EJERCICIOS TEMA 1

La contabilidad
1.-La empresa CLAUDIA HERNÁNDEZ, SA, dedicada a la compraventa de artículos, presenta en un momento determinado
los siguientes elementos patrimoniales:
– Mercancías en el almacén valoradas en 40.000 €. ACTIVO CORRIENTE/ EXISTENCIAS
– Préstamo a pagar en 6 años por importe de 110.000 €. PASIVO NO CORRIENTE/ DEUDAS A LARGO PLAZO
– Dinero en cuenta corriente: 180.000 €. ACTIVO CORRIENTE/ EFECTIVO
– Dinero en caja: 10.000 €. ACTIVO CORRIENTE/ EFECTIVO
– Vehículo de la empresa: 36.000 €. ACTIVO NO CORRIENTE/ INMOVILIZADO MATERIAL
– Programas informáticos: 5.000 €. ACTIVO NO CORRIENTE/ INMOVILIZADO INTANGIBLE
– Mobiliario: 2.500 €. ACTIVO NO CORRIENTE/ INMOVILIZADO MATERIAL
– Nave industrial propiedad de la empresa: 560.000 €. ACTIVO NO CORRIENTE/ INMOVILIZADO MATERIAL
– Ordenadores valorados en 40.000 €. ACTIVO NO CORRIENTE/ INMOVILIZADO MATERIAL
– Letras pendientes de pago por importe de 20.000 €. PASIVO CORRIENTE/ ACREEDORES COMERCIALES
– Deudas por compras valoradas en 6.000 €. PASIVO CORRIENTE/ ACREEDORES COMERCIALES
– Letras pendientes de cobro por importe de 20.000 €. ACTIVO CORRIENTE/ DEUDORES COMERCIALES
– Facturas pendientes de cobro por importe de 10.000 €. ACTIVO CORRIENTE/ DEUDORES COMERCIALES
Se pide:
a) Clasifica cada uno de los diferentes elementos patrimoniales en su correspondiente masa y submasa patrimonial.
b) Presenta el Balance de situación debidamente ordenado.
c) Determina el valor del Patrimonio neto y su composición.
d) Comprueba que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio. SI

BALANCE DE SITUACIÓN
Nº CTA.ACTIVO 20XX Nº CTA. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX
A) ACTIVO NO CORRIENTE 643.500,00 € A)PATRIMONIO NETO 767.500,00 €
I. INMOVILIZADO INTANGIBLE 5.000,00 €
206 APLICACIONES INFORMACIONES 5.000,00 €
II. INMOVILIZADO MATERIAL 638.500,00 € I. CAPITAL 767.500,00 €
216 MOBILIARIO 2.500,00 € 100 CAPITAL SOCIAL 767.500,00 €
217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN 40.000,00 € B) PASIVO NO CORRIENTE 110.000,00 €
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 36.000,00 € II. DEUDAS A L/PZO. 110.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 560.000,00 € 170 DEUDAS L/P CON ENTIDADES DE CRÉDITO 110.000,00 €
B) ACTIVO CORRIENTE 260.000,00 € C) PASIVO CORRIENTE 26.000,00 €
I.EXISTENCIAS 40.000,00 € II. DEUDAS A C/PZO. 0,00 €
MERCANCÍAS 40.000,00 €
II.DEUDORES COMERCIALES 30.000,00 € IV ACREEDORES COMERCIALES 26.000,00 €
430 CLIENTES 10.000,00 € 400 PROVEEDORES 6.000,00 €
431 CLIENTES EFECTOS COMERCIALES A COBRAR 20.000,00 € 401 PROV.EFECT.COMERCIALES A PAGAR 20.000,00 €
VI. EFECTIVO Y OAL 190.000,00 €
572 BANCO 180.000,00 € TOTAL PN Y PASIVO (A+B+C) 903.500,00 €
570 CAJA 10.000,00 €
TOTAL ACTIVO (A+B) 903.500,00 €

La metodología contable
2.- Registra en la cuenta Banco c/c las anotaciones que creas convenientes:
1. El día 1 de marzo el dinero en la cuenta corriente asciende a 90.000 €.
2. El día 9 de marzo se realiza un ingreso por una venta de 10.000 €.
3. El día 17 de marzo se realiza el pago de una compra de 2.000 €.
4. El día 22 de marzo se efectúa el pago a un acreedor por la prestación de un servicio por importe de 1.000 €.
5. El día 31 de marzo se liquida, salda y cierra la cuenta.

ACTIVO
572
90.000,00 € 2.000,00 €
10.000,00 € 1.000,00 €
97.000,00 €
100.000,00 € 100.000,00 €
Los libros contables
3.- Contabiliza en el libro Diario y transcribe al libro Mayor las siguientes operaciones realizadas por la empresa
JAVIMAR, SA (IVA: 21%):
1. Los socios aportan 80.000 € de capital social, ingresan el 75% en el banco, y el resto, en la caja de la empresa.
2. Compra de mercaderías por importe de 10.000 € que se pagan a través del banco.
3. Adquisición de un local para las oficinas por 30.000 €, se pagan 10.000 € por banco y el resto se pagará dentro de 2
años.
4. Compra de mobiliario para la oficina por 5.000 €, se paga un 25% en efectivo y el resto se deja a deber a 45 días.
5. Venta a crédito de mercaderías por 5.000 €.
6. Cobro de los derechos de cobro del punto 5 a través del banco.
7. Compra de un ordenador por 900 €, se paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días.
8. Ingreso de 10.000 € en el banco procedentes de la caja de la empresa.
9. Liquidación del IVA.

