Espacio reservado para la DIAN

Rentas exentas y/o deduc.

imputables (Limitadas)
Renta líquida ordinaria
del ejercicio

125

Impuesto de ganancias ocasionales

137

139 140 141

 INSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS RESIDENTES Y
SUCESIONES ILÍQUIDAS DE CAUSANTES RESIDENTES, AÑO GRAVABLE 2023 Y SIGUIENTES

Este instructivo lo orientará en el diligenciamiento del formulario. Recuerde que estas 28. Uno por ciento (1%) de compras con factura electrónica: las personas naturales
son orientaciones generales y no eximen de la obligación de aplicar las normas legales que declaren ingresos de la cédula general a los que se refiere el artículo 335
y reglamentarias que regulan el Impuesto sobre la renta y su complementario de del Estatuto Tributario (en adelante del E.T.), que adquieran bienes y/o servicios,
ganancias ocasionales. podrán solicitar como deducción en el impuesto sobre la renta, independientemente
que tenga o no relación de causalidad con la actividad productora de renta del
Los convenios celebrados por Colombia están fundamentados en el modelo de contribuyente, el uno por ciento (1%) del valor de las adquisiciones, sin que exceda
convenio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE, doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo año gravable, siempre que se
conservando la estructura básica desarrollada por ese modelo. Adicionalmente, cumpla con los siguientes requisitos:
introducen lineamientos del modelo de la Organización de las Naciones Unidas ONU y
otros que contemplan las circunstancias de la legislación interna. Los convenios para 1. Que la adquisición del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o
evitar la doble tributación y prevenir la evasión y elusión fiscal son acuerdos solemnes deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto
entre estados soberanos contratantes que tienen como finalidad distribuir la potestad sobre las ventas – IVA, ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
tributaria entre ellos para evitar que sus residentes estén sometidos a doble imposición. renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal.

Con fundamento en lo anterior, si obtuvo rentas de países con quien Colombia tiene 2. Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura electrónica
celebrado un acuerdo para evitar la doble imposición, deberá responder afirmativamente de venta con validación previa, en donde se identifique el adquirente con
la pregunta que genera el Servicio Informático (en adelante SI) de Diligenciamiento.
nombres y apellidos y el número de identificación tributaria – NIT o número de
documento de identificación, y con el cumplimiento de todos los demás requisitos
Las referencias de las casillas al Reporte de conciliación fiscal anexo 210, Formato
exigibles para este sistema de facturación.
Modelo 2517, entiéndanse efectuadas a la columna “VALOR FISCAL”, con los ajustes
y las operaciones aritméticas realizados conforme a la estructura del formato, así:
3. Que la factura electrónica de venta se encuentre pagada a través de tarjeta
(VALOR CONTABLE, EFECTO CONVERSION, MENOR VALOR FISCAL y MAYOR
débito, crédito o cualquier medio electrónico en el cual intervenga una entidad
VALOR FISCAL).
vigilada por la Superintendencia Financiera o quien haga sus veces, dentro del
1. Año: corresponde al año gravable que está declarando. periodo gravable en el cual se solicita la deducción de que trata el numeral 5 del
artículo 336 del E.T.
4. Número de formulario: espacio determinado para el número único asignado por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en adelante DIAN) a cada uno de 4. Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a
los formularios. expedirla.

DATOS DEL DECLARANTE La deducción de que trata el numeral 5 del artículo 336 del E.T. no se encuentra
sujeta al límite previsto en el numeral 3 del mismo artículo y no se tendrá en cuenta
Los datos de las casillas 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12 y 24 deben coincidir con los datos para el cálculo de la retención en la fuente, ni podrá dar lugar a pérdidas.
registrados en la hoja principal del Registro Único Tributario (en adelante RUT).
Esta casilla se diligenciará de manera automática tomando como base el valor
5. No. de Identificación Tributaria: corresponde al Número de Identificación registrado en la casilla 299 (Compra de bienes y/o servicios con factura electrónica
Tributaria asignado al contribuyente por la DIAN, sin el dígito de verificación, tal cumpliendo requisitos num. 5 art. 336 E.T.) la cual es visible al momento del
como aparece en la casilla 5 de la hoja principal del RUT. diligenciamiento del formulario.

6. DV: corresponde al número que en su NIT se encuentra separado, llamado “Dígito SECCIÓN PATRIMONIO
de verificación” (DV), tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal del RUT.
29. Total patrimonio bruto: registre en esta casilla el total del valor patrimonial de
7. Primer apellido: se diligencia automáticamente con el primer apellido que figura todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos en el país o en el
en la casilla 31 de la hoja principal del RUT. exterior por el contribuyente al final del periodo fiscal, tales como: bienes y/o
efectivo en moneda extranjera, efectivo en moneda nacional, saldo en cuentas
8. Segundo apellido: se diligencia automáticamente con el segundo apellido que corrientes y cuentas de ahorros, inversiones en moneda nacional, inventarios que
figura en la casilla 32 de la hoja principal del RUT. representen bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se
9. Primer nombre: se diligencia automáticamente con el primer nombre que figura en utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos, activos
la casilla 33 de la hoja principal del RUT. biológicos, bienes inmuebles (casas, apartamentos, fincas, lotes, locales, oficinas,
otros), construcciones en curso, vehículos, naves, aeronaves, muebles y enseres,
10. Otros nombres: se diligencian automáticamente con los otros nombres que maquinaria y equipo, pozos petroleros, minas, good will, know how, patentes,
figuran en la casilla 34 de la hoja principal del RUT. primas, derechos de autor, cuentas por cobrar, joyas, cuadros y demás derechos
reales y personales, cupos de taxis, criptoactivos, entre otros.
12. Cód. Dir. seccional: se registra el código de la dirección seccional que corresponda
al domicilio principal de su actividad o negocio, según lo informado en la casilla 12 Para efectos fiscales, determine el valor patrimonial de los activos, conforme a las
del RUT. reglas del E.T., de acuerdo con la naturaleza de los activos. La información contable
es la determinada de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables
24. Actividad económica principal: código que corresponde a la actividad económica
vigentes en Colombia, tomando como base los estados financieros individuales o
que le generó el mayor valor de ingresos en el período gravable a declarar, la
separados, excepto en los casos en los que de acuerdo con las normas fiscales se
cual debe corresponder a alguna de las informadas en el RUT, para el período
deba declarar incluyendo información de los negocios o contratos en los cuales se
declarado, casilla 46, casilla 48 o casilla 50, de la hoja principal. Cuando no
tenga participación, como en el caso de los Contratos de Colaboración Empresarial,
corresponda a ninguna de las casillas anteriores, actualice este dato en el RUT,
donde se deberá tomar los estados financieros consolidados o combinados, según
teniendo en cuenta la nueva clasificación de actividades económicas CIIU,
el caso.
adaptada para Colombia por la DIAN mediante las Resoluciones nros. 000114 del
21 de diciembre de 2020, 001232 del 16 de septiembre de 2022 y 000086 del 24 de
Para efectos fiscales tenga en cuenta que los activos en moneda extranjera, se
mayo de 2023.
estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa
Si es una corrección indique: representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa
representativa del mercado del reconocimiento inicial, de conformidad con lo
25. Cód.: si la declaración es una corrección, el SI de Diligenciamiento registrará: previsto en los artículos 269, 288 y 291 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo
“1” si es una corrección a la declaración privada; “2” si es una corrección a la dispuesto en los artículos 261 y 267 del E.T., en la determinación del patrimonio
corrección generada por la DIAN, con fundamento en el artículo 43 de la Ley 962 bruto y el valor patrimonial de los activos.
del 8 de julio de 2005 o “3” si es una corrección provocada con ocasión de un acto
administrativo. Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 210 (ESF – Patrimonio): Total Activos
columna valor fiscal.
26. Número de formulario anterior: corresponde al número de formulario de la casilla
4 de la declaración objeto de corrección o del acto administrativo que se corrige. 30. Deudas: registre en esta casilla el valor total de los saldos pendientes de pago a
31 de diciembre del periodo fiscal, tales como: obligaciones financieras, cuentas
27. Fracción año gravable siguiente: si va a presentar declaración por la fracción del por pagar, arrendamientos por pagar, otros pasivos financieros, impuestos,
año gravable siguiente seleccione en el SI de Diligenciamiento previo ingreso al gravámenes y tasas por pagar, pasivos por beneficios a los empleados, pasivos
formulario, la opción “Nueva fracción año”. por ingresos diferidos y otros pasivos u obligaciones diferentes a las anteriores.

1
 Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad solo Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes
podrán solicitar pasivos respaldados por documentos de fecha cierta. En los demás voluntarios al régimen de ahorro individual con solidaridad – RAIS: incluya los
casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema General de
de todas las formalidades exigidas por la contabilidad. (Consulte el artículo 283 del Seguridad Social en Pensiones.
E.T., en concordancia con los artículos 767 y 770 del E.T).
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley
Para efectos fiscales, tenga en cuenta que los pasivos en moneda extranjera se 100 de 1993 y del artículo 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen
estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa los trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones
representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero
tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial de conformidad con lo de 2017 y los aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios, serán
previsto en los artículos 285 y 288 del E.T.; así mismo tenga en cuenta lo dispuesto considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
en el artículo 287 del E.T. en la determinación del valor patrimonial de las deudas.
Este mismo tratamiento tendrán sus rendimientos en el respectivo año gravable en
No incluya provisiones contables que no se acepten fiscalmente. que se generen.

Formato Reporte Conciliación fiscal Anexo 210 (ESF – Patrimonio): Total Pasivos A partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro
columna valor fiscal. individual con solidaridad serán un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por
31. Total patrimonio líquido (29 - 30): es el resultado de restar del valor de la casilla ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual limitado a dos mil quinientas
29 (Total patrimonio bruto) el valor de la casilla 30 (Deudas). (2.500) (UVT).

CÉDULA GENERAL Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al
régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de
SECCIÓN RENTAS DE TRABAJO una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en
que sean retirados.
Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en el artículo 103 del E.T.
Aportes obligatorios a salud: registre los aportes obligatorios que efectúen los
32. Ingresos brutos de las Rentas de trabajo: registre en esta casilla el valor en dinero trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud los cuales
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán
o en especie correspondiente a salarios, prima legal, primas extralegales, cesantías
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
efectivamente pagadas por su empleador en el período o las aplicadas a un crédito
hipotecario o retiradas en el período de su fondo de cesantías, viáticos, gastos de
Apoyos económicos para financiar programas educativos: son ingresos
representación, ingresos en especie (artículo 29-1 del E.T.), ingresos y/o pagos
no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no
basados en acciones, indemnizaciones por despido injustificado, bonificaciones
reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos
y demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por enfermedad, auxilio
públicos, para financiar programas educativos, cuando sean otorgados en razón a
funerario, auxilio de maternidad, vacaciones, emolumentos eclesiásticos, etc.
una relación de tipo laboral o legal y reglamentaria.
A partir del año gravable 2017, el auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías
Otros ingresos no constitutivos de renta: los demás ingresos no constitutivos de
se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al
renta que apliquen a las rentas de trabajo.
trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías encontrándose
a disposición del trabajador.
Nota: los pagos efectuados a terceras personas iguales o inferiores a 41 UVT
por concepto de alimentación del trabajador o de su familia cuyo salario mensual
En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo
no exceda de 310 UVT, no deberán ser incluidos como ingresos no constitutivos
del Trabajo, contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás siempre y cuando el empleador no los hubiese reportado en la casilla 36 (Pagos
disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entenderá realizado con ocasión por salarios) en el formato 220 (Certificado de ingresos y retenciones por rentas de
del reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador trabajo y de pensiones).
reconocerá cada año gravable el ingreso por auxilio de cesantía, tomando la
diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
gravable materia de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y el adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
del año inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
(31) de diciembre de cada año, el valor correspondiente se adicionará. Rentas de trabajo.

Nota: para diligenciar la casilla 32 (Ingresos brutos de las Rentas de trabajo) el 34. Renta líquida de las Rentas de trabajo: es el resultado de restarle a la casilla
SI de Diligenciamiento habilitará las casillas 355 (Salarios) y 356 (Honorarios sin 32 (Ingresos brutos por rentas de trabajo) el valor de la casilla 33 (Ingresos no
costos), no visibles en el documento PDF, para poder determinar lo señalado en constitutivos de renta).
el inciso segundo del numeral 1.1.2. del Artículo 1.2.1.20.3. del Decreto 1625 de
2016, cuyo tenor literal señala: “La deducción por dependientes a que se refieren RENTAS EXENTAS DE RENTAS DE TRABAJO
el inciso 2 del numeral 3 del artículo 336 y la del artículo 387 del Estatuto Tributario
aplican únicamente a los ingresos provenientes de rentas de trabajo y un mismo 35. Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o
dependiente solo dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando se AVC: si el valor de la casilla 34 es mayor que cero (0), registre en esta casilla el
tenga rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, caso en valor de los depósitos efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de
el cual se podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente". la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones
– FVP y a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual – AVC, que no deben
Apoyos económicos para financiar programas educativos: en el evento en exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del
que el apoyo económico sea otorgado en razón a una relación laboral, legal y año, según corresponda, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800)
reglamentaria, deberá ser declarado en las rentas de trabajo. En caso contrario UVT por año. El monto de los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del
el apoyo económico corresponderá a una renta no laboral de conformidad con lo partícipe independiente que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los
señalado en el inciso segundo del artículo 1.2.1.12.8. del Decreto 1625 de 2016 fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
Único Reglamentario en Materia Tributaria (en adelante DUR 1625/2016). Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la
retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto
Obtenidos en el exterior: registre en esta casilla el valor de los ingresos obtenidos sobre la renta y complementario hasta una suma que adicionada al valor de los
en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente relacionados. aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción
(AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario
Nota: en esta casilla también podrá incluir los ingresos por concepto de honorarios, Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del
comisiones, compensaciones y compensación de servicios personales, recibidos treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el
como trabajador independiente, siempre y cuando no impute costos o deducciones caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
a dichos ingresos para tener derecho a la renta exenta contemplada en el numeral
10 del artículo 206 del E.T. y que son diferentes a los ingresos registrados en la El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
casilla 43 (Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
reglamentaria). implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de trabajo. Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados
33. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo: incluya en esta en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser
sección los ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo, tales como: incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro.

2
 Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4 y 5, opera únicamente sobre los
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas valores que correspondan al mínimo legal de que tratan las normas laborales;
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de el excedente no está exento del impuesto de renta y complementario.
pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC,
columna Rentas de trabajo. Las rentas exentas establecidas en los numerales 5, 6, 7 y 8, no estarán sujetas
a las limitantes previstas en el numeral 3 del artículo 336 del E.T.
36. Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Otras rentas exentas: si el valor de
la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo) es mayor que cero (0), registre Las rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas de trabajo diferentes a reglamentaria podrán optar entre restar los costos o gastos procedentes o
las registradas en la casilla 35 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes aplicar la renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del E.T.
voluntarios AFC, FVP y AVC).
De la misma forma, tendrán el tratamiento de renta exenta la prima especial y la
Otras rentas exentas de las Rentas de Trabajo prima de costo de vida de los servidores públicos de la planta en el exterior que,
aunque presten servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el país.
La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una
porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida Para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta y complementario
gravable. de los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo modifiquen o
sustituyan, estarán exentas del impuesto sobre la renta. El mismo tratamiento
2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad. es aplicable respecto a la prima especial y la prima de costo de vida de los
servidores públicos de las plantas en el exterior que, aunque presten sus
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el país, de conformidad
con el numeral 2 del artículo 10 del E.T.
4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y cuando sean
recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos Estas primas no se tendrán en cuenta para efectos del cálculo de los límites
meses de vinculación laboral no exceda de trescientas cincuenta (350) UVT. establecidos en el numeral 3 del artículo 336 del E.T.

