Control de Detalle

Asegurar que los costos y gastos en renta sean los mismos de NIIF (ET 21-1, 59 y 105).
No diligenciar la columna "mayores valores fiscales" en gastos , salvo que se tengan sobrededucciones fiscales (como pagos a
discapacitados…)

Rechazar los costos y gastos que NO cumplan requisitos sustanciales del ET 107 (nexo causal, necesidad y proporcionalidad) y
los formales (que priman en fiscalización).

Costo o gasto NIIF a rechazarse en Renta por Diferencia

Ref Matriz Normativa Evidencia (Prueba)
falta de requisitos legales. en $
• Sólo es deducible el 10% de costos y gastos en
documentos POS, factura en papel, cuentas de
ET 616-1, Res. 42 de 2020 y
cobro y similares, es decir, sin soporte
A1 Concepto Unificado 0106 de 2022 (y • Ver anexo.
"electrónico" (factura electrónica, documento
DUT 1.6.1.4.27)
equivalente o documento soporte electrónico
"DOSO"). 0

• No es deducible un porcentaje de los gastos "no

bancarizados", aunque tengan factura electrónica
ni otros documentos soporte electrónicos.
• Bancarizar que aún los pagos en efectivo
ENTREN a una cuenta bancaria del proveedor o a ET 771-5 y Oficios DIAN 2729/19, Ver anexo con los
A2 su nequi o daviplata (no valen los "servicios 4355/19 y 19439/18; que revocan "Filtros de
postales" como GANA, BALOTO, PAGATODO, otros conceptos … Bancarización".
giros y giros, etc.
• No son deducibles pagos sin bancarizar que
superen 100 UVT UVTs sumando todos los pagos
del año.
0

Reembolsos de
Viáticos de trabajadores o contratistas que no viáticos que se
tengan simultáneamente: llevaron como gastos
1. Factura electrónica, documento equivalente o Sentencias SL-51462020 (69731) y a nombre del
A3 DOSO a nombre proveedor (no del trabajador), y Sentencia 22080 de 2022, entre trabajadores
2. Bancarización directa a nombre del proveedor otras… (incluyendo
no del trabajador sino al proveedor del servicio de mensajeros), pero
hoteles, de gasolina. que no aumentaban
su patrimonio. Ver…
0
Salarios sin pago de aportes a seguridad social y
ET 108, 114 y 115-1 del ET y Dec.
parafiscales antes de la presentación de la
376/21. 66 Ley 1819/16, Oficios Ver ejemplo del papel
A4 declaración de renta.
6017/17 y 019694/19, Conceptos de Trabajo
Si se pagaron en 2023 se deducen en el periodo
006012 y 482/17, 1967/20
en que se "devengan" que es 2022. 0

Se puede deducir el 100% del ICA o descontar el

50% (con el otros 50% como gasto no deducible),
pero NO en el periodo en el que se paga, sino en
Concepto DIAN 006012 de 2017 y
el que se devengó (Por ejemplo el de 2022 se
Sentencia 21640 de 2020, Oficio
A5 debe pagar antes de declarar renta de 2022, Ver papel de trabajo.
DIAN 019694 de 2019. Ley 1819 art.
antes de abril de 2023, pero se devenga en
76
2022). Si el municipio dio plazo se paga al final de
2023, pero se toma en la declaración de renta de
2022 porque opera un "hecho del príncipe".
0

