Contabilidad de Sociedades
BENEFICIOS Y PÉRDIDAS
PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES E IMPUESTO A LA
RENTA Y RESERVA LEGAL
Semana 3, sesión 2.
Unidad 1
Sociedades y formas societarias
Contenido
• Logro de la unidad
• Logro de la sesión
• Impuesto a la renta y reserva legal
• Casos prácticos
Datos/Observaciones
Logro de la Unidad
Al final de la unidad, el estudiante
comprende y aplica las diversas formas
societarias de las empresas establecidas
por la ley general de sociedades, elabora
los registros contables de los acuerdos
tomados en la constitución de las
sociedades.
Datos/Observaciones
Logro de la Sesión
Al finalizar la sesión, los
estudiantes conocen y
aplican los conceptos
aplicables a los beneficios y
pérdidas en las sociedades.
Datos/Observaciones
¿Qué aprendimos en la clase
anterior?
Beneficios, Pérdidas y Participaciones de los Trabajadores
¿Qué son los beneficios y pérdidas en las sociedades?
¿Qué son las participaciones de los trabajadores?
¿Qué concepto tiene sobre el impuesto a la renta y la reserva
legal?
Datos/Observaciones
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
❑ El impuesto a la renta se configura como un tributo directo que grava las ganancias o beneficios
generados por actividades económicas de las sociedades, que tiene por finalidad proveer al estado de
ingresos para que este produzca bienes y servicios en favor de la población.
❑ Según el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta son sujetos o contribuyentes del impuesto las
sociedades constituidas como personas jurídicas según la Ley General de Sociedades 26887 como
son: Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles y comerciales de responsabilidad
limitada, constituidas en el país.
❑ La tasa del impuesto aplicable a partir del 2017 es de 29.5%.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
El Impuesto a la Renta
Caso Práctico 01:
La Empresa Comercial América S.A. a efectos de determinar el importe que le corresponde pagar por el impuesto a la renta de
tercera categoría (renta empresarial) al haber obtenido utilidad en el ejercicio 2022, nos proporciona los siguientes datos:
– Utilidad contable: S/ 760,890
– Adiciones : S/ 182,698
– Deducciones : S/ 81,865
– Pérdida Tributaria acumulada al
ejercicio 2022: S/ 370,500
– Sistema de compensación de
pérdida tributaria : Sistema A
- Participaciones a los trabajadores (8%): S/ 39,298
Datos/Observaciones
El Impuesto a la Renta
Solución:
Determinación del impuesto a la renta
Utilidad Contable S/ 760,890
Adiciones S/ 182,698
Deducciones S/ (81,865)
Renta Neta del Ejercicio S/ 861,723
Pérdida Tributaria (Sistema A) S/ (370,500)
Saldo de la Renta Neta S/ 491,223
Participación de trabajadores (8%) S/ 39,298
Impuesto a la Renta de tercera
Categoría (29.5%) S/ 133,318
Utilidad Neta S/ 318,607
Datos/Observaciones
El Impuesto a la Renta
Caso Práctico 02:
La Empresa Comercial El Sol S.A. a efectos de determinar el importe que le corresponde pagar por el impuesto a la renta de
tercera categoría (renta empresarial) al haber obtenido utilidad en el ejercicio 2022, nos proporciona los siguientes datos:
– Utilidad contable: S/ 950,000
– Adiciones : S/ 194,050
– Deducciones : S/ 99,045
– Pérdida Tributaria acumulada al
ejercicio 2021 : S/ 260,490
– Sistema de compensación de
pérdida tributaria : Sistema A
- Participaciones a los trabajadores (8%): S/ 62,761
Datos/Observaciones
El Impuesto a la Renta
Solución:
Determinación del impuesto a la renta
Utilidad Contable S/
Adiciones S/
Deducciones S/
Renta Neta del Ejercicio S/
Pérdida Tributaria (Sistema A) S/
Saldo de la Renta Neta S/
Participación de trabajadores (8%) S/
Impuesto a la Renta de tercera
Categoría (29.5%) S/
Utilidad Neta S/
Datos/Observaciones
¿Qué es la Reserva Legal?
(Artículo 229° L.G.S.)
Datos/Observaciones
Definición
Un mínimo del diez por ciento (10%) de la utilidad distribuible de cada
ejercicio, deducido el Impuesto a la Renta, debe ser destinado a una
reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del
capital (1/5). El exceso sobre este límite no tiene condición de reserva
legal.
Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las
utilidades ó reservas de libre disposición. En ausencia de éstas se
compensan con la reserva legal. En este último caso, la reserva legal
debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a
reponerla.
La reposición de la reserva legal se hace destinando utilidades de
ejercicios posteriores en la forma establecida en este artículo.
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
La Reserva Legal
Caso Práctico N° 01
La Empresa Comercial Chimbote S.A. al 31/12/2022 muestra el siguiente Estado de Situación
Financiera.