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 10. Otras rentas exentas: incluya los valores correspondientes a otras rentas
trescientas cincuenta (350) UVT la parte no gravada se determinará así: exentas laborales diferentes a las registradas anteriormente, y que estén
contempladas en la ley.

11. Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y

las señaladas por ley: registre los ingresos derivados de los convenios para
evitar la doble tributación y los que la ley señale expresamente como tal, de
igual forma los ingresos por servicios prestados en los países miembros de la
Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en
Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004
de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas
provenientes de la prestación de servicios personales o empresariales solo
serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, salvo
los casos de excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia,
Cesantías acumuladas a 31 de diciembre de 2016 (retiradas): los montos las rentas obtenidas por la prestación de servicios en los países miembros
acumulados del auxilio de cesantía a treinta y uno (31) de diciembre de 2016 en de la CAN, son consideradas exentas en Colombia en atención a la filosofía
los fondos de cesantías o en las cuentas del patrono para aquellos trabajadores fundamental de la Decisión de evitar la doble tributación y prevenir la evasión
cobijados con el régimen tradicional contenido en el Capítulo VII, Título VIII fiscal en los países miembros.
parte Primera del Código Sustantivo del Trabajo, al momento del retiro del
fondo de cesantías o pago por parte del empleador, mantendrán el tratamiento Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
previsto en el numeral 4 del artículo 206 del E.T. sin que sea aplicable lo adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
dispuesto en el numeral 3 del artículo 336 del E.T. Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a
Cuando se realicen retiros parciales, estos se entenderán efectuados con cuentas AFC y AVC, columna Rentas de trabajo.
cargo al saldo acumulado a que se refiere el inciso anterior, hasta que se agote.
37. Total rentas exentas de las Rentas de trabajo: es el resultado de sumar las
5. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones casillas 35 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Aportes voluntarios AFC,
sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de FVP y AVC) y 36 (Rentas exentas de las Rentas de trabajo – Otras rentas exentas).
la Policía Nacional.
DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE TRABAJO
6. Para el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales y Procuradores
Judiciales, se considerará como gastos de representación exentos un 38. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Intereses de vivienda: si el
porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los valor de la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo) es mayor que cero (0),
Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco por ciento registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados
(25%) sobre su salario. sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el
artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el
7. El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales y Soldados año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición
Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con
Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional. hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen
las demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T.
8. Los gastos de representación de los rectores y profesores de universidades
públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta por ciento (50%) de su Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder adquisitivo
salario. constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará limitada
para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos
9. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales estará cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante UPAC (hoy
limitado anualmente a setecientos noventa (790) UVT. El cálculo de esta UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del
renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo Constante, hoy mil
laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T.
las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el
presente numeral. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
La exención aquí prevista no se otorgará sobre las cesantías, sobre la Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de trabajo.
porción de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras
disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La exención del 39. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Otras deducciones
factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda imputables: si el valor de la casilla 34 (Renta líquida de las Rentas de trabajo)
sustituida por lo previsto en este instructivo. es mayor que cero (0), registre en esta casilla las deducciones imputables

3
a las Rentas de trabajo diferentes a las registradas en la casilla 38 40. Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo: es el resultado de
(Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Intereses de vivienda). sumar las casillas 38 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Intereses
de vivienda) y 39 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo – Otras
Otras deducciones imputables a las Rentas de Trabajo deducciones imputables).

Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE LAS RENTA DE
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas TRABAJO (LIMITADAS)
como beneficio tributario.
Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
1. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes: Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin
que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año (inciso sexto Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
del artículo 126-1 del E.T.) ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital
2. Pagos por salud: el trabajador podrá deducir los pagos por salud, siempre que de la casilla 58, más los ingresos pasivos de la Rentas de capital provenientes de una
el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) ECE controlada por residentes colombianos, más los ingresos brutos de las Rentas no
UVT mensuales. Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control laborales casilla 74, más los ingresos pasivos de la Rentas no laborales provenientes
que señale el Gobierno nacional: de una ECE controlada por residentes colombianos y se restan los ingresos no
constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos los ingresos
a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos de
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y dependientes. renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos los ingresos no constitutivos de
renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de
seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
3. Deducción por dependientes económicos: las personas naturales que
reciban ingresos por rentas de trabajo tendrán derecho a una deducción mensual Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
de hasta el diez por ciento (10%) del total de dicha renta en el respectivo mes calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
por concepto de dependientes, de conformidad con lo establecido en el numeral y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
1.1.2. del artículo 1.2.1.20.3. del DUR 1625/2016, hasta un máximo de treinta y
Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables a
dos (32) UVT mensuales.
la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
Para propósitos de esta deducción tendrán la calidad de dependientes:
a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
• Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.
las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
• Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o
de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación
en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la
Nota: los ingresos pasivos de las Rentas de capital y de las Rentas no laborales
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no
provenientes de una ECE controlada por residentes colombianos se diligenciarán en
formal debidamente acreditados por la autoridad competente,
las casillas 268 (Ingresos pasivos Rentas de capital – ECE) y 269 (Ingresos pasivos
• Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en
Rentas no laborales – ECE) no visibles en el documento PDF, pero que el SI de
situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que
Diligenciamiento habilitará cuando sean diligenciadas las casillas 62 (Rentas líquidas
sean certificados por Medicina Legal, de conformidad con lo establecido en el
pasivas – ECE de las Rentas de capital) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las
numeral 3 del artículo 1.2.4.1.18. del DUR 1625/2016.
Rentas no laborales).
• El cónyuge o compañero(a) permanente del contribuyente que se encuentre
en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
certificados por Medicina Legal, y,
• Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación 41. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo
de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores (Limitadas): de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las Rentas exentas y
a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por deducciones imputables a la Renta líquida cédula general, el SI de diligenciamiento
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados distribuirá en esta casilla el valor de las Rentas exentas y deducciones imputables
por Medicina Legal. a las que tiene derecho y que fueron registradas en la casilla 37 (Total rentas
exentas) y la casilla 40 (Total deducciones imputables) de las Rentas de trabajo,
Para el año gravable 2023 y siguientes el trabajador podrá deducir setenta y controlando que dicho valor no supere el valor de la renta líquida registrada en la
dos (72) UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes en casilla 34 (Renta líquida), ni el valor de la sumatoria de las casillas 37 (Total rentas
adición a los límites señalados en el inciso primero del numeral 3 del artículo 336 exentas) y 40 (Total deducciones imputables) de las Rentas de trabajo.
del E.T.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
La deducción por dependientes indicada anteriormente, aplican únicamente a adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
los ingresos provenientes de rentas de trabajo y un mismo dependiente solo Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna
dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando se tenga rentas Rentas de trabajo.
provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, caso en el cual se
podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente. 42. Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo: es el resultado positivo de
restar del valor de la casilla 34 (Renta líquida), el valor de la casilla 41 (Rentas
4. Gravamen a los Movimientos Financieros GMF: será deducible el cincuenta exentas y/o deducciones imputables (Limitadas)).
por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, SECCIÓN RENTAS DE TRABAJO QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado
por el agente retenedor. 43. Ingresos brutos de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria: registre en esta casilla el valor de los ingresos por
5. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: serán rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria
deducibles los intereses de que trata el inciso tercero del artículo 119 del E.T. obtenidos por las personas siempre y cuando optaron por solicitar costos y
sobre préstamos educativos del Instituto Colombiano de Créditos Educativo y deducciones procedentes en lugar de la exención contemplada en el numeral 10
Estudios Técnicos en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior del artículo 206 del E.T.
del contribuyente. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor
equivalente a cien (100) UVT. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Cedulares, Total ingreso cedular (valor fiscal), columna Rentas de trabajo por
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos.
Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda, Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
columna Rentas de trabajo. legal y reglamentaria”.

4
44. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan como “Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
de una relación laboral o legal y reglamentaria: incluya en esta casilla los reglamentaria”.
ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de
una relación laboral o legal y reglamentaria, tales como: 46. Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria: es el resultado positivo de restarle al valor de
Aportes obligatorios a fondos de pensiones y solidaridad pensional y aportes la casilla 43 (Ingresos brutos) de las Rentas de trabajo que no provengan de una
voluntarios al régimen de ahorro individual con solidaridad – RAIS: incluya los relación laboral o legal y reglamentaria, los valores de las casillas 44 (Ingresos no
aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema General de constitutivos de renta) de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
Seguridad Social en Pensiones. laboral o legal y reglamentaria y 45 (Costos y deducciones procedentes) de las
Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria.
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley
100 de 1993 y del artículo 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS DE TRABAJO QUE NO PROVENGAN DE
los trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero
de 2017 y los aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorios, serán 47. Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. laboral o legal y reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC: si el
valor de la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan
Este mismo tratamiento tendrán sus rendimientos en el respectivo año gravable en de una relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en
que se generen. esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las Cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los seguros privados de
A partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual – AVC, que no
individual con solidaridad serán un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia deben exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año, y hasta un
ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.
ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual limitado a dos mil quinientas
(2.500) (UVT). El monto de los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del partícipe
independiente que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los
Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención de Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la
una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año en retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto
que sean retirados. sobre la renta y complementario hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción
Aportes obligatorios a salud: registre los aportes obligatorios que efectúen los (AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario
trabajadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud los cuales Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del
no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año, y hasta un monto máximo de
considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.

Otros ingresos no constitutivos de renta: los demás ingresos no constitutivos El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo
de renta que apliquen a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
laboral o legal y reglamentaria. implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados
a costos y gastos. Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas y no deben
relación laboral o legal y reglamentaria”. ser incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro.

45. Costos y deducciones procedentes de las Rentas de trabajo que no provengan Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
de una relación laboral o legal y reglamentaria: se podrán restar los costos y adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
los gastos asociados a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones
laboral o legal y reglamentaria, en desarrollo de las actividades correspondientes. y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC, columna
Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales sujetos
del E.T. deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta a costos y gastos. Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una
exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo, los costos y gastos que se relación laboral o legal y reglamentaria”.
pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para
la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su 48. Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
procedencia de conformidad con lo establecido en el artículo 771-2 del E.T. laboral o legal y reglamentaria – Otras rentas exentas: si el valor de la casilla 46
(Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
Para el año gravable 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%) de o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en esta casilla las rentas
los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante exentas imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de laboral o legal y reglamentaria diferentes a las registradas en la casilla 47 (Rentas
causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la renta exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
y complementario. reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC). Aplican las rentas exentas
del artículo 206 del E.T. cuando sea el caso.
Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y
complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los
empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes
ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que a cuentas AFC y AVC, columna Rentas de trabajo por honorarios y compensación
el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la de servicios personales sujetos a costos y gastos. Entiéndase como “Rentas de
deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T, debe tratarse de nuevos empleos trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria”.
y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010
de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona. 49. Total rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado de sumar las casillas 47
El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se (Rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral
acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28) o legal y reglamentaria – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC) y 48 (Rentas
años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las y reglamentaria – Otras rentas exentas).
certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y
del contribuyente. DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE TRABAJO QUE NO PROVENGAN
DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTARIA
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas 50. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una
Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas de trabajo por honorarios y relación laboral o legal y reglamentaria – Intereses de vivienda: si el valor de
compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. Entiéndase la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una

5
 relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en esta dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados sobre préstamos por Medicina Legal.
para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el artículo 119
del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el año. Son 4. Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF: será deducible el
deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de cincuenta por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros
vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca – GMF efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las demás gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T. actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
certificado por el agente retenedor.
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder
Adquisitivo Constante, UPAC, la deducción por intereses y corrección monetaria 5. Deducción de intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: serán
estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro deducibles los intereses de que trata el inciso tercero del artículo 119 del E.T.
mil quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante, sobre préstamos educativos del Instituto Colombiano de Créditos Educativo y
UPAC (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder Estudios Técnicos en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior
anualmente del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo del contribuyente. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor
Constante, hoy mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T. equivalente a cien (100) UVT.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de trabajo Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda,
por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. columna Rentas de trabajo por honorarios y compensación de servicios personales
Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal sujetos a costos y gastos. Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan
y reglamentaria”. de una relación laboral o legal y reglamentaria”.

51. Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una 52. Total deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de
relación laboral o legal y reglamentaria – Otras deducciones imputables: si una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado de sumar las casillas
el valor de la casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan 50 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una
de una relación laboral o legal y reglamentaria) es mayor que cero (0), registre en relación laboral o legal y reglamentaria – Intereses de vivienda) y 51 (Deducciones
esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
de una relación laboral o legal y reglamentaria diferentes a las registradas en la legal y reglamentaria – Otras deducciones imputables).
casilla 50 (Deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no provengan de
una relación laboral o legal y reglamentaria – Intereses de vivienda). RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE
TRABAJO QUE NO PROVENGAN DE UNA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y
Otras deducciones imputables de las Rentas de trabajo que no provengan de REGLAMENTARIA (LIMITADAS)
una relación laboral o legal y reglamentaria
Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas
como beneficio tributario. Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
1. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes: legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital
serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin de la casilla 58, más los ingresos pasivos de la Rentas de capital provenientes de una
que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año (inciso sexto ECE controlada por residentes colombianos, más los ingresos brutos de las Rentas no
del artículo 126-1 del E.T.). laborales casilla 74, más los ingresos pasivos de la Rentas no laborales provenientes
de una ECE controlada por residentes colombianos y se restan los ingresos no
2. Pagos por salud: el trabajador podrá deducir los pagos por salud, siempre que constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos los ingresos
el valor a disminuir mensualmente, en este último caso, no supere dieciséis (16) no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
UVT mensuales. Los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos de
que señale el Gobierno nacional: renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos los ingresos no constitutivos de
renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
a. Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de
medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes. superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.