Honorarios o servicios a trabajadores

independientes sin pagos a la seguridad social.
ET 108 par. 2, Decreto 1601 de Verificación de
A6 • El contribuyente no tiene que verificar si el
2022, Sentencia 23756/20. pagos.
contratista copia la seguridad social de otro
contrato.
0
ET 107 y 112, Ley 50 de 1990 , Verificación de
A7 Cesantías consignadas extemporáneamente.
art.99 0 pagos.
 Multas, sanciones, intereses sancionatorios,
costas del proceso, en condenas distintas de las
Literal c numeral 2 del artículo 105 Puede estar en varias
laborales.
A8 del ET modificado por la Ley 1819 cuentas, pero
• Desde 2023 es deducible la restitución
de 2016. relaciónelas aquí.
patrimonial incluso en las "no laborales" (Ley
2277/22). 0
Indemnizaciones por despidos "injustificados" no ET 105. DIAN 100202208-108 de
A9
son deducibles. 2021 0
A10 Donaciones que no cumplan los requisitos. ET 125 al 125-5, 126-2, 126-5 y 257
0
A11-1: Recálculo de
Intereses que superen la la tasa de usura, los intereses y
intereses de mora o corrientes en obligaciones verificación de NITs
A11 tributarias y los intereses que las sucursales y Inciso 2 artículo 11, ET 117 y 124-1. de la DIAN y de
agencias en Colombia paguen a sus casas UGPP.
matrices y filiales ubicadas en el exterior. A11-2: Cruce con la
0 entidad matriz.
Facturas #xxx,
ET 108, 121, 124, 124-2, 177, 87-1,
A12 Costos y gastos sin retención en la fuente. documento soporte
369 y 632.
0 yyyy..
A13 Retenciones asumidas en renta, IVA, ICA y otros. ET 105, numeral 2, literal e.
0
Gastos de administración sin retención
efectuados a la casa matriz en el exterior por
A14 ET 121 a 124-1.
parte de las filiales, sucursales, subsidiarias o
agencias en Colombia. 0
Intereses sobre deudas por encima del nivel de
A16: Cálculo
A15 endeudamiento máximo permitido (promedio de Artículo 118-1 del ET.
Subcapitalización.
subcapitalización). 0
El Revisor Fiscal es Responsable si no hace una
Sentencia 24371 de 2020 y 25789
salvedad respecto a la revisión de estos asuntos,
de 2022
en lo fiscal, en lo penal… 0
¿Cómo interpretar la relación de causalidad,
necesidad y proporcionalidad? Sentencia de Unificación 21329 de 2020 (Ver) 0