LIBRO DIARIO
DEBE N.º DESCRIPCIÓN N.º HABER
APERTURA
1
60.000,00 € 572 BANCO
20.000,00 € 570 CAJA
CAPITAL SOCIAL 100 80.000,00 €
2
10.000,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
2.100,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 12.100,00 €
3
30.000,00 € 211 CONSTRUCCIONES
6.300,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 10.000,00 €
PROV.INM.L/P 173 36.300,00 €
4
5.000,00 € 216 MOBILIARIO
1.050,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 1.512,50 €
PROV.INM.C/P 523 4.537,50 €
5
VENTA DE MERCADERÍAS 700 5.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 1.050,00 €
6.050,00 € 430 CLIENTES
6
6.050,00 € 572 BANCO
CLIENTES 430 6.050,00 €
7
900,00 € 217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN
189,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 544,50 €
PROV.INMOV.C/P 523 544,50 €
8
10.000,00 € 572 BANCO
CAJA 570 10.000,00 €
9
1.050,00 € 477 HP IVA REPERCUTIDO
8.589,00 € 4700 HP DEUDORA POR IVA
HP IVA SOPORTADO 472 9.639,00 €
 LIBRO MAYOR
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
472 477 100
2 2.100,00 € 9.639,00 € 9 9 1.050,00 € 1.050,00 € 5 80.000,00 € 1
3 6.300,00 € 1.050,00 € 1.050,00 €
4 1.050,00 €
7 189,00 €
9.639,00 € 9.639,00 € 4700 523
9 8.589,00 € 3.025,00 € 4
544,50 € 7

216 173
4 5.000,00 € 36.300,00 € 3

211 217
3 30.000,00 € 7 900,00 €

572 430
1 60.000,00 € 12.100,00 € 2 5 6.050,00 € 6.050,00 € 6
6 6.050,00 € 10.000,00 € 3
8 4.000,00 € 544,50 € 7

570
1 20.000,00 € 1.512,50 € 4
10.000,00 € 8

GASTOS INGRESOS
600 700
2 10.000,00 € 5.000,00 € 5

4.-La empresa ELISA MARTÍNEZ, SA, realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%):
1. Los socios de la empresa ingresan en el banco el capital social, que asciende a 75.000 €.
2. Compra mercaderías por importe de 1.500 € que paga a través del banco.
3. Compra un ordenador por importe de 500 €, paga un 50% por banco y el resto se deja a deber a 90 días.
4. Ingresa 6.000 € en la caja de la empresa procedentes del banco.
5. Vende mercaderías a crédito por importe de 500 €.
6. Compra un vehículo por importe de 10.000 €, paga un 10% en efectivo, un 50% a través del banco y el resto se deja a
deber a 2 años.
7. Paga las deudas del punto 3 a través de caja.
8. Paga mediante transferencia la nómina de los trabajadores, que presenta el siguiente detalle:
– Sueldos brutos: 1.500,00 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 360 €.
– Seguridad Social a cargo del trabajador: 120 €.
– Retenciones por IRPF: 150 €.
9. Compra diversos muebles para la oficina por 6.000 € que deja a deber a 60 días.
10. Compra mercaderías por valor de 2.500 €, paga 500 € por banco, y el resto, a crédito.
11. Cobra los derechos con los clientes del punto 5 a través de caja.
12. Liquida el IVA.
Se pide:
a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor.
b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos.
 LIBRO DIARIO
DEBE N.º DESCRIPCIÓN N.º HABER
APERTURA
1
75.000,00 € 572 BANCO
CAPITAL SOCIAL 100 75.000,00 €
2
1.500,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
315,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 1.815,00 €
3
500,00 € 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN
105,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 302,50 €
PROV.INMOV.C/P 523 302,50 €
4
6.000,00 € 570 CAJA
BANCO 572 6.000,00 €
5
VENTA DE MERCADERÍAS 700 500,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 105,00 €
605,00 € 430 CLIENTES
6
10.000,00 € 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTES
2.100,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
CAJA 570 1.210,00 €
BANCO 572 6.050,00 €
PROV.INMOV.L/P 173 4.840,00 €
7
302,50 € 523 PROV.INMOV.C/P
CAJA 570 302,50 €
8
1.500,00 € 640 SUELDOS Y SALARIOS
360,00 € 642 SS A CARGO DE LA EMPRESA
ORGANISMO SS ACREED. 476 480,00 €
HP ACREED. RETEN.PRACT. 4751 150,00 €
BANCO 572 1.230,00 €
9
6.000,00 € 601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
1.260,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
PROV.INMOV.C/P 523 7.260,00 €
10
2.500,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
525,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 500,00 €
PROVEEDORES 400 2.525,00 €
11
605,00 € 570 CAJA
CLIENTES 430 605,00 €
12
105,00 € 477 HP IVA REPERCUTIDO
4.200,00 € 4700 HP DEUDORA POR IVA
HP IVA SOPORTADO 472 4.305,00 €
 LIBRO MAYOR
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
472 216 100 173
2 315,00 € 4.305,00 € 12 9 6.000,00 € 75.000,00 € 1 4.840,00 € 6
3 105,00 €
6 2.100,00 €
9 1.260,00 €
10 525,00 € 477 400
4.305,00 € 4.305,00 € 105,00 € 5 2.525,00 € 10

217 218
3 500,00 € 6 10.000,00 €
476 477
480,00 € 8 12 105,00 € 105,00 € 5
105,00 € 105,00 €
430
5 605,00 € 605,00 € 11