b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
3. Deducción por dependientes económicos: las personas naturales que
Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables a
reciban ingresos por rentas que no provengan de una relación laboral o legal
la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
y reglamentaria tendrán derecho a una deducción mensual de hasta el diez
Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
por ciento (10%) del total de dicha renta en el respectivo mes por concepto
a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
de dependientes, de conformidad con lo establecido en el numeral 1.1.2. del
relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
artículo 1.2.1.20.3. del DUR 1625/2016, hasta un máximo de treinta y dos (32) las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
UVT mensuales, siempre y cuando dicha deducción no se haya solicitado en las de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
Rentas de trabajo con ocasión a una relación laboral o legal y reglamentaria.
Nota: los ingresos pasivos de las Rentas de capital y de las Rentas no laborales
Para propósitos de esta deducción tendrán la calidad de dependientes: provenientes de una ECE controlada por residentes colombianos se diligenciarán en
las casillas 268 (Ingresos pasivos Rentas de capital – ECE) y 269 (Ingresos pasivos
• Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad. Rentas no laborales – ECE) no visibles en el documento PDF, pero que el SI de
• Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o Diligenciamiento habilitará cuando sean diligenciadas las casillas 62 (Rentas líquidas
madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación pasivas – ECE de las Rentas de capital) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las
en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la Rentas no laborales).
autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación
no formal debidamente acreditados por la autoridad competente, Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
• Los hijos del contribuyente mayores de 18 años que se encuentren en convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).
sean certificados por Medicina Legal, de conformidad con lo establecido en el
numeral 3 del artículo 1.2.4.1.18. del Decreto DUR 1625/2016. 53. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de trabajo que no
• El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria (Limitadas): de
situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año acuerdo con la instrucción para el cálculo de las Rentas exentas y deducciones
menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, imputables a la Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento distribuirá
o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean en esta casilla el valor de las Rentas exentas y deducciones imputables a las que
certificados por Medicina Legal, y, tiene derecho y que fueron registradas en la casilla 49 (Total rentas exentas de las
• Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria)
de dependencia, sean por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores y en la casilla 52 (Total deducciones imputables de las Rentas de trabajo que no
a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), teniendo en cuenta el

6
 saldo de las rentas exentas y deducciones imputables, una vez restadas las rentas Ingresos del exterior por rentas de capital: registre en esta casilla el valor de
exentas y deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de trabajo, casilla 41, los ingresos obtenidos en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente
controlando que dicho valor no supere el valor de la renta líquida registrada en la relacionados.
casilla 46 (Renta líquida de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria), ni de la sumatoria de los valores de las casillas 49 Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
(Total rentas exentas de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
laboral o legal y reglamentaria) y 52 (Total deducciones imputables a las Rentas de Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de capital.
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria).
59. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital: registre en esta
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en casilla el valor de los ingresos no constitutivos de renta que aplican para las Rentas
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas de capital, entre otros:
Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables, columna Rentas de trabajo
por honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. • Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al Sistema
Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal General de Seguridad Social en Pensiones.
y reglamentaria”.
De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la Ley
54. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo que no 100 de 1993, modificado por el artículo 12 de la Ley 1819 de 2016 y del artículo
provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen los trabajadores y afiliados
positivo de restar del valor de la casilla 43 (Ingresos brutos de las Rentas de al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones dentro del régimen de
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), los ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero de 2017.
valores de las casillas 44 (Ingresos no constitutivos de las Rentas de trabajo
que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), 45 (Costos • El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por
y deducciones procedentes de las Rentas de trabajo que no provengan de una personas naturales y sucesiones ilíquidas, no obligadas a llevar libros de
relación laboral o legal y reglamentaria) y 53 (Rentas exentas y/o deducciones contabilidad, de acuerdo con lo establecido en los artículos 38 y 41 del E.T.
imputables de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
legal y reglamentaria (Limitadas)). • El componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan
los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores, de acuerdo con lo
55. Pérdida líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de trabajo que no establecido en el artículo 39 del E.T.
provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado
positivo de la siguiente operación: valor de la casilla 44 (Ingresos no constitutivos Los demás ingresos no constitutivos de renta que apliquen a las Rentas de capital.
de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
y reglamentaria), más el valor de la casilla 45 (Costos y deducciones procedentes
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
reglamentaria), menos el valor de la casilla 43 (Ingresos brutos de las Rentas de
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria).
Rentas de capital.
56. Compensaciones por pérdidas de las Rentas de trabajo que no provengan de
60. Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital: registre en esta
una relación laboral o legal y reglamentaria: registre en esta casilla el valor
casilla el valor total de los costos y gastos pagados o devengados contablemente
de las compensaciones por pérdidas acumuladas a 31 de diciembre del año
durante el período, que tengan relación de causalidad con la generación de los
gravable anterior al que se declara, relacionadas con las Rentas de trabajo que
ingresos de las Rentas de capital.
no provengan de una relación laboral o legal reglamentaria, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidos en las normas vigentes. Las
Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas
pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles de reajuste fiscal, de
erogaciones que se incurran para la obtención del ingreso y que cumplen todos los
conformidad con lo previsto en el artículo 147 del E.T.; y de acuerdo con el artículo
1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016, que fue modificado por el Decreto 1435 del 5 de requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en
noviembre de 2020. los artículos 107 y 107-1 del E.T.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Para el año gravable año 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%)
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas de trabajo por durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación
honorarios y compensación de servicios personales sujetos a costos y gastos. de causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la
Entiéndase como “Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o renta y complementario.
legal y reglamentaria”.
Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y
57. Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo que no provengan de una complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de
relación laboral o legal y reglamentaria: es el resultado positivo de restarle los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados
al valor de la casilla 54 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), el valor empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder
de la casilla 56 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas de trabajo que no ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que
provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria). el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la
deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T., debe tratarse de nuevos empleos
SECCIÓN RENTAS DE CAPITAL y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010
de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona.
Son ingresos por Renta de capital los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos
financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se
acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28)
58. Ingresos brutos de las Rentas de capital: registre el valor total de los siguientes años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo
conceptos: 108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las
certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y
Intereses y rendimientos financieros: el cien por ciento (100%) de los del contribuyente.
rendimientos financieros gravados y no gravados obtenidos durante el año
gravable, tales como intereses y corrección monetaria, intereses de depósitos a Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de los fondos adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
de inversión, de valores y comunes, componente inflacionario, el componente Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas de capital.
financiero del arrendamiento financiero o mercantil, intereses recibidos por los
contribuyentes y entidades pertenecientes al sector financiero vigiladas por la 61. Renta líquida de las Rentas de capital: registre el resultado positivo de restar
Superintendencia Financiera de Colombia, el ajuste por diferencia en cambio de del valor de la casilla 58 (Ingresos brutos de las Rentas de capital) el valor de la
los activos en moneda extranjera de los activos poseídos a 31 de diciembre del casilla 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de capital) y el valor de
año gravable determinados de conformidad con el artículo 288 del E.T., intereses la casilla 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital).
presuntivos (artículo 35 del E.T.), etc.
62. Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital: las rentas pasivas
Arrendamientos: el valor recibido por concepto de arrendamientos de bienes a que se refiere el artículo 884 del E.T. provenientes de Entidades Controladas
muebles e inmuebles. del Exterior (ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los
presupuestos consagrados en el Libro VII del Estatuto Tributario, deberán ser
Regalías y propiedad intelectual: el valor recibido por los conceptos de beneficios declaradas en la correspondiente renta, según el origen. Respecto de estas rentas
o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie procederán las reglas de realización de ingresos, costos y deducciones, de que
de propiedad intelectual. tratan los artículos 886, 887 y 888 del E.T.

7
 Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos que Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los
tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al diez por ciento seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a
(10%) en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el cuentas AFC y AVC, columna Rentas de capital.
valor de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos, gastos y deducciones
asociadas a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado en los artículos 882 65. Total rentas exentas de las Rentas de capital: es el resultado de sumar las casillas
a 893 del E.T. 63 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC)
y 64 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Otras rentas exentas).
Las rentas pasivas, cuyo valor sea igual o mayor que cero (0), deberán ser incluidas
en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario de acuerdo con DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS DE CAPITAL
la participación que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos
obligados a este régimen de acuerdo con el artículo 883 del E.T. 66. Deducciones imputables a las Rentas de capital – Intereses de vivienda: si
el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la casilla 62
Las rentas pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que cero (0),
previstas en el artículo 147 del E.T. para las pérdidas fiscales. registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados
sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición
Cedulares - Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior sin residencia de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con
fiscal en Colombia (ECE), columna Rentas de capital. hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las
demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T.
RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS DE CAPITAL
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder
63. Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes voluntarios AFC, FVP y/o Adquisitivo Constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará
AVC: si el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
casilla 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante UPAC
cero (0), registre en esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las Cuentas (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder anualmente
de Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios a los del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo Constante, hoy
seguros privados de pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T.
Contractual – AVC, que no deben exceder el treinta por ciento (30%) del ingreso
tributario del año ni ser mayores a tres mil ochocientas (3.800) UVT. El monto de Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
los aportes voluntarios del empleador, trabajador o del partícipe independiente adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
que se realicen a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas de capital.
voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la 67. Deducciones imputables a las Rentas de capital – Otras deducciones
fuente y serán considerados como una renta exenta en el impuesto sobre la renta y imputables: si el valor de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más
complementario hasta una suma que adicionada al valor de los aportes efectuados la casilla 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que
a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata cero (0), registre en esta casilla las deducciones imputables a las Rentas de capital
el artículo 126-4 del E.T., a las Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de diferentes a las registradas en la casilla 66 (Deducciones imputables a las Rentas
que trata el artículo 2 de la Ley 1114 de 2006, no exceda del treinta por ciento (30%) de capital – Intereses de vivienda).
del ingreso tributario del año, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas
(3.800) UVT por año. Otras deducciones imputables a las Rentas de capital

El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa
de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación, con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas
implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la como beneficio tributario.
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año
en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte. 1. Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF: será deducible el cincuenta
por ciento (50%) del Gravamen a los Movimientos Financieros – GMF
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro. certificado por el agente retenedor.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en 2. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes independientes:
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT,
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año. (Inciso
y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC, columna sexto del artículo 126-1 del E.T.).
Rentas de capital.
3. Deducciones intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: estarán sujetos
64. Rentas exentas de las Rentas de capital – Otras rentas exentas: si el valor a las deducciones de intereses que se paguen sobre préstamos educativos del
de la casilla 61 (Renta líquida de las Rentas de capital) más la casilla 62 (Rentas Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos en el Exterior
líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital) es mayor que cero (0), registre (ICETEX) dirigidos para la educación superior del contribuyente. Dicha deducción
en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas de capital diferentes a no podrá exceder anualmente del valor equivalente a cien (100) UVT.
las registradas en la casilla 63 (Rentas exentas de las Rentas de capital – Aportes
voluntarios AFC, FVP y/o AVC). Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Otras rentas exentas de las rentas de capital Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda,
columna Rentas de capital.
La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una
porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida 68. Total deducciones imputables a las Rentas de capital: es el resultado de sumar
gravable. las casillas 66 (Deducciones imputables a las Rentas de capital – Intereses de
vivienda) y 67 (Deducciones imputables a las Rentas de capital – Otras deducciones
Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación y las imputables).
señaladas por ley: tratándose de servicios prestados en los países miembros de
la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales residentes en RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE CAPITAL (LIMITADAS)
Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión 578 de 2004 de la
Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las rentas provenientes Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
de la prestación de servicios personales o empresariales solo serán gravables Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, salvo los casos de
excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia, las rentas obtenidas Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
por la prestación de servicios en los países miembros de la CAN, son consideradas ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
exentas en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Decisión de evitar legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital
la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en los países miembros. de la casilla 58, más los ingresos pasivos de la Rentas de capital provenientes de una
ECE controlada por residentes colombianos, más los ingresos brutos de las Rentas no
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en laborales casilla 74, más los ingresos pasivos de la Rentas no laborales provenientes
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas de una ECE controlada por residentes colombianos y se restan los ingresos no

8
constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos los ingresos SECCIÓN RENTAS NO LABORALES
no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos de Se consideran ingresos de las Rentas no laborales todos los que no se clasifiquen
renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos los ingresos no constitutivos de expresamente en ninguna de las demás rentas.
renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
74. Ingresos brutos de las Rentas no laborales: incluya el valor total de los siguientes
A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede conceptos:
superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.
Ingresos no laborales: registre el valor de los ingresos recibidos en el periodo que
Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas y aquellos ingresos
calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3 que no cumplan con la definición de servicios personales.
y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
Incluya también en esta casilla el total de ingresos brutos (gravados y no gravados)
Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y deducciones imputables a obtenidos durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su
la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las actividad económica. Para efectos fiscales tenga en cuenta el tratamiento previsto
Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero en el artículo 32 del E.T. para los contratos de concesión, así como los momentos
a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una de realización del ingreso que regula el artículo 28 del E.T. y el numeral 9 del
artículo 290 del E.T. Régimen de Transición.
relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
Igualmente, incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar y que no
de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
se hayan registrado previamente, tales como los obtenidos en la enajenación de
activos diferentes a los inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años,
Nota: los ingresos pasivos de la Rentas de capital y de las Rentas no laborales
indemnizaciones, entre otros.
provenientes de una ECE controlada por residentes colombianos se diligenciarán en
las casillas 268 (Ingresos pasivos Rentas de capital – ECE) y 269 (Ingresos pasivos
Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden
Rentas no laborales – ECE) no visibles en el documento PDF, pero que el SI de
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente conforme lo señala el
Diligenciamiento habilitará cuando sean diligenciadas las casillas 62 (Rentas líquidas numeral 2 del artículo 27 del E.T.
pasivas – ECE de las Rentas de capital) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las
Rentas no laborales). Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el
Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos
Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un entregados a la persona natural. La persona natural deberá declarar estos apoyos
convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas en las Rentas no laborales. En el evento en que el apoyo económico sea otorgado
provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN). en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria, deberá ser declarado en las
Rentas de trabajo.
69. Rentas exentas y/o deducciones imputables a las Rentas de capital
(Limitadas): de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las rentas exentas y También incluya los valores recibidos por recompensas.
deducciones imputables a la renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento
distribuirá en esta casilla el valor de las rentas exentas y deducciones imputables Ingresos del exterior por Rentas no laborales: registre en esta casilla el valor
a las que tiene derecho y que fueron registradas en las casillas 65 (Total rentas de los ingresos obtenidos en el exterior que no estén clasificados expresamente en
exentas de las Rentas de capital) y 68 (Total deducciones imputables a las Rentas ninguna de las demás rentas.
de capital), teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y deducciones
imputables, una vez restadas las rentas exentas y/o deducciones imputables Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
(Limitadas) de las Rentas de trabajo, de la casilla 41, las Rentas exentas y/o adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Rentas no laborales, Ingresos
deducciones imputables (Limitadas) a las Rentas de trabajo que no provengan de netos Actividad Industrial, comercial y servicios (columna valor fiscal).
una relación laboral o legal y reglamentaria de la casilla 53, controlando que dicho
valor no supere el valor de la suma de las casillas 61 (Renta líquida de las Rentas 75. Devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales: registre en
de capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital), ni de la esta casilla las devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales,
sumatoria de los valores de las casillas 65 (Total rentas exentas de las Rentas de teniendo en cuenta que estos conceptos van a disminuir los ingresos ordinarios en
capital) y 68 (Total deducciones imputables a las Rentas de capital). el año o período gravable, que fueron susceptibles de producir un incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepción.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Rentas no laborales,
Rentas de capital. Devoluciones, rebajas y descuentos (columna valor fiscal).

70. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital: es el resultado 76. Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no laborales: registre en esta
positivo de sumar los valores de las casillas 58 (Ingresos brutos de las Rentas de casilla el valor de los ingresos no constitutivos de renta que aplican para las Rentas
capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital), y de restar no laborales.
los valores de las casillas 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas
de capital), 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de capital) y 69 • Apoyos económicos no reembolsables o condonados: registre aquí los
(Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de capital). ingresos por concepto de apoyos económicos no reembolsables o condonados,
entregados por el Estado o financiados por recursos públicos, para financiar
71. Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas de capital: es el resultado positivo programas educativos, diferentes a los registrados como ingresos en las casillas
32 (Ingresos brutos de las Rentas de trabajo), y diferentes a los registrados en la
de sumar los valores de las casillas 59 (Ingresos no constitutivos de renta de las
casilla 33 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo).
Rentas de capital) y 60 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas de
capital), y de restar los valores de las casillas 58 (Ingresos brutos de las Rentas de
También serán considerados como ingresos no constitutivos de renta al
capital) y 62 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas de capital).
momento de su realización para efectos fiscales por parte del sujeto obligado
al régimen de ECE de conformidad con el artículo 883 del E.T. en la proporción
72. Compensaciones por pérdidas de las Rentas de capital: si el valor de la casilla
a que a ellas tuvieran derecho, las rentas provenientes de la enajenación de
70 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas de capital) es mayor que las acciones o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que
cero, puede solicitar el valor de las pérdidas incurridas dentro de las Rentas de estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto en el Título I
capital del año gravable anterior al que se declara, pudiendo ser compensadas del Libro VII del Estatuto Tributario.
contra las Rentas de capital, en los siguientes períodos gravables, teniendo en
cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas • Utilidades provenientes de la enajenación de acciones inscritas en una
vigentes. Las pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles de bolsa de valores colombiana: registre las utilidades provenientes de la
reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el artículo 147 del E.T.; y de enajenación de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, de las
acuerdo con el artículo 1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016, que fue modificado por el cuales sea titular, cuando dicha enajenación no supere el tres por ciento (3%)
Decreto 1435 del 5 de noviembre de 2020. de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año
gravable. Artículo 36-1 del E.T.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas • Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores y afiliados al
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas de capital. Sistema General de Seguridad Social en Pensiones.

73. Renta líquida ordinaria de las Rentas de capital: es el resultado positivo de De conformidad con lo establecido en el parágrafo 1 del artículo 135 de la
restarle al valor de la casilla 70 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas Ley 100 de 1993, modificado por el artículo 12 de la Ley 1819 de 2016 y del
de capital), el valor de la casilla 72 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas artículo 55 del E.T., las cotizaciones voluntarias que efectúen los trabajadores
de capital). y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones dentro del

9
 régimen de ahorro individual con solidaridad a partir del 1° de enero de 2017, son los pagos que realicen por concepto de salario, en relación con los empleados
considerados como ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando se trate del primer
empleo de la persona. La deducción máxima por cada empleado no podrá exceder
• Cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad: ciento quince (115) UVT mensuales y procederá en el año gravable en el que
a partir del año gravable 2019 las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro el empleado sea contratado por el contribuyente. Para efectos de acceder a la
individual con solidaridad será un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia deducción de que trata el artículo 108-5 del E.T., debe tratarse de nuevos empleos
ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por y el empleado deberá ser contratado con posterioridad a la vigencia de la Ley 2010
ciento (25%) del ingreso tributario anual limitado a dos mil quinientas (2.500) UVT. de 2019, ser menor de veintiocho (28) años y ser el primer empleo de la persona.
(artículo 108-5 del E.T.).
Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al
régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtención El Ministerio del Trabajo expedirá al contribuyente una certificación en la que se
de una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el año acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho (28)
en que sean retirados. años, como requisito para poder acceder a la deducción de que trata el artículo
108-5 del E.T. El Ministerio del Trabajo llevará un registro anualizado de todas las
• Valores recibidos por recompensas: no constituye renta ni ganancia certificaciones de primer empleo que expida, con la identificación del empleado y
ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida del contribuyente.
de organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e
informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de DEDUCCION TRANSITORIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: para el año
seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus gravable 2023 conforme lo establece el artículo 28 de la Ley 2277 de 2022 las
actividades delictivas, en un lugar determinado. personas naturales y jurídicas nacionales que desarrollen actividades de hotelería,
agencia de viajes, tiempo compartido y turismo receptivo, que estén obligados a
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en presentar declaración de renta y complementario, cuenten con un establecimiento
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas de comercio domiciliado en San Andrés Isla, Providencia y/o Santa Catalina con
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna anterioridad al dieciséis (16) de noviembre de 2020 y tengan a su cargo trabajadores
Rentas no laborales. residentes en estas entidades territoriales, tendrán derecho a deducir de la renta el
ciento cincuenta por ciento (150%) del valor de los salarios y prestaciones sociales
77. Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales: registre en durante la vigencia del año 2023.
esta casilla el costo de ventas, incluyendo el costo asignado por el ente económico
a los artículos y productos vendidos, de acuerdo con el sistema que legalmente Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
le corresponda para establecer el costo de los activos movibles enajenados, y el adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
costo de los servicios prestados. Los rubros para incluir son los de la cuenta “Costo Cedulares, Costos más Gastos, columna Rentas no laborales.
de ventas y de prestación de servicios”, o el determinado conforme al juego de
inventarios para el sistema periódico (si aplica).
78. Renta líquida de las Rentas no laborales: es el resultado positivo de restar los
valores de la casilla 74 (Ingresos brutos de las Rentas no laborales), los valores de
Tenga en cuenta que la realización del costo para los obligados a llevar contabilidad
las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos de las Rentas no laborales),
está prevista en el artículo 59 del E.T., para lo cual debe darse aplicación a las
76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no laborales) y 77 (Costos y
excepciones establecidas para el reconocimiento fiscal de los costos devengados
deducciones procedentes de las Rentas no laborales).
en el periodo, así como las reglas para el régimen de transición estipuladas en los
numerales 9 y 10 del artículo 290 del E.T.
79. Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales: las rentas pasivas
a que se refiere el artículo 884 del E.T. provenientes de Entidades Controladas
Igualmente, incluya en esta casilla el costo fiscal de los activos fijos poseídos por
del Exterior (ECE), correspondientes a personas naturales, que cumplan con los
menos de dos años.
presupuestos consagrados en el Libro VII del Estatuto Tributario, deberán ser
declaradas en la correspondiente renta, según el origen de la renta. Respecto
Registre en esta casilla los gastos en que se incurre durante el ejercicio, asociados
de estas rentas procederán las reglas de realización de ingresos, costos y
con actividades de administración, originados en el desarrollo de la operación
deducciones, de que tratan los artículos 886, 887 y 888 del E.T.
básica o principal de la empresa tales como: mano de obra, honorarios, impuestos,
arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica,
otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros, Esta casilla deberá ser diligenciada por los residentes fiscales colombianos que
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias, tengan, directa o indirectamente, una participación igual o superior al diez por ciento
es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la (10%) en el capital de la ECE o en los resultados de la misma. Para ello, tome el valor
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción. de los ingresos pasivos y reste el valor de los costos, gastos y deducciones asociadas
a dichos ingresos, de conformidad con lo señalado en los artículos 882 a 893 del E.T.
Incluya en esta casilla los gastos en que se incurre durante el ejercicio, asociados
con actividades de distribución y ventas, originados en el desarrollo de la operación Las rentas pasivas, cuyo valor sea igual o mayor que cero (0), deberán ser incluidas
básica o principal de la empresa tales como: mano de obra, honorarios, impuestos, en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementario de acuerdo con
arrendamientos, contribuciones, seguros, servicios, regalías, asistencia técnica, la participación que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos
otros servicios, investigación y desarrollo, reparaciones, depreciaciones, entre otros, obligados a este régimen de acuerdo con el artículo 883 del E.T.
asociados a los ingresos gravados, siempre que se trate de expensas necesarias,
es decir, que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la Las rentas pasivas cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas
renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su deducción. previstas en el artículo 147 del E.T. para las pérdidas fiscales.

Registre el valor de los gastos en que incurre la empresa durante el año Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
gravable en la ejecución de operaciones financieras tales como: el componente adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
financiero del arrendamiento operativo, intereses por préstamos de terceros, Cedulares - Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior sin residencia
diferencia en cambio, entre otros, que tengan relación de causalidad, necesidad y fiscal en Colombia (ECE), columna Rentas no laborales.
proporcionalidad con la renta y cumplan los demás requisitos necesarios para su
deducción. RENTAS EXENTAS DE LAS RENTAS NO LABORALES

Tenga en cuenta la limitación prevista por el artículo 118-1 del E.T. para la deducción 80. Rentas exentas de las Rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, FVP
o capitalización de intereses, según la regla de subcapitalización, en concordancia y/o AVC: si el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más
con el parágrafo 1 del artículo 59 del E.T., así como el tratamiento previsto por el la casilla 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor
artículo 288 del E.T. para la deducibilidad de la diferencia en cambio y el régimen que cero (0), registre en esta casilla el valor de los depósitos efectuados a las
de transición a que hace referencia el artículo 291 del E.T. Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción – AFC, aportes voluntarios
a los seguros privados de pensiones – FVP y/o a las Cuentas de Ahorro Voluntario
Incluya en esta casilla aquellos conceptos a que haya lugar, que no se hayan Contractual – AVC, que no deben exceder el treinta por ciento (30%) del valor de
registrado previamente y que tengan relación de causalidad, necesidad y la casilla 74 (Ingresos brutos) de las Rentas no laborales ni ser mayores a tres
proporcionalidad con la actividad productora de renta y que cumplan con los demás mil ochocientas (3.800) UVT. El monto de los aportes voluntarios del empleador,
requisitos necesarios para su deducción. trabajador o del partícipe independiente que se realicen a los seguros privados
de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las
Para el año gravable 2023 y siguientes es deducible el cien por ciento (100%) de entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán
los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como
el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan relación de una renta exenta en el impuesto sobre la renta y complementario hasta una suma
causalidad con su actividad económica, con excepción del Impuesto sobre la renta que adicionada al valor de los aportes efectuados a las Cuentas de Ahorro para
y complementario. el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 del E.T., a las
Cuentas de Ahorro Voluntario Contractual (AVC) de que trata el artículo 2 de la Ley
Nota: los contribuyentes que estén obligados a presentar declaración de renta y 1114 de 2006, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso tributario del año,
complementario, tienen derecho a deducir el ciento veinte por ciento (120%) de y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año.

10
 El retiro de los recursos para cualquier otro propósito, antes de un período mínimo Otras deducciones imputables a las Rentas no laborales
de permanencia de diez (10) años contados a partir de la fecha de su consignación,
implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectúen, por parte de la 84. Deducciones imputables a las Rentas no laborales – Otras deducciones
respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el año imputables: si el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales)
en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte. más la casilla 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es
mayor que cero (0), registre en esta casilla las deducciones imputables a las Rentas
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el no laborales diferentes a las registradas en la casilla 83 (Deducciones imputables
periodo de permanencia mínimo exigido o que se destinen para los fines autorizados a las Rentas no laborales – Intereses de vivienda).
en el artículo 126-1 del E.T., mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser
incluidos en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro. Las deducciones imputables son aquellas que, aunque no tengan relación directa
con la actividad productora de renta, por expresa disposición legal son aceptadas
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en como beneficio tributario.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas Aportes voluntarios a los seguros privados de 1. Gravamen a los movimientos financieros GMF: será deducible el cincuenta por
pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes a cuentas AFC y AVC, ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado
columna Rentas no laborales. por los contribuyentes durante el respectivo año gravable, independientemente que
tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente,
Otras rentas exentas de las Rentas no laborales siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.

81. Rentas exentas de las Rentas no laborales – Otras rentas exentas: si el valor 2. Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes
de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más la casilla 79 (Rentas independientes: serán deducibles de la renta hasta la suma de dos mil
líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor que cero (0), registre quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable
en esta casilla las rentas exentas imputables a las Rentas no laborales diferentes del respectivo año. (Inciso sexto del artículo 126-1 del E.T.).
a las registradas en la casilla 80 (Rentas exentas de las Rentas no laborales –
Aportes voluntarios AFC, FVP y/o AVC). 3. Deducciones intereses sobre préstamos educativos del ICETEX: estarán
sujetos a las deducciones de intereses que se paguen sobre préstamos
La renta exenta es un beneficio que recae sobre la renta líquida, es decir, es una educativos del Instituto Colombiano de Crédito Educativo y Estudios Técnicos
porción de la renta líquida que se resta de esta, para obtener la renta líquida en el Exterior (ICETEX) dirigidos para la educación superior del contribuyente.
gravable. Dicha deducción no podrá exceder anualmente del valor equivalente a cien
(100) UVT.
1. Rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación
y las señaladas por ley: tratándose de servicios prestados en los países Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral- Renta Líquida, en
miembros de la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas naturales adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
residentes en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la Decisión Cedulares, Deducciones menos Deducción por pagos de intereses de vivienda,
578 de 2004 de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que las columna Rentas no laborales.
rentas provenientes de la prestación de servicios personales o empresariales
solo serán gravables en el territorio en el cual tales servicios fueren prestados, 85. Total deducciones imputables a las Rentas no laborales: es el resultado
salvo los casos de excepción previstos en la misma Decisión; en consecuencia,
de sumar las casillas 83 (Deducciones imputables a las Rentas no laborales –
las rentas obtenidas por la prestación de servicios en los países miembros
Intereses de vivienda) y 84 (Deducciones imputables a las Rentas no laborales
de la CAN, son consideradas exentas en Colombia en atención a la filosofía
– Otras deducciones imputables).
fundamental de la Decisión de evitar la doble tributación y prevenir la evasión
fiscal en los países miembros.
RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES IMPUTABLES DE LAS RENTAS NO
LABORALES (LIMITADAS)
2. Rentas por servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles o en hoteles
que se remodelen y/o amplíen: los contribuyentes que hubieren acreditado
Tenga en cuenta que, para calcular las rentas exentas y deducciones imputables a la
las condiciones para acceder a la renta exenta consagrada en los numerales
Renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento realizará la siguiente operación:
3 y 4 del artículo 207-2 del E.T., pueden disfrutar de dicho beneficio durante
la totalidad del término otorgado en la precitada norma, por considerarse
Se suman los ingresos brutos de las Rentas de trabajo de la casilla 32, más los
constitucionalmente este derecho como una situación jurídica consolidada, la
ingresos brutos por Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o
cual no puede ser afectada por cambios normativos posteriores.
legal y reglamentaria de la casilla 43, más los ingresos brutos de la Rentas de capital
de la casilla 58, más los ingresos pasivos de la Rentas de capital provenientes de una
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas ECE controlada por residentes colombianos, más los ingresos brutos de las Rentas no
Cedulares, Rentas exentas menos Rentas exentas Aportes voluntarios a los laborales casilla 74, más los ingresos pasivos de la Rentas no laborales provenientes
seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias y Aportes de una ECE controlada por residentes colombianos y se restan los ingresos no
a cuentas AFC y AVC, columna Rentas no laborales. constitutivos de renta de las Rentas de trabajo de la casilla 33, menos los ingresos
no constitutivos de renta de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
82. Total rentas exentas de las Rentas no laborales: es el resultado de sumar las laboral o legal y reglamentaria de la casilla 44, menos los ingresos no constitutivos de
casillas 80 (Rentas exentas de las Rentas no laborales – Aportes voluntarios AFC, renta de las Rentas de capital de la casilla 59, menos los ingresos no constitutivos de
FVP y/o AVC) y 81(Rentas exentas de las Rentas no laborales – Otras rentas renta de las Rentas no laborales de la casilla 76.
exentas).
A este resultado se le aplica el cuarenta por ciento (40%) que, en todo caso, no puede
DEDUCCIONES IMPUTABLES A LAS RENTAS NO LABORALES superar las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.

