FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
LECTURA
“EL IMPUESTO A LA RENTA Y LAS TEORÍAS QUE
DETERMINAN SU AFECTACIÓN”
AUTOR(ES)
Ballen Vallejos, Sebastián
Castro Malo, Arturo
Centurion Olivares, Carmen
Polo Armacta, Josselyn
Portal Gilio, Jhonny
ASESOR(A)(ES):
Lic. Espejo Chacon, Luis Fernando
NUEVO CHIMBOTE – PERÚ
2024
INTRODUCCIÓN
El Impuesto a la Renta es un tributo que grava la manifestación de riqueza de
una persona o empresa, afectando tanto la percepción de ingresos como la
generación de renta a lo largo de un período determinado, coincidiendo este
con el año calendario. Se destaca que este impuesto puede provenir de
diversas fuentes: pasivas (como el capital), activas (como el trabajo
dependiente o independiente), o mixtas (capital + trabajo en actividades
empresariales).
Características del Impuesto a la Renta
1. No trasladable: Es el propio contribuyente quien debe asumir la carga
económica del impuesto, a diferencia de impuestos como el IGV, que se
trasladan al consumidor.
2. Equidad: Se basa en los principios de equidad horizontal (contribuyentes
en iguales condiciones deben pagar la misma cantidad) y vertical (quienes
tienen mayor capacidad contributiva deben pagar más). Esto está ligado al
concepto de capacidad contributiva, que se evalúa según la renta obtenida,
el capital poseído y el consumo realizado.
3. Ciclos económicos: El impuesto varía con la economía; en épocas de alza
de precios, aumenta la recaudación, mientras que en recesiones libera
recursos para el mercado.
4. Temporalidad: Se aplica sobre hechos que ocurren en un determinado
período de tiempo, generalmente un año.
5. Global o cedular: Puede gravar la totalidad de rentas (sistema global) o
gravar cada fuente de ingreso de manera independiente (sistema cedular).
El Perú utiliza un sistema dual, combinando ambos.
Teorías sobre la afectación del Impuesto a la Renta
Teoría de la Renta-Producto: Considera la renta como un producto
generado periódicamente por una fuente duradera. Esta teoría enfatiza
la separación entre la fuente de la renta y la renta misma, permitiendo
que la fuente siga generando riqueza. La periodicidad de la renta no
tiene que ser real, basta con que sea potencial.
Teoría del Flujo de la Riqueza: Cualquier aumento de riqueza derivado
de operaciones con terceros es considerado renta. Aunque no hay un
artículo específico en la Ley del Impuesto a la Renta peruana que recoja
esta teoría, ciertos ingresos como las ganancias de capital se incluyen.
Teoría del Consumo más Incremento Patrimonial: Se analiza la
variación patrimonial y los consumos para determinar la capacidad de
pago. Por ejemplo, si alguien adquiere bienes sin declarar ingresos
suficientes, se presume que ha habido un incremento patrimonial no
justificado. La ley permite que la administración tributaria exija al
contribuyente justificar sus incrementos patrimoniales.
Criterios de vinculación para determinar la base jurisdiccional del
Impuesto
Para determinar la jurisdicción del Impuesto a la Renta en un país, se
consideran tres criterios:
Domicilio: Se grava la totalidad de las rentas de personas o empresas
domiciliadas en el país, independientemente de si las rentas son de fuente
nacional o extranjera.
Nacionalidad: Este criterio es menos común, y solo se utiliza en países
como Estados Unidos y Filipinas.
Fuente: Prioriza el lugar donde se genera la renta. En Perú, el criterio
principal es el de domicilio y fuente.
En el Perú, los criterios de domicilio y fuente son los más usados. Los
domiciliados tributan por rentas de fuente peruana y extranjera, mientras que
los no domiciliados solo tributan por rentas generadas en el país.
Inafectaciones del Impuesto a la Renta
Se mencionan dos tipos de inafectación:
1. Inafectación lógica: Casos que quedan fuera del ámbito del impuesto
por no encajar en la definición legal del hecho imponible.
2. Inafectación legal: Supuestos que, por disposición expresa de la ley, no
están sujetos al pago del impuesto. Algunos ejemplos son:
El sector público nacional, salvo empresas estatales con actividad
empresarial.
Fundaciones con fines culturales, de beneficencia o investigación.
Comunidades campesinas y nativas.
Exenciones y casos específicos
Indemnizaciones por despido, accidente o enfermedad no están
gravadas, mientras que el lucro cesante (ganancias no percibidas) sí lo
está.
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS) y pensiones
vitalicias derivadas del trabajo también están exentas.
Existen reglas especiales para los Exchange Traded Funds (ETF),
vehículos de inversión que tienen exoneraciones fiscales si cumplen con
ciertas condiciones.
En conclusión, el Impuesto a la Renta es un tributo complejo con diversas
características y teorías que lo regulan. El enfoque está en gravar la renta
como manifestación de riqueza, utilizando diferentes criterios como la
capacidad contributiva y la fuente de los ingresos. Además, existen varios
supuestos de inafectación que permiten eximir a ciertas entidades o ingresos
del pago de este impuesto, destacando el equilibrio entre la recaudación fiscal
y la protección de sectores vulnerables o estratégicos.