523 4700
7 302,50 € 302,50 € 3 12 4.200,00 €
572 7.260,00 € 9
1 75.000,00 € 1.815,00 € 2
302,50 € 3
6.000,00 € 4 4751
6.050,00 € 6 150,00 € 8
1.230,00 € 8 570
500,00 € 10 4 6.000,00 € 1.210,00 € 6
11 605,00 € 302,50 € 7

GASTOS INGRESOS
600 642 700
2 1.500,00 € 8 360,00 € 500,00 € 5
10 2.500,00 €

640
8 1.500,00 €

8 0,00 € 8 0,00 €
 N.º de Sumas Saldos
Nombre de la cuenta
cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 75.000,00 € 75.000,00 €
173 PROV.INMOV.L/P 4.840,00 € 4.840,00 €
216 MOBILIARIO 6.000,00 € 6.000,00 €
217 EQUIPOS PROC.INFORM 500,00 € 500,00 €
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 10.000,00 € 10.000,00 €
400 PROVEEDORES 2.525,00 € 2.525,00 €
430 CLIENTES 605,00 € 605,00 €
472 HP IVA SOPORTADO 4.305,00 € 4.305,00 €
476 ORG.SS.ACREEDORES 480,00 € 480,00 €
477 HP IVA REPERCUTIDO 105,00 € 105,00 €
523 PROV. DE INMOV. C/P 302,50 € 7.562,50 € 7.260,00 €
570 CAJA 6.605,00 € 1.512,50 € 5.092,50 €
572 BANCO 75.000,00 € 15.897,50 € 59.102,50 €
600 COMPRA DE MERCADERÍAS 4.000,00 € 4.000,00 €
640 SUELDOS Y SALARIOS 1.500,00 € 1.500,00 €
642 SS A CARGO DE LA EMPRESA 360,00 € 360,00 €
700 VENTA DE MERCADERÍAS 500,00 € 500,00 €
4700 HP DEUDA POR IVA 4.200,00 € 4.200,00 €
4751 HP ACREEDORA POR RETEN.P. 150,00 € 150,00 €
TOTAL 113.482,50 € 113.482,50 € 90.755,00 € 90.755,00 €

El ciclo contable
5·· La empresa ANGELOY, SA presenta el día 1 de enero de 2X10 los siguientes elementos patrimoniales:
– Dinero en efectivo: 20.000 €.
– Dinero depositado en la cuenta corriente bancaria: 35.000 €.
– Los terrenos en donde se encuentra ubicada la empresa están valorados en 32.000 €.
– La empresa se encuentra ubicada en un edificio valorado en 150.000 €.
– Muebles por valor de 5.000 €.
– El valor de los ordenadores de la empresa asciende a 1.500 €.
– Tiene pendiente de cobro por la venta de mercaderías: 2.000 €.
– Tiene pendiente de pago por la compra de mercaderías: 1.000 €.
– Existencias en almacén por 4.000 €.
Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%):
1. Compra una máquina por 8.000 €, paga 1.000 € mediante cheque bancario y el resto lo pagará dentro de 3 meses.
2. Paga por banco la reparación de los ordenadores, que asciende a 120 €.
3. Compra mercaderías por importe de 5.000 € que pagará mediante cheque bancario.
4. Vende mercaderías por importe de 8.000 €, que cobra por banco.
5. Cobra la deuda del cliente del asiento de apertura mediante cheque bancario.
6. Paga por banco la publicidad realizada por la empresa, que asciende a 500 €.
7. Compra mercaderías por importe de 6.000 €, paga la mitad por banco y la otra mitad queda pendiente de pago.
8. Vende mercaderías por importe de 10.000 €, cobra el 25% por banco y el resto queda pendiente de cobro.
9. Paga por banco la deuda con el proveedor del asiento 7.
10. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle:
 – Sueldos y salarios: 900 €.
– Seguridad Social a cargo de la empresa: 220 €.
– Seguridad Social a cargo del trabajador: 80 €.
– Retenciones por IRPF: 100 €.
11. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.000 €.
12. Liquida el IVA.
Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.
BALANCE DE SITUACIÓN
Nº CTA.ACTIVO 20XX Nº CTA. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX
A) ACTIVO NO CORRIENTE 188.500,00 € A)PATRIMONIO NETO 248.500,00 €
II. INMOVILIZADO MATERIAL 188.500,00 € I. CAPITAL 248.500,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 32.000,00 € 100 CAPITAL SOCIAL 248.500,00 €
211 CONSTRUCCIONES 150.000,00 € B) PASIVO NO CORRIENTE 0,00 €
216 MOBILIARIO 5.000,00 € II. DEUDAS A L/PZO. 0,00 €
217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN 1.500,00 €

