Módulo II
1. Señalar los principales errores a la hora de aplicar el escepticismo profesional por el
auditor (varias respuestas pueden ser correctas):
a) Mantener una confianza inquebrantable en el personal del cliente auditado teniendo en
cuenta que ya son varios años los que llevamos auditando a la misma sociedad.
b) Falta de entendimiento en la documentación facilitada el cliente y cuestionamientos
erróneos sobre la documentación, ya sea por falta de experiencia o error.
c) Estar alerta a circunstancias inusuales que puedan requerir de una mayor investigación o de
la obtención de una mayor evidencia de auditoría que contradiga o ponga en duda la fiabilidad
de los documentos y las respuestas obtenidas de la Dirección.
d) Ser intimidado por el cliente asumiendo su experiencia superior
2. Los tres componentes de un riesgo de auditoria son:
a) Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b) Riesgo inherente, riesgo de error material y riesgo de control.
c) Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo error material.
d) Riesgo por independencia, riesgo por fraude y riesgo de revenue recognition.
3. Entre las competencias de los auditores financieros en la revisión de Journal Entries, se
encuentran:
a) Entendimiento del proceso de cierre y reporting de la entidad y validación de controles
claves relacionados con asientos non estándar, en su caso.
b) Definir los criterios de selección o filtros y aplicación de los mismos sobre la población para
obtener la nuestra a analizar.
c) Documentar los asientos obtenidos en el nuestro.
d) Las respuestas a y c son correctas
4. En relación con la tipología de Fraude, señalar que hecho no se considera malversación de
activos:
a) Robo de activos físicos o propiedad intelectual.
b) Registro de activos sobrevalorados.
c) Utilización de activos de la entidad para uso personal.
5. En la identificación del Risk of Material Misstatement (ROMM), debemos tener en cuenta:
a) La naturaleza del riesgo.
b) Impacto de los potenciales errores sobre los estados financieros.
c) La probabilidad de que el riesgo ocurra.
d) Todas las anteriores son correctas
6. En relación con la documentación del trabajo de auditoria, señala la afirmación INcorrecta:
a) La naturaleza, momento y extensión de los procedimientos realizados, deberán ser
documentados en suficiente detalle en la base de Aura.
b) Los significant matters deben mantenerse a lo largo de la ejecución del trabajo, pero una vez
analizados y dispuesto sobre ellos, el socio deberá eliminar de aura.
c) Si se identifica información incongruente con la conclusión final de la auditoria con respecto
a una cuestión significativa, se debe documentar el modo en que se trata dicha incongruencia.
d) Todas las evidencias han de ser obtenidas y revisadas antes de la fecha de firma del informe
de auditoría.
7. En el entendimiento del negocio del cliente que vamos a auditar deberemos tener en
cuenta (varias respuestas pueden ser correctas):
a) Las políticas y procesos que aplica la compañía.
b) Los datos profesionales de todos los empleados de la compañía.
c) Su estructura de reporting financiero.
d) La regularización y normativa que rige el funcionamiento de la Sociedad y su Grupo.
8. En relación con el método de selección Target-testing, señala la afirmación correcta:
a) Los resultados obtenidos no serán extrapolados sobre los ítems no probados de la
población.
b) Será el método usado en los casos en los que queramos obtener confort sobre atributos o
características de una población.
c) Se utilizará sobra poblaciones homogéneas.
d) Las respuestas a y b son correctas
9. Cuál de los siguientes pasos NO forma parte del enfoque 4-step aplicado en la sección de
analíticas sustantivas:
a) Definición de diferencia significativa o umbral.
b) Investigar las diferencias significativas y corroborar con evidencias.
c) Determinar la calidad y adecuación de la información utilizada y desarrollar una expectativa.
d) Validación de atributos de las subcuentas que superen el umbral establecido.
10. Para la realización efectiva de una entrevista con el director de compras de la sociedad
auditada, indica qué respuesta es la más correcta:
a) Planificación de la reunión, estructuración de los temas a tratar y preguntas a realizar,
escucha activa de las respuestas y tomar notas de las cuestiones clave.
b) Planificación de la reunión, exposición de los temas a tratar, grabación de los comentarios
del cliente sobre dichos temas y comunicación al gerente del trabajo.
c) Planificación de la reunión, estructuración de los temas a tratar y preguntas a realizar,
saludo cordial al finalizar la reunión.
d) Planificación de la reunión y preguntas a realizar, escucha activa de las respuestas y tomar
notas clave.
