ACTIVIDADES:
S3. Actividad 1. Clases de determinación
S3. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales
S3. Actividad integradora. Garantía del interés fiscal
Licenciatura:
Derecho
Docente:
Alicia Xoconoxtle Cázares
Autor:
Cecilia Robles Agundez
Mérida Yucatán 2024
Introducción
La determinación de créditos fiscales es un proceso trascendental en la relación
entre las autoridades fiscales y las empresas. Este procedimiento implica la revisión
detallada de los aspectos tributarios y puede generar desafíos significativos. En este
contexto, es crucial comprender las implicaciones y considerar estrategias efectivas para
abordar el proceso de determinación fiscal
S3. Actividad 1. Clases de determinación
CLASES DE ELEMENTOS A FAVOR ELEMNTOS EN CONTRA
DETERMINACION
Autodeterminación le corresponde al No tiene elementos en contra,
sujeto pasivo de la relación más al contrario, representa
jurídico tributaria parte de la cultura fiscal
(contribuyente) determinar o que debe tener el
liquidar el importe de la contribuyente, de participar
contribución a su cargo. Esto en el pago de impuestos
en virtud de que es el para el crecimiento del Estado
propio contribuyente el que Mexicano
cuenta con los
elementos necesarios para
determinar si su conducta
encuadra en el supuesto
previsto en la ley y obtener
el importe a pagar.
Determinación realizada por la Es la autoridad quien El contribuyente debe de
autoridad determina el importe que proporcionar los
debe pagar el contribuyente. elementos que requiera la
autoridad
Determinación mixta Es practicada por la autoridad No tiene elementos en contra
fiscal y los contribuyentes, y todo acuerdo que han tomado
por acuerdo de ambos se ambas partes para liquidar
determina el monto a pagar. la contribución fiscal
Determinación sobre base Cuando la autoridad fiscal, Es necesario que se
cierta en ejercicio de sus considere la base de las
facultades de comprobación, contribuciones que adeuda,
descubre que el para que se pueda
contribuyente no cumplió con aplicar la tasa que
su obligación de corresponda. Por lo que
autodeterminación y pago la determinación la realizará
de contribuciones. la autoridad fiscal
Determinación sobre base También conocida como Existen ocasiones en que no
incierta determinación sobre es posible para la autoridad
base presunta o hacer la determinación sobre
determinación sobre base base cierta, porque el
estimativa. contribuyente no declare,
o porque no pueda
proporcionar los datos
y documentos o libros que
los apoyen, etc., y entonces
se presenta la necesidad de
que la autoridad haga una
determinación deductiva, o
sintética, o estimativa y estará
basada fundamentalmente
en presunciones.
S3. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales
*Notificación de Visita Domiciliaria:*
- Notificación oficial al contribuyente.
- Fecha y propósito de la visita.
1
*Revisión Documental y Recopilación de Pruebas:*
- Examen de registros y documentos fiscales.
2 - Recopilación de pruebas relevantes.
*Entrevista con el Contribuyente:*
- Aclaración de dudas.
- Obtención de información adicional
2
*Evaluación y Análisis Fiscal:*
- Valoración de la situación tributaria.
- Identificación de posibles irregularidades.
4
Emisión de Resolución de Determinación de Crédito Fiscal:*
- Notificación oficial de la determinación fiscal.
- Detalle de los montos y conceptos afectados.
5
*Derecho de Impugnación y Recursos:*
- Plazos y procedimientos para impugnar la determinación.
- Recursos legales disponibles.
6
*Supuestos para el Pago:*
- Establecimiento de plazos y formas de pago.
- Consecuencias por falta de pago o retraso.
7
*Ofrecimiento de Garantía:*
- Definición de tipos de garantías aceptables.
- Procedimientos para ofrecer y validar garantías.
8
*Cumplimiento de Obligaciones Tributarias:*
- Verificación del pago conforme a lo determinado.
9 - Consecuencias por incumplimiento.
Es importante tener en cuenta que este esquema proporciona una visión general y los detalles
pueden variar según la legislación fiscal específica de cada jurisdicción. Se recomienda consultar la
normativa vigente y, en caso de dudas, buscar asesoramiento legal especializado.
