraciones, como
las del valor razonable menos los costes de venta, basadas en el valor razonable o en
revelaciones de información sobre dichas valoraciones.

Los requerimientos de valoración y revelación de información de esta NIIF no se aplican a lo

siguiente:
 a) Transacciones de pagos basados en acciones en el ámbito de la NIIF 2 Pagos
basados en acciones;

b) Transacciones de arrendamiento contabilizadas de conformidad con la NIIF 16

Arrendamientos

c) Valoraciones que guardan alguna similitud con el valor razonable pero no son el valor
razonable, como el valor realizable neto de la NIC 2 Existencias o el valor de uso de la
NIC 36 Deterioro del valor de los activos.

La información a revelar requerida por esta NIIF no es necesaria en los siguientes casos:

a) Activos afectos al plan valorados al valor razonable de conformidad con la NIC 19

Retribuciones a los empleados.

b) Inversiones del plan de prestaciones por retiro valoradas al valor razonable de

conformidad con la NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de
prestaciones por retiro.

c) Activos para los que el importe recuperable es el valor razonable menos los costes de
enajenación o disposición por otra vía de conformidad con la NIC 36.

¿QUÉ NO DEFINE LA NIIF 13?

La NIIF 13 define el valor razonable y establece un marco para medir el valor razonable. Sin
embargo, hay ciertos aspectos que la NIIF 13 no define, entre ellos:

● No determina cuándo un activo, un pasivo o un instrumento de patrimonio propio de

una entidad se mide a valor razonable.

● No establece cuál es el método de valoración que se debe utilizar para medir el valor
razonable de un activo o pasivo.

● No establece cuál es la frecuencia con la que se debe medir el valor razonable de un

activo o pasivo.

● No establece cuál es el nivel de detalle que se debe proporcionar en la información a

revelar sobre las mediciones del valor razonable.

En resumen, la NIIF 13 define el valor razonable y establece un marco para medir el valor
razonable, pero no define ciertos aspectos relacionados con la medición del valor razonable.
MEDICIÓN

Definición de valor razonable

"El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la
fecha de medición (es decir, un precio de salida en una venta no forzada entre participantes
del mercado en la fecha de medición), menos los costos de transacción que serían
necesarios para realizar la transacción."

Esta definición implica que el valor razonable se basa en el precio que podría obtenerse en
una transacción de mercado en condiciones normales y no en una venta forzada o
apresurada. También tiene en cuenta los costos que se incurrirían para llevar a cabo esa
transacción.

La NIIF 13 establece que el valor razonable se aplica a una amplia gama de activos,
pasivos y otros instrumentos financieros, y proporciona orientación detallada sobre cómo
determinar el valor razonable en diversas situaciones. Esta norma es fundamental para la
medición del valor razonable en los estados financieros y es importante para la toma de
decisiones y la evaluación de la salud financiera de una entidad.

 El activo o pasivo

El activo o pasivo Una medición del valor razonable es para un activo o pasivo
concreto. Por ello, al medir el valor razonable una entidad tendrá en cuenta las
características del activo o pasivo de la misma forma en que los participantes del
mercado las tendrían en cuenta al fijar el precio de dicho activo o pasivo en la fecha
de la medición.

Estas características incluyen, por ejemplo, los siguientes elementos:

1. La condición y localización del activo.

2. Las restricciones, si las hubiera, sobre la venta o uso del activo

 La transacción

Una medición a valor razonable supondrá que el activo o pasivo se intercambia en

una transacción ordenada entre participantes del mercado para vender el activo o
transferir el pasivo en la fecha de la medición en condiciones de mercado presentes.

Una medición a valor razonable supondrá que la transacción de venta del activo o
transferencia del pasivo tiene lugar.

1. En el mercado principal del activo o pasivo.

2. En ausencia de un mercado principal, en el mercado más ventajoso para el activo o

pasivo.

 Participantes en el mercado

Una entidad debe valorar el valor razonable de un activo o pasivo aplicando las
hipótesis que los participantes en el mercado emplearían a la hora de fijar el precio del
activo o pasivo, suponiendo que los participantes en el mercado actúan en su mejor
interés económico.