11. Señalar en cuál de las siguientes pruebas de auditoría, generalmente, es recomendable la
aplicación del método Accept-Reject:
a) Vouching de facturas o test de clasificación de gastos generales.
b) Conciliaciones bancarias.
c) Analíticas sustantivas de gastos por intereses.
d) Confirmaciones de cuentas a cobrar.
12. Si se quiere modificar la vista “Scoping View” y otras vistas dentro de Aura, ¿qué se
precisa realizar primero?
a) No es necesario hacer nada, se pueden editar directamente.
b) La Scoping view sólo puede ser modificada antes de completar el trabajo.
c) Desplazar el botón “Edit Mode” en posición “On”.
d) Ponerse en la vista del Dashboard
13. En la auditoría de Fu, S.A. pensamos que existe fraude por connivencia entre los
proveedores y determinados miembros del equipo financiero y de la administración. ¿Qué
procedimiento debemos realizar?
a) Comunicarlo a algún miembro del equipo con mayor nivel de experiencia por e-mail.
b) Hablar con el director general intentando obtener evidencias al respecto.
c) Comunicarlo a algún miembro del equipo con mayor nivel de experiencia en persona (no por
escrito).
d) Realmente no es importante, ya que las facturas de compras soportan los importes que se
reflejan en las cuentas anuales.
14. Señala la respuesta Incorrecta:
a) Los controles se diseñan en función de la naturaleza del riesgo a mitigar.
b) Un control que se realiza varias veces en un día no es un control.
c) El sistema de presupuestación de la Sociedad genera informes con los consumos realizados y
su contrastación con los presupuestos iniciales, lo que se considera un control automático.
d) La firma de un empleado de todos los albaranes de salida de un almacén, es un control
manual.
15. En relación con la responsabilidad en la prevención y detección del fraude (varias
respuestas pueden ser correctas):
a) El riesgo de no detectar incorrecciones materiales debidas a fraude es mayor que el riesgo
de no detectar las que se deben a error.
b) El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o a error.
c) El auditor es responsable de identificar los fraudes que puedan existir en la entidad
auditada.
d) En épocas de fuerte crecimiento económico no se precisa evaluar el riesgo de fraude, dado
que es prácticamente inexistente.
16. Elige la opción correcta:
a) Los errores detectados en la muestra del Audit Sampling pueden extrapolarse a toda la
población, pero nunca podremos extrapolar si los métodos utlizados son el targeted-testing o
el accept-reject.
b) En el targeted-testing ordenamos la población de mayor a menor para determinar la
muestra.
c) Se puede combinar el método de selección del targeted-testing con el audit sampling
cuando la población que se deja sin analizar con el primer método supera la performance
materiality.
d) Todas las anteriores con correctas.
17. Al realizar pruebas en detalle, si el saldo no cubierto es superior a la materialidad de
planificación (varias respuestas pueden ser correctas):
a) No hay que realizar trabajo adicional ya que ya tenemos evidencia suficiente a través de las
pruebas en detalle.
b) Es obligatorio ampliar siempre el muestreo, de tal forma que reduzcamos el saldo no
cubierto a un importe inferior a la materialidad de planificación.
c) Hay que evaluar el confort obtenido a través de controles y procedimientos analíticos, antes
de realizar trabajo adicional.
d) Hay que realizar trabajo adicional, a pesar de que el riesgo de auditoría es bajo.
18. La posibilidad de que, existiendo errores de importancia en el proceso contable, éstos no
sean identificados por el sistema de control interno de la empresa ni por el auditor mediante
la aplicación de los procedimientos de auditoría, se denomina:
a) Riesgo inherente.
b) Riesgo de control.
c) Riesgo de fraude.
d) Riesgo de auditoría.
19. En relación con los procedimientos de confirmaciones externas (varias respuestas
pueden ser correctas):
a) Se puede solicitar la confirmación de compromisos u obligaciones fuera de balance.
b) El método a utilizar será Accept-Reject, si estamos probando partidas monetarias.
c) No se debe solicitar confirmación en fecha diferente al cierre del ejercicio.
d) Se requiere de procedimientos alternativos en el caso de no obtener respuesta.
