TEMA III.

- EL REGISTRO DE LOS COMERCIANTES COMO

REQUISITOS PARA INICIAR OPERACIONES

1.- Registro Público de Comercio sus requisitos.

Cómo constituir e inscribir legalmente una Empresa
Para participar en el comercio de nuestro país, resulta necesario que las
personas junten esfuerzos para constituir empresas conforme a lo que
establece nuestra legislación.

En este sentido, la legislación permite que se constituyan empresas

nicaragüenses con socios que pueden ser personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeros (salvo para ciertos casos en que la ley exige un
mínimo de capital nacional) sin embargo, para aquellas sociedades
constituidas con un 100% de capital extranjero, en la práctica nicaragüense,
ciertas instituciones como el Instituto Nicaragüense de Seguridad Social,
el Registro Público, las Instituciones Financieras, etc, exigen que al menos el
Representante Legal tenga residencia nicaragüense o bien que éste sea un
nicaragüense.

Ahora bien, ¿Cómo se constituye esta empresa? Las empresas por lo general
son sociedades, las que pueden ser anónima, compañía de responsabilidad
limitada, entre otras, todo dependerá del tipo de necesidad que tenga el
interesado a la hora de crear la empresa, pero todo contrato de sociedad debe
constar en escritura pública (artículo 121 del código de comercio de
Nicaragua). Y debe de contar con ciertos requisitos mínimos para su validez,
entre ellos: aportes, ánimo societario, beneficio económico, personalidad
jurídica (artículo 201 Código de comercio de Nicaragua).
1
Una vez que se ha elaborado la empresa mediante escritura pública y
denominado su razón social, debe registrarse ante el registro mercantil de la
cabecera departamental correspondiente, también debe solicitarse la
inscripción como comerciante y presentar los cuatro libros contables que son:
El Diario, El Mayor, Actas y Acciones y el Poder General de Representación
para el representante legal de la empresa.

Los requisitos anteriores son llevados al Registro Mercantil. Se inscribe a la

empresa como comerciante y se sellan los cuatro libros, los dos contables (el
Diario y el Mayor) y los dos corporativos de actas y acciones. Luego de esto, e
inscrito el poder generalísimo acudimos a la Dirección General de Ingresos
(DGI). Ahí también se inscribe la empresa para que se otorgue el Registro
Único De Contribuyente (RUC), de igual forma se debe de inscribir en las
Alcaldías municipales correspondientes y ante el Instituto Nicaragüense de
Seguridad Social (INSS).

En el caso de los extranjeros el Código de Comercio establece la posibilidad

de constituir en en el país una Sucursal de Compañía Extranjera, la cual tiene
un proceso de constitución y legalización un poco distinto al de una Sociedad
nicaragüense, pero sujeta al mismo tratamiento fiscal.

Para legalizar una sucursal de compañía extranjera en Nicaragua, los

directivos de la misma deberán emitir una resolución autorizando la apertura
en el país, al mismo tiempo deberán traer una copia de los Estatutos y Acta
Constitutiva de la compañía matriz. Estos documentos deben estar notariados
y legalizados ante el Consulado de Nicaragua en el país de origen de la

2
compañía extranjera. Una vez autenticados en Nicaragua, dichos documentos
se protocolizan mediante una Escritura Pública otorgada ante notario
nicaragüense y se inscriben en el Registro Público Mercantil del
departamento donde la sucursal vaya a operar.

Posteriormente se tramitan los permisos y licencias ante las instituciones

administrativas que se relacionaron anteriormente para ejercer el comercio,
igual que corresponde a una Sociedad nicaragüense.

De esta forma se explica cómo se constituye una empresa en Nicaragua,

señalando las instituciones a las cuales se acuden para inscribir una empresa y
los pasos a seguir.

2.- El Registro Único del Contribuyente y sus requisitos

Registro Único de Contribuyentes (RUC)

El Registro Único de Contribuyente (RUC) es el número de identificación
tributaria creado en la inscripción del Registro Público, en caso que sea
Persona Jurídica. Si se trata de Persona Natural, el RUC es el número de
cédula de identidad personal.

Proceso de Inscripción y/o modificación

El proceso de inscripción es un servicio muy importante que se ofrece a los
contribuyentes Personas Naturales o Personas Jurídicas que se realiza en línea,
a través del portal web, mediante opciones de libre acceso en las que se
ingresan los datos requeridos. Luego de ingresados los datos, el sistema
permite al usuario guardar o presentar la solicitud.

3
Si decide guardarla para completarla posteriormente, el sistema le asigna un
número con el cual el usuario puede recuperar la información ya ingresada y
continuar llenando el formulario para presentarlo.