83. Deducciones imputables a las Rentas no laborales – Intereses de vivienda: si Al cuarenta por ciento (40%) o a las mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales
el valor de la casilla 78 (Renta líquida de las Rentas no laborales) más la casilla 79 calculado anteriormente, se suman las rentas exentas que conforme a los incisos 3
(Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales) es mayor que cero (0), y 4 del artículo 1.2.1.20.4. del DUR 1625/2016., no les son aplicados dichos límites.
registre en esta casilla el valor de los intereses y/o corrección monetaria pagados
sobre préstamos para adquisición de vivienda de acuerdo con lo establecido en el Una vez obtenido el valor total de las Rentas exentas y Deducciones imputables a
artículo 119 del E.T. el cual no podrá exceder de mil doscientas (1.200) UVT en el la Renta líquida cédula general, se distribuirá en las casillas correspondientes a las
año. Son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición Rentas exentas y deducciones imputables (Limitadas), de la siguiente manera: primero
de vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con a las Rentas de trabajo, segundo a las Rentas de trabajo que no provengan de una
hipoteca si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen relación laboral o legal y reglamentaria, después a las Rentas de capital y por último a
las demás condiciones señaladas en el artículo 119 del E.T. las Rentas no laborales, hasta agotar el valor total de las rentas exentas y deducciones,
de acuerdo al cálculo realizado en el inciso anterior.
Cuando el préstamo de vivienda se haya adquirido en Unidades de Poder
Adquisitivo Constante, la deducción por intereses y corrección monetaria estará Nota: los ingresos pasivos de la Rentas de capital y de las Rentas no laborales
limitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil provenientes de una ECE controlada por residentes colombianos se diligenciarán en
quinientos cincuenta y tres (4.553) Unidades de Poder Adquisitivo Constante – las casillas 268 (Ingresos pasivos Rentas de capital – ECE) y 269 (Ingresos pasivos
UPAC (hoy UVR), del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá exceder Rentas no laborales – ECE) no visibles en el documento PDF, pero que el SI de
anualmente del valor equivalente de mil (1.000) Unidades de Poder Adquisitivo Diligenciamiento habilitará cuando sean diligenciadas las casillas 62 (Rentas líquidas
Constante, hoy mil doscientas (1.200) UVT. Artículo 119 del E.T. pasivas – ECE de las Rentas de capital) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las
Rentas no laborales).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas en virtud de un
Cedulares, Deducción por pagos de intereses de vivienda, columna Rentas no convenio para evitar la doble tributación, acuerdos multilaterales, ni a las rentas
laborales. provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN).

11
86. Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas no de la prestación de servicios hoteleros de que tratan los numerales 3 y 4 del artículo
laborales: de acuerdo con la instrucción para el cálculo de las rentas exentas y 207-2 del E.T., tampoco estarán sujetas a los límites anteriormente señalados, las
deducciones imputables a la renta líquida cédula general, el SI de Diligenciamiento rentas exentas en virtud de un convenio para evitar la doble tributación, ni las rentas
distribuirá en esta casilla el valor de las rentas exentas y deducciones imputables provenientes de la Decisión 578 de 2004 de la Comunidad Andina de Naciones –
a las que tiene derecho y que fueron registradas en las casillas 82 (Total rentas CAN, ni las obtenidas en virtud de acuerdos multilaterales, siempre y cuando se
exentas de las Rentas no laborales) y 85 (Total deducciones imputables a hayan respondido correctamente las preguntas y se hayan incluido los valores que
las Rentas no laborales), teniendo en cuenta el saldo de las rentas exentas y solicita el SI de Diligenciamiento una vez cargado el formulario.
deducciones imputables, una vez restadas las rentas exentas y/o deducciones
(Limitadas) de las Rentas de trabajo, de la casilla 41, las Rentas exentas y/o Igualmente, para el año gravable 2023 y siguientes esta casilla se adicionará
deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de trabajo que no provengan con setenta y dos (72) UVT por dependiente económico hasta un máximo de
de una relación laboral o legal y reglamentaria, de la casilla 53, las Rentas exentas cuatro (4) dependientes cuando se tengan ingresos provenientes de rentas de
y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas de capital, de la casilla 69, trabajo y un mismo dependiente solo dará lugar a una de estas dos deducciones,
controlando que dicho valor no supere el valor de la suma de las casillas 78 (Renta excepto cuando se tengan rentas provenientes de una relación laboral o legal y
líquida de las Rentas no laborales) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las reglamentaria, caso en el cual se podrán aplicar ambas deducciones por un mismo
Rentas no laborales), ni de la sumatoria de los valores de las casillas 82 (Total dependiente. El valor de esta adición no puede ser mayor a la sumatoria de los
rentas exentas de las Rentas no laborales) y 85 (Total deducciones imputables de valores registrados en las casillas 42 (Renta líquida ordinaria Rentas de trabajo)
las Rentas no laborales). y 57 (Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo que no provengan de una
relación laboral o legal y reglamentaria).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas Compras con factura electrónica
Cedulares, Total rentas exentas y deducciones imputables (limitadas), columna
Rentas no laborales. Para el año gravable 2023 y siguientes, las personas naturales que declaren
ingresos de la cédula general a los que se refiere el artículo 335 del E.T., que
87. Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales: es el resultado adquieran bienes y/o servicios, podrán solicitar como deducción en el impuesto
positivo de la suma de los valores de las casillas 74 (Ingresos brutos de las Rentas sobre la renta, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
no laborales) y 79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales), actividad productora de renta del contribuyente, el uno por ciento (1%) del valor de
menos los valores de las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos de las las adquisiciones, sin que exceda doscientas cuarenta (240) UVT en el respectivo
Rentas no laborales), 76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas no año gravable, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
laborales), 77 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales)
y 86 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas no a) Que la adquisición del bien y/o del servicio no haya sido solicitada como costo o
laborales). deducción en el impuesto sobre la renta, impuesto descontable en el impuesto
sobre las ventas – IVA, ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional,
88. Pérdida líquida del ejercicio de las Rentas no laborales: es el resultado positivo renta exenta, descuento tributario u otro tipo de beneficio o crédito fiscal.
de la suma de los valores de las casillas 75 (Devoluciones, rebajas y descuentos
de las Rentas no laborales), 76 (Ingresos no constitutivos de renta de las Rentas b) Que la adquisición del bien y/o del servicio esté soportada con factura
no laborales) y 77 (Costos y deducciones procedentes de las Rentas no laborales), electrónica de venta con validación previa, en donde se identifique el adquirente
menos los valores de las casillas 74 (Ingresos brutos de las Rentas no laborales) y con nombres y apellidos y el número de identificación tributaria – NIT o número
79 (Rentas líquidas pasivas – ECE de las Rentas no laborales). de documento de identificación, y con el cumplimiento de todos los demás
requisitos exigibles para este sistema de facturación.
89. Compensaciones por pérdidas de las Rentas no laborales: si el valor de la
casilla 87 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas no laborales) es mayor c) Que la factura electrónica de venta se encuentre pagada a través de tarjeta
que cero, puede solicitar el valor de las pérdidas incurridas dentro de las Rentas débito, crédito o cualquier medio electrónico en el cual intervenga una entidad
no laborales del año gravable anterior al que se está declarando, pudiendo ser vigilada por la Superintendencia Financiera o quien haga sus veces, dentro del
compensadas contra las Rentas no laborales, en los siguientes periodos gravables, periodo gravable en el cual se solicita la deducción de que trata el numeral 5 del
teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las artículo 336 del E.T.
normas vigentes. Las pérdidas fiscales objeto de compensación no son susceptibles
de reajuste fiscal, de conformidad con lo previsto en el artículo 147 del E.T.; y de d) Que la factura electrónica de venta haya sido expedida por sujetos obligados a
acuerdo con el artículo 1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016, que fue modificado por el expedirla.
Decreto 1435 del 5 de noviembre de 2020.
La deducción de que trata el numeral 5 del artículo 336 del E.T. no se encuentra
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en sujeta al límite previsto en el numeral 3 del artículo 336 del E.T., ni podrá dar lugar
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas a pérdidas.
Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Rentas no laborales.
Nota: El SI de Diligenciamiento le consultará si en el año a declarar usted realizó
90. Renta líquida ordinaria de las Rentas no laborales: es el resultado positivo de compras con facturas electrónicas que cumplen con los requisitos señalados en el
restarle al valor de la casilla 87 (Renta líquida ordinaria del ejercicio de las Rentas numeral 5 del artículo 336 de E.T., en caso de que su respuesta sea afirmativa se
no laborales) el valor de la casilla 89 (Compensaciones por pérdidas de las Rentas habilitará la casilla 297 (Valor compras con factura electrónica) para que incluya el
no laborales). valor total de las compras realizadas.

91. Renta líquida cédula general (41 + 42 + 53 + 57 + 69 + 73 + 86 + 90): es el resultado

El SI de Diligenciamiento podrá validar de manera automática el valor de las
de la sumatoria de las casillas 41 (Rentas exentas y/o deducciones imputables
compras de bienes y/o servicios con factura electrónica registrado en la casilla 297
(Limitadas) de las Rentas de Trabajo), 42 (Renta líquida ordinaria de las Rentas de
(Valor compras con factura electrónica).
trabajo), 53 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria), 57
93. Renta líquida ordinaria cédula general (91 - 92): es el resultado positivo de
(Renta líquida ordinaria de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación
restarle al valor de la casilla 91 (Renta Líquida de la cédula general), el valor de la
laboral o legal y reglamentaria), 69 (Rentas exentas y/o deducciones imputables
casilla 92 (Rentas exentas y deducciones imputables limitadas).
(Limitadas) de las Rentas de capital), 73 (Renta líquida ordinaria de las Rentas de
capital), 86 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) de las Rentas
94. Compensaciones por pérdidas año gravable 2018 y anteriores: las personas
no laborales) y 90 (Renta líquida ordinaria de las Rentas no laborales).
naturales que tengan pérdidas fiscales declaradas en los periodos gravables 2018
y anteriores y que no se hayan compensado, teniendo derecho a ello, podrán
92. Rentas exentas y deducciones imputables limitadas (28 + 41 + 53 + 69 + 86
imputarlas contra la cédula general sin afectar las rentas de trabajo, lo anterior de
+ 139): esta casilla es el resultado de sumar la casilla 28 (Uno por ciento (1%)
de compras con factura electrónica), las rentas exentas y deducciones imputables conformidad con lo estipulado en el parágrafo transitorio del artículo 330 del E.T. y
limitadas de las casillas 41 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) el artículo 1.2.1.20.6. del DUR 1625/2016.
de las Rentas de trabajo), 53 (Rentas exentas y/o deducciones imputables
(Limitadas) de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
legal y reglamentaria), 69 (Rentas exentas y/o deducciones imputables (Limitadas) adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
de las Rentas de capital, 86 (Rentas exentas y/o deducciones imputables Cedulares, Compensación de pérdidas fiscales, columna Cédula general.
(Limitadas)) de las Rentas no laborales) y 139 (Adición por dependientes a la
casilla 92). Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general no 95. Compensaciones por exceso de renta presuntiva: las personas naturales
podrán exceder el cuarenta por ciento (40%), que en todo caso no puede exceder residentes contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán compensar los
de mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales. excesos en renta presuntiva, hasta el valor de renta líquida ordinaria cédula general
del periodo fiscal correspondiente, en los términos del artículo 189 del E.T.
Los límites antes mencionados no aplicarán a las rentas exentas establecidas en
los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del E.T., ni a la prima especial, ni a la prima Las personas naturales residentes que a 31 de diciembre de 2016 poseían
de costo de vida de que trata el artículo 206-1 del E.T, ni tampoco a las derivadas excesos de renta presuntiva no compensados y que se encuentren dentro del plazo

12
 establecido en el parágrafo del artículo 189 del E.T., los compensarán hasta el valor de capital y no laborales, dando como resultado la renta presuntiva materia de
de la renta líquida ordinaria cédula general del periodo fiscal correspondiente. comparación contra la renta de la cédula general, la cual corresponde a la renta
líquida gravable de la Cédula general de conformidad con el artículo 336 del
Si queda algún excedente no compensado, se aplicará según el mismo E.T., sin incluir las rentas líquidas gravables por otros conceptos. (Ver ejemplo
procedimiento en los periodos gravables siguientes hasta agotar el saldo o el procedimiento para la aplicación de las rentas exentas en la renta presuntiva).
término establecido en el parágrafo del artículo 189 del E.T.
3) Cuando la renta presuntiva sea mayor se incluirá como Renta líquida gravable
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en a la cédula general.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Compensación del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria, Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
columna Cédula general. adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Renta presuntiva período
gravable, columna Valor fiscal.
96. Rentas gravables: incluya el valor total de los siguientes conceptos:
SECCIÓN CÉDULA DE PENSIONES
Rentas líquidas gravables (activos omitidos y/o pasivos inexistentes y/o
recuperación de deducciones): cuando el contribuyente tenga activos omitidos Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
y/o pasivos inexistentes, incluirá sus respectivos valores como renta líquida sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de
gravable, dentro de la cédula general, atendiendo a lo dispuesto en el artículo 239- indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro
1 del E.T. pensional.

Cuando se trate de recuperación de deducciones, estas serán tratadas como renta 99. Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior: incluya el valor
líquida gravable dentro de la cédula general. Los tratamientos aquí previstos no total de los siguientes conceptos:
permiten ningún tipo de renta exenta ni deducción.
Ingresos por pensiones: registre los ingresos de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas
Renta por comparación patrimonial: para las personas naturales y sucesiones
provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones
ilíquidas, la renta líquida gravable por comparación patrimonial no justificada la
de saldos de ahorro pensional, al igual que lo recibido por concepto de asignación
adicionará como renta líquida gravable por comparación patrimonial a la cédula
de retiro y de pensiones de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional obtenidos
general. La adición de la renta líquida gravable por comparación patrimonial no
de conformidad con la legislación colombiana.
permite ningún tipo de renta exenta ni deducción.
Ingresos por pensiones del exterior: registre las pensiones por los conceptos
Renta líquida gravable producto de adición de ingresos presuntos por
señalados en el inciso anterior o su equivalente que correspondan a rentas
omisión del registro de compras, entre otros. pensionales de fuente extranjera.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas gravables, columna Cédula general. Cedulares, Total Ingreso Cedular (valor fiscal), columna Rentas de pensiones.