20. Los métodos de testing de controles que se utilizan de acuerdo con la metodología de
PwC Audit Guide y de las normas internacionales de auditoría son:
a) Inquiry, substantive analytics, targeted-testing y reperformance.
b) Inquiry, observation, examination y reperformance.
c) Audit Sampling, test of detail, examination y reperformance.
d) Audit Sampling, targeted-testing y reperformance.
1. En la validación de los gastos de explotación de la compañía X, existen 325 transacciones
en el año en dicha cuenta siendo la población a probar muy atomizada. ¿Qué método de
selección usará para probar las transacciones?
a) Accept-Reject testing.
b) Targeted testing.
c) Non-statistical sampling.
d) Ninguna de las anteriores.
2. ¿Cuál de las siguientes opciones no se considerará para determinar si se deben enviar
confirmaciones de cuentas a cobrar?
a) La mayoría de los clientes se encuentran en otros países, lo que daría lugar a largos tiempos
de respuesta que serían insuficientes para la auditoría.
b) El uso de confirmaciones externas sería ineficaz, ya que la tasa de respuesta de las
confirmaciones recibidas históricamente ha sido baja.
c) Las cuentas a cobrar son irrelevantes tanto para la auditoría como para los estados
financieros.
d) En base a nuestra evaluación del riesgo y la seguridad obtenida del entorno de control, el
nivel de valuación combinado de riesgo inherente y de control sobre la aserción de
existencia/ocurrencia es bajo.
3. Señalar la respuesta incorrecta en relación con los journal entries:
a) Diseñamos procedimientos de auditoría para comprobar la adecuación de asientos del
diario y otros ajustes realizados en los EEFF.
b) Los tipos de asientos pueden ser estándar y automáticos.
c) Para la identificación de los journal entries, debemos considerar, entre otros la naturaleza y
complejidad de las pruebas.
4. En la evaluación del diseño y la efectividad de un control deberemos de tener en cuenta:
a) Segregación de funciones.
b) Si es correctivo o preventivo de errores materiales significativos.
c) Periodo cubierto por el control.
d) Todas las anteriores son correctas.
e) Solo a y c son correctas.
5. Indica cuál de las siguientes es una aserción de los estados financieros:
a) Accuracy
b) Restricted Access.
c) Completeness.
d) a y c son correctas.
6. Teniendo en consideración que se cumplan las precondiciones de la PwC Audit Guide,
señalar la afirmación correcta en relación con el “Two Step” approach:
a) En caso de que, la población de la cuenta contable a probar cumpla con las precondiciones
necesarias, la muestra seleccionada será de 70 transacciones en una entidad no PIE y 120 en
una entidad PIE.
b) En caso de que, la población de la cuenta contable a probar cumpla con las precondiciones
necesarias, la muestra seleccionada será de 20 para un nivel de evidencia deseado moderate y
40 para un nivel de evidencia high.
c) En caso de identificarse errores materiales para las aserciones probadas, se deberá evaluar
la necesidad de pruebas adicionales.
d) a y c son correctas.
7. Durante nuestro trabajo de auditoría debemos tener en cuenta:
a) Evaluar la fiabilidad de los datos proporcionados por la sociedad a partir de fuentes externas
únicamente.
b) Revisar la necesidad de ampliar la evidencia obtenida en procedimientos sustantivos
anteriores a la fecha de cierre.
c) Utilizar las plantillas de Aura en la medida de lo posible ya que suministran un modelo
estandarizado de documentación.
d) a y c son correctas.
e) b y c son correctas.
8. De acuerdo con ISA 315 en relación con los ITGCs, los controles generales que mantienen
la integridad de la información y la seguridad de los datos incluyen controles sobre:
a) Adquisición, cambio y mantenimiento del software.
b) Seguridad de acceso.
c) Cambios en los programas.
d) Todos los anteriores.
9. En relación con el árbol de decisión de la estrategia de auditoría:
a) Podemos realizar pruebas sustantivas considerando la eficiencia si no se trata de un
significant risk.
b) Si planteamos confiar en controles automáticos y fueron probados en el ejercicio anterior
sin incidencias, podemos rotar el testing en el ejercicio actual.
c) Los procedimientos analíticos rara vez derivan en una auditoría eficiente.