Durante el proceso de inscripción, el sistema habilito al solicitante para que

adjunte archivos escaneados que contengan los requisitos solicitados. Si el
trámite se realiza satisfactoriamente, el solicitante recibirá un correo
electrónico indicando que su solicitud fue recibida y cuando sea revisada y
aprobada, igualmente recibirá un correo electrónico con el enlace o “link” para
crear su NIT (número de identificación tributaria) que será su contraseña.

Es muy importante destacar que la inscripción es el primer registro que tiene

la DGI del contribuyente y por tanto cada solicitud debe ser analizada
internamente antes de ser autorizada en el sistema e-Tax 2.0 para garantizar la
autenticidad y la veracidad de los datos suministrados.

Requisitos:
Personas Jurídicas:

a) Certificación notariada de Acta de Junta Directiva y el Representante legal.

b) Poder del Representante Legal o Poder General de Administración, debidamente inscrito.

c) Documento de Identificación del Representante Legal:

Nacionales: Cédula de Identidad Ciudadana.

Extranjero Residente: Cédula de Residencia Permanente (condición 1).

d) Si cambió de domicilio tributario, debe presentar el documento probatorio del mismo.

4
Persona Naturales:

Lo indicado en los puntos c) y d).

El interesado puede realizar la gestión personalmente ante la Administración

Tributaria o por medio de representante debidamente acreditado con poder
especial.

Con el propósito de contribuir y facilitar la aplicación de la presente, se pone a

su disposición el Centro de Asistencia Tributaria (CAT), llamando al teléfono
22489998 o escribiéndonos al correo
electrónico [email protected].

3.- La obtención de Matricula Municipal y Requisitos.

Nicaragua - Renovación de matrícula municipal 2023

Contar con matrícula vigente es un requisito primordial para la operación de
negocios o establecimientos dentro de cada municipio en el que se tenga
establecimiento; para obtener dicho documento se debe cumplir con el pago
del impuesto de matrícula, en los términos y plazos indicados en las normas
denominadas Planes de Arbitrios. Actualmente en Nicaragua existen dos
planes de arbitrios, uno aplicable para el municipio de Managua y otro
aplicable para los demás municipios del país.
Para obtener la matrícula, sea por primera ocasión o por renovación, las
municipalidades solicitan el cumplimiento de los siguientes requisitos:
 cédula RUC vigente;
 estar solvente en todas sus obligaciones ante la municipalidad (pago de
bienes inmuebles, impuestos sobre ingresos, tasas por servicios y
aprovechamientos, entre otros);
 gestionar previamente un aval ambiental, presentar comprobante de
cumplimiento de impuesto de rótulos y
 llenar una declaración del formulario de matrícula, en la que el
contribuyente declara los ingresos que forman parte de la base
imponible para la determinación del impuesto a pagar.

5
Para los contribuyentes que registran sus operaciones bajo un régimen
contable, es decir, para todo tipo de personas jurídicas y para personas
naturales que para efectos fiscales han sido categorizadas dentro del régimen
general por parte de la DGI, el valor de la Matrícula en caso de renovación se
calcula aplicando la alícuota del 2% sobre el promedio mensual de los
ingresos brutos de los últimos tres meses del año fiscal anterior, o de los meses
transcurridos desde la fecha de apertura, si no llegaren a tres.
Si el contribuyente requiriese de permisos adicionales emitidos por otras
instituciones públicas para operar, también deberán de ser renovados y estar al
día al momento de gestionar la renovación de matrícula. Finalmente, si el
contribuyente no cumpliere con la obligación del pago del impuesto de
matrícula, incurriría en las siguientes afectaciones:
Para el municipio de Managua: multa del 5% o 10% sobre el monto debido,
dependiendo la cantidad de meses atrasados; de igual forma, podría enfrentar
una potencial multa del 100% del valor del impuesto por elusión parcial o
total.
Para el resto de municipios del país: multa del 5% sobre el monto debido,
dependiendo la cantidad de meses atrasados; de igual forma, podría enfrentar
una potencial multa del 100% del valor del impuesto por elusión parcial o
total.

4.- La Contabilidad Mercantil.

La contabilidad es una disciplina que se encarga de estudiar, medir y analizar
el patrimonio, la situación patrimonial económica y financiera de una empresa
u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la
misma y el control externo, presentando la información, previamente
registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.

La contabilidad se puede dividir en varios campos, incluida la contabilidad

financiera, la contabilidad de gestión, la contabilidad fiscal y la contabilidad

6
de costos.3 La contabilidad financiera se centra en la presentación de informes
de la información financiera de una organización, incluida la preparación
de estados contables a usuarios externos como inversores, reguladores y
proveedores.4 La contabilidad de gestión se centra en la medición, el análisis y
la presentación de informes para uso interno de la dirección. 5 El registro de las
transacciones financieras se conoce como contabilidad, de la cual
la contabilidad por partida doble es el sistema más común.6 Los sistemas de
información contable están diseñados para respaldar funciones contables y
actividades relacionadas.

