Boletin B Secretaria de la Funcion Publica .

1. La auditoría pública es una herramienta fundamental de Sistema Integral

de Control y Evaluación de la Gestión Pública, ya que permite conocer la forma
en que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal
realizan su gestión. A través de las auditorías que efectúan las diversas -
instancias de fiscalización, se obtienen los hechos que conllevan a medir el
grado de eficiencia, eficacia y economía con que se han administrado los
recursos humanos, materiales y presupuestarios, así como el cumplimiento de
sus metas, sus objetivos y su marco legal aplicable

La auditoría para que tenga credibilidad, debe realizarse cubriendo una serie
de requisitos que enmarcan la actuación del auditor y que se conocen bajo el
nombre de Normas de Auditoría. Las Normas Generales de Auditoría Pública,
establecen los requisitos mínimos que deben observar el auditor público en el
desahogo de sus programas de auditoría, con el propósito de contribuir al
proceso de cambios estructurales que vive y demanda el país vigilando el uso
eficiente de los recursos públicos y el cumplimiento oportuno, transparente y
veraz del rendimiento de cuentas a la ciudadanía.

Las Normas Generales de Auditoría Pública, representan los requisitos

mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor público, el trabajo
que desarrolla y la información que obtiene como resultado de las revisiones
que práctica; clasificándose en personales, de ejecución del trabajo y sobre el
informe de auditoría y su seguimiento,

NORMAS PERSONALES

PRIMERA.- INDEPENDENCIA Son las cualidades que el auditor público debe

tener, obtener y mantener para poder asumir con profesionalismo su trabajo de
auditoría. En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el personal de las
instancias de control deberá estar libre de impedimentos para mantener su
integridad de juicio, autonomía y objetividad, procediendo a planear sus
revisiones, selecciona sus muestras, aplicar las técnicas y procedimientos de
auditoría, así como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con
firmeza, desde el punto de vista organizacional, para que su labor sea
totalmente imparcial.

SEGUNDA.~ CONOCIMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El

auditor público encargado de realizar funciones en la materia, debe poseer una
preparación y experiencia profesional que lo sitúe en condiciones de prestar
satisfactoriamente sus servicios. Conocimiento Técnico Está determinado por
el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas, mismos
que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua, que
le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos de la auditoría
pública, así como los programas, planes, actividades, funciones, servicios y
normatividad legal y administrativa de la función Gubernamental. Capacidad
 Profesional Es la conjugación de los conocimientos y experiencias que
adquiere el auditor público en la práctica de sus actividades profesionales y que
a través del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar
y juzgar los actos u omisiones determinadas en las revisiones que efectúa.
Capacitación Continua de los Conocimientos Técnicos

2. TERCERA.- CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES El auditor

público debe ejecutar su trabajo de auditoría meticulosamente, con esmero e
integridad, poniendo siempre toda su capacidad y habilidad profesional, la
atención, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con
sentido de responsabilidad. Proceder con el debido cuidado profesional
significa, emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la
auditoría y para seleccionar los métodos, técnicas, pruebas y procedimientos
de auditoría que habrán de aplicarse en ella, así como para poder evaluar los
resultados de la auditoría y presentar los informes correspondientes. El cuidado
y diligencia profesionales implican la apropiada conjunción de los
conocimientos y normas técnicos de la auditoría pública, de manera prudente y
justa conforme a las circunstancias específicas de cada revisión.

. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO CUARTA.-

PLANEACION

El titular de la instancia de control deberá elaborar anualmente un programa

general de revisiones, con un enfoque moderno, fortaleciendo las acciones
preventivas, el seguimiento de programas y la evaluación del desempeño, así
como la operación en un ambiente de autocontrol, autocorrección y
autoevaluación. El trabajo debe ser adecuadamente planeado, el auditor
deberá definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a
conseguir esos logros.

QUINTA.- SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Los sistemas de control

interno incluyen los procesos de planeación, organización, políticas, métodos y
procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con
el propósito de promover la eficiencia operacional. El auditor debe comprender
los sistemas de control interno de la dependencia, entidad, proyecto, programa
o recurso sujeto a revisión, con base en la suficiencia o insuficiencia de los
mecanismos de control encontrados, determina el grado de confianza que debe
depositar en los mismos y de esta manera establece el y alcance, la
profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas de auditoría.

