ANÁLISIS Y REGISTRO DE
OPERACIONES
CONTABLES
Definición de
Contabilidad
• La contabilidad es una técnica que se
utiliza para el registro de las operaciones que
afectan económicamente a una entidad y que
produce, sistemática y estructuradamente,
información financiera.
• Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen
transacciones, transformaciones internas y
otros eventos.
ACTIVIDADES,
INTERCAMBIOS
DE ACTIVOS Y CONTABILIDAD
PASIVOS
Transacciones
Valuación
Registro-
Reconocimiento
ACTIVIDADES Presentación
INTERNAS, POR contable
EJEMPLO EL
PROCESO DE
FABRICACIÓN Revelación
Información
financiera
Transform. Otros
internas eventos
DETERIORO DE
ACTIVOS,
DEVALUACIÓN,
INFLACIÓN
CONTABILIDAD
Toma de decisiones:
Inversión
Financieros Financiamiento
Dividendos
Control
Contabilidad Administrativos interno
Determinación y
Fiscales cumplimiento de
contribuyentes
Marco Conceptual …
Qué es?
• Sistema coherente de objetivos y
fundamentos interrelacionados
agrupados en un orden lógico deductivo,
destinado a servir como sustento
racional para el desarrollo de las NIF.
• Es una guía para el reconocimiento
contable.
• Constituye un marco de referencia para
aclarar o sustentar tratamientos
contables.
• Proporciona una terminología y un punto
de referencia común entre los usuarios
generales de la información financiera.
Definición
Los postulados básicos:
Son los fundamentos en los cuales debe basarse el reconocimiento contable de
las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a la entidad y dan
la pauta para explicar:
“en qué
y “cómo”
momento”
Se aplican a todos los estados financieros emitidos de acuerdo con
el capítulo 30
Postulados Básicos
Postulados Básicos
• Es el postulado que requiere capturar la esencia económica de las
Sustancia económica
transacciones y otros eventos
• Es el postulado que identifica a la unidad por la que
Entidad Económica
obligatoriamente deben presentarse EF
Negocio en marcha • Es el postulado que asume la continuidad de la entidad
• Es el postulado que establece en qué momento se deben de
Devengación Contable
reconocer los efectos de las transacciones y otros eventos
• Establece que una entidad debe asociar en el mismo periodo los
Asociación entre costos y gastos
costos y gastos con los ingresos que le son relativos
• Establece la manera en que han de cuantificarse en términos
Valuación
monetarios las transacciones y eventos
Dualidad económica • Reconocer que una entidad esta constituida en forma dual
• Establece que una entidad debe seguir un mismo tratamiento en
Consistencia
transacciones o eventos similares.
Disposiciones legales en
materia de contabilidad
CC LISR CFF y RCFF
• Art. 16 Art. • 28
• Art. 33, 38 • 76,86,110,118 • 33
Con base en la regla [Link] de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2022 (RMF), la
contabilidad será aquella que se produce de
acuerdo con el marco contable que aplique
ordinariamente el contribuyente en la
preparación de su información financiera.
Libros, sistemas y registros
Papeles de trabajo. Estados de cuenta. Cuentas especiales.
contables.
Discos y cintas o cualquier otro Equipos o sistemas electrónicos
Control de inventarios y métodos
Libros y registros sociales. medio procesable de de registro fiscal y sus respectivos
de valuación. registros.
almacenamiento de datos.
Documentación e información De conformidad con el artículo 28
relacionada con el cumplimiento del Código Fiscal de la Federación
Documentación comprobatoria de las disposiciones fiscales, la
de los asientos respectivos. que acredite sus ingresos y (CFF), la contabilidad se integra
deducciones, y la que obliguen entre otros por:
otras leyes.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
ART. 33 CÓDIGO DE COMERCIO
El Comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de
contabilidad adecuado
Este sistema podrá a) Permitirá Identificar las operaciones individuales y sus características, así
llevarse mediante los como conectar dichas operaciones individuales con los documentos
instrumentos, probatorios originales de las mismas.
recursos y sistemas de
registro y
procesamiento que b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las
mejor acomoden a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y
características viceversa.
particulares del
negocio, pero en todo c) Permitirá la Preparación de Estados que se incluyan en la información
caso deberá satisfacer financiera.
los requisitos
mínimos:
d)Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las
acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales.
e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para
impedir la omisión del registro contable y para asegurar la corrección de las
cifras resultantes.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD
ART. 34 Y 38 CÓDIGO DE COMERCIO
Articulo 34
• Se deberán llevar un libro mayor, y en el caso de
personas morales el libro o libros de actas.
Articulo 38
• El comerciante deberá conservar debidamente
archivados, los comprobantes originales de sus
operaciones, de tal manera que puedan
relacionarse con dichas operaciones y con el
registro que de ellas se haga, y deberá
conservarlos por un plazo de 10 años.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA FISCAL
Producir Información
Servir de base para el
Cuantitativa expresada en
cumplimiento de las
unidad monetaria de las
obligaciones fiscales, así
transacciones realizadas por
como para que la autoridad
una entidad económica, con
pueda llevar a cabo sus
el objeto de facilitar la toma
facultades de comprobación
de decisiones
ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD
FINANCIERA FISCAL
[Link] y registros contables
[Link] y postulados 2. Papeles de Trabajo
básicos.