B) ACTIVO CORRIENTE 61.000,00 € C) PASIVO CORRIENTE 1.000,00 €

I.EXISTENCIAS 4.000,00 € II. DEUDAS A C/PZO. 0,00 €
300 MERCADERÍAS 4.000,00 €
II.DEUDORES COMERCIALES 2.000,00 € IV ACREEDORES COMERCIALES 1.000,00 €
430 CLIENTES 2.000,00 € 400 PROVEEDORES 1.000,00 €
VI. EFECTIVO Y OAL 55.000,00 €
572 BANCO 35.000,00 € TOTAL PN Y PASIVO (A+B+C) 249.500,00 €
570 CAJA 20.000,00 €
TOTAL ACTIVO (A+B) 249.500,00 €
 LIBRO DIARIO
DEBE N.º DESCRIPCIÓN N.º HABER
APERTURA
32.000,00 € 210 TERRENOS Y BIENES NATURALES
150.000,00 € 211 CONSTRUCCIONES
5.000,00 € 216 MOBILIARIO
1.500,00 € 217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN
4.000,00 € 300 MERCADERÍAS
2.000,00 € 430 CLIENTES
20.000,00 € 570 CAJA
35.000,00 € 572 BANCO
CAPITAL SOCIAL 100 248.500,00 €
PROVEEDORES 400 1.000,00 €
1
8.000,00 € 213 MAQUINARIA
1.680,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 1.000,00 €
PROV.INMOV.C/P 523 9.680,00 €
2
120,00 € 622 REPARACIONES Y CONSERVACIÓN
25,20 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 145,20 €
3
5.000,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
1.050,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 6.050,00 €
4
VENTA DE MERCADERÍAS 700 8.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 1.680,00 €
9.680,00 € 572 BANCO
5
2.000,00 € 572 BANCO
CLIENTES 430 2.000,00 €
6
500,00 € 627 PUBLICIDAD
105,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 605,00 €
7
6.000,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
1.260,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 3.630,00 €
PROVEEDOR 400 3.630,00 €
8
VENTA DE MERCADERÍAS 700 10.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 2.100,00 €
3.025,00 € 572 BANCO
9.075,00 € 430 CLIENTES
9
3.630,00 € 400 PROVEEDOR
BANCO 572 3.630,00 €
10
900,00 € 640 SUELDOS Y SALARIOS
220,00 € 642 SS A CARGO DE LA EMPRESA
ORGAN.SS.ACREED. 476 300,00 €
HP ACREEDORA RETEN.PRACT. 4751 100,00 €
BANCO 572 720,00 €
11
4.000,00 € 610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS
MERCADERÍAS 300 4.000,00 €
X
1.000,00 € 300 MERCADERÍAS
VARIACIÓN EXISTEN. DE MERCAD. 610 1.000,00 €
12
3.780,00 € 477 HP IVA REPERCUTIDO
340,20 € 4700 HP DEUDORA POR IVA
HP IVA SOPORTADO 472 4.120,20 €
REGULACIÓN DE GASTOS
15.740,00 € 129 RESULTADO DEL EJERCICIO
COMPRAS DE MERCADERÍAS 600 11.000,00 €
REPARACIONES Y CONSERV. 622 120,00 €
PUBLICIDAD, PROPAG., REL.PÚBL. 627 500,00 €
SUELDOS Y SALARIOS 640 900,00 €
SS. CARGO DE LA EMPRESA 642 220,00 €
VARIAC.EXIST.MERCADERÍAS 610 3.000,00 €
REGULARIZACIÓN DE INGRESOS
18.000,00 € 700 VENTAS DE MERCADERÍAS
RESULTADO DEL EJERCICIO 129 18.000,00 €
ASIENTO DE CIERRE
248.500,00 € 100 CAPITAL SOCIAL
1.000,00 € 400 PROVEEDORES
8.680,00 € 523 PROVEED. I. C/P
100,00 € 4751 HP ACREED. RETEN.PRACT.
300,00 € 476 ORGAN.SS.
2.260,00 € 129 RESULTADO DEL EJERCICIO
TERRENOS Y BIENES NATURALES 210 32.000,00 €
CONSTRUCCIONES 211 150.000,00 €
MOBILIARIO 216 5.000,00 €
EQUIP.PROCES.INFORMACIÓN 217 1.500,00 €
MAQUINARIA 213 8.000,00 €
MERCADERÍAS 300 1.000,00 €
CLIENTES 430 9.075,00 €
CAJA 570 20.000,00 €
BANCO 572 33.924,80 €
HP DEUDORA POR IVA 4700 340,20 €
 BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
Nº CTA.ACTIVO 20XX Nº CTA. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX
A) ACTIVO NO CORRIENTE 196.500,00 € A)PATRIMONIO NETO 250.760,00 €
II. INMOVILIZADO MATERIAL 196.500,00 € I. CAPITAL 250.760,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 32.000,00 € 100 CAPITAL SOCIAL 248.500,00 €
211 CONSTRUCCIONES 150.000,00 € 129 RESULTADO DEL EJERCICIO 2.260,00 €
213 MAQUINARIA 8.000,00 € B) PASIVO NO CORRIENTE 0,00 €
216 MOBILIARIO 5.000,00 € II. DEUDAS A L/PZO. 0,00 €
217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN 1.500,00 €
B) ACTIVO CORRIENTE 64.340,00 €
I.EXISTENCIAS 1.000,00 € C) PASIVO CORRIENTE 10.080,00 €
300 MERCADERÍAS A 1.000,00 € 400 PROVEEDORES 1.000,00 €
II.DEUDORES COMERCIALES 9.415,20 € 523 PROVEED.INM.C/P 8.680,00 €
430 CLIENTES 9.075,00 € 4751 HP ACREED.RETEN.PRACT. 100,00 €
4700 HP DEUDORAS POR IVA 340,20 € 476 ORGAN. SS. ACREED. 300,00 €
VI. EFECTIVO Y OAL 53.924,80 €
572 BANCO 33.924,80 €
570 CAJA 20.000,00 € TOTAL PN Y PASIVO (A+B+C) 260.840,00 €
TOTAL ACTIVO (A+B) 260.840,00 €
 LIBRO MAYOR
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
472 210 100 129
1 1.680,00 € 7.120,20 € 12 A 32.000,00 € 32.000,00 € C C 248.500,00 € 248.500,00 € 5 RG 15.740,00 € 18.000,00 € RI
2 25,20 € C 2.260,00 €
3 1.050,00 €
6 105,00 €
7 1.260,00 € 570 400 4700
A 20.000,00 € 20.000,00 € C 9 3.630,00 € 1.000,00 € A 9 340,20 € 340,20 € C
C 1.000,00 € 3.630,00 € 7

