PRESUPUESTOS 2025-1
PRESUPUESTO MAESTRO
Es el principal presupuesto que se elabora en una empresa, el objetivo del mismo es determinar
los objetivos futuros plasmado en los estados financieros básicos, con el fin de tomar una decisión
comprensible y que esta sea adaptable a las metas de la empresa.
Funciones y características del Presupuesto Maestro
La principal utilidad de este presupuesto es estimar la cifra de ganancias y la forma en la que se
lleva a cabo en el negocio, es decir, al calcularse el nivel operativo, así como, sus costos o
necesidades financieras se podrá, por tanto, obtener una idea de qué ganancias se darán al final
del ejercicio y cómo se han financiado.
CARACTERÍSTICAS
Es un presupuesto extremadamente técnico que, al englobar todos los departamentos de la
empresa, se debe entender con propiedad para poder llegar a conclusiones de valor. Facilita entre
otros aspectos, la coordinación de los departamentos de la empresa en base a un objetivo central.
Este será conseguido gracias a las metas propias de cada departamento.
Aunque puede ser tentador ver el presupuesto maestro como una guía, debe considerarse como
una ayuda de la administración, se debe tratar como un apoyo, no como una ruta rígida a seguir
por la empresa. Hasta cierto punto es más sensible a variaciones, puesto que cualquier cambio en
el mercado y/o en la propia empresa afectará a los cálculos ya realizados.
El presupuesto Maestro se divide en dos, el Presupuesto Operativo y el Presupuesto Financiero o
de Efectivo.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Es el que se realiza con el objetivo de visualizar las actividades productivas de la empresa, desde
las ventas, pasando por su producción, como en sus erogaciones para cumplir las metas
establecidas.
Es importante ya que de él, dependen varios presupuestos:
“Son estimados que en forma directa, tienen que ver con el proceso interno de la Empresa, desde
la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes
de este rubro los siguientes:
Presupuestos del Presupuesto Operativo
Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Presupuesto de Compra de la Materia Prima
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
PRESUPUESTOS 2025-1
Presupuesto de Inventarios Finales
Presupuesto de Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos Operacionales
Estado de Resultados Presupuestado
PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto de Ventas
La elaboración de este presupuesto precisa determinar las unidades a vender de
cada producto y los precios de venta. Normalmente, este presupuesto es
confeccionado por el departamento comercial de la empresa.
Presupuesto de Ventas = Pronóstico de Ventas * Precio de Venta
Presupuesto de Producción
Contiene el número de unidades que se producirán en el período considerado.
Para determinarlo, es preciso conocer el número de unidades que se venderán y
el nivel inicial y el deseable como final de existencias de artículos terminados, con
el fin de determinar las unidades a producir.
Pronóstico de Ventas
+ Inventario Final de Artículos Terminados
– Inventario Inicial de Artículos Terminados
= Presupuesto o Plan de Producción
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
Conocida la producción prevista, las necesidades de materiales por unidad de
producto y el precio de compra de la materia prima, se puede determinar el
consumo previsto de materia prima.
Plan de Producción
* Norma de Consumo
= Requerimiento de Materia Prima
* Precio de Compra de Materia Prima
= Presupuesto de Consumo de Materia Prima
PRESUPUESTOS 2025-1
Presupuesto de Compra de la Materia Prima
A partir de los consumos previstos de materia prima, se pueden estimar las
compras si se fijan los niveles de existencia necesarios de materiales. Finalmente,
con esta información y los precios unitarios previstos de cada material ya se
pueden calcular los importes a comprar.
Requerimiento de Materia Prima
+ Inventario Final de Materia Prima
– Inventario Inicial de Materia Prima
= Cantidad de Materia Prima a Comprar
* Precio de Compra de Materia Prima
= Presupuesto de Compra de la Materia Prima
El presupuesto de existencias de materiales permite prever las necesidades de
espacio para almacenamiento y los fondos invertidos en el almacén. Además,
este presupuesto permite programar con tiempo los pedidos a los proveedores.
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Este presupuesto se elabora también a partir del presupuesto de producción.
Para conocer su costo hay que tener en cuenta el tiempo preciso de mano de obra
directa por unidad de producto y la tasa horaria.
En el caso de que para elaborar un producto intervengan diferentes tipos de mano
de obra directa, hay que calcularlo para cada uno de ellos. El presupuesto de
mano de obra directa permite prever con tiempo las necesidades de este tipo de
personal para detectar los sobrantes o posibles necesidades.
Plan de Producción
* Norma de Consumo
= Requerimiento Total en Horas
* Tarifa Salarial
= Presupuesto de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Este presupuesto está integrado por costos fijos y variables y se confecciona en
unidades monetarias.
Costos Indirectos de Fabricación Fijos
+ Costos Indirectos de Fabricación Variables
= Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Presupuesto de Inventarios Finales
PRESUPUESTOS 2025-1
Este presupuesto se calcula tanto para la materia prima como para los artículos
terminados, en el caso de la materia prima el inventario final en unidades
monetarias va a ser el resultado de la multiplicación del inventario final en
unidades por el precio de compra de esta y para los artículos terminados, ya
conocemos cuánto es su inventario final en unidades, pero necesitamos saber el
costo unitario de la materia prima para elaborar una unidad de producto
terminado, por lo que se deben confeccionar tantas fichas de costo
presupuestadas como productos tenga.
Ficha de Costo Presupuestada o Resumen de costos
Elementos U/M Norma de Consumo * Precio = Costo
Unitario
Material Directo
Mano de Obra Directa
Costo Indirecto de Fabricación
El precio del costo indirecto de fabricación se calcula a través de una tasa
Tasa de Aplicación CIF Presupuestados = Total CIF Presupuestados / Total HMOD
Presupuesto de Costo de Venta
A partir de los presupuestos de consumos previstos de materiales, de mano de
obra directa, de CIF, se puede calcular el presupuesto de costo de venta, siempre
que se conozca los niveles de inventarios de artículos terminados, tanto iniciales
como finales.
Presupuesto de Consumo de Materia Prima
+ Presupuesto de Mano de Obra Directa
+ Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
= Costo de Manufactura
+ Inventario Inicial de Artículos Terminados
– Inventario Final de Artículos Terminados
= Presupuesto de Costo de Venta
Presupuesto de Gastos Operacionales
Es la suma de todos los gastos en que se incurrieron.
Gastos de Ventas
+ Gastos de Administración
+ Gastos Financieros
= Presupuesto de Gastos Operacionales
Estado de Resultados Presupuestado