[Link] electrónicos de registro
[Link] particulares fiscal
[Link] prudenciales de [Link] de inventarios y métodos
aplicación de las reglas de valuación.
particulares
[Link]ón e información
[Link] y registros contables relacionada con el cumplimiento
de obligaciones fiscales.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Para Efectos del Art. 28 Fracción I y II del CFF
Los documentos que integran la contabilidad son:
• I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catalogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, así como las pólizas de dichos
registros y asientos.
• II. Los Avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de
contribuyentes, así como su documentación soporte.
• III. Las declaraciones Anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos.
• IV. Los Estados de Cuenta bancarios y las conciliaciones de depósitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de
cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crédito, debito o de
servicios del contribuyente, así como monederos electrónicos utilizados
para el para el pago de combustible.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Para Efectos del Art. 28 Fracción I y II del CFF
Los documentos que integran la contabilidad son:
• V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que se parte el
contribuyente.
• VI. La documentación relacionada con la contratación de Personas Físicas
que presten servicios personales subordinados, así como la relativa a su
inscripción y registro o avisos en materia de seguridad social y sus
aportaciones.
• VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones en
materia aduanera o comercio exterior.
• VIII. La documentación e información de los registros de todas las
operaciones, actos o actividades, los cuales deberán asentarse conforme
a los sistemas de control o verificación internos necesarios, y
• IX. Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las
disposiciones fiscales aplicables
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• I. Ser Analíticos y efectuarse en el mes que se realicen las operaciones o
actividades a que se refieran, a mas tardar dentro de los 5 días hábiles
siguientes a la realización de la operación, acto o actividad.
• II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones
o actividades, siguiendo el orden cronológico en que estos se efectúen,
indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda,
así como integrar los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo
final del periodo de registro anterior, el total del movimiento de cargo o
abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
• III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus
características, relacionándolas con los folios asignados a los
comprobantes fiscales, o la documentación comprobatoria, de tal manera
que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas o cuotas.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• IV. Permitir la identificación de las inversiones realizadas, relacionándolas
con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse
la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su
descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de
su deducción anual, en su caso, así como la fecha de inicio de su
deducción.
• V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas.
• VI. Formular Estados de posición financiera, de resultados, de variaciones
en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las
balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a
dichos estados.
• VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada
operación.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en
virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que
se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
• IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento
de estímulos fiscales y de subsidios.
• X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos,
los correspondientes a materias primas y productos terminados o
semiterminados, los enajenados, así como los destinados a donación, o en
su caso destrucción
• XI. Plasmarse en idioma español, y consignar los valores en moneda
nacional. Cuando la información de los comprobantes o de los datos y
documentación que integran la contabilidad estén en idioma distinto al
español, o los valores se consignen en monera extranjera, deberán
acompañarse de la traducción correspondiente y señalar el tipo de cambio
utilizado en cada operación
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• XII. Establecer un centro de costos, identificando las operaciones, actos o
actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aquellos que se
localicen el e extranjero.
• XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su
descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la
forma de pago de la operación, acto o actividad, especificando si fue de
contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de
extinción de dicha obligación, según corresponda.
• Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o en parcialidades, por cada
pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche
según corresponda. Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberán
registrar el monto del pago, precisando si se efectúa en efectivo,
transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para abono en
cuenta, tarjeta de débito, crédito o de servicios, monedero electrónico o
por cualquier otro medio.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentación soporte, como son los estados
de cuenta emitidos por las entidades financieras.
• XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos
en proceso y terminados, en los que se llevará el control sobre los mismos,
que permitan identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en
proceso y fecha de adquisición o enajenación según se trate, así como el
aumento o la disminución en dichos inventarios y las existencias al inicio y
al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepción, así como si se trata de una devolución, donación o
destrucción, cuando se den estos supuestos.
• XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de
contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se
celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros deberán
permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden.
CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES
ART. 33 RCFF
Los registros o asientos contables deberán
• XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias
autorizadas en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual
deberá permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes
entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperación que obtengan
por los bienes recibidos en donación y el registro de la destrucción o
donación de las mercancías o bienes en el ejercicio en el que se efectúen
• XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado
al contribuyente y el que haya pagado en la importación, correspondiente
a la parte de sus gastos e inversiones
Sanciones CFF
Por lo antes señalado, se modifican las sanciones del Art. 84 frac IV del CFF, la
autoridad dice:
“De $260.00 a $4,740.00 por cometer la señalada en la fracción IV consistente en no
hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos
incompletos, inexactos, con identificación incorrecta de su objeto o fuera de los
plazos respectivos; y por la infracción consistente en registrar gastos inexistentes
prevista en la citada fracción IV de un 55% a un 75% del monto de cada registro de
gasto inexistente.
Lo que nos lleva a reflexionar sobre la importancia de conocer los postulados
básicos, ya que estos son la base para los adecuados registros contables.