 El precio

El valor razonable es el precio que se recibiría por la venta de un activo o se pagaría

para transferir un pasivo en una transacción ordenada en el mercado principal (o en el
más ventajoso) en la fecha de valoración bajo las condiciones de mercado actuales
(es decir, un precio de salida) con independencia de si el precio es observable
directamente o se estima mediante otra técnica de valoración.

 Mercado Activo

Según la NIIF 13, un mercado activo es un mercado en el que las transacciones para
el activo o el pasivo se producen con suficiente frecuencia y volumen para
proporcionar precios de mercado observables. En otras palabras, es un mercado en el
que se realizan transacciones regulares y donde es posible obtener precios de
mercado confiables y actualizados para un activo o pasivo en particular.

 Precio de Salida

El precio de salida, según la NIIF 13, es el precio que recibiría una entidad por vender
un activo o que pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre
 participantes del mercado en la fecha de medición. Este precio se basa en una venta
no forzada y refleja el valor que un activo o pasivo tendría en el mercado en
condiciones normales.

 Mayor y mejor uso

Este término “Mayor y mejor uso” se refiere al uso de un activo no financiero por parte
de los participantes en el mercado. Estos maximizan el valor del activo o de un
conjunto de activos y pasivos, pero siempre considerándolos dentro del uso del activo.

 Un mercado más ventajoso

Significa que mejora el precio que la empresa recibiría al vender un activo. O que este
mercado minimiza la cantidad que se pagaría por traspasar el pasivo. Sin embargo, el
mercado tiene en cuenta los costes de transacción y transporte en su importe final.

 Mercado principal

Es el sector que contiene la mayor capacidad y nivel de actividad de los activos y

pasivos.

JERARQUÍA NIVELES DE VALOR RAZONABLE

La NIIF 13 ha creado una jerarquía de valor razonable: esta se encarga de clasificar las
entradas de valores mediante evaluaciones en tres niveles.

La jerarquía da prioridad a los precios que no se ajustan en el mercado de activos o

pasivos, solo tienen que ser idénticos. La prioridad más baja, en cambio, es para los datos
que no se pueden observar.

 NIVEL 1:

Se caracteriza por los precios que los mercados activos cotizan para sus activos o
pasivos idénticos. Las empresas pueden acceder a estos valores en su fecha de
medición para obtener pruebas fiables del valor razonable.

 NIVEL 2:

Demuestra los precios distintos a los que cotiza el mercado y que se encuentran en el
nivel 1. Ya sean directos o indirectos.
  NIVEL 3:

Los inputs de nivel 3 son los no observables, tanto para los activos como para los
pasivos. En cuanto al valor razonable, se utilizan datos no observables en su
valoración si no se dispone de datos observables.

¿CÓMO MEDIR EL VALOR RAZONABLE?

El cálculo del valor razonable está cubierto por la NIIF 13. Para ello, la empresa debe partir
de los mismos supuestos que los demás participantes en el mercado. Al hacerlo, examina
las circunstancias del mercado en ese momento para determinar si los pasivos y los activos
se están valorando adecuadamente. teniendo también en cuenta las preocupaciones del
mercado.

Por lo tanto, para determinar el valor razonable, se estima el precio al que se vendería un
activo o se transferirá un pasivo entre participantes en el mercado en el preciso momento de
la valoración. Y eso se basa en el estado del mercado.

Para calcular con precisión el valor razonable, una empresa debe cerciorarse de lo siguiente

La identificación del activo o pasivo objeto de valoración;

La hipótesis de valoración adecuada para un activo no financiero es importante la valoración

adecuada para la medición

LOS REQUISITOS DE LAS NIIF PARA DETERMINAR EL VALOR RAZONABLE Y

TÉCNICAS PARA EVALUAR EL VALOR RAZONABLE.

Las directrices para calcular el valor razonable de cada activo, pasivo o combinación de
ambos se establecen en la NIIF 13. Por lo tanto, para calcular este tipo de valor, un directivo
debe tener en cuenta algunos aspectos tanto del activo como del pasivo. Al fin y al cabo,
comparando sus estadísticas con las de otras empresas del mercado, podrá determinar ese
valor.

● Restricciones de uso o venta;

● Ubicación;

● Datos históricos de activos y pasivos;

● Estado de conservación.
DATOS HISTÓRICOS DE ACTIVOS Y PASIVOS

 Precio de adquisición:

Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, o pendientes de pago. El

valor razonable de las demás contraprestaciones derivadas de la adquisición.