Excel separando el
No es deducible la depreciación si la fiscal es
gasto por deprecia/
mayor que la de NIIF (para activos comprados
ET 137 y conceptos DIAN en sede de activos adquiridos
A16 DESDE 2017).
de fiscalización después de 2017
• El gasto deducible por depreciación es el menor
(para tomar el gasto
entre el de NIIF y el fiscal.
MENOR)
0
NO son deducibles las provisiones pasivas es
Gastos estimados por
(Grupo 26, que además NO debe incluir las
provisiones pasivas,
prestaciones sociales, que deben estar en la
valores implícitos,
cuenta 25).
ET 59, Num 1, Lit. d, y valor presente,
A17 Los pagos por provisiones previas NO deben
ET 28, num. 6. gastos por ajustes de
cruzarse contra la provisión, sino contabilizarse
valor razonable y
en el gasto.
otras
La provisión previa es un "ingreso no gravado"
ESTIMACIONES.
(ET 28, num. 7) 0
Está limitado el Gastos por deterioro de
Inventarios (contrapartida de la cuenta 1499 o ET 59, Num 1, Lit. a, numeral 2. La contrapartida de la
similar),. 64 num. 1 y 64. num. 2., y cuenta 1499
A18
Pero SÍ es decudible en el 100% la baja de ET 28, Num. 7. (movimiento del
inventarios de cualuier tipo, si lo hizo antes de de periodo).
diciembre 31 con acta de destrucción. 0
 No es deducible gasto por ESTIMACIÓN del
deterioro CXC en exceso sobre lo fiscal (33%
anual o el 5%, 10% o 15%).
• El gasto deducible es el MENOR entre el
ET 59, Num 1, Lit. a, 64 num. 1 y
contable y el FISCAL (se exige el registro Contrapartida de la
64. num. 2.
contable del fiscal Concepto 1919/18). cuentas 1399,
A19 ET 28, Num.. 7.
• No tenga CXC en "cuentas de orden" ni en separando lo
ET 195.
excel, salvo que prescriban (5 años o antes con contable y lo fiscal.
firma de abogado), y al gasto deducible, incluso
son solo 1 año de antiguedad . Sin cruzar con la
1399 (cuenta que solo se mueve con variación, al
gasto o al ingreso gravado (ET 195)
0
Cuentas contables
Gastos por medición al valor razonable de que registran
A20 inversiones, deterioro de inversiones o pérdidas ET 59, Num 1, Lit. c. ESTIMACIONES sin
por el Método de Particpación soporte externo.
0
No es deducible el gasto por Deterioro
A21 (desvalorización contable) de Prop., Planta y
Equ.) 0
No es deducible el gasto por Deterioro
A22
(desvalorización contable) de activos intangibles
0
No es deducible el gasto por Deterioro
A23 (desvalorización contable) de Activos de
exploración y evaluación de recursos minerales
0
No es deducible el gasto por Deterioro
A24 (desvalorización contable) de Propiedades de
inversión medidas al modelo de costo 0
No es deducible el gasto por Deterioro
A25 (desvalorización contable) de Activos no
corrientes mantenidos para la venta 0
No es deducible el gasto por Deterioro
A26 (desvalorización contable) de Bienes de arte y
cultura medidos al modelo de costo 0
No es deducible el gasto por Deterioro
A27
(desvalorización contable) de Activos biológicos
0
No es deducible el gasto por Deterioro
A28 (desvalorización contable) de Derechos en
arrendamiento Financiero 0
No es deducible el gasto por otros Deterioros de
A29
valor 0
Gastos por Diferencia en Cambio No realizada ET 269 Plantilla Diferencia en
A30
(ver) 0 Cambio
Gastos pagados a empresas instaladas en
jurisdicciones no cooperantes o de nula
A31 ET 124-2
imposición (paraísos fiscales) y sobre los cuales
no se haya practicado retención en la fuente.
0
Pérdidas en venta de activos fijos (salvo que sea
A32 ET 129, 148 a 149 y 151 a 155 d
por fuerza mayor) 0
Pérdida de bienes (salvo por fuerza mayor) y de
A33 ET 148
actrivos no utilizados en el negocio 0
IVA tomado como costo o gasto en renta si se
A34 debía tomar como descontable en las ET 86 y 493
declaraciones de IVA. 0
Exceso del 1% sobre ingresos netos para gastos Papel de trabajo A15-
de atenciones a clientes, proveedores o 1: Listado de NITs de
A35 ET 107-1, Num. 1
trabajadores (anchetas, invitaciones a ferias a estos proveedores,
clientes, fiestas decembrinas) cálculo del límite.
0
 Costos y gastos períodos anteriores, pues no
tendrían relación de causalidad con la renta de ET 59, 107, 771-2, par 2, 496 Gastos capitalizados
este periodo (tampoco están contable/ en el Para IVA se puede contabilizar en en un proyecto que
A36
EdeR, sino en patrimonio. Si son inferioresa 50 o los 3 periodos bimestrales o en el luego se calificó
100 UVTs en promedio, se podrían incluir en en cuatrimestral siguiente. como inviable.
otros ingresos u otros gastos?)
0
No requiere un papel
El 50% del gravamen a los movimientos
A37 ET 115 de trabajo (cálculo
financieros
0 simple).
Gastos en el exterior que superan el 15% de la
RLG, salvo que tengan retenciones o que sean ET 121 al 124-2 y Concepto Dian
por importaciones de bienes, y demás del ET 122. 46385 de agosto 1 de 2003.
A38
Se requiere el contrato inscrito a más tardar a 6 Sentencia 23232 de 2020 Consejo
meses despúes de firmado y demostrar que este de Estado.
se ejecutó realmente. 0
Compras a proveedores ficticios (y cruces con
A39 ET 88, 494, 495 y 671.
Listas Clinton, entre otras, por LAF…) 0
Costos y gastos gravados con IVA si el proveedor
A40
es responsable, pero no así en el RUT ET 177-2 y 437 literal f
0
Gasto de nómina no soportados en "nómina Resoluciones 000013 y 000063 de
A41
electrónica" (por el sistema de devengo) 2021. 0
Bienes introducidos al territorio nacional sin el
A42 ET 107 y 771-3
pago de los tributos aduaneros. 0
A43 Impuesto sobre la renta y complementario. ET 115 y 105 Literal b numeral 2 0