211 213
A 150.000,00 € 150.000,00 € C 1 8.000,00 € 8.000,00 € C
4751 476
C 100,00 € 100,00 € 10 C 300,00 € 300,00 € 10

216 217
A 5.000,00 € 5.000,00 € C A 1.500,00 € 1.500,00 € C
523 477
C 8.680,00 € 8.680,00 € 1 12 3.780,00 € 1.680,00 € 4
2.100,00 € 8
572 300
A 35.000,00 € 1.000,00 € 1A 4.000,00 € 4.000,00 € 11
4 9.680,00 € 145,20 € 2 11 1.000,00 € 1.000,00 € C
5 2.000,00 € 6.050,00 € 3
8 3.025,00 € 605,00 € 6
3.630,00 € 7 430
3.630,00 € 9A 2.000,00 € 2.000,00 € 5
720,00 € 10 8 9.075,00 € 9.075,00 € C
33.924,80 € C

GASTOS INGRESOS
600 610 700
3 5.000,00 € 11.000,00 € RG 11 4.000,00 € 1.000,00 € 11 RI 18.000,00 € 8.000,00 € 4
7 6.000,00 € 3.000,00 € RG 10.000,00 € 8

622 627
2 120,00 € 120,00 € RG 6 500,00 € 500,00 € RG

640 642
10 900,00 € 900,00 € RG 10 220,00 € 220,00 € RG
N.º de Sumas Saldos
Nombre de la cuenta
cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 248.500,00 € 248.500,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 32.000,00 € 32.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 150.000,00 € 150.000,00 €
213 MAQUINARIA 8.000,00 € 8.000,00 €
216 MOBILIARIO 5.000,00 € 5.000,00 €
217 EQUIPOS PROCESOS DE INF. 1.500,00 € 1.500,00 €
300 MERCADERÍAS 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 €
400 PROVEEDORES 3.630,00 € 4.630,00 € 1.000,00 €
430 CLIENTES 11.075,00 € 2.000,00 € 9.075,00 €
4700 HP DEUDA POR IVA 340,20 € 340,20 €
472 HP IVA SOPORTADO 4.120,20 € 4.120,20 €
4751 HP ACREED. RETEN.PRACTI. 100,00 € 100,00 €
476 ORG.SS.ACREED. 300,00 € 300,00 €
477 HP IVA REPERCUTIDO 3.780,00 € 3.780,00 €
523 PROVEED. I. C/P 8.680,00 € 8.680,00 €
570 CAJA 20.000,00 € 20.000,00 €
572 BANCO 49.705,00 € 15.780,20 € 33.924,80 €
600 COMPRA MERCADERÍAS 11.000,00 € 11.000,00 €
610 VARIACIÓN DE EXIST.MDS. 4.000,00 € 1.000,00 € 3.000,00 €
622 REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN 120,00 € 120,00 €
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y R.P. 500,00 € 500,00 €
640 SUELDOS Y SALARIOS 900,00 € 900,00 €
642 SS A CARGO DE LA EMPRESA 220,00 € 220,00 €
700 VENTAS DE MERCADERÍAS 18.000,00 € 18.000,00 €
TOTAL 310.890,40 € 310.890,40 € 276.580,00 € 276.580,00 €
ACTIVIDADES FINALES

1.- Los señores Benigno Hernández y José Manuel Hernández aportan 380.000 € para la creación de una empresa,
distribuidos de la siguiente manera:
– Caja: 20.000 €.
– Banco: 200.000 €.
– Una nave industrial: 100.000 €.
– Mobiliario: 10.000 €.
– Mercaderías: 30.000 €.
– Equipos para procesos de información: 20.000 €.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%):
1. Retira 1.000 € del banco para ingresarlos en la caja de la empresa.
2. Compra un ordenador por 700 €. Lo paga en efectivo.
3. Compra a crédito mercaderías por 1.000 €.
4. Compra a crédito un solar valorado en 15.000 €.
El pago se realiza con dos cheques, uno de 10.000 € con vencimiento a 6 meses y otro de 5.000 € con vencimiento a 18
meses.
5. Recibe un préstamo de una entidad bancaria de 60.000 €, que tendrá que devolver en 7 años.
6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el resto mediante trasferencia bancaria.
7. Vence uno de los cheques del punto 4.
8. Cancela 10.000 € de la deuda que tiene con la entidad bancaria.
9. Paga en efectivo la deuda del punto 3.
10. Vende mercaderías a crédito por 2.000 €.
11. El cliente del punto 10 paga su deuda mediante transferencia bancaria.
a) Analiza y explica, utilizando el razonamiento contable básico, los hechos contables anteriores.
b) Anota en las cuentas correspondientes los hechos contables que consideres oportunos.
2·· La empresa NAVACARROS, SA presenta en su Balance de situación las siguientes cuentas:
– Construcciones: 200.000 €.
– Elementos de transporte: 40.000 €.
– Maquinaria: 60.000 €.
– Clientes: 4.000 €.
– Caja, €: 10.000 €.
– Banco c/c: 200.000 €.
– Mercaderías: 20.000 €.
– Proveedores: 6.000 €.
– Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio realiza las operaciones siguientes (IVA: 21%):
1. Compra a crédito mercaderías por 24.000 €.
2. Llega la factura del teléfono, que asciende a 400 €. El pago se realizará en un mes mediante transferencia bancaria.
3. Recibe la factura del taller por reparación del vehículo de empresa que se paga en efectivo y asciende a 400 €.
4. Paga todo lo que debe a los proveedores mediante cheque.
5. Recibe la factura por honorarios de abogados, que asciende a 600 €. Paga mediante transferencia bancaria.
6. Vende mercaderías por 12.000 €. El cliente paga 2.000 € en efectivo y el resto lo deja pendiente a 90 días.
7. Cobra los derechos de cobro que aparecen en el Balance mediante cheque.
8. Compra un mueble para la oficina por 200 € que paga mediante cheque.
9. Liquida el IVA.
a) Registra las operaciones en el libro Diario y transcríbelas al libro Mayor.
b) Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos.
c) Clasifica todas las cuentas que has utilizado en cuentas de Balance o en cuentas de gestión.
d) Determina a qué masas y submasas patrimoniales pertenecen las cuentas que has clasificado previamente como
cuentas de Balance.