97. Renta líquida gravable cédula general (93 + 96 - 94 - 95): es el resultado positivo 100. Ingresos no constitutivos de renta: incluya los ingresos no constitutivos de
de sumar los valores de las casillas 93 (Renta líquida ordinaria cédula general) y renta que apliquen a la cédula de pensiones, como son los aportes obligatorios al
96 (Rentas gravables) y de restarle los valores de las casillas 94 (Compensaciones sistema general de salud y las contribuciones al Fondo de Solidaridad Pensional
por pérdidas año gravable 2018 y anteriores) y 95 (Compensaciones por exceso de para los obligados.
renta presuntiva).
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
98. Renta presuntiva: la renta presuntiva se determina de la siguiente manera: adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, columna
1. Del total del patrimonio líquido del año anterior, que sirve de base para efectuar Rentas de pensiones.
el cálculo de la renta presuntiva, se podrán restar únicamente los siguientes
valores: 101. Renta líquida (99 - 100): es el resultado positivo de restar al valor de la casilla
99 (Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior) el valor de la
a) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades casilla 100 (Ingresos no constitutivos de renta).
nacionales;
102. Rentas exentas de pensiones: la renta exenta es un beneficio que recae sobre
b) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos la renta líquida; es decir, es una porción de la renta líquida que se resta de esta,
de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de para obtener la renta líquida gravable.
estos hechos y la proporción en que influyeron en la determinación de una
renta líquida inferior; Los ingresos provenientes de esta cédula cuando sea una renta de fuente
nacional, solo se le resta como renta exenta la que establece el numeral 5 del
c) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período artículo 206 del E.T.
improductivo;
Con fundamento en lo anterior, registre en esta casilla el valor de las pensiones
d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, al
vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la igual que lo recibido por concepto de asignación de retiro y de pensiones de las
minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos; Fuerzas Militares y de la Policía Nacional que esté exenta, correspondiente a la
parte que de dichos ingresos no supere mil (1.000) UVT mensuales y que sea la
e) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente porción efectivamente recibida después de los aportes a salud y/o contribuciones
a que haya lugar. Las pensiones exentas del impuesto sobre la renta, al tenor de
destinados al sector agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la
lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del E.T., hasta el límite allí señalado,
renta presuntiva sobre patrimonio líquido;
son aquellas que cumplen los requisitos previstos en la ley de seguridad social
(Ley 100 de 1993) y que, como tal, sean reconocidas por el sistema General
f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del
de Pensiones, aun cuando provengan de pactos, acuerdos o convenciones
contribuyente;
colectivas de trabajo.
g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a
Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos.
profesionales al igual que lo recibido por concepto de asignación de retiro y de
pensiones de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional, estarán gravadas sólo
Una vez depurado el patrimonio líquido del año anterior con los valores de los en la parte del pago mensual que exceda de mil (1.000) UVT.
conceptos enumerados anteriormente, conforme lo señala el artículo 189 del
E.T., se le aplicará la tarifa del cero por ciento (0%). El mismo tratamiento tendrán las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o
las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado
Una vez aplicada la tarifa del cero por ciento (0%), se sumará la renta gravable del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a mil (1.000)
generada por los activos exceptuados y este será el valor de la renta presuntiva UVT, calculados al momento de recibir la indemnización, por el número de meses
que se compare con la Renta líquida gravable cédula general. a los cuales esta corresponda.

2) Al valor final determinado en el numeral 1) se le detraerán las rentas exentas El tratamiento previsto en el numeral 5 del artículo 206 del E.T. será aplicable a
en proporción a los montos máximos tomados por este concepto en las Rentas los ingresos derivados de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta
de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria, vitalicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos multilaterales.

13
 Lo anterior sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble interés social que sean reconocidas como utilidades gravadas de los años 2016
imposición suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor. y anteriores en los términos de los artículos 48 y 49 del E.T., serán ingresos
gravados con el impuesto sobre la renta y complementario en los términos del
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en artículo 241 del E.T.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Determinación de las Rentas Líquidas
Cedulares, Rentas exentas, columna Rentas de pensiones. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco
constituye renta ni ganancia ocasional, la distribución en acciones o la
103. Renta líquida gravable cédula de pensiones (101 - 102): es el resultado de capitalización, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni
restar del valor de la casilla 101 (Renta líquida) de la Cédula de pensiones el valor ganancia ocasional de conformidad con los artículos 48 y 49. del E.T.
de la casilla 102 (Rentas exentas de pensiones).
Así mismo, incluya los dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la
SECCIÓN CÉDULA DE DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES ECE, así como los remanentes distribuidos al momento de la liquidación de la
ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributación de acuerdo
Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y/o con las reglas del Título I del Libro VII del Estatuto Tributario.
participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales La condición de ingreso no constitutivo de renta de estos dividendos se somete a
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran lo previsto en el literal b) del numeral 2 del artículo 49 del E.T.
residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
Deberá incluir el valor total de los dividendos y/o participaciones que le hayan sido
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos
pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles, durante el año gravable que se
y participaciones), Dividendos y participaciones, año 2016 y anteriores No
está declarando y siguientes, según los valores certificados por la sociedad anónima,
constitutivos de renta ni ganancia ocasional y Capitalizaciones no gravadas (art.
limitada o asimiladas, según el caso.
36 del E.T.), (columna valor fiscal).
Dependiendo del periodo en el que los dividendos fueron decretados y pagados o
106. Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (104 - 105): es el resultado de restar
abonados, estos pueden ser considerados como no constitutivos de renta, o como
gravados de acuerdo con lo establecido en el artículo 343 del E.T. del valor de la casilla 104 (Dividendos, participaciones año 2016 y anteriores y otros),
el valor de la casilla 105 (Ingresos no constitutivos de renta).
104. Dividendos, participaciones año 2016 y anteriores, y otros: registre en esta
casilla el valor total de cada uno de los siguientes conceptos: 107. 1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T.: incluya
los dividendos y participaciones correspondientes a los años gravables 2017 y
Ingresos por dividendos y participaciones año 2016 y anteriores: incluya el siguientes que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral
total de los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a las 3 del artículo 49 del E.T.
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes
correspondientes a utilidades generadas y no distribuidas de los periodos 2016 y La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida
anteriores. en el inciso 1° del artículo 242 del E.T.

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a las Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
correspondientes a utilidades generadas y no distribuidas de los periodos 2016 y en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
anteriores, tendrán el siguiente tratamiento: participaciones), Ingresos por dividendos y participaciones, año 2017 y posteriores
Subcédula Numeral 3 art. 49 del Estatuto Tributario, (columna valor fiscal).
1. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
conforme con lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 del E.T., son ingresos 108. 2a. Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2° art. 49 del E.T.: incluya
no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y no les son aplicables las los dividendos y participaciones correspondientes a los años gravables 2017 y
disposiciones de los artículos 242, 245, 246, 342 y 343 del E.T. siguientes, provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto
en el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T.
2. Los dividendos y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades
gravadas conforme con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T., La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida
constituirán renta líquida gravable y se les aplicará la tarifa del impuesto sobre en el inciso segundo del artículo 242 del E.T.
la renta contenida en el artículo 241 del E.T. vigente para los periodos gravables
2016 y anteriores. Para el año gravable 2023 y siguientes para el diligenciamiento de esta casilla
el SI de Diligenciamiento le permitirá al contribuyente registrar los ingresos por
Incluya la distribución en acciones o la capitalización de las utilidades concepto de dividendos y participaciones y digitar la tarifa del impuesto a título de
que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de renta aplicable sobre estos conceptos.
conformidad con los artículos 48 y 49 del E.T. de las sociedades cuyas acciones
se cotizan en bolsa. Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
Distribución de beneficios de las ECE, artículo 893 del E.T.: incluya los en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la ECE, así como los
participaciones), Ingresos por dividendos y participaciones, año 2017 y posteriores
remanentes distribuidos al momento de la liquidación de la ECE, originados en
Subcédula Parágrafo 2 art. 49 del Estatuto Tributario, (columna valor fiscal).
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de acuerdo con las reglas del
Título I del Libro VII del Estatuto Tributario; en caso contrario, regístrelos en la
109. Dividendos y participaciones recibidas del exterior: tenga en cuenta que
casilla 109 (Dividendos y participaciones recibidas del exterior).
son ingresos pasivos obtenidos por una ECE, los dividendos, retiros, repartos y
cualquier otra forma de distribución o realización de utilidades provenientes de
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
participaciones en otras sociedades o vehículos de inversión, salvo que:
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y
participaciones), Dividendos y participaciones, año 2016 y anteriores Gravados a) Las utilidades que son susceptibles de distribución correspondan a rentas
y No constitutivos de renta ni ganancia ocasional y Capitalizaciones no gravadas activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes,
(art. 36 del E.T.), (columna valor fiscal). siempre y cuando:

105. Ingresos no constitutivos de renta: incluya los dividendos y participaciones de i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades
periodos gravables del año 2016 y anteriores, pagados o abonados en cuenta económicas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas
en los periodos gravables siguientes provenientes de distribuciones de utilidades o establecimientos permanentes en la jurisdicción en la que se encuentre
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 del E.T., y que constituyen ubicada o tenga su residencia fiscal, según el caso, la ECE, sus filiales,
ingreso no constitutivo de renta y no le es aplicable lo previsto en los artículos subordinadas o establecimientos permanentes; y
242, 245, 246, 342 y 343 del E.T.
ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos permanentes de
Igualmente se consideran ingresos no constitutivos de renta, la distribución la ECE, estas, a su vez, sean controladas indirectamente por uno o más
de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta residentes fiscales colombianos.
de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del
Patrimonio, siempre y cuando las utilidades susceptibles de ser distribuidas a tal Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen principalmente
título (ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional) sean determinadas en actividades económicas reales significa que dichas utilidades se deriven en
según el procedimiento señalado en los artículos 48 y 49 del E.T. De modo un porcentaje igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de ingresos que
contrario, las utilidades susceptibles de ser distribuidas en acciones o cuotas de no sean considerados como rentas pasivas.

14
 b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos, los Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribución o realización adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total costos por ganancias
de utilidades habrían estado exentos de tributación en Colombia en virtud de ocasionales, columna Valor fiscal.
un convenio para evitar la doble imposición.
114. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas: registre el valor que por ley
Igualmente incluya en esta casilla los dividendos y participaciones provenientes corresponda a ganancia ocasional no gravada o exenta.
de sociedades y entidades extranjeras, diferentes a rentas pasivas.
También serán consideradas como no constitutivas de ganancia ocasional al
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, momento de su realización para efectos fiscales por parte del sujeto obligado
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones al régimen de ECE de conformidad con el artículo 883 del E.T. en la proporción
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y a que a ellas tuvieran derecho, las rentas provenientes de la enajenación de
las acciones o participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que
participaciones), Recibidos del exterior Gravados y No constitutivos de renta ni
estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto en el Título I
ganancia ocasional (ECE) y Megainversiones y recibidos del exterior Exentos,
del Libro VII del Estatuto Tributario.
(columna valor fiscal).
Las indemnizaciones por seguros de vida no estarán gravadas, en un monto que
110. Rentas exentas de la casilla 109: tratándose de estas rentas recibidas en los
no supere las tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT) (artículo 303-1 del E.T.).
países miembros de la Comunidad Andina de Naciones – CAN, por personas
naturales residentes en Colombia, se debe observar el régimen previsto en la El equivalente a las primeras trece mil (13. 000) UVT del valor de un inmueble de
Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina en donde se prevé que vivienda de habitación de propiedad del causante.
las rentas provenientes de esta cédula solo serán gravables en el territorio en el
cual fueron recibidos estos ingresos, salvo los casos de excepción previstos en la El equivalente a las primeras seis mil quinientas (6.500) UVT de bienes inmuebles
misma Decisión; en consecuencia, los dividendos y participaciones obtenidas por diferentes a la vivienda de habitación de propiedad del causante.
esta renta en los países miembros de la CAN, podrían ser consideradas exentas
en Colombia en atención a la filosofía fundamental de la Decisión de evitar la El equivalente a las primeras tres mil doscientas cincuenta (3.250) UVT del valor
doble tributación y prevenir la evasión fiscal en los países miembros. de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado
reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, caso.
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Ingresos: Ganancias por inversiones
en sociedades, asociadas y/o negocios conjuntos (renta cedular Dividendos y El veinte por ciento (20%) del valor de los bienes y derechos recibidos por personas
participaciones), Megainversiones y recibidos del exterior Exentos, (columna valor diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias
fiscal). y legados, y el veinte por ciento (20%) de los bienes y derechos recibidos por
concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título
111. Renta liquída gravable (Cédula general o Renta presuntiva, de pensiones gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a mil seiscientos veinticinco
y de dividendos y participaciones art. 241 E.T.) base casillas 97 o 98 + 103 (1.625) UVT.
+ 107 + 108 - 118): esta casilla es el resultado de sumar al mayor valor entre
las casillas 97 (Renta líquida gravable cédula general) y 98 (Renta presuntiva), Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el
el valor de las casillas 103 (Renta líquida gravable cédula de pensiones), mobiliario de la casa del causante.
107 (1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T.) y 108
(2a. Subcédula años 2017 y siguientes, parágrafo 2 art. 49 del E.T.) menos el Utilidad en la venta de la casa o apartamento. Estarán exentas las
resultado de la casilla 118. primeras cinco mil (5.000) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa
o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del
SECCIÓN GANANCIAS OCASIONALES impuesto sobre la renta y complementario, siempre que la totalidad de los dineros
recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de
Nota: tenga en cuenta que, si se generaron ganancias ocasionales de rentas pasivas ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción, AFC”, y sean
destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el
de las ECE, las mismas deben ser incluidas en la presente sección.
pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente
con la casa o apartamento de habitación objeto de venta. En este último caso,
112. Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior: registre el
no se requiere el depósito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono
resultado de la suma de todos los ingresos gravados y no gravados obtenidos
directo al o a los créditos hipotecarios, en los términos del artículo 1.2.3.1. del
en el país y en el exterior susceptibles de constituir ganancia ocasional, como
DUR 1625/2016. El retiro de los recursos a los que se refiere el artículo 311-1
son: los provenientes de la enajenación de bienes de cualquier naturaleza, que
del E.T., para cualquier otro propósito, distinto a los señalados en la disposición
hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término igual o superior
en comento, implica que la persona natural pierda el beneficio y que se efectúen,
a dos (2) años, los provenientes por liquidación de sociedades con duración igual
por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no
o superior a dos (2) años, los provenientes de herencias, legados, donaciones o
realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retención en la
cualquier otro acto jurídico celebrado ínter vivos a título gratuito, lo percibido como
fuente por enajenación de activos que correspondan a la casa o apartamento de
porción conyugal, atendiendo para la cuantificación de los mismos, las normas
habitación.
especiales para cada tipo de operación. En el caso de rifas, loterías y similares,
etc., el ingreso corresponde al valor del premio sin descontar la retención en la
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
fuente que le fue practicada.
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Ganancias ocasionales
no gravadas por la venta de acciones ECE y Otras ganancias ocasionales no
Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden gravadas y exentas, columna Valor fiscal.
realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente, conforme lo señala
el numeral 2 del artículo 27 del E.T. 115. Ganancias ocasionales gravables (112 - 113 - 114): esta casilla es el resultado
de la siguiente operación: casilla 112 (Ingresos por ganancias ocasionales del país
Las indemnizaciones por seguros de vida estarán gravadas con la tarifa aplicable y del exterior) menos casilla 113 (Costos por ganancias ocasionales) menos casilla
a las ganancias ocasionales, en el monto que supere tres mil doscientas cincuenta 114 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas). En el caso de que el resultado
(3.250) UVT) (artículo 303-1 del E.T.). de esta operación sea negativo, el valor de esta casilla será igual a cero (0).

