MEMORANDO DE PLANIFICACIÒN DE AUDITORIA
Auditoria del rubro de activos fijos
ANTECEDENTES
Droguería INTI [Link] una empresa boliviana con más de 88 años de trayectoria
en la industria farmacéutica fue fundada el 15 de marzo de 1936 en la ciudad de
La Paz por el empresario alemán Ernesto W.N. Schillng Huhninicialmente opero
bajo el nombre de “Droguería Hamburgo”. El 2 de agosto de 1947, la empresa
cambio su razón social a Droguería INTI S.A. adaptando la palabra “Inti” que
significa “sol” en aymara y se constituyó legalmente el 14 de noviembre de 1947.
El objeto de la sociedad es la elaboración de productos químicos y farmacéuticos,
su fraccionamiento y envase, así como la importación, exportación y distribución
de estos productos. También se dedica a representar a fabricantes nacionales y
extranjeros y a fomentar la industria boliviana mediante el uso de materia prima
nacional.
Droguería INTI S.A. se especializa en la producción, promoción y comercialización
de medicamentos e insumos para hospitales. Además, ofrece servicios de
producción y distribución a terceros.
Los productos más destacados de la empresa incluyen:
MENTISAN: Ungüento mentolado, jarabes contra la tos, pastillas para la tos
y antigripales.
VIMIN: Diferentes vitaminas y multivitamínicos en diversas presentaciones.
TÓNICO INTI: Jarabe multivitamínico con aminoácidos.
PASUMA y FLORESTOR: Tratamientos biológicos para problemas
estomacales.
DG 6: Desinfectante de gran poder.
OMEGASTRIN: Tratamiento moderno para úlceras.
NOXOM: Tratamiento contra parásitos.
SUEROS: Soluciones parenterales de gran volumen.
QUEMACURÁN: Tratamiento para quemaduras.
NUTRILON: Familia de Leche infantil.
Desde 1986, Droguería INTI empezó a registrar marcas en países como
Paraguay, Argentina, Chile, Perú y Ecuador, consolidando su presencia en
América Latina.
En el año 2000, la empresa abrió una oficina en Perú, expandiendo su alcance
internacional.
En 2002, construyó una nueva planta de producción en Bolivia, bajo las normas
GMP (Good Manufacturing Practices o Buenas Prácticas de Manufactura), en
cumplimiento con la Ley de Medicamento. Esta nueva planta permitió a la
empresa aumentar su capacidad de producción, mejorar la productividad y
aumentar su competitividad en el mercado.
La mayoría de los productos de Droguería INTI se fabrican en Bolivia siguiendo las
normas GMP, lo que asegura que los productos sean de alta calidad y seguros
para los consumidores. Estos productos han logrado un gran posicionamiento en
el mercado boliviano y en varios países de la región, consolidándose como líderes
en sus respectivos segmentos.
MISIÒN: Contribuir a preservar y cuidar la salud y la vida de las personas.
VISIÒN: liderar el mercado farmacéutico y de la salud a través de la excelencia en
la atención a nuestros clientes y la calidad de nuestros productos y servicios.
VALORES: Los valores que guían a la empresa son: calidad, dedicación,
responsabilidad, compromiso, ética profesional, apertura al cambio, servicio al
cliente e innovación constante.
Objetivo general de la auditoria
El objeto de la auditoria es evaluar y verificar la correcta gestión, registro, y
valorización de los activos fijos de una empresa, con el fin de asegurar que estos
estén correctamente reflejados en los estados financieros y que se cumpla con las
normativas contables, fiscales y legales aplicables.
Objetivos específicos de la auditoria
1. Verificar la existencia física de los activos fijos registrados en los libros
contables de la empresa.
2. Evaluar la correcta valoración de los activos, asegurándose de que estén
registrados al costo histórico, ajustados por depreciación acumulada y, si es
el caso, por deterioro de valor.
3. Comprobar que los activos fijos se encuentren correctamente clasificados
según su naturaleza (terrenos, edificios, vehículos, muebles, etc.).
4. Revisar el cumplimiento de políticas contables y fiscales para la
contabilización de activos fijos, incluyendo la correcta asignación de los
gastos de mantenimiento, mejoras y disposiciones.
5. Determinar si se han realizado las depreciaciones correspondientes de
acuerdo con las normas contables y fiscales, y verificar si los métodos y
tasas de depreciación aplicados son los adecuados.
6. Verificar la correcta identificación y control de los activos, a través de
registros de inventarios y sistemas de seguimiento, para evitar pérdidas o
mal manejo.