SEXTA.- SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Para asegurar que se

siguen todos los procedimientos adecuados en las auditorías, es esencial
supervisar a los auditores, por lo que el directivo de mayor jerarquía en un
grupo de auditores debe delegar esa tarea en el rango inmediato inferior que
dependa de él, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecerá
mecanismos adecuados de vigilancia. Si la auditoría es lo suficientemente
compleja para requerir los servicios de varios auditores, se debe establecer una
línea de mando con un auditor como supervisor de la misma, esta
 responsabilidad deberá recaer en el auditor de mayor experiencia y capacidad
profesional.

SEPTIMA.- EVIDENCIA Esta norma establece que se deben obtener las

pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores. Consiste
en la comprobación de información y datos, que sean importantes con respecto
a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinión. El auditor
deberá reunir aquella información adecuada, donde considere el riesgo, la
importancia relativa y el costo como factores de juicio, además de la
confiabilidad y calidad de la evidencia.

3. OCTAVA.- PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son

registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes
alcanzadas en su resumen, y sirven para: - Proporcionar el soporte principal del
informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre
otros. - Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo. - Presentarse como
evidencia en caso de demanda legal. Además, deben formularse con claridad,
pulcritud y exactitud, asimismo deben consignar los datos referentes al análisis,
comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o
situaciones específicos examinados, así como sobre las desviaciones que
presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones
presupuestarias, hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la
evidencia en que se basan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones contenidas en el informe de auditoría.

NOVENA.- TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES Es importante vigilar el

cumplimiento de las disposiciones jurídico-administrativas, por lo que el auditor
debe diseñar la auditoría para proporcionar una seguridad razonable de que se
cumplirá con ello, deberá estar alerta a situaciones o transacciones que
pudieran indicar actos ilegales o de abuso.

NORMAS SOBRE EL INFORME DE A UDITORIA Y SU SEGUIMIENTO

DECIMA.- INFORME El informe es el documento que señala los hallazgos del

auditor, así como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con
relación a los objetivos propuestos para el examen de que se trate. Al término
de cada intervención, el titular de la instancia de control lo presentará a la
autoridad competente, por escrito y con su firma. En la presentación de
informes de auditoría se considerará la forma, el contenido y la distribución de
los mismos.

La forma de presentación del informe es por escrito considerando los

siguientes lineamientos:
 a) Oportunidad.- Deberán emitirse lo más pronto posible para que la
información pueda utilizarse oportunamente por los servidores públicos
correspondientes.

b) Completo.- Deberá contener toda la información necesaria para cumplir con

los objetivos de la auditoría, permitiendo una comprensión adecuada y correcta
de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de contenido. Es
indispensable que el informe ofrezca suficiente información respecto a la
magnitud e importancia de los hallazgos, su frecuencia con el número de casos
o transacciones revisadas y la relación que tengan con las operaciones de la
dependencia o entidad.

c) Exactitud.- La exactitud requiere que la evidencia presentada sea verdadera

y que los hallazgos. sean correctamente expuestos. Sólo deberá incluir
información, hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencia competente y
relevante, debidamente documentado en los papeles de trabajo del auditor.

d) Objetivo.- El informe de auditoría deberá prepararse sin prestarse a

interpretaciones erróneas, exponiendo los resultados con imparcialidad,
evitando la tendencia a exagerar o enfatizar el desempeño deficiente.

e) Convincente.- Los resultados de la auditoría deberán corresponder a sus

objetivos, los hallazgos se presentarán de una manera persuasiva y las
recomendaciones y conclusiones se fundamentarán en los hechos expuestos.

f) Claridad.- Deberá redactarse en un lenguaje sencillo, es decir de fácil lectura

y entendimiento, y desprovisto de tecnicismos para facilitar la comprensión.

g) Conciso.- El informe deberá ser concreto, por lo que no podrá ser más
extenso de lo necesario para transmitir el mensaje, ya que el exceso de
detalles distrae la atención y puede ocultar el mensaje o confundir al lector.

h) Utilidad.- Deberá aportar elementos que propicien la optimización del uso de

los recursos y el mejoramiento de la administración.