LIBRO DIARIO
DEBE N.º DESCRIPCIÓN N.º HABER
APERTURA
200.000,00 € 211 CONSTRUCCIONES
40.000,00 € 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE
60.000,00 € 213 MAQUINARIA
4.000,00 € 430 CLIENTES
10.000,00 € 570 CAJA
200.000,00 € 572 BANCO
20.000,00 € 300 MERCADERÍAS
PROVEEDORES 400 6.000,00 €
CAPITAL SOCIAL 100 528.000,00 €
1
24.000,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
5.040,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
PROVEEDORES 400 29.040,00 €
2
400,00 € 629 OTROS SERVICIOS
84,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
ACREED.PREST.SERV. 410 484,00 €
3
400,00 € 622 REPARACIONES Y CONSERVACIONES
84,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
CAJA 570 484,00 €
4
PROVEED. 400 35.040,00 €
35.040,00 € 572 BANCO
5
600,00 € 623 SERV.PROF.INDEPEND.
126,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
572 726,00 €
6
VENDE MERCADERÍAS 700 12.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 2.520,00 €
2.000,00 € 570 CAJA
12.520,00 € 430 CLIENTES
7
4.000,00 € 572 BANCO
CLIENTES 430 4.000,00 €
8
200,00 € 216 MOBILIARIO
42,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 242,00 €
9
2.520,00 € 477 HP IVA REPERCUTIDO
2.856,00 € 4700 HP DEUDA POR IVA
HP IVA SOPORTADO 472 5.376,00 €
 LIBRO MAYOR
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
472,00 € 213,00 € 100,00 € 400,00 €
1 5.040,00 € 5.376,00 € 9A 60.000,00 € 528.000,00 € A 4 35.040,00 € 6.000,00 € A
2 84,00 € 29.040,00 € 1
3 84,00 €
5 126,00 €
8 42,00 € 4.700,00 € 410,00 €
9 2.856,00 € 484,00 € 2

216,00 € 218,00 €
8 200,00 € A 40.000,00 €
477,00 €
6 2.520,00 € 2.520,00 € 6

300,00 € 211,00 €
A 20.000,00 € A 200.000,00 €

572,00 € 430,00 €
A 200.000,00 € 35.040,00 € 4A 4.000,00 € 4.000,00 € 7
7 4.000,00 € 726,00 € 5 6 12.520,00 €
242,00 € 8

570,00 €
A 10.000,00 € 484,00 € 3
6 2.000,00 €

GASTOS INGRESOS
600,00 € 622,00 € 700,00 €
1 24.000,00 € 3 400,00 € 12.000,00 € 6

623,00 € 628,00 €
5 600,00 € 2 400,00 €
 N.º de Sumas Saldos
Nombre de la cuenta
cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 528.000,00 € 528.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 200.000,00 € 200.000,00 €
213 MAQUINARIA 60.000,00 € 60.000,00 €
216 MOBILIARIO 200,00 € 200,00 €
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 40.000,00 € 40.000,00 €
300 MERCADERÍAS 20.000,00 € 20.000,00 €
400 PROVEEDORES 35.040,00 € 35.040,00 €
410 ACREED. POR P. DE SERVI. 484,00 € 484,00 €
430 CLIENTES 16.520,00 € 4.000,00 € 16.520,00 €
4700 HP DEUDA POR IVA 2.856,00 € 2.856,00 €
472 HP IVA SOPORTADO 5.376,00 € 5.376,00 €
477 HP IVA REPERCUTIDO 2.520,00 € 2.520,00 €
570 CAJA 12.000,00 € 484,00 € 11.516,00 €
572 BANCO 204.000,00 € 36.008,00 € 167.992,00 €
600 COMPRA MERCADERÍAS 24.000,00 € 24.000,00 €
622 REPARACIÓN Y CONSERVACIÓN 400,00 € 400,00 €
623 SERVICIOS DE PROF.INDEP. 600,00 € 600,00 €
629 OTROS SERVICIOS 400,00 € 400,00 €
700 VENTAS DE MERCADERÍAS 12.000,00 € 12.000,00 €
TOTAL 623.912,00 € 623.912,00 € 544.484,00 € 540.484,00 €

