CONTABILIDAD SUPERIOR I
SEMANA 5
10-07-2024
Contador Auditor
DESARROLLO
La empresa NACASA líder en venta de repuestos de automóvil, presenta el siguiente estado de resultados:
La empresa solicita tus servicios, con el objetivo de elaborar un informe contable que explique la situación
de los impuestos diferidos en la organización, el cual debe ser sujeto a la evaluación de la Junta Directiva.
Se te pide realizar las siguientes actividades:
1. Elabora un mapa conceptual indicando el concepto de impuestos diferidos y sus características,
así como la normativa vigente asociada. Incluye ejemplos específicos del caso.
IMPUESTOS DIFERIDOS;
Son aquellos que por diferencias temporarias que afectan el resultado
financiero y tributario en un futuro, generadas por el tratamiento contable
del patrominio , de acuerdo a normativas financieras y normativas
tributarias.
NORMATIVAS
CARACTERISTICAS
VIGENTES
La NIC Nro. 12 tiene su
aplicación para la contabilidad
de los impuestos sobre El principio seguido por las NIC Nro. 12, impuestos a
ingresos, es decir los las ganancias, es que exige a una entidad justificar las
impuestos basados en la consecuencias tributarias de transacciones y otros
ganancia imponible. acontecimientos de las misma manera que justifica
Decreto Ley 824 del impuesto las transacciones.
a la renta de Chile y en sus Además para las transacciones y otros hechos
artículos del 30 al 33, que reconocidos directamente en el patrimonio,
calculan el impuesto a la cualquier efecto tributario relacionado es reconocido
renta. también, directamente en el patrimonio.
2. Elabora un cuadro comparativo en el que se evidencie las características de las diferencias
permanentes y temporales.
CARACTERISTICAS DE
DIFERENCIAS PERMANENTES DIFERENCIAS TEMPORALES
Las diferencias permanentes Las diferencias temporarias son causadas por
corresponden a aquellas que se generan transacciones que afectan en períodos distintos los
por la valoración financiera y tributaria resultados contables y los resultados tributarios.
de activos y pasivos, diferencias que no
podrán ser revertidas en un futuro . En consecuencia, las diferencias temporarias originan
activos y pasivos por impuestos diferidos, ya que
Es decir, las diferencias permanentes no afectan el gasto tributario por impuesto a la renta y el
originan activos ni pasivos por impuesto correspondiente pasivo a pagar en un ejercicio
diferidos. tributario distinto al de su registro contable.
Son situaciones que implican un mayor Los pasivos por impuestos diferidos corresponden a
impuesto en un periodo, pero ese mayor impuestos que se deben cancelar a futuro, generados
impuesto pagado no se puede recuperar por diferencias temporarias imponibles. Mientras que
en ningún periodo siguiente. los activos por impuestos diferidos corresponden a
rebajas que se realizarán a impuestos futuros.
Sus importen será reconocido en gastos
por impuestos a la renta por el periodo De acuerdo con las NIC Nº 12, en su párrafo 5 de las
en que se generen. diferencias temporarias, se desprenden dos tipos:
Normalmente, las diferencias Diferencia temporaria imponible. Corresponde a
permanentes se originan consecuencia aquellas diferencias entre el impuesto determinado
de la realización de gastos contables que mediante contabilidad financiera y el impuesto
no son permitidos fiscalmente o ingresos determinado mediante normas tributarias, que
contabilizados pero que no son implican cancelar menos impuestos en el periodo
computables fiscalmente hablando. presente, pero que obligan a cancelar más impuestos
en periodos futuros, generando pasivos por impuestos
diferidos.
Diferencia temporaria deducible. Corresponde a
aquellas diferencias entre el impuesto determinado
mediante contabilidad financiera y el impuesto
determinado mediante normas tributarias, que implica
que se cancele menos impuestos en el futuro,
generando activos por impuestos diferidos.
3. A partir del estado de resultados, realiza el reconocimiento de la renta líquida imponible, conociendo
que la empresa incurrió en un gasto de $13.000 por compra de un vehículo asignado a un socio.
BIBLIOGRÁFIA
IACC (2023). Moneda extranjera. Marco conceptual. Contabilidad Superior I. Semana 1.
IACC (2023). Moneda Extranjera. Presentación en los Estados Financieros. Contabilidad Superior I.
Semana 2.
IACC (2023). Pasivos Financieros. Contabilidad Superior I. Semana 3.
IACC (2023). Pasivos financieros II. Contabilidad Superior I. Semana 4.
IACC (2023). Impuestos diferidos I. Contabilidad Superior I. Semana 5.