7. Evaluar la correcta disposición de los activos fijos que hayan sido dados de
baja, vendidos o transferidos, asegurando que se hayan registrado y tratado
adecuadamente en los estados financieros.
ALCANCE
El alcance determina los procedimientos y áreas que se cubrirán durante el
proceso de auditoría para evaluar la correcta gestión, registro, y valorización de
los activos fijos de una empresa. A continuación, se detallan los principales
aspectos que suelen incluirse en el alcance de esta auditoría:
1. Existencia y Verificación Física de los Activos Fijos
Procedimiento: Realizar inspecciones físicas para confirmar que los
activos fijos que figuran en los registros contables efectivamente existen y
están en uso en la empresa.
Objetivo: Asegurarse de que no haya activos que no existan o que estén
en condiciones de abandono sin ser dados de baja.
2. Revisión de la Clasificación y Registro de los Activos Fijos
Procedimiento: Verificar que los activos fijos estén correctamente
clasificados según su naturaleza (por ejemplo, maquinaria, vehículos,
edificios, muebles, etc.) en los libros contables.
Objetivo: Asegurar que los activos fijos estén correctamente categorizados
y que la información sea coherente con las políticas de la empresa.
3. Comprobación de Políticas y Métodos de Depreciación
Procedimiento: Evaluar si los métodos y tasas de depreciación aplicados
son los apropiados, y si están alineados con las normativas contables y
fiscales.
Objetivo: Verificar que la empresa esté utilizando métodos de depreciación
adecuados y consistentes, y que estos se ajusten a las regulaciones
vigentes.
5. Control y Registro de Movimientos de Activos
Procedimiento: Examinar los registros de adquisición, bajas,
transferencias y ventas de activos fijos durante el período auditado.
Objetivo: Asegurar que todas las transacciones relacionadas con los
activos fijos se hayan registrado correctamente y que se hayan dado de
baja o vendido los activos que ya no están en uso o han sido
reemplazados.
7. Cumplimiento de Normas y Políticas Contables
Procedimiento: Revisar que la empresa cumpla con las normas
contables (por ejemplo, las Normas Internacionales de Información
Financiera, NIIF) y las disposiciones fiscales locales relacionadas con la
contabilización de activos fijos.
Objetivo: Confirmar que la empresa esté cumpliendo con las normativas y
políticas contables para evitar posibles sanciones o problemas fiscales.
8. Revisión de Controles Internos Relacionados con los Activos Fijos
Procedimiento: Evaluar los controles internos establecidos para la gestión
de los activos fijos, como los sistemas de inventarios, la asignación de
responsabilidades y la protección contra robos o pérdidas.
Objetivo: Asegurarse de que existan controles adecuados para
salvaguardar los activos fijos de la empresa.
9. Evaluación de la Vida Útil y Valor de los Activos Fijos
Procedimiento: Evaluar si la vida útil de los activos fijos se ajusta a su uso
real y si se han ajustado correctamente por deterioro o pérdida de valor.
Objetivo: Comprobar que la vida útil estimada y el valor de los activos sean
razonables y reflejen su estado actual.
10. Revisión de la Documentación Soporte de los Activos Fijos
Procedimiento: Verificar la documentación asociada a los activos fijos,
como contratos de compra, facturas, documentos de transferencia, y
acuerdos de depreciación.
Objetivo: Asegurarse de que exista suficiente evidencia documental para
respaldar la propiedad, adquisición y disposición de los activos fijos.
RECURSOS:
Recursos humanos: Equipo de trabajo de la Oficina de control interno
Recursos financieros: Presupuesto asignado
Recursos tecnológicos: Equipos informáticos, sistemas de información, sistemas
de redes y correo electrónico de la entidad.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEPTIEM
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO AUDITOR
N° ACTIVIDADES BRE
1 12 26 14 20 10 28 10 15 25 3 20 28 12 25 RESPONSABLE
1 Conocer la Entidad INTI S.A.
Conocer y analizar la asiganción
2
de trabajo
Reunión inicial con el equipo de
2.1
auditoria
3 Evaluar controles internos
4 Realizar pruebas de recorrido
5 Identificar factores de riesgo
Recopilación de documentación
6 relevantes (políticas,
procedimientos ,etc.
Análisis de la documentación
6.1
recopilada
7 Entrevista con el personal
Elaborar el Plan de trabajo y
8
Programas de auditoria
Análisis de los resultados de las
9
pruebas
Elaboración del informa de
10
auditoria
Revisar informe de auditoria por
11 parte del responsable del
proceso
Presentación del informe de
12
auditoría al equipo directivo.
13 Dictamen del auditor
PLANIFICACIÒN
EJECUCIÒN
INFORME