Es una disciplina que aplica teoría y procesos, los cuales son:

 Teoría contable: conjunto conformado por reglas, normas,
principios, técnicas, procedimientos, criterios e instrumentos que son
la base de la contabilidad.
 Proceso contable: conjunto de pasos que forman parte del
desarrollo para el cumplimiento de las metas que tiene una entidad,
los cuales
son: sistematización, valuación, procesamiento, evaluación y por
último el resultado en información.

Marco Legal Contable en Nicaragua

En el código de Comercio de Nicaragua bajo el título de la Contabilidad

Mercantil, en su artículo 28, dicta: Los comerciantes llevan necesariamente:
Un libro de Inventario y Balance, Un libro diario, Un libro Mayor, un libro
copiador de cartas y telegramas.

7
En el artículo 29 del mismo código señala: La contabilidad será llevada por
partida doble. Es decir, todo comerciante nicaragüense está obligado a llevar y
mantener un sistema de información contable. Un sistema de información
contable se podría definir como: "Una estructura organizada mediante la cual
se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus
operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y
que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones
financieras." Es decir que "Un sistema de información contable no es más que
normas, pautas, procedimientos que sirven para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre." Lo que nos permite
afirmar que todo comerciante nicaragüense al definir su sistema de
información contable tendrá que utilizar normas contables, que se definen
como conjunto de principios, normas y convenciones establecidas bajo las
cuales deben preparase los estados contables. En términos tributarios, se
señala que “los contribuyentes deberán ajustar sus sistemas y la confección de
inventarios a las normas contables para que reflejen claramente el movimiento
y resultado de sus negocios.”

a.- Contabilidad Formal.

La Contabilidad Formal: Es el conjunto de normas que regulan

los documentos contables que deben llevarse en toda empresa y la
manera de su llevanza. Con carácter general, se establece
la necesidad de llevar unos libros obligatorios para todo empresario,
sin perjuicio de los que, por su actividad, pueda imponerles

8
la legislación especial. Cuando el empresario es una sociedad
mercantil hay que llevar libros en los que se reflejen
los acuerdos sociales. Todos ellos, conocidos también con la tradicional
denominación de Libros de comercio, deben ser habilitados por
la Administración antes de ser utilizados, pudiéndose sustituir la
materialidad de los libros por la mecanización contable que se considere
oportuna. El valor de los asientos contables rebasa la simple fotografía
aritmética que representan; sirven para determinar saldos o beneficios en
los que se fundamentan actos importantes, como el reparto
de beneficios o el reembolso de las partes sociales al socio que se
separa. Por otra parte, los asientos contables, aunque no anotan
los contratos y sus pactos, recogen y reflejan los datos de su ejecución o
de su incumplimiento.

b.- Contabilidad Material

Es el aspecto de la contabilidad mercantil en relación a la ordenación jurídica

de las cuentas y del balance; es decir, es el conjunto de reglas
de interpretación del sistema contable en general y de las partidas concretas
que lo integran. Aunque esas reglas interpretativas se refieren a las cuentas
anuales, pueden aplicarse también al Libro diario. Dichas cuentas, que
deberán formularse necesariamente al cierre de cada ejercicio, comprenderán
el balance, cuenta de pérdidas y ganancias, y memoria. Todos
estos documentos se redactarán con la claridad necesaria para que, formando
una unidad, exhiban una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera
y de los resultados de la empresa. El objetivo fundamental es reflejar una

9
imagen fiel, hasta el punto que si la aplicación de una norma dificulta aquélla,
no se aplicará la regla incompatible con el fin básico de la contabilidad.

5.- Función Probatoria de los libros de Contabilidad.

El valor probatorio de los libros de contabilidad está supeditado a que estos se

lleven en la forma y con los registros exigidos por la ley, como el de estar
registrados en el Registro Público Mercantil, puesto que sin la observancia de
tal formalidad no puede considerarse como prueba eficaz para la demostración
de los hechos que a través de tal medio probatorio pretenden acreditarse, En
efecto, los libros de contabilidad no registrados tienen el carácter de
documentos privados propios del contribuyente, que no gozan de presunción
de autenticidad; y no son oponibles ante terceros, de tal suerte que su valor
probatorio opera a partir de su registro en el respectivo Registro Público
Mercantil.

El Código de Comercio de Nicaragua en su Arto. 114. Establece que para

graduar la fuerza probatoria de los libros de los comerciantes, se observarán
las reglas siguientes:

1.- Los libros de los comerciantes probarán contra ellos, sin admitirles prueba
en contrario; pero el que acepte los asientos que le sean favorables, no podrá
desechar los que le perjudiquen, sino que, habiendo consentido en este medio
de prueba, quedará sujeto al resultado que arrojen en su conjunto, tomando en
igual consideración todos los asientos relativos a la cuestión litigiosa.