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
10. Durante nuestro trabajo de auditoría deberemos tener en cuenta:
a) Utilizar las plantillas de Aura en la medida de lo posible ya que suministran un modelo
estandarizado de documentación.
b) Evaluar la fiabilidad de los datos proporcionados por la sociedad a partir de fuentes externas
únicamente.
c) Revisar la necesidad de ampliar la evidencia obtenida en procedimientos sustantivos
anteriores a la fecha de cierre con el fin de cubrir el ejercicio completo.
d) a y c son correctas.
11. En relación con el diseño de procedimientos sustantivos de auditoría, señalar la
respuesta incorrecta:
a) Es necesario considerar las afirmaciones (assertions) sobre las que queremos tener
evidencia.
b) Se debe desarrollar una expectativa de las cantidades o ratios registrados y evaluar si la
misma es suficientemente precisa para identificar potenciales errores.
c) Accept-reject testing es el método utilizado para comprobar atributos y no cantidades
monetarias.
d) Non statistical sampling es el método apropiado cuando queremos probar de una manera
eficiente un determinado atributo, como fecha y existencia de una factura.
13. En relación con las pruebas en detalle, seleccionar la respuesta correcta:
a) En caso de validar partidas monetarias, podrá utilizarse el método accept-reject dado que
permite la opción de extrapolar los errores detectados.
b) Teniendo en cuenta que no existen controles en una entidad, y que las pruebas en detalle
realizadas dejan un saldo sin analizar superior a la performance materiality, no es necesario
realizar pruebas adicionales a las mismas.
c) En caso de que la aplicación del método target-testing deje sin validar un importe superior a
la performance materiality, en todos los casos se invalidará dicha prueba en detalle y se
realizarán procedimientos nuevos.
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
14. Los IPO (Information Processing Objectives) suponen:
a) Que las transacciones se encuentran autorizadas – Accuracy.
b) Que todas las transacciones se registran una y solo una vez en el sistema y en el periodo
correcto – Completeness.
c) Que las entradas duplicadas se identifican y se resuelvan – Validity.
d) Que la información se encuentre protegida contra accesos no autorizados – Rights &
Obligations.
15. Selecciona el orden que más se asemeja al desarrollar un plan de auditoría:
a) Entendimiento de la entidad, establecimiento de estrategia de riesgos y de controles
relevantes, evaluar los controles relevantes, determinar el plan de evidencia sustantiva
requerida, planificación de pruebas sustantivas, análisis de pasivos omitidos y derivados de
auditoría.
b) Entendimiento de la entidad, determinar el plan de evidencia sustantiva requerida,
planificación de pruebas sustantivas, análisis de pasivos omitidos, planificación de pruebas en
detalle, establecimiento de estrategia de riesgos y de controles relevantes, preparación de un
plan de testing de controles, evaluar los controles relevantes, y cierre de auditoría.
c) Entendimiento de los controles relevantes, planificación de pruebas en detalle,
establecimiento de estrategia de riesgos y de controles relevantes, preparación de un plan de
testing de controles, evaluar los controles relevantes, determinar el plan de evidencia
sustantiva requerida y cierre de auditoría.
d) Establecimiento de objetivos, preparación de testing de controles, realización de pruebas
sustantivas, entendimiento de controles, realización de trabajo y cierre de auditoría.
16. Teniendo en cuenta la relación entre los componentes del marco de control interno y la
confianza en controles esperada, señalar la afirmación correcta:
a) Cuando los componentes de control interno son más sólidos y fuertes se establecerá una
confianza en controles más elevada.
b) Cuando los componentes de control interno son menos sólidos y fuertes se establecerá una
confianza en controles más elevada.
c) El monitoreo de actividades, la información y comunicación, la medición del riesgo y el
entorno de control de un proceso no afectan a la confianza en controles.
d) La respuesta b y c son correctas.
17. En relación con el control interno de la sociedad, señalar la respuesta INcorrecta:
a) A la hora de determinar si una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el control interno
constituye una deficiencia significativa, el auditor puede tener en cuenta cuestiones como las
siguientes: la probabilidad de que las deficiencias den lugar en el futuro a incorrecciones
materiales en los estados financieros, la exposición del activo o pasivo correspondiente a
pérdida o fraude, las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por las
deficiencias…
b) Los controles se pueden diseñar para que funcionen de forma individual o en combinación
con otros con el fin de prevenir, o detectar y corregir, eficazmente las incorrecciones.
c) En el caso de auditorías de entidades de pequeña dimensión, el auditor puede comunicarse
con los responsables del gobierno de la entidad de una manera menos formal que en el caso
de entidades de gran dimensión.
d) La NIA 700? establece requerimiento y proporciona orientaciones sobre el modo de ____
respecto de los incumplimientos de las disposiciones legales o ____ identificados o de indicios
de incumplimiento, incluido en el caso en el que los propios responsables del gobierno de la
entidad estén implicados en dicho incumplimiento.