Exceso del 15% de las ventas en gastos de

publicidad, promoción y propaganda respecto de
A44 productos importados legalmente, pero que ET 88-1 Incisos 1 y 2
corresponden a productos calificados como de
contrabando masivo.
0
Exceso del 20% en gastos de publicidad de
A45 ET 88-1, Inciso 2
productos considerados de contrabando masivo
0
Gastos de publicidad a productos que no pagaron
A46 ET 88-1, inciso 3
los tributos aduaneros 0
Gastos de publicidad desde el exterior para
A47 ET 88-1, inciso 4
productos calificados de contrabando masivo.
0
Costos y deducciones imputables a ingresos no
A48 constitutivos de renta o ganancia ocasional ni a ET 177-1
rentas exentas. 0
Gasto por retención en la fuente aplicada sobre
A49 ET 254
los ingresos obtenidos en los países de la CAN.
0
Ajuste o rechazo de los costos y gastos en
A50 exceso por aplicación del régimen de precios de ET 260-2 y 260-3
transferencia. 0
Costos y gastos con vinculados económicos no
A51 ET 85
contribuyentes del impuesto de renta. 0
Pago de regalías a vinculados del exterior y zonas
A52 ET 120, inciso1.
francas por explotación de intangibles.
0
Regalías asociadas a productos terminados ET 120, inciso 2, Concepto 0318 de
A53
(salvo si se pagan por seprado) 2018 0
Deterioro de cartera en operaciones que no
A54 ET 145
producen de renta. 0
A55 Gastos por dividendos distribuidos ET 105, num. 2, lit. 2 0
Gastos por fotocopias para autoridades judiciales
A56 ET 107 y Concepto 55258/96
o entidades oficiales. 0
Gastos sin retención en la fuente a las casas
A57 ET 124
matrices 0
 ET 64 nun. 2, Sent. 2007-01276-
Bajas de inventario sin el acta de destrucción,
01(18006) y 19747 de 2017 del C.
chatarrización, reciclaje, de inventario, de mermas
Setencia 26475: No requiere factura
reales, debidamente firmada por el representante
ni pagar IVA en la baja,
legal y trazabilidad.
A58 autoconsumo o incorpración al
Si se tiene, sí es deducible en el 100% sea cual
activo fijo.
fuere el tipo de inventarios. (Lo que no es
Pero sí se devuelve el IVA en la
deducible es la simple provisión o deterioro que
compra.Oficio DIAN 000413/18 y
es la contrapartida de la cuenta 1499)
artículo 486 E.T (incluso por hurtos)
0
Los costos laborales del productor de café,
presuntos en el 40 % del valor del ingreso
A59 ET 66-1
gravado, si no se cumplen las obligaciones
laborales y de seguridad social. 0
Reservado (se refiere a la depreciación del avalúo
A60 ET 289, num. 4
de activos) 0
Gastos por ajustes contables de costos y gastos
A61 ET 289, num. 5
por cambios en políticas contables 0
Gastos (o costos) por depreciación de activos no
usados (por NIIF se deprecian aunque no se
A62 usen, salvo si tiene métodos como el de unidades ET 28, concepto 1157/20
de producción, en cuyo caso no se deprecia si no
se usan) 0
Depreciación o amortización adicional por activos
A63 valorados en el ESFA (Reservado porque hace ET 137
parte de las ESTIMACIONES) 0
Reservado (se refiere a la depreciación del valor
A64 ET 131
residual, en inmuebles) 0
Impuestos, regalías y contribuciones pagados por ET 116 (modificado por artículo 160
A65
los organismos descentralizados de la Ley 2010 de 2019)
0
El 50 % del ICA y complementarios, si el otro
A66 ET 115
50% se tomó como descuento (2022) 0
Gastos sin relación de causalidad que se hacen ET 107-2 del ET, DUT 1.2.1.18.82 y
A67
por obligación legal 1.2.1.18.83 0
Aportes o donación a una fundación educativa del
A68 régimen especial cuando se ha tomado el 25 % ET 107-2 y DUT 1.2.1.18.85
como descuento tributario.
0
El 70 % de la inversión en activos fijos reales
productivos para quienes con anterioridad al 1 de
A69 noviembre de 2010 hubiesen firmado contratos de ET 158-3, Ley 963 de 2005
estabilidad jurídica y estos se encuentren
vigentes.. 0
No es deducible el 25% del costo de los activos
A70 vendidos pero esriturados por debajo delvalor de ET 82
mercado (cuando el precio fue el 85% del valor)
0
El valor que exceda las 610 UVT anuales del
costo o gasto de los salarios y prestaciones
A71 ET 108-1 y 108-2
sociales pagados a viudos (as) del personal de la
fuerza pública o a sus hijos 0
El valor que exceda las 115 UVT mensuales por
A72 salario de empleados menores de 28 años, si se ET 108-5
tomó el 120% como deducción 0
El exceso de 3800 UVT en contribuciones
voluntarias a los fondos de pensiones, jubilación,
A73 ET 126-1
invalidez y cesantías efectuadas por los
patrocinadores o empleadores. 0
Donaciones e inversiones en investigación,
desarrollo tecnológico e innovación que no sean
A74 ET 158-1, inciso 1
calificados como tal por parte del Consejo
Nacional de Beneficios Tributarios. 0
 Donaciones en becas o céditos condonables que
no cumplan con los criterios del Consejo Nacional
de Beneficios Tributarios –CNBT– (a instituciones
educativas, fondo nacional de Ciencia, ET 158-1, Incisos 2 y 3. Ley 2069 de
A75
Tecnología e Innvación, el Fondo Franco José de 2020 y Ley 2130 de 2021.
Caldas o a Impulsa)
Innpulsa que incumplan los requisitos
establecidos
0
El exceso del 50 % de la renta líquida antes de
A76 detraer la deducción especial por inversión en Ley 633 de 2000, artículo 97
centrol penitenciarios. 0
El exceso del 15 % de la renta líquida antes de
A77 detraer la deducción especial por inversiones en Ley 633 de 2000, artículo 98
transporte aéreo en zonas apartadas
0
El exceso del 50 % de la renta líquida antes de
Artículo 11 de la Ley 1715 de 2014 y
detraer la deducción especial por producción de
A78 el articulo 55 de la Ley 2099 de
energía eléctrica con fuentes no convencionales
2021
(FNCE) 0