 Costo de producción:

Precio de adquisición de las materias primas, precio de los factores de producción

directa e indirecta imputables al activo.

 Costo Histórico de los pasivos:

Es el valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o la cantidad

de efectivo y otros activos líquidos que se esperan entregar para liquidar la deuda en
curso normal del negocio.

Una entidad debe utilizar siempre métodos de valoración adecuados a la situación. En otras
palabras, a la hora de recopilar datos, debe disponerse de información suficiente para
realizar la evaluación del valor razonable. Para lograrlo, estos métodos deberán aumentar el
uso de datos observables pertinentes y disminuir el uso de datos no observables.

Cualquier técnica de valoración estimará el precio al que se produciría una venta arbitraria
de un activo o la transferencia de una obligación. Y ello entre agentes del mercado,
teniendo en cuenta al mismo tiempo el estado del mercado. En consecuencia, existen tres
Técnicas de valoración habituales.

 Enfoque basado en el mercado

Este método utiliza los precios y cualquier información relevante que se genere en las
transacciones del mercado. Los que deben implicar activos y pasivos idénticos o
comparables es la base del enfoque de mercado.

 Enfoque basado en los costes

El enfoque del coste demuestra el valor actual que sería esencial para sustituir la
competencia de servicio de un activo.
  Enfoque de ingresos

El enfoque del ingreso convierte flujos de efectivo (ingresos y gastos) en un importe

presente único (es decir, descontado), cuyo proceso incorpora las expectativas del
mercado presentes sobre esos importes futuros.

¿QUÉ CPC CORRESPONDE A LA NIIF 13?

Es fundamental que las empresas y sus directivos conozcan la NIIF 13 y el CPC 46 para
conocer el valor razonable, qué es y cómo medirlo, ya que las empresas y sus directivos
optan por el valor justo, debido a la facilidad que presenta para ser el valor de las
transacciones de venta de responsabilidad o la transferencia de activos.

CASUÍSTICA

CASO N° 1

La empresa International S.A comercializadora de café tiene en sus almacenes al

31/12/2019 un total de 650 TM, por lo que decidió medirlo al valor razonable, el valor en
libros es de S/ 659,750.00; equivalente a S/ 1,015.00 por ATM. Al cierre del ejercicio 2020 la
cotización internacional por TM de café es de S/ 1,058.00 por TM.

El café está destinado para la venta en el extranjero.

El 15 de mayo de 2020 se vende las 659,75 TM de café a S/ 1,095.00 la TM, recién en el

año 2020 será gravada la ganancia en la venta de café.

Se pide:

1) Determinar el valor razonable del café al 31/12/2019

2) Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al 31/12/2019 y la venta

realizada en el año 2020.

DETALLE:

Conforme con la NIC 2 la empresa International S.A al 31/12/2019 ha procedido a medir sus
existencias de café al valor razonable menos los costos de venta.

CÁLCULO DEL INCREMENTO AL VALOR RAZONABLE AL 31/12/2019:

AÑO 2019

AÑO 2020
CASO N° 2

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

La empresa Barrero SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones (disponibles para la

venta) a S/ 100.00 cada una, siendo los gastos de compras S/ 1,500.00. El valor razonable
al 31/12/2014 fue de S/ 281,397.60

Se pide:

1. Determinar el costo de adquisición.

2. Determinar el valor razonable al 31/12/2014.
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solución:

Precio de adquisición: S/ 251,500 (2,500 acciones * S/ 100 + S/ 1,500) = S/ 251,500.00

Valor en libros 2014: S/ 281,680 (S/ 30,180)

Precio de venta: S/ 301, 398

Resultado fiscal de la operación: (S/ 301,398 – S/ 251,500) = S/ 49,898

 CONCLUSIONES

 Ante el uso del valor razonable en las mediciones de un activo o pasivo, la norma es
necesaria para realizar la amortización de la medida del valor razonable para una
información muy detallada y justa para los participantes. La medición de los activos
se lleva a cabo mediante las técnicas de valoración donde nos permite evaluar el
precio de la transferencia del activo o la transferencia del pasivo de la obligación.

 Las técnicas de valoración y los niveles de valoración del valor razonable van a la
par por que permiten identificar los precios y cotizaciones, los niveles muestran la
variedad de precios vigentes en el mercado.