Registre igualmente, el valor de las ganancias ocasionales provenientes de la Nota: el valor de la casilla 114 (Ganancias ocasionales no gravadas y exentas),
enajenación de las acciones o participaciones en la ECE que correspondan a solo puede diligenciarse hasta el valor de la diferencia positiva de las casillas 112
utilidades que estuvieron sometidas a tributación de conformidad con lo previsto (Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior) menos casilla 113
en el Título I del Libro VII del Estatuto Tributario. (Costos por ganancias ocasionales).

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en SECCIÓN LIQUIDACIÓN PRIVADA
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total ingresos por ganancias
ocasionales, columna Valor fiscal. Impuesto sobre las rentas líquidas gravables

113. Costos por ganancias ocasionales: registre el costo de los activos fijos 116. Cédula general, de pensiones y de dividendos y participaciones (base
enajenados en el país o en el exterior, para cuya determinación debe tener casilla 111): esta casilla es el resultado de aplicar la tarifa para las personas
en cuenta lo contemplado en el Capítulo II del Título I del Libro 1 del Estatuto naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el
Tributario., en cuanto le sea aplicable, ya se trate de ganancia ocasional gravada, artículo 241 del E.T. al resultado de la casilla 111, cuando la casilla 97 es mayor
no gravada o exenta. que la casilla 98.

15
 Rangos en UVT 121. Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (116 +117 + 118 + 119 +
Tarifa
marginal 120): es el resultado de sumar los valores de las casillas 116 (Cédula general, de
Desde Hasta pensiones y de dividendos y participaciones), 117 (Renta presuntiva, de pensiones
y de dividendos y participaciones), 118 (Por dividendos y participaciones año 2017
y siguientes, 2a subcédula (Art 240 E.T)), 119 (Por dividendos y participaciones
año 2016 (base casilla 106)) y 120 (Por dividendos y participaciones recibidas del
exterior).

SECCIÓN DESCUENTOS TRIBUTARIOS

122. Impuestos pagados en el exterior: las personas naturales residentes en el país

que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el
país de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano
de renta y complementario, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea
su denominación, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento
no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia
por esas mismas rentas. Para efectos de esta limitación general, las rentas del
exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos.
117. Renta presuntiva, de pensiones y de dividendos y participaciones (base
casilla 111): esta casilla es el resultado de aplicar la tarifa para las personas
Igualmente registre el descuento por impuestos pagados en el exterior sobre
naturales residentes y asignaciones y donaciones modales contemplada en el
dividendos y/o participaciones correspondientes a los literales a), b), c) y d) del
artículo 241 del E.T. al resultado de la casilla 111, cuando la casilla 98 es mayor artículo 254 del E.T.
que la casilla 97.
Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y, en consecuencia,
Rangos en UVT se vean en la obligación de cumplir con lo dispuesto en el artículo 890 del E.T,
Tarifa tendrán derecho a los descuentos de que trata el artículo 254 del E.T. en la
Desde Hasta marginal
proporción de su participación en la ECE.

Adicionalmente tenga en cuenta los Convenios Internacionales para evitar la

Doble Imposición suscritos por Colombia que consagran el método del crédito
tributario (Tax Credit), el cual apareja la posibilidad de deducir del impuesto sobre
la renta, en el Estado del cual se es residente fiscal, un importe igual al impuesto
sobre la renta pagado en el Estado fuente del ingreso, sin que exceda de la parte
del impuesto sobre la renta calculado antes del descuento, correspondiente a las
rentas que puedan someterse a imposición en aquel Estado contratante.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,

en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios
Impuestos pagados en el exterior, columna Valor fiscal.

123. Donaciones:
118. Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a subcédula (Art
Descuento para inversiones realizadas en investigación, desarrollo
240 E.T): esta casilla es el resultado de aplicar las tarifas del impuesto sobre la
tecnológico o innovación. Las personas que realicen inversiones en proyectos
renta y complementario de que trata el artículo 240 del E.T., según corresponda,
calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y
y de acuerdo con el período gravable en que se paguen o abonen en cuenta a la
Tecnología en Innovación como de investigación, desarrollo tecnológico
casilla 108 (2a. Subcédula años 2017 y siguientes parágrafos 2 art. 49 del E.T.).
o innovación, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por dicho
Para el año gravable 2023 y siguientes la tarifa general será del treinta y cinco por Consejo, tendrán derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo
ciento (35%). el treinta por ciento (30%) del valor invertido en dichos proyectos en el período
gravable en que se realizó la inversión.
Nota: teniendo en cuenta que el artículo 240 del E.T. no solo contempla una
tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%), sino que establece una serie Para que proceda el descuento de que trata el artículo 256 del E.T., al calificar el
de tarifas diferenciales que pueden aplicarse a otras personas jurídicas, el SI de proyecto se deberán tener en cuenta criterios de impacto ambiental.
Diligenciamiento habilitará unas casillas que permiten registrar las tarifas y los
ingresos por dividendos y participaciones de la 2ª. Subcédula para el cálculo del El mismo tratamiento previsto en el artículo 256 del E.T., será aplicable en
impuesto. los siguientes casos: i) a las donaciones hechas a programas creados por las
instituciones de educación superior, o del Instituto Colombiano de Crédito
119. Por dividendos y participaciones año 2016 (base casilla 106): los dividendos Educativo y Estudios Técnicos en el exterior (ICETEX) dirigidas a programas de
y participaciones provenientes de distribuciones de utilidades gravadas becas o créditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educación
correspondientes al año gravable 2016 y anteriores conforme a lo dispuesto en Nacional y que beneficien a estudiantes de estratos uno (1), dos (2) y tres (3) a
el parágrafo 2 del artículo 49 del E.T., constituirán renta líquida gravable y se través de becas de estudio total o parcial o créditos condonables que podrán incluir
aplicará la tarifa prevista en el artículo 241 del E.T. vigente para el año gravable manutención, hospedaje, transporte, matricula, útiles y libros de acuerdo a la
2016 y anteriores. reglamentación expedida por el Gobierno nacional respecto de las condiciones de
asignación y funcionamiento de los programas de becas y créditos condonables a
Aplique la siguiente tabla al valor registrado en la casilla 106 (Renta líquida los que se refiere el artículo 256 del E.T., ii) a las donaciones recibidas por el Fondo
ordinaria año 2016 y anteriores). Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo
Nacional de Financiamiento para la Ciencia, la Tecnología y la Innovación, Fondo
Francisco José de Caldas, y que sean destinadas al financiamiento de Programas
Rangos UVT Tarifa
y/o Proyectos de Ciencia, Tecnología e Innovación de acuerdo con los criterios y
Impuesto las condiciones señaladas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en
Desde Hasta Marginal
Ciencia, Tecnología e Innovación (CNBT), iii) a la remuneración correspondiente a
0 1090 0% 0 la vinculación de personal con título de doctorado en las empresas contribuyentes
de renta, que se realice con posterioridad a la expedición de la Ley 2277 de
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT
2022, siempre y cuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por
menos 1090 UVT) x 19%
el CNBT para tal fin y su vinculación esté asociada al desarrollo de actividades
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT I+D+i. Para el caso de títulos de Doctorado obtenidos en el exterior, se deberán
menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT cumplir los requisitos de convalidación previstos en la normatividad vigente, de
>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT manera previa a su vinculación, y iv) a las donaciones recibidas por parte del
menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT ICETEX, dirigidas a programas de becas que financien la formación y educación
de quienes ingresen a la Fuerza Pública que pertenecen a los estratos uno (1),
dos (2) y tres (3) y a los alumnos que, una vez ya vinculados a los programas,
120. Por dividendos y participaciones recibidas del exterior (base casillas apliquen al programa de becas y cumplan con las exigencias académicas estarán
109 - 110): Para el cálculo del impuesto sobre la renta de los dividendos y exentas de gastos administrativos y los rendimientos financieros causados serán
participaciones recibidas del exterior del resultado positivo de restar del valor de invertidos en el mismo programa. De igual manera, el tratamiento previsto en el
la casilla 109 (Dividendos y participaciones recibidas del exterior) el valor de la artículo 256 del E.T., será también aplicable a las donaciones a iNNpulsa que
casilla 110 (Rentas exentas de la casilla 109) se aplica la tarifa del treinta y cinco realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta. Este incentivo sólo será
por ciento (35%). aplicable, previa verificación del valor de la donación y aprobación por parte del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o la entidad a quien éste delegue.

16
 El descuento previsto por la remuneración de personal con título de doctorado se • También registre los otros valores que por disposición de la ley se pueden
causará cuando dicho personal no esté vinculado a los proyectos a los que hace restar del impuesto de renta determinado, los cuales no pueden ser tratados
mención el artículo 256 del E.T., en su primer inciso. simultáneamente como costo o deducción.

Los costos y gastos que dan lugar al descuento de que trata el artículo 256 del A partir del año gravable 2023 el impuesto de industria y comercio, avisos y
E.T., no podrán ser capitalizados ni tomados como costo o deducción nuevamente tableros (ICA) ya no podrá ser tratado como descuento tributario.
por el mismo contribuyente.
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida,
Descuento por donaciones a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios
al régimen especial. Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro Otros, columna Valor fiscal.
que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y
complementario y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos SECCIÓN DESCUENTOS TRIBUTARIOS
22 y 23 del E.T, darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y
complementario, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. 125. Total descuentos tributarios (122 + 123 + 124): es el resultado de la suma de los
valores de las casillas 122 (Impuestos pagados en el exterior), 123 (Donaciones)
Becas por impuestos: las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la
y 124 (Dividendos, participaciones y otros).
renta y complementario que celebren convenios con Coldeportes, hoy Ministerio
del Deporte, para asignar becas de estudio y manutención a deportistas talento o
Nota: los descuentos de los que tratan los artículos 256, 257 y 257-1 del E.T., no
reserva deportiva, recibirán a cambio títulos negociables representativos del
podrán exceder en un treinta por ciento (30%) del impuesto sobre la renta a cargo
descuento tributario de becas por impuestos para acreditar en las declaraciones
del impuesto sobre la renta y complementario. No podrá generar un beneficio del contribuyente en el respectivo año gravable.
adicional o concurrente, ni podrá ser tratado como costo, deducción o impuesto
descontable, el aporte realizado por el contribuyente del impuesto sobre la renta y 126. Impuesto neto de renta (121 - 125): esta casilla es el valor resultante de restar
complementario que otorga el descuento tributario de que trata el artículo 257-1 del E.T. del valor de la casilla 121 (Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables) el
valor de la casilla 125 (Total descuentos tributarios).
Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los artículos 256, 257 y
257-1 del E.T. Los descuentos de que tratan los artículos 256, 257 y 257-1 del 127. Impuesto de ganancias ocasionales (Casilla 115 por tarifa): si en la casilla 115
E.T. tomados en su conjunto no podrán exceder del treinta por ciento (30%) del (Ganancias ocasionales gravables) existen ingresos por loterías, rifas y apuestas,
impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo año gravable. aplique sobre estos la tarifa del veinte por ciento (20%). Sobre el valor de las
demás ganancias ocasionales gravables liquide el impuesto a la tarifa del quince
El exceso no descontado de los descuentos tributarios de que tratan los artículos por ciento (15%).
256 y 257 del E.T., en el año tendrá el siguiente tratamiento:
Nota: En el SI de Diligenciamiento por la opción Usuario experto el impuesto sobre
1. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 256 del E.T., podrá las ganancias ocasionales por defecto se calcula con la tarifa del veinte por ciento
tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que (20%), el cual podrá ser modificado aplicando la tarifa del quince por ciento (15%).
se efectuó la inversión en investigación, desarrollo e innovación.
128. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales:
2. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 257 del E.T. podrá registre los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de
tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectuó la ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para
donación, a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen especial. evitar la doble tributación.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
en adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos tributarios adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Descuentos por impuestos
Donaciones, columna Valor fiscal. pagados en el exterior por ganancias ocasionales, columna Valor fiscal.
124. Dividendos, participaciones y otros: las personas naturales residentes
129. Total impuesto a cargo (126 + 127 - 128): esta casilla es el valor resultante de
y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran
sumar las casillas 126 (Impuesto neto de renta) y 127 (Impuesto de ganancias
residentes del país, y hayan percibido ingresos por concepto de dividendos
ocasionales) y restar el valor de la casilla 128 (Descuento por impuestos pagados
y/o participaciones declarados en los términos del artículo 331 del E.T., podrán
en el exterior por ganancias ocasionales).
descontar de su impuesto sobre la renta, en ese mismo período, el valor que se
determine de conformidad con la siguiente tabla:
130. Anticipo renta liquidado año gravable anterior: registre el valor de la casilla
correspondiente al «Anticipo renta para el año gravable siguiente» de la
Renta líquida Renta líquida declaración de renta y complementario del año gravable anterior al que se está
cedular cedular
de dividendos y de dividendos y Descuento Descuento declarando. Si no declaró o no liquidó anticipo, el SI de Diligenciamiento registra
participaciones participaciones marginal automáticamente el valor cero (0).
desde hasta

0 1.090 0% 0% Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Anticipo renta liquidado año
(Renta líquida cedular de
>1.090 En adelante 19% gravable anterior, columna Valor fiscal.
dividendos y participaciones en
UVT menos 1.090 UVT) x 19%
131. Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
compensación: registre el valor incluido en la casilla correspondiente al «Total
Nota: de conformidad con lo previsto en el artículo 254-1 del E.T., la base saldo a favor» de la declaración de renta y complementario del año gravable
para el cálculo del descuento tributario se determinará de la siguiente manera: anterior al que se está declarando, que no haya sido solicitado en devolución
casilla 107 (1a. Subcédula años 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del E.T.) y/o compensación. Si no tuvo saldo a favor del período anterior o no presentó
más casilla 108 (2a. Subcédula años 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del declaración, el SI de Diligenciamiento registra automáticamente el valor cero (0).
E.T.) – casilla 118 (Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a
Subcédula (Art 240 E.T)). Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Saldo a favor del año gravable
• Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) podrán descontar del anterior sin solicitud de devolución y/o compensación, columna Valor fiscal.
impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al año en el que se efectúe su
pago, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por 132. Retenciones año gravable a declarar: registre el valor de las retenciones en
la adquisición, construcción o formación e importación de activos fijos reales la fuente que, a título de renta y ganancias ocasionales, le fueron practicadas y
productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos
las autorretenciones en la fuente a título de renta que se practicó durante el año
en condiciones de utilización. En el caso de los activos fijos reales productivos
gravable.
formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podrá descontarse en
el año gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en
amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes.
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Total retenciones para el año
• Este descuento procederá también cuando los activos fijos reales productivos se gravable que declara más Abono por inexequibilidad impuesto solidario por el
hayan adquirido, construido o importado a través de contratos de arrendamiento COVID - 19, columna Valor fiscal.
financiero o leasing con opción irrevocable de compra. En este caso, el
descuento procede en cabeza del arrendatario. 133. Anticipo renta para el año gravable siguiente: determine el anticipo por el
impuesto de renta por el año siguiente, así:
• El IVA de que trata esta disposición no podrá tomarse simultáneamente como
costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni será descontable del impuesto - En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de
sobre las ventas (IVA). anticipo será del veinticinco por ciento (25%) del impuesto neto de renta.

