UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRTIVAS, GESTION
EMPRESARIAL E INFORMATICA.
Tema: Socialización del Sílabo: Acuerdos y Compromisos.
Asignatura: Auditoría (Fundamentos)
Nombres: Mishel Utreras
mishel.utreras @ueb.edu.ec
Profesor: Dr. Darwin Vladimir Rivera Piñaloza
Curso y Paralelo: Quinto “B”
Periodo Académico: Septiembre – diciembre 2024
GUARANDA – ECUADOR
Los hallazgos de auditoría se definen como cualquier información relevante que el
auditor considera importante comunicar en su informe. Esto incluye hechos o
circunstancias
que pueden impactar negativamente la gestión de la entidad auditada. Según
diversas fuentes,Un hallazgo puede ser:
Una desviación: Indica que algo no está cumpliendo con los estándares
requeridos.
Una oportunidad de mejora: Sugiere áreas donde se pueden implementar mejoras
para optimizar procesos y resultados.
Elementos Clave
Los hallazgos generalmente se estructuran en cuatro componentes esenciales:
Condición: La situación actual detectada durante la auditoría.
Criterio: El estándar o norma contra el cual se evalúa la condición.
Causa: Las razones por las cuales se presenta la desviación.
Efecto: Las consecuencias que puede tener esta situación en la gestión de la
entidad.
Tipos de Hallazgos
Los hallazgos pueden clasificarse según su naturaleza:
➢ Hallazgos de Conformidad: Indican que los procesos cumplen con los
criterios establecidos.
➢ Hallazgos de No Conformidad: Señalan fallas o incumplimientos que
requieren atención.
➢ Hallazgos Críticos: Representan problemas significativos que podrían
afectar gravemente la gestión.
➢ Hallazgos Importantes: Indican errores que pueden impactar el logro de
objetivos planificados.
Importancia
Los hallazgos son esencial para:
Mejorar continuamente los procesos dentro de una organización.
Identificar riesgos y oportunidades para optimizar el rendimiento.
Asegurar el cumplimiento normativo y la implementación efectiva de políticas
internas.
Los hallazgos de auditoría son herramientas valiosas para la gestión y control
interno, Permitiendo a las organizaciones identificar áreas críticas que requieren atención
y mejora continua.
El ejercicio de la función de control fiscal, cuyo objeto es la vigilancia de la
gestión fiscal para determinar el grado de eficacia, eficiencia, economía, equidad
y sostenibilidad ambiental en el recaudo y aplicación de los recursos públicos, se lleva a
cabo mediante la aplicación concurrente de distintos sistemas de control, a través
de auditorías de regularidad o cumplimiento y auditorías de desempeño.
Los sistemas de control que se utilizan con mayor asiduidad por parte de las
entidades de fiscalización son el control de legalidad, que sirve para determinar si las
operaciones financieras, administrativas, económicas o de otra índole se han realizado
conforme a las normas aplicables; el control financiero, por medio del cual se establece si
los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus
operaciones y los cambios en su situación financiera; el control de gestión, a través del
cual se examina la eficacia y la eficiencia en la administración de los recursos públicos; el
control de resultados,por medio del cual se establece la medida en que los sujetos
vigilados logran sus objetivos y cumplen sus planes, programas y proyectos en un
periodo determinado, y la evaluación del control interno, que verifica la existencia,
calidad y confiabilidad del sistema de control interno de las entidades fiscalizadas.
(Innovar, 2018).
La ejecución de estos controles se concreta en un plan general de auditorías, cuya
metodología de aplicación es la auditoría gubernamental con enfoque integral,
como un proceso sistemático que mide y evalúa, de acuerdo con las normas de auditoría
gubernamental, la gestión o actividades de las entidades públicas, mediante la
aplicación articulada y simultánea de los sistemas de control, para fundamentar la opinión
y el concepto sobre el manejo y uso de los recursos públicos, la correspondencia entre las
estrategias, operaciones y propósitos de los sujetos vigilados, y sus relaciones con el
entorno.
La auditoría gubernamental con enfoque integral se aplica en varias modalidades,
según el menor (regular) o mayor (abreviada) grado de conocimiento del ente o
asunto a auditar, así como si existe especial interés en examinar o evaluar una línea
específica de auditoría (especial) o en verificar el cumplimiento de los planes de
mejoramiento presentados por los sujetos auditados (de seguimiento).