D)
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTA MASA/SUBMASA
100 CAPITAL S 600 COMPRA MERCADERÍAS CONSTRUCC. ACTIVO NO CORRIENTE/INMV.MAT.
211 CONSTRUC. 622 REPARACION. Y CON. MAQUINARIA ACTIVO NO CORRIENTE/INMV.MAT.
213 MAQUINARIA APARTADO 623 SERV.PROF.INDEP. CLIENTES ACTIVO CORRIENTE/ DEUD.COMERC.
216 MOBILIARIO C 628 SUMINISTROS CAJA ACTIVO CORRIENTE/ EFECTIVO
218 ELEM.TRANS 700 VENTA MERCADERÍAS BANCO ACTIVO CORRIENTE/ EFECTIVO
300 MERCADER. MERCADERÍAS ACTIVO CORRIENTE/ EXISTENCIAS
400 PROVEED. ELEM.TRANSP. ACTIVO NO CORRIENTE/INMV.MAT.
410 ACREED. PREST.SERV. MOBILIARIO ACTIVO NO CORRIENTE/INMV.MAT.
430 CLIENTES CAPITAL SOCIAL PATRIMONIO NETO/ CAPITAL
4700 HP DEUDA POR IVA PROVEEDORES PASIVO CORRIENTE
472 HP IVA SOPORTADO ACREED.PRET.SERV. PASIVO CORRIENTE
477 HP IVA REPERCUTIDO
570 CAJA
572 BANCO

CASO PRÁCTICO DE RECAPITULACIÓN

La empresa JJP, SA presenta el día 1 de enero del año 20X0 los siguientes elementos patrimoniales:
– Solar: 40.000 €.
 – Edificio propiedad de la empresa: 200.000 €.
– Mobiliario diverso: 10.000 €.
– Equipos informáticos: 5.000 €.
– Mercaderías: 10.000 €.
– Dinero en caja: 20.000 €.
– Dinero en cuentas corrientes: 90.000 €.
– Capital social: por determinar.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA: 21%):
1. Compra mercaderías por importe de 1.000 €. Se abonan en efectivo.
2. Vende mercaderías por 30.000 €. Se cobran mediante transferencia bancaria.
3. Compra mercaderías a crédito por importe de 15.000 €.
4. Vende mercaderías a crédito por importe de 25.000 €.
5. Cobra la deuda del cliente del punto 4 mediante cheque bancario.
6. Paga por banco la deuda con el proveedor del punto 3.
7. Paga por banco la factura del teléfono, que supone 300 €.
8. Cobra por banco 1.500 € por el alquiler de unas oficinas propiedad de la empresa.
9. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5.000 €.
10. Liquida el IVA.
Con la información proporcionada, realiza todas las operaciones que componen el ciclo contable.

BALANCE DE SITUACIÓN
Nº CTA.ACTIVO 20XX Nº CTA. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX
A) ACTIVO NO CORRIENTE 255.000,00 € A)PATRIMONIO NETO 375.000,00 €
II. INMOVILIZADO MATERIAL 255.000,00 € I. CAPITAL 375.000,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 40.000,00 € 100 CAPITAL SOCIAL 375.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 200.000,00 € B) PASIVO NO CORRIENTE 0,00 €
216 MOBILIARIO 10.000,00 € II. DEUDAS A L/PZO. 0,00 €
217 EQUIPOS POR PROCESO DE INFORMACIÓN 5.000,00 €

B) ACTIVO CORRIENTE 120.000,00 € C) PASIVO CORRIENTE 0,00 €

I.EXISTENCIAS 10.000,00 € II. DEUDAS A C/PZO. 0,00 €
300 MERCADERÍAS 10.000,00 €
II.DEUDORES COMERCIALES 0,00 € IV ACREEDORES COMERCIALES 0,00 €