17
 - Si se trata del segundo año en que declara, el porcentaje de anticipo será del procedentes), debe realizar el cálculo correspondiente al tope indicativo del
cincuenta por ciento (50%) del impuesto neto de renta de este formulario o del sesenta por ciento (60%), dividiendo el valor registrado en la casilla 45 (Costos
promedio de lo declarado como impuesto neto de renta en los dos (2) últimos y deducciones procedentes), por el valor registrado en la casilla 43 (Ingresos
años, a opción del contribuyente. brutos de las Rentas de trabajo que no provengan de una relación laboral o legal
y reglamentaria).Si el resultado porcentual de esta operación supera el sesenta
Para los años siguientes, es decir, a partir del tercer año de declarar, el porcentaje por ciento (60%) el SI de Diligenciamiento habilita esta casilla la cual deberá ser
de anticipo será del setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto neto de renta marcada de manera obligatoria con una equis (X) por parte del contribuyente. Si el
de este formulario o del promedio de lo declarado como impuesto neto de renta contribuyente no la marca, el SI de Diligenciamiento generará error y no permitirá
en los dos (2) últimos años, a opción del contribuyente. guardar el borrador de la declaración diligenciada.

A los valores obtenidos en cada una de las situaciones anteriores, reste el monto Dichos costos y gastos deberán encontrarse soportados con factura electrónica
de las retenciones en la fuente, a título de impuesto sobre la renta o de su de venta y/o comprobante de nómina electrónica y/o documentos equivalentes
complementario de ganancias ocasionales, que le hayan practicado durante el electrónicos, y serán deducibles siempre que cumplan con los requisitos legales
año gravable que se está declarando (132. Retenciones año gravable a declarar). vigentes.

Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en 141. Aporte voluntario: los contribuyentes podrán realizar de manera libre un aporte
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Anticipo renta para el año voluntario, que se podrá liquidar como porcentaje del impuesto a pagar o como un
gravable siguiente, columna Valor fiscal. valor en pesos.

134. Saldo a pagar por impuesto (129 + 133 - 130 - 131 - 132): es el resultado Este aporte voluntario se liquidará al momento de presentación de la declaración
positivo de sumar los valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133 del impuesto sobre la renta y complementario y se recaudará al momento del
(Anticipo renta para el año gravable siguiente), y de restar los valores de las respectivo pago. Independientemente que se liquide un saldo a pagar o un saldo
casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 131 (Saldo a favor a favor, el contribuyente podrá realizar el aporte voluntario de que trata el artículo
del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación) y 132 244-1 del E.T.
(Retenciones año gravable a declarar).
Sí no hubiere valor a pagar o saldo a favor, el contribuyente podrá pagar
135. Sanciones: registre el valor total de las sanciones a que haya lugar por la únicamente el aporte voluntario.
presentación de esta declaración. Recuerde que la sanción a declarar no puede
ser inferior a la sanción mínima equivalente a diez (10 UVT) vigente para el año El recaudo de este aporte voluntario se destinará para programas sociales de
de presentación en los casos de extemporaneidad. Cuando se trate de una reducción de la pobreza extrema al igual que a programas de atención a las
sanción por corrección, la sanción mínima será la equivalente a 10 UVT del año personas en condición de discapacidad física a través de sus cuidadores y al
en que se presentó la declaración inicial. mejoramiento de la calidad de vida del adulto mayor, priorizando la población
socioeconómica más vulnerable y con altos grados de discapacidad visual,
Conciliación fiscal Anexo 210 (Estado de Resultado Integral – Renta Líquida, en absoluto o parálisis que afecten a tres (3) o más extremidades y personas con
adelante ERI – Renta Líquida): Sección Liquidación, Sanciones. movilidad reducida.

136. Total saldo a pagar (129 + 133 + 135 - 130 - 131 - 132): es el resultado positivo El valor del aporte voluntario no podrá ser tratado como un ingreso no constitutivo
de sumar los valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133 (Anticipo de renta ni ganancia ocasional, ni dará lugar a ningún beneficio tributario.
renta para el año gravable siguiente) y 135 (Sanciones), y de restar los valores
de las casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable anterior), 131 (Saldo a El valor del aporte voluntario no se tendrá en cuenta para la causación de
favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación) y sanciones ni intereses, no dará lugar a saldo a favor ni podrá ser solicitado en
132 (Retenciones año gravable a declarar). devolución.

137. Total saldo a favor (130 + 131 + 132 - 129 - 133 - 135): es el resultado positivo Este aporte voluntario se podrá pagar con el formulario 490 Recibo Oficial de Pago
de sumar los valores de las casillas 130 (Anticipo renta liquidado año gravable Impuestos Nacionales con concepto pago 45 (Aporte voluntario art. 244-1 E.T.)
anterior), 131 (Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución
y/o compensación) y 132 (Retenciones año gravable a declarar), y de restar los 980. Pago total: el SI de Diligenciamiento por defecto registra en esta casilla con el
valores de las casillas 129 (Total impuesto a cargo), 133 (Anticipo renta para el valor cero (0).
año gravable siguiente) y 135 (Sanciones).
En caso de tener un valor a pagar, se debe utilizar el formulario 490 Recibo Oficial
138. Número de dependientes económicos: corresponde al número de dependientes de Pago Impuestos Nacionales.
económicos de acuerdo con la información registrada en la sección que el SI de
Diligenciamiento haya dispuesto para el efecto. 981. Cód. representación: registre el código correspondiente al tipo de representación
de quien firma como representante del declarante. Este código podrá encontrarlo
139. Adición por dependientes a la casilla 92: sin perjuicio de la deducción mensual en la casilla 98 del RUT del declarante.
de hasta el diez por ciento (10%) de los ingresos brutos provenientes de Rentas
de trabajo por concepto de dependientes, el trabajador podrá deducir, en adición Firma del declarante o de quien lo representa: espacio para la firma del declarante
al límite establecido en el numeral 3° del artículo 336 del E.T., setenta y dos (72) o de quien lo representa.
UVT por dependiente hasta un máximo de cuatro (4) dependientes.
982. Cód. Contador o Revisor Fiscal: diligencie en esta casilla el código 1 asignado al
Nota: cuando se tengan ingresos provenientes de rentas de trabajo y un mismo contador. Para lo anterior, tenga en cuenta que se deberán firmar las declaraciones
dependiente solo dará lugar a una de estas dos deducciones, excepto cuando se por Contador: los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad, cuyo
tenga rentas provenientes de una relación laboral y legal o reglamentaria, caso en patrimonio bruto en el último día del año gravable que se está declarando, o los
el cual se podrá aplicar ambas deducciones por un mismo dependiente. ingresos brutos de dicho año sean superiores a cien mil (100.000) UVT.

140. Ud. superó tope indicativo art. 336-1 del E.T. marque X: para las Rentas de 994. Con salvedades: marque con una equis (X) si usted, contador, firma la declaración
trabajo que no provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria en las con salvedades.
cuales procedan costos y gastos deducibles estos se estiman en sesenta por
ciento (60%) de los ingresos brutos. 996. Espacio para el número interno de la DIAN/adhesivo: espacio reservado para
uso exclusivo de la entidad recaudadora.
Cuando el contribuyente exceda el tope indicativo de costos y gastos deducibles
para cualquiera de las actividades económicas que realice, deberá así indicarlo 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora: espacio destinado
expresamente en su declaración de renta, de manera informativa, para lo cual el a la entidad recaudadora correspondiente.
SI de Diligenciamiento una vez se diligencie la casilla 45 (Costos y deducciones

18
 BENEFICIO DE LA AUDITORÍA

Para los años gravables 2023, 2024, 2025 y 2026 la liquidación privada de los el Gobierno nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los años
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que incrementen su gravables 2023, 2024, 2025 y 2026 les serán aplicables los términos de firmeza de la
impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje mínimo del treinta y cinco liquidación prevista en el artículo 689-3 del E.T., para lo cual deberán incrementar el
por ciento (35%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en los porcentajes de que trata
anterior, quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su este artículo.
presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento
especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la declaración Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no
sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago total se realice en los plazos procederá el beneficio de auditoría.
que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
Las declaraciones de corrección que se presenten antes del término de firmeza de
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje mínimo que trata el artículo 689-3 del E.T. no afectarán la validez del beneficio de auditoría,
del veinticinco por ciento (25%), en relación con el impuesto neto de renta del año siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de
inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago total, y en
doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado las correcciones dichos requisitos se mantengan.
emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial
o liquidación provisional, siempre que la declaración sea debidamente presentada Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año
en forma oportuna y el pago total se realice en los plazos que para tal efecto fije el gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento sea inferior a 71 UVT,
Gobierno nacional. no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.

Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar
razón a su ubicación en una zona geográfica determinada. la devolución y/o compensación será el previsto en el artículo 689-3 del E.T. para la
firmeza de la declaración.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la
Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar Los términos de firmeza previstos en el artículo 689-3 del E.T. no serán aplicables en
la procedencia o improcedencia de la misma y, por ende, su compensación en años relación con las declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retención
posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de que en la fuente por los períodos comprendidos en los años gravables 2023, 2024, 2025
trata el artículo 689-3 del E.T. y 2026 las cuales se regirán en esta materia por lo previsto en los artículos 705 y 714
del E.T.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al periodo en que pretende
acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta
y complementario, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale

19
 EJEMPLO PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE LAS RENTAS EXENTAS EN LA RENTA PRESUNTIVA

% Rentas de % % %
Participación trabajo que no Participación Participación Participación
Rentas rentas exentas provengan rentas exentas Rentas rentas exentas Rentas no rentas exentas
Concepto de trabajo de capital laborales TOTAL
y deducciones de una relación y deducciones y deducciones y deducciones
imputables laboral o legal imputables imputables imputables
reglamentaria

Ingresos 100.000.000 50.0. 00.0. 00 290.000.000 150.000.000

Devoluciones, rebajas y descuentos

Ingresos no constitutivos de renta 4.800.000 6.000.000 4.500.000 17.400.000

Costos y gastos procedentes 3.000.000 12.000.000 7.000.000

Renta líquida 95.200.000 41.000.000 273.500.000 125.600.000 535.300.000

Aporte AFC y/o Fondo voluntario pensiones 20.000.000 34,75% 6.000.000 54,55% 87.000.000 97,21% 45.000.000 60,00%

Cesantías 2017 y siguientes

Retiro Cesantías 2016 y anteriores 10.000.000 17,38%

Prima especial y de costo de vida (Diplomáticos,
RENTAS EXENTAS

consulares y admtvos MinRelaciones exteriores,

servidores públicos de planta en el exterior)
Decisión 578 de 2004 CAN y países con
convenio y otros 5.000.000 8,69% 10.000.000 13,33%
Exceso salario básico, prestaciones
y otros, miembros FFAA
Gastos representación rectores y profesores U. Pública,
magistrados, jueces, procuradores judiciales
PASO 1
25% Numeral 10 art. 206 E.T. 12.550.000 21,81%
Otras rentas exentas laborales -
hoteleras rentas no laborales 20.000.000 26,67%
Cálculo porcentaje
TOTAL RENTAS EXENTAS (A) 47.550.000 82,63% 6.000.000 54,55% 87.000.000 97,21% 75.000.000 100,00% 215.550.000
de participación del
Intereses crédito vivienda casa habitación 2.500.000 2,79% TOTAL RENTAS
EXENTAS (A)
Gravamen movimientos financieros GMF en el TOTAL
DEDUCCIONES

RENTAS EXENTAS
IMPUTABLES

Dependientes 10.000.000 17,38% 5.000.000 45,45% Y DEDUCCIONES

IMPUTABLES (B)
Medicina prepagada

Otras deducciones (A) / (B) = %

TOTAL DEDUCCIONES IMPUTABLES 10.000.000 17,38% 5.000.000 45,45% 2.500.000 2,79% 0 0,00% 17.500.000
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES 57.550.000 100,00% 11.000.000 100,00% 89.500.000 100,00% 75.000.000 100,00% 233.050.000
IMPUTABLES (B)
TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES (Limitadas) (C)
57.550.000 11.000.000 33.282.000 101.832.000

Rentas líquidas = Renta líquida - Total rentas exentas 37.650.000 30.000.000 240.218.000 125.600.000 433.468.000 Renta líquida ordinaria Cédula general
y deducciones imputables (limitadas)
Menos Compensaciones por pérdidas
100.000
año gravable 2018 y anteriores
Menos Compensaciones por exceso
1.000.000
de renta presuntiva

432.368.000 Renta líquida gravable Cédula general

DETERMINACION DE RENTA PRESUNTIVA PARA COMPARAR CON LA RENTA LÏQUIDA GRAVABLE CÉDULA GENERAL

Cálculo de renta presuntiva Valor

PASO 2
Patrimonio Líquido depurado según art. 189 E.T. 11.570.000.000
Cálculo valor renta presuntiva ya depurada
Porcentaje renta presuntiva 0% 0,0% conforme el art. 189 E.T.
Valor renta presuntiva 0
Más renta gravable activos exceptuados 505.638.000
Valor renta presuntiva final (D) 505.638.000

Valor a disminuir de la renta presuntiva

Proporcion de las rentas exentas en cada renta % Total rentas exentas y deducciones imputables límitadas
de participación por % de participación

Rentas de trabajo 82,63% 57.550.000 multiplicar por 82,63% 47.554.000

Rentas de trabajo que no provengan PASO 3
de una relación laboral o legal reglamentaria 54,55% 11.000.000 multiplicar por 54,55% 6.001.000
Aplicación de los porcentajes obtenidos en el PASO 1
Rentas de capital 97,21% 33.282.000 multiplicar por 97,21% 32.353.000 en el TOTAL RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES
IMPUTABLES (Limitadas) (C) de cada renta
Rentas no laborales 100,00% 0 multiplicar por 100,00% 0

TOTAL RENTAS EXENTAS A DISMINUIR PARA CALCULAR LA RENTA PRESUNTIVA ( E ) 85,908.000

Rentas exentas
proporcionales Mayor valor entre
Renta líquida Renta líquida Renta presuntiva
Renta presuntiva admisibles para
presuntiva gravable cédula y Renta líquida
(D) calcular la renta
D-E general gravable cédula
presuntiva PASO 4
(E) general
Si el valor de la Renta presuntiva, es mayor al valor Renta líquida gravable
cédula general, entonces al resultado de sumar los valores de la Renta presuntiva,
419,730,000 432.368.000 432.368.000 de pensiones, y de dividendos y participaciones, se le aplica la tarifa para las
505.638.000 85,908.000
personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales
contemplada en el artículo 241 E.T.
Es importante anotar que no hay lugar a nuevamente restar rentas exentas pues
estas ya se tuvieron en cuenta para efectos de determinar las bases comparables.
Liquide impuesto sobre Renta Si por el contrario la Renta líquida gravable cédula general es mayor a la renta
líquida gravable cédula general
presuntiva, el impuesto se calculará llevando el resultado de sumar la Renta líquida
gravable cédula general, de pensiones, y de dividendos y participaciones, a la tabla
establecida en el artículo 241 E.T.