1.
Introducción sobre la NIA 500
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500, titulada "Evidencia de Auditoría",
establece las responsabilidades del auditor para diseñar y aplicar procedimientos que
permitan obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Esta norma es
fundamental para respaldar la opinión del auditor sobre los estados financieros. Su
correcta aplicación asegura que la auditoría cumpla con los estándares de calidad
requeridos y que los resultados obtenidos sean fiables.
2. Objetivo del Informe
El presente informe tiene como objetivo analizar y aplicar los requerimientos de la NIA
500 en un caso práctico. Se busca demostrar cómo la obtención de evidencia de
auditoría contribuye al logro de conclusiones razonables y bien fundamentadas durante
una auditoría financiera.
3. Desarrollo Teórico
Requerimientos de la NIA 500:
- Evidencia de Auditoría: La norma define a la evidencia de auditoría como la
información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. Puede incluir registros contables y otra información obtenida durante el
trabajo.
- Suficiencia y Adecuación:
*Suficiencia: Se refiere a la cantidad de evidencia necesaria.
*Adecuación: Está relacionada con la calidad y relevancia de la evidencia.
- Diseño y Aplicación de Procedimientos de Auditoría: Estos procedimientos deben
adaptarse a los riesgos identificados y a las características de la entidad auditada. Se
incluyen:
- Inspección de documentos y activos.
- Observación de procesos y procedimientos.
- Confirmación externa.
- Re-cálculo y re-ejecutación.
- Procedimientos analíticos.
- Indagación.
- Fiabilidad de la Evidencia:
La evidencia es más fiable si:
- Se obtiene de fuentes independientes externas.
- Proviene de controles internos eficaces.
- Es directamente obtenida por el auditor.
- Documentación: El auditor debe dejar constancia en los papeles de trabajo de toda la
evidencia obtenida, así como de los procedimientos aplicados para recolectarla.
4. Caso Práctico: Aplicación de la NIA 500
Contexto:
Se auditará una empresa ficticia, "Comercial del Norte S.A.C.", dedicada a la
distribución de productos de consumo masivo. Durante la auditoría, se identificó un
riesgo significativo relacionado con la contabilización de ingresos debido a
discrepancias en las ventas registradas y los reportes bancarios.
Programa de Auditoría:
Descripción Método para Papel de Hecho por Fecha
del Obtener Trabajo
Procedimient Evidencia
o
Inspección de Revisar 13/12/2024
facturas y documentos
contratos de contractuales y
venta facturas
emitidas
Confirmación Solicitar 14/12/2024
externa con confirmaciones
clientes clave directas a
clientes
principales
Re-cálculo de Verificar los 15/12/2024
ingresos totales
mensuales reportados
contra los
registros
bancarios
Observación Supervisar el 16/12/2024
de la emisión proceso de
de facturas facturación en
tiempo real
5. Procedimientos Realizados:
Inspección de Facturas y Contratos de Venta:
Se seleccionaron aleatoriamente 50 facturas emitidas durante el período
auditado.
Las facturas se compararon con los contratos de venta firmados para verificar
que los montos, fechas y condiciones coincidieran con lo estipulado.
Como resultado, se identificó que el 8% de las facturas presentaba discrepancias
con los términos de los contratos.
Confirmación Externa con Clientes Clave:
Se enviaron solicitudes de confirmación a los 10 clientes más importantes de la
empresa, seleccionados en función del volumen de ventas.
Las solicitudes incluyeron detalles de los saldos pendientes según los registros
contables de la empresa.
Dos clientes respondieron con saldos pendientes diferentes a los registrados, lo
que evidenció inconsistencias en la contabilidad.
Re-cálculo de Ingresos Mensuales:
Se realizó un re-cálculo manual de los ingresos mensuales utilizando las facturas
emitidas y los reportes bancarios de ingresos.
Se compararon los ingresos reportados por la empresa con los depósitos
bancarios efectivamente realizados.
Durante el proceso, se identificaron discrepancias significativas entre los montos
declarados y los valores depositados en el banco, principalmente por errores de
registro.
Observación del Proceso de Emisión de Facturas:
El equipo de auditoría observó el proceso de facturación en tiempo real durante
dos jornadas laborales completas.
Se revisó que el personal encargado aplicara correctamente los descuentos y
registrara los datos en el sistema contable.
Se detectó que en varias ocasiones se aplicaron descuentos no autorizados, lo
que afectó los ingresos registrados.
6. Resultados del Caso Práctico:
- La inspección de facturas reveló discrepancias en el 8% de las ventas
registradas.
- Las confirmaciones externas identificaron dos clientes con saldos pendientes no
reflejados correctamente.
- El re-cálculo demostró diferencias significativas entre los ingresos reportados y
las conciliaciones bancarias.
- La observación del proceso de facturación evidenció errores en la aplicación de
descuentos.
7. Conclusiones del Caso:
La evidencia obtenida permitió detectar debilidades en la contabilización de ingresos, lo
que podría generar un impacto material en los estados financieros. Se recomendó
implementar controles más estrictos en la facturación y en la conciliación bancaria.
8. Conclusión del Informe:
La aplicación de la NIA 500 resulta fundamental para garantizar la calidad de una
auditoría financiera. En este informe, se demostró que el diseño y la implementación
adecuada de procedimientos permitieron obtener evidencia suficiente y adecuada. Esto
aseguró la identificación de riesgos relevantes y contribuyó a emitir conclusiones bien
fundamentadas sobre la razonabilidad de los estados financieros de "Comercial del
Norte S.A.C.". Finalmente, este caso refuerza la importancia de la evidencia de
auditoría como pilar esencial en el trabajo del auditor.