Los hallazgos de auditoría son un producto generado durante la ejecución del
proceso auditor que adelantan las entidades de fiscalización sobre la gestión de los sujetos
auditados, que evidencian el alcance de la función fiscalizadora sobre la hacienda pública
realizada a través de las auditorías. En términos generales, existe una aproximación
conceptual muy similar en los diferentes regímenes sobre la noción de hallazgo de
auditoría.
Elementos
La mayoría de las normas técnicas que regulan los procesos de auditoría establece
que los hallazgos de auditoría se integran por cuatro elementos: el criterio, la
condición, la causa y el efecto. A continuación, se explicará cada uno de ellos, integrando
los conceptos expuestos en las guías de auditoría que ya fueron citadas en el acápite
anterior.
El criterio comprende la concepción de "lo que debe ser", con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación y determina cumplimientos o desviaciones;
además, es un parámetro razonable frente al cual debe evaluarse la obtención de bienes y
servicios, la prevención de riesgos de desviación de recursos, las prácticas
administrativas, los sistemas de control e información y los procesos y procedimientos
observados (TORRES, 2020)
El criterio emana de una fuente, que puede ser una disposición legal, una norma
técnica, un estándar de aceptación profesional general o la opinión de expertos, y
se utiliza como base para determinar el grado de cumplimiento de normas, metas u
objetivos de una organización; asimismo, es el referente para evaluar la condición actual.
La condición se refiere a la situación actual, entendida como "lo que es",
encontrada por el auditor al examinar un área, actividad, función, operación o
transacción, mediante las
verificaciones necesarias para responder los siguientes interrogantes: "qué-
cuándo-dónde-cómo".
La condición refleja el grado en que el criterio está siendo logrado o aplicado y de
la comparación de aquella con este se determina la existencia de una situación irregular o
deficiencia en los documentos, procesos u operaciones analizadas.
La causa es la razón básica (o las razones) por la(s) que ocurrió la condición o
también el motivo del incumplimiento del criterio. Para identificar las causas, el auditor
debe preguntarse el porqué de cada condición, hasta descubrir las razones que originaron
la desviación. Su identificación requiere de la habilidad y buen juicio del auditor, y es
indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que erradique,
disminuya o prevenga la recurrencia de la condición.
Las causas más recurrentes de problemas detectados en la administración pública
son:
deficiencias en la comunicación entre dependencias y funcionarios, falta de
conocimiento de requisitos, procedimientos o norma inadecuadas, inexistentes, obsoletas
o poco prácticas, uso ineficiente de los recursos, debilidades de control que no permiten
advertir oportunamente el problema, falta de delegación de autoridad, falta de
capacitación, falta de mecanismos de seguimiento y monitoreo (Contraloría General de la
República de Colombia, 2012, p. 55).
El efecto es el resultado adverso, real o potencial de la condición encontrada, que
provee la evidencia sobre la importancia del hallazgo y ayuda a demostrar la
necesidad de adelantar acciones correctivas. En lo posible, este debe definirse en términos
cuantitativos, como moneda, tiempo, unidades de producción o números de transacciones.
No obstante, cuando esta definición no sea factible, ello no será una razón válida para
dejar de informar la observación.
Los efectos pueden ser, entre otros, los siguientes:
Uso ineficiente de recursos, pérdida de ingresos potenciales, incremento de
costos, incumplimiento de disposiciones generales, inefectividad en el trabajo (no se
están realizando como fueron planeados), gastos indebidos, informes o registros pocos
útiles, poco significativos o inexactos, control inadecuado de recursos o actividades,
ineficacia causada por el fracaso en el logro de las metas (Contraloría General de la
República de Colombia,2012, p. 56).
Bibliografía
Innovar. (2018). Calidad de los hallazgos de auditoría. Análisis de caso de las contralorías
territoriales de Colombia. Colombia: 0121-5051. Obtenido de
http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0121-
50512018000400115
Torres, I. (2020). Los hallazgos de auditoría, definición. Ambato. Obtenido de
https://iveconsultores.com/hallazgos-de-auditoria/