S3. Actividad Integradora: Garantía del interés fiscal
El contribuyente denominado El Patito Feo, S.A. de C.V. tiene la determinación de un
crédito fiscal por la cantidad de 187,432.25 (cuatrocientos ochenta y siete mil
cuatrocientos treinta y dos pesos 25/100 m.n.), acude a tu bufete jurídico denominado
“Soluciones Fiscales”, solicitando los servicios jurídicos para impugnar la determinación
del crédito fiscal, alegando que cuenta con pocos recursos financieros. Del primer análisis
realizado a la situación del contribuyente, se determina que se iniciará un juicio
contencioso administrativo a efecto de solicitar ante la autoridad fiscal la suspensión del
procedimiento administrativo de ejecución. Contestar lo siguiente:
1. ¿Qué formas de garantizar se le puede recomendar a El Patito Feo, S.A. de C.V.?
Para El Patito Feo, S.A. de C.V., que alega tener pocos recursos financieros, se podrían
recomendar las siguientes formas de garantizar la impugnación del crédito fiscal:
1. *Fianza: *
- Buscar una entidad financiera que otorgue una fianza para respaldar el monto
impugnado.
2. *Aval de Bienes Muebles o Inmuebles: *
- Ofrecer bienes muebles o inmuebles como aval para asegurar el pago en caso de
perder la impugnación.
3. *Garantía Solidaria: *
- Buscar un tercero, como un socio o entidad relacionada, que esté dispuesto a asumir
solidariamente la responsabilidad del pago en caso de ser necesario.
4. *Garantía a Plazo: *
- Establecer un plan de pagos a plazo, demostrando la capacidad de pago a lo largo del
tiempo.
Es crucial evaluar la situación financiera específica de El Patito Feo, S.A. de C.V. y
considerar las implicaciones legales y financieras de cada opción:
Se puede garantizar el interés fiscal como lo menciona el artículo 141 (CFF)
I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes
II. Prenda o hipoteca
III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden
y excusión
IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia
V. Embargo en la vía administrativa
VI. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente… Se puede hacer el
embargo por vía administrativa, se hace una solicitud por el contribuyente mediante la
forma número 48“Aviso para garantizar el interés fiscal a través del embargo por la vía
administrativa” La garantía debe comprender las contribuciones adeudadas actualizadas,
los accesorios generados así como los generados en los meses siguientes a su
otorgamiento, mientras se cubra el crédito fiscal se debe actualizar el importe cada año y
ampliar la garantía para cubrir el crédito y los recargos
Artículo 142 (CFF)
Procede garantizar el interés fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si
dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en
los términos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del Artículo 159 de este Código.
IV. Se solicite el procedimiento de resolución de controversias previsto en un tratado para
evitar la doble tributación.
V. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales
No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté
constituido únicamente por éstos.
Artículo 143 (CFF)
Las garantías constituidas para asegurar el interés fiscal a que se refieren las fracciones
II, IV y V del Artículo 141 de este Código, se harán efectivas a través del procedimiento
administrativo de ejecución.
Si la garantía consiste en depósito de dinero en alguna entidad financiera o sociedad
cooperativa de ahorro y préstamo, una vez que el crédito fiscal quede firme se ordenará
su aplicación por la autoridad fiscal
Conclusión
En conclusión, los procedimientos de determinación fiscal requieren una gestión
cuidadosa y estratégica por parte de las empresas. La impugnación fundamentada y la
exploración de soluciones flexibles, como acuerdos de pago a plazo, son enfoques que
pueden contribuir a mitigar el impacto financiero. La elección de garantías adecuadas,
respaldada por asesoramiento legal especializado, se vuelve esencial para proteger los
intereses de las empresas durante este proceso. La colaboración proactiva con
profesionales del ámbito legal y fiscal se presenta como un elemento clave para sortear
exitosamente los desafíos asociados con la determinación de créditos fiscales.
Bibliografía
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3. PRODECON. (2022). Manual de Orientación Tributaria:
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Federal: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm
Legislaciones
código fiscal de la federación