VI. EFECTIVO Y OAL 110.000,00 €

570 CAJA 20.000,00 € TOTAL PN Y PASIVO (A+B+C) 375.000,00 €
572 BANCO 90.000,00 €
TOTAL ACTIVO (A+B) 375.000,00 €
 LIBRO DIARIO
DEBE N.º DESCRIPCIÓN N.º HABER
APERTURA
40.000,00 € 210 TERREN. BIEN. NATUR.
200.000,00 € 211 CONSTRUCCIONES
10.000,00 € 216 MOBILIARIO
5.000,00 € 217 EQUIP.PROC.INFORM.
10.000,00 € 300 MERCADERÍAS
20.000,00 € 570 CAJA
90.000,00 € 572 BANCO
CAPITAL SOCIAL 100 375.000,00 €
1
1.000,00 € 600 COMPRA DE MERCADERÍAS
210,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
CAJA 570 1.210,00 €
2
VENTA MERCADERÍAS 700 30.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 6.300,00 €
36.300,00 € 572 BANCO
3
15.000,00 € 600 COMPRA MERCADERÍAS
3.150,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
PROVEEDORES 400 18.150,00 €
4
VENTA MERCADERÍAS 700 25.000,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 5.250,00 €
30.250,00 € 430 CLIENTES
5
30.250,00 € 572 BANCO
CLIENTES 430 30.250,00 €
6
18.150,00 € 400 PROVEEDORES
BANCO 572 18.150,00 €
7
300,00 € 629 OTROS SERVICIOS
63,00 € 472 HP IVA SOPORTADO
BANCO 572 363,00 €
8
INGRESOS ARREND. 752 1.500,00 €
HP IVA REPERCUTIDO 477 315,00 €
1.815,00 € 572 BANCO
9
10.000,00 € 610 VARIACIÓN EXIST.MERC.
MERCADERÍAS 300 10.000,00 €
X
5.000,00 € MERCADERÍAS
VARIACIÓN EXIST.MERC. 610 5.000,00 €
10
11.865,00 € 477 HP IVA REPERCUTIDO
HP IVA SOPORTADO 472 3.423,00 €
HP ACREED. IVA 4750 8.442,00 €
REGULARIZACIÓN DE GASTOS
21.300,00 € 129 RESULTADO EJERCICIO
COMPRA MERCADERÍAS 600 16.000,00 €
OTROS SERVICIOS 629 300,00 €
VARIACIÓN EXIST.MERC. 610 5.000,00 €
REGULARIZACIÓN DE INGRESOS
55.000,00 € 700 VENTA DE MERCADERÍAS
1.500,00 € 752 INGRESOS ARRENDAMIENTOS
RESULTADO EJERCICIO 129 56.500,00 €
ASIENTO DE CIERRE
375.000,00 € 100 CAPITAL SOCIAL
35.200,00 € 129 RESULTADO EJERCICIO
8.442,00 € 4750 HP ACREEDORA POR IVA
TERREN.BIENES NATUR. 210 40.000,00 €
CONSTRUCCIONES 211 200.000,00 €
MOBILIARIO 216 10.000,00 €
EQUIP.PROC.INFORM. 217 5.000,00 €
MERCADERÍAS 300 5.000,00 €
CAJA 570 18.790,00 €
BANCO 572 139.852,00 €
 BALANCE DE SITUACIÓN
Nº CTA. ACTIVO 20XX Nº CTA. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX
A) ACTIVO NO CORRIENTE 239.000,00 € A)PATRIMONIO NETO 370.320,00 €
II. INMOVILIZADO MATERIAL 239.000,00 € I. CAPITAL 370.320,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 36.000,00 € 100 CAPITAL SOCIAL 357.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 180.000,00 € 129 RESULTADO DEL EJERCICIO 13.320,00 €
216 MOBILIARIO 20.000,00 € B) PASIVO NO CORRIENTE 0,00 €
217 EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN 3.000,00 € II. DEUDAS A L/PZO. 0,00 €
B) ACTIVO CORRIENTE 134.077,60 €
I.EXISTENCIAS 6.000,00 €
300 MERCADERÍAS 6.000,00 € C) PASIVO CORRIENTE 2.757,60 €
4750 HP ACREEDORA POR IVA 2.757,60 €
VI. EFECTIVO Y OAL 128.077,60 €
572 BANCO 114.597,60 €
570 CAJA 13.480,00 €
TOTAL ACTIVO (A+B) 373.077,60 € TOTAL PN Y PASIVO (A+B+C) 373.077,60 €

LIBRO MAYOR
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
472 210 100 129
1 210,00 € 3.423,00 € 10 A 40.000,00 € 40.000,00 € C C 375.000,00 € 375.000,00 € A RG 21.300,00 € 56.500,00 € RI
3 3.150,00 € C 35.200,00 €
7 63,00 €

400 477
6 18.150,00 € 18.150,00 € 3 10 11.865,00 € 6.300,00 € 2
5.250,00 € 4
315,00 € 8

211 216
A 200.000,00 € 200.000,00 € C A 10.000,00 € 10.000,00 € C
4750
C 8.442,00 € 8.442,00 € 10

217 300
A 5.000,00 € 5.000,00 € C A 10.000,00 € 10.000,00 € 9
9 5.000,00 € 5.000,00 € C

572 430
A 90.000,00 € 18.150,00 € 6 4 30.250,00 € 30.250,00 € 5
2 36.300,00 € 363,00 € 7
5 30.250,00 € 139.852,00 € C
8 1.815,00 €
570
A 20.000,00 € 1.210,00 € 1
18.790,00 € C

GASTOS INGRESOS
610 600 700 752
9 10.000,00 € 5.000,00 € 9 1 1.000,00 € 16.000,00 € RG RI 55.000,00 € 30.000,00 € 2 RI 1.500,00 € 1.500,00 € 8
5.000,00 € RG 3 15.000,00 € 25.000,00 € 4

629
7 300,00 € 300,00 € RG
N.º de Sumas Saldos
Nombre de la cuenta
cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 375.000,00 € 375.000,00 €
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 40.000,00 € 40.000,00 €
211 CONSTRUCCIONES 200.000,00 € 200.000,00 €
216 MOBILIARIO 10.000,00 € 10.000,00 €
217 EQUIP. PROC. INFORM. 5.000,00 € 5.000,00 €
300 MERCADERÍAS 15.000,00 € 10.000,00 € 5.000,00 €
400 PROVEEDORES 18.150,00 € 18.150,00 €
430 CLIENTES 30.250,00 € 30.250,00 €
4750 HP ACREEDORA POR IVA 8.442,00 € 8.442,00 €
472 HP IVA SOPORTADO 3.423,00 € 3.423,00 €
477 HP IVA REPERCUTIDO 11.865,00 € 11.865,00 €
570 CAJA 20.000,00 € 1.210,00 € 18.790,00 €
572 BANCO 158.365,00 € 18.513,00 € 139.852,00 €
600 COMPRA MERCADERÍAS 16.000,00 € 16.000,00 €
610 VARIACIÓN DE EXIST. MDS. 10.000,00 € 5.000,00 € 5.000,00 €
628 SUMINISTROS 300,00 € 300,00 €
700 VENTA DE MERCADERÍAS 55.000,00 € 55.000,00 €
752 INGRESOS POR ARRENDAMIENT. 1.500,00 € 1.500,00 €
TOTAL 538.353,00 € 538.353,00 € 439.942,00 € 439.942,00 €