10
2.- Si en los asientos de los libros llevados por dos comerciantes no hubiere
conformidad y los del uno se hubieren llevado con todas las formalidades
expresadas en el Título II del Libro I de este Código, y los del otro adolecieren
de cualquier defecto, o carecieren de los requisitos exigidos por la ley, los
asientos de los libros en regla harán fe contra los defectuosos, a no
demostrarse lo contrario por medio de otras pruebas admisibles en derecho;

3.- Si uno de los comerciantes no presentare sus libros o manifestare no

tenerlos, harán fe contra él los de su adversario, llevados con todas las
formalidades legales, a no demostrarse que la carencia de dichos libros
procede de fuerza mayor, y salvo siempre la prueba contra los asientos
exhibidos, por otros medios "admitidos" en juicio;

4.- Si los libros de los comerciantes tuvieren todos los requisitos legales y
fueren contradictorios, el Tribunal juzgará por las demás probanzas,
calificadas según las reglas generales del Derecho;
5.- Si los libros de ambos comerciantes carecieren de los requisitos legales, el
Tribunal tampoco los tomará en cuenta y juzgará como se dispone en el inciso
anterior;

6.- Los libros informales de un comerciante en litigio con una persona que no
lo sea, serán considerados como lo dispone el inciso anterior.

En el Arto. 115. Dispone que las escrituras privadas que guarden uniformidad
con los libros de los comerciantes hacen fe, en todo caso, de su fecha respecto
de terceros.

11
El Arto. 116.- Dice que la prueba de testigos es admisible en negocios
mercantiles con la limitación del inciso (h) del artículo 111, salvo los casos en
que la ley civil exija escritura pública, o el presente Código requiera la prueba
por escrito.

Y en el Arto. 117.- En los actos y en los contratos comerciales debe expresarse

el lugar, el día, el mes y el año. La fecha de las letras de cambio y de los otros
títulos a la orden y la de sus endosos se presume verdadera, salvo prueba en
contrario.

¿ERESEL REPRESENTANTE LEGAL DE UNA SOCIEDAD

MERCANTIL?

Realiza la Declaración del Beneficiario Final.

El Registro de Beneficiario Final de las Sociedades Mercantiles funciona
totalmente en línea desde el sitio web registropublico.gob.ni.

► El Registro del Beneficiario Final de las Sociedades Mercantiles (RBFSM)

asegura la confidencialidad y seguridad de los datos custodiados de
conformidad a los estándares internacionales aceptados en el manejo y
protección de datos.

► Su finalidad es registrar la Información del Beneficiario Final declarada por

la Sociedad Mercantil.

Fundamentos legales;

12
Articulo 5 y 6 Normativa de Funcionamiento del RBFSM
►La Sociedad Mercantil realizará su acreditación y acceso en línea a través
de su presidente, Representante Legal o por medio de la Persona Natural
Designada y facultada mediante Poder Especial inscrito en el Registro Público
Mercantil, para proceder a Declarar y/o Actualizar la información del
Beneficiario Final en el RBFSM.

►Las sociedades deberán crear su Cuenta de Usuario y Perfil Empresarial en

el RBFSM.

Articulo 8 Normativa de Funcionamiento del RBFSM ► Las Sociedades

Mercantiles constituidas y debidamente inscritas en el Registro Público
Mercantil, tienen la obligación de identificar, Declarar y/o Actualizar a su
Beneficiario Final.

► Las Sociedades Mercantiles recién constituidas, deberán realizar la

Declaración y/o Actualización del Beneficiario Final en el RBFSM, treinta
días calendario después de su inscripción en el Registro Público Mercantil
correspondiente.

► Las Sociedades de antigua data deben declarar su Beneficiario Final de

forma ordinaria cada 12 meses calendario y de forma extraordinaria, cuando
se produzca cualquier cambio que modifique o reforme el pacto constitutivo
de la Sociedad que afecte la información básica y la determinación e
identificación del BF. Ten presente que como Sociedad Mercantil debes
conservar por un plazo no menor de 5 años, los documentos, archivos y
correspondencia que acrediten o identifiquen adecuadamente al o los BF.
13
 Criterios para determinar el Beneficiario Final de las Sociedades
Mercantiles.

1.- Criterio de Propiedad

2.- Control
3.- De puesto de Administración Superior.

Comunicado DNR No. 025- 2021

Emitido por la Dirección Nacional de Registros (DNR) En el procedimiento
de Inscripción, Declaración y Actualización de la información del Beneficiario
Final, te brindamos acompañamiento técnico con asistencia legal: Presencial:
Dirección Nacional de Registros, Oficina del Registro de Beneficiario Final, y
en el edificio del Registro Público de Managua. En Línea: Vía correo
electrónico [email protected] y a través del número
telefónico 2298 1638 extensión 7256 o 7268

14