18. De acuerdo a la NIA 260, señalar la respuesta INcorrecta:
a) El auditor debe comunicar en su caso, las dificultades significativas encontradas durante la
realización de la auditoría.
b) El auditor se comunicará por escrito con los responsables del gobierno de la entidad acerca
de los hallazgos significativos de la auditoría cuando, según su juicio profesional, la
comunicación verbal no sea adecuada.
c) _____________________________ verbales es potestativo de la entidad conservar una
copia de la comunicación.
d) En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean
verbalmente, el auditor los incluirá en la documentación de auditoría, indicando el momento
en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación.
En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de la comunicación
como parte de la documentación de la auditoría.
19. Los informes de auditoría de acuerdo con la NIA-ES 700:
a) Incluyen en el párrafo de opinión, mención expresa a la evaluación del control interno de la
sociedad.
b) Incluyen en el párrafo de responsabilidad del auditor, mención a la consideración del
auditor respecto del control interno relevante para la formulación por parte de la entidad de
las cuentas anuales, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados
en función de las circunstancias.
c) No incluyen ningún tipo de referencia al control interno de la entidad.
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
20. Una deficiencia en el control interno de la sociedad:
a) Supone siempre un ajuste de auditoría.
b) Ha de ser comunicado siempre a la dirección de la entidad.
c) Puede suponer un ajuste de auditoría.
d) Involucra siempre a los sistemas informáticos de la entidad.
21. Una vez identificada una o varias excepciones durante el testing de los ITGCs:
a) No podemos realizar la auditoría con enfoque en controles.
b) Nuestro enfoque de auditoría debe ser revaluado.
c) Podemos asumir como auditor de segundo año, y por tanto con más experiencia, que lo más
eficiente es realizar un enfoque de auditoría sustantivo.
d) No podemos seguir auditando el cliente.
22. En la evaluación del diseño y la efectividad de un control deberemos tener en cuenta:
a) Si es correctivo o preventivo de errores materiales significativos.
b) Segregación de funciones.
c) Periodo cubierto por el control.
d) Todas las anteriores son correctas.
23. Las afirmaciones (assertions) de los estados financieros:
a) Son representaciones realizadas por la gerencia.
b) No todas son relevantes para cada línea de los estados financieros.
c) Information Processing Objectives (IPO) suministra un marco para ayudar a evaluar si los
controles sobre un negocio son efectivos para mitigar los riesgos de que las afirmaciones no se
cumplan.
d) Todas las anteriores son correctas.
24. Cuál de estas afirmaciones es correcta en relación con el control interno:
a) Los auditores deben documentar los puntos relevantes del entendimiento del control
interno, pero no se precisa incluir las fuentes de información de donde se obtiene, ya que se
realizan anualmente.
b) Si la sociedad dispone de departamento de auditoría interna, debemos basarnos en su
trabajo, teniendo en cuenta su experiencia y conocimiento de la entidad……………………….
25. En el caso de que en el transcurso de la auditoría se identifiquen deficiencias en los
controles con posterioridad al establecimiento en el plan de auditoría de confianza en
controles:
a) Sería apropiado modificar el plan de auditoría establecido inicialmente.
b) El plan de auditoría establecido en la fase de planificación no puede ser modificado durante
la auditoría.
c) Todas las anteriores son correctas.
d) Ninguna de las anteriores son correctas.
26. Cuál de las siguientes afirmaciones es correcta:
a) Las pruebas sobre controles siempre se realizarán después de las pruebas sustantivas, que
suelen ser más eficientes.
b) La confianza esperada en controles hace referencia a la estrategia general de realización de
pruebas con respecto a un riesgo.
c) Cualquier control manual debe comprobarse de forma obligatoria para que quedemos
satisfechos de su funcionamiento efectivo durante el ejercicio.
d) Las pruebas sobre controles solo son necesarias en clientes con sistemas no complejos.
e) Ninguna de las anteriores es correcta.