Para la presentación de los informes de auditorías se deberá tomar en cuenta

el contenido, que comprende:

a) Objetivos, alcance y metodología: En los objetivos, deberán exponer las

razones por las que se efectuó la auditoría y los fines que persigue el
informe. En cuanto al alcance deber n indicar la profundidad y cobertura del
trabajo que se haya realizado para cumplir los objetivos de auditoría. En
relación a la metodología se deberá explicar claramente las técnicas que se
hayan empleado para obtener y analizar la evidencia, necesaria para
cumplir con los objetivos de auditoría. También deberán describirse las
técnicas comparativas utilizadas, los criterios e indicadores y, cuándo se
hayan empleado métodos de muestreo explicar la forma cómo se diseñó la
muestra.
b) Resultados de auditoría Se presentarán con claridad los hallazgos
significativos que hayan sido determinados, con la información suficiente,
competente y relevante que facilite su comprensión y que su exposición sea
convincente y objetiva.

c) Recomendaciones Las recomendaciones son acciones específicas que van

dirigidas a quien corresponda emprenderlas, por lo que los auditores deberán
incluirlas en sus informes, cuando basadas en los hallazgos correspondientes,
se demuestre que exista la posibilidad de mejorar la operación y el
desempeño.

d) Declaración sobre normas de auditoría Declarará en su informe que la

auditoría se realizó de acuerdo con las normas de auditoría pública.

e) Cumplimiento de las disposiciones jurídico-administrativas El informe

deberá contener todos los casos significativos de incumplimiento y abuso que
se hayan encontrado durante la auditoría o que tengan conexión con ella.

f) Incumplimiento Se informará sobre aquellos casos significativos en que no

se cumplió, con el fin de evaluar la frecuencia y sus con secuencias y
establecer la relación entre estos con el universo o con aquellos que se hayan
examinado.

g) Presentación directa de informes sobre actos ilícitos Los auditores son

responsables de informar en ciertas circunstancias, sobre actos indebidos,
directamente al titular de la instancia fiscalizadora de la dependencia o entidad
auditada.

h) Controles de administración Se incluirá en los reportes el alcance del trabajo

en los sistemas de control y cualquier deficiencia significativa que se encuentre
durante la auditoría.

i) Opiniones de los funcionarios responsables Los auditores deberán incluir la

opinión pertinente que el servidor público responsable del área, programa,
actividad o función auditada haya manifestado en relación con los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones, así como las medidas correctivas que se
hayan planeado al respecto.

j) Reconocimiento de logros notables Se incluirán los logros importantes en la

ejecución de la auditoría, especialmente cuando las medidas adoptadas para
mejorar un área puedan aplicarse en otras.

k) Asuntos que requieran de estudio adicional Se especificarán todos los

asuntos importantes que requieran de mayor estudio y consideración para
efectos de planear el trabajo futuro de auditoría. La instancia fiscalizadora
deberá presentar su informe de auditoría por escrito con oportunidad a las
autoridades competentes, así como a los responsables de las áreas
comprendidas en la auditoría practicada, con el fin de que se tomen las
medidas necesarias para llevar a cabo las recomendaciones planteadas.
ONCEAVA.- SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES Es importante
señalar que el propósito fundamental de la auditoría pública consiste en
contribuir a que las acciones correctivas y de mejora se lleven a cabo, por lo
tanto, una vez establecidas las recomendaciones y observaciones, la instancia
fiscalizadora deberá llevar un control de seguimiento de las medidas
adoptadas, a fin de que en las fechas señaladas en el informe de auditoría, se
visite al área auditada, y se verifique su cumplimiento en los términos y fechas
establecidos, comprobando Las disposiciones administrativas o legales
emitidas para las observaciones en las que se fincaron responsabilidades de
tipo civil, penal o administrativo.