No son deducibles los gastos devengados por

contratos de importación de tecnología, patentes
y marcas si se solicitó ante el organismo oficial
competente el registro del contrato
A79 ET 123
correspondiente, dentro de los seis meses
siguientes. En caso que se modifique el contrato,
la solicitud de registro se debe efectuar dentro de
los tres meses siguientes al de su modificación.
0
Pagos en acciones a trabajadores, salvo que
A80 ET 108-4 y 90 inciso 11
tengan seguridad social y retenciones 0
Pagos por goodwill, fondo de comercio y crédito
A81 ET 74, Num. 2
mercantil 0
El 70% de las donaciones efectuadas para el
A82 apadrinamiento de parques naturales y ET 105, num. 2, Lit. d
conservación de bosques naturales. 0
70% de las donaciones efectuadas para el
A83 apadrinamiento de parques naturales y
ET 126-5
conservación de bosques naturales. 0
Valores pagados por concepto del impuesto al
A84 Parágrafo 2 del artículo 115 del ET
patrimonio. 0
Valores pagados por concepto del impuesto de
A85 Parágrafo 2 del artículo 115 del ET
normalización tributaria. 0

Si está en una
convención colectiva
Gastos por educación del trabajador que no NO los contabilice
cumplen los requisitos de bancarización y giro ET 107-2 del ET, DUT 1.2.1.18.82 y como auxilio
A86
directo a la entidad educativa, y demás del Dec. 1.2.1.18.8,1013/20 educativo porque
1013/20 genera la limitación
del 1% de la renta
líquida (ET 107-1)
0
Otros gastos no Deducibles por Falta de
A87 Requisitos Legales del art. 107 del Estatuto
Tribuario., como gastos 0
Alguna Posiciones Fiscales inciertas por
A88
conceptos de la DIAN: 0
Diferencia en gastos por depreciación….
A89 Reservado. Ver ajuste K1 del "Control de Detalle
K". 0
Pagos fijos en contratos de colaboración
Art. 18 E.T. Sentencia 22390 del 16
A90 empresarial, respecto de los cuales no se pagó
de Julio de 2020
IVA 0
 Verificar el tratamiento correcto de la retención de
IVA e impuesto descontable, para aquellos
A91 Numeral 3 del artículo 420 del E.T.
servicios que fueron ejecutados desde el exterior
y se entienden prestados en Colombia.
0
A92 Gastos por siembra de árboles Ley 2173 de 2021 0

No son deducibles los ICAS pagados 2022 que

eran de 2021 o anteriores porque debieron
deducirse en el 2021 (es decir, cuando se
causaron), además debieron pagarse antes de
Ley 1819/16, art. 76, OficioS 6017 No se deduce lo
abril de 2022 que presentó la renta de 2021).
A93 de 2017 y 019694/19, Conceptos pagado en el año,
Si el muncipio le da plazo por ejemplo hasta
006012 y 482/17, 1967/20 sino lo devengao.
noviembre de 2023, sí se deducen en 2022
porque opera el "Hecho del principe"... Usted no
dejó de pagar por gusto, sino por hecho de
autoridad.
0
Otros gastos no deducibles por falta requisitos
A94
Sustanciales del ET 107 0