Datos/Observaciones
COMERCIAL CHIMBOTE S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
(EXPRESADO EN SOLES)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 146,800 SOBREGIROS BANCARIOS 1,500
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 186,500 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 47,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 24,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 164,528
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 357,300 TOTAL PASIVO CORRIENTE 213,028
TOTAL PASIVO 213,028
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 599,000 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 599,000 CAPITAL 500,000
RESERVA 90,000
RESULTADOS ACUMULADOS 153,272
TOTAL PATRIMONIO 743,272
TOTAL ACTIVO 956,300 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 956,300
======= =======
Datos/Observaciones
Conformación de la Reserva Legal:
Cálculo:
Capital S/ 500,000
5ta. parte o 20% máximo S/ 100,000
La reserva legal no debe exceder a la quinta (5ta.) parte del
capital que es igual al 20% que resulta en este caso S/ 100,000.
Datos/Observaciones
Utilidad Distribuible S/ 153,272
10% de la Utilidad S/ 15,327
Monto máximo S/ 100,000
Reserva legal actual S/ 90,000
Monto que falta para cubrir el 20% S/ 10,000
10% de la utilidad S/ 15,327
Monto que falta para cubrir el 20% S/ 10,000
Monto en exceso S/ 5,327
Datos/Observaciones
Conclusión
El monto que se detrae de la utilidad para la conformación de la reserva legal es S/ 10,000, los
S/ 5,327 que excede, corresponde a la utilidad distribuible; sin embargo, si se acuerda la
conformación de alguna reserva adicional por cualquier otro monto que excede los S/ 10,000 no
será considerado como reserva legal.
En el presente ejemplo, vamos a suponer que se acordó la distribución de todo el saldo después
de haber detraído la reserva legal correspondiente.
Datos/Observaciones
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACIÓN
NUMERO
FECHA
GLOSA
CODIGO FOLIO DEL NÚM.
DEL. LIBRO MAYOR DOC.
CÔD DENOMINACIÓN DEBE HABER
SUST
(5) Libro Diario
01 31/12/2022 Por la conformación de 153,272
5911 Utilidades Acumuladas
la reserva legal y la
provisión para el pago
de dividendos.
582 Legal 10,000
4412 Dividendos 143,272
TOTAL 153,272 153,272
Datos/Observaciones
La Reserva Legal
Caso Práctico N° 02
La empresa Comercial Nuevo Chimbote S.A.C. genera renta de tercera categoría, tiene 20 trabajadores
en promedio y al 31 de Diciembre de 2022 ha obtenido una utilidad contable antes del impuesto a la
renta (29.5%) de S/ 367,972 y tiene una reserva legal acumulada ascendente a S/ 181, 250.
Se sabe además que el capital social aportado a dicha fecha asciende a S/ 1’100,000.
Efectuar los cálculos y asientos respectivos.
Datos/Observaciones
Solución
UTILIDAD CONTABLE S/ 367,972
PARTICIPACIONES A LOS TRABAJADORES 8% S/ 00
(-) IMPUESTO A LA RENTA 29.5% S/ ( 108,552 )
UTILIDAD DESPUES DEL IMPUESTO A LA RENTA S/ 259,420
DETRAER EL 10% DE RESERVA LEGAL EN 2021 S/ ( 25,942 )
RESERVA LEGAL ACUMULADA AL 2022 S/ 181,250
RESERVA LEGAL DEL 2022 S/ 25,942
TOTAL RESERVA LEGAL ACUMULADA S/ 207,192
20% DEL CAPITAL SOCIAL (S/ 1’100,000 x 0.20) S/ 220,000
Datos/Observaciones
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
GLOSA OPERACIÓN
NUMERO
FECHA
CODIGO FOLIO DEL NÚM.
DEL. LIBRO MAYOR DOC.
CÔD DENOMINACIÓN DEBE HABER
SUST
01 31/12/2022 Por la conformación (5) Libro Diario 5911 Utilidades Acumuladas 25,942
de la reserva legal.
582 Legal 25,942
TOTAL 25,942 25,942
Datos/Observaciones
La Reserva Legal
Caso Práctico N° 03
La empresa Comercial Nuevo Chimbote S.A.C. genera renta de tercera categoría, tiene 21 trabajadores
en promedio y al 31 de Diciembre de 2022 ha obtenido una utilidad contable antes del impuesto a la
renta (29.5%) de S/ 450,000 y tiene una reserva legal acumulada ascendente a S/ 100,050.
Se sabe además que el capital social aportado a dicha fecha asciende a S/ 900,000.
Efectuar los cálculos y asientos respectivos.
Datos/Observaciones
Vamos a conversar sobre lo que hemos aprendido hoy
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
¿Qué entendemos por Reserva Legal?
10 min Levantemos la mano para participar
Datos/Observaciones
Datos/Observaciones
Reforzamos conocimientos
1. Visualizar el video del foro:
https://youtu.be/0gPZ9i3-fiI
2. Responder la pregunta planteada en el foro de la semana
Escriba su opinión según lo que entendió del video:
¿Qué entendió por reserva legal?
Datos/Observaciones
