1. CUENTAS PERSONALES DE AHORRO ART.
185 LISR
EJERCICIO 1 EJERCICIO 1
CON ESTIMULO CON ESTIMULO
Ingresos acumulables $ 3,120,000.00 Ingresos acumulables $ 3,120,000.00
- Deducciones Personales $ 35,000.00 - Deducciones Personales $ 35,000.00
- Estímulo Fiscal $ 152,000.00 - Estímulo Fiscal $ -
= Base Gravable $ 2,933,000.00 = Base Gravable $ 3,085,000.00
- Límite Inferior $ 1,503,902.47 - Límite Inferior $ 1,503,902.47
= Excedente S/l.I $ 1,429,097.53 = Excedente S/l.I $ 1,581,097.53
x % S/Exc L.I 34% x % S/Exc L.I 34%
= Impuesto Marginal $ 485,893.16 = Impuesto Marginal $ 537,573.16
+ Cuota Fija $ 392,294.17 + Cuota Fija $ 392,294.17
= ISR Determinado $ 878,187.33 = ISR Determinado $ 929,867.33
EJERCICIO 2 EJERCICIO 2
CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Ingresos acumulables $ 3,120,000.00 Ingresos acumulables $ 3,120,000.00
- Deducciones Personales: $ 132,000.00 - Deducciones Personales: $ 132,000.00
Gastos médicos $ 28,000.00 Todo Gastos médicos $ 28,000.00 Todo
Gastos Funerarios $ 19,000.00 Todo Gastos Funerarios $ 19,000.00 Todo
Donaciones (Cruz roja) $ 85,000.00 Todo Donaciones (Cruz roja) $ 85,000.00 Todo
= Utilidad Fiscal $ 2,988,000.00 = Utilidad Fiscal $ 2,988,000.00
- Estímulo Fiscal $ 145,000.00 - Estimulo Colegiatura $ 12,900.00 Límite anual
- Estimulo Colegiatura $ 12,900.00 Límite anual = Base Gravable $ 2,975,100.00
= Base Gravable $ 2,830,100.00 - Límite Inferior $ 1,503,902.47
- Límite Inferior $ 1,503,902.47 = Excedente S/l.I $ 1,471,197.53
= Excedente S/l.I $ 1,326,197.53 x % S/Exc L.I 34%
x % S/Exc L.I 34% = Impuesto Marginal $ 500,207.16
= Impuesto Marginal $ 450,907.16 + Cuota Fija $ 392,294.17
+ Cuota Fija $ 392,294.17 = ISR Determinado $ 892,501.33
= ISR Determinado $ 843,201.33 - ISR Retenido $ 542,000.00
- ISR Retenido $ 542,000.00 = ISR a Pagar $ 350,501.33
= ISR a Pagar $ 301,201.33
2. PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES ART. 186 LISR
EJERCICIO 1
CON ESTIMULO
Ingresos acumulables $ 7,950,000.00
- Deducciones Autorizadas $ 4,800,000.00 D.A + Devengo Salarios Efec. Pag.
- Estímulo Fiscal $ 150,000.00 Ingresos pagados x 25%
= Base Gravable $ 3,000,000.00
x Tasa 30%
= ISR Determinado $ 900,000.00
- Pagos Provisionales $ 350,000.00
= ISR a pagar $ 550,000.00
EJERCICIO 2 EJERCICIO 2
SIN ESTIMULO CON ESTIMULO
Ingresos Acumulables: $ 5,920,000.00 Ingresos Acumulables: $5,920,000.00
Honorarios Contado $ 5,200,000.00 Honorarios Contado $5,200,000.00
Intereses a Favor Cobrados $ 520,000.00 Intereses a Favor Cobrados $ 520,000.00
Utilidad en Venta Activo Fijo $ 200,000.00 Utilidad en Venta Activo Fijo $ 200,000.00
- Deducciones Autorizadas: $ 3,152,000.00 - Deducciones Autorizadas: $3,152,000.00
Sueldos Empleados Pagados $ 850,000.00 Sueldos Empleados Pagados $ 850,000.00
Servicios Pagados $ 350,000.00 Servicios Pagados $ 350,000.00
Honorarios Pagados P+65 años $ 500,000.00 Honorarios Pagados P+65 años $ 500,000.00
Deducción de Inversiones Actualizadas$ 52,000.00 Deducción de Inversiones Actualizadas $ 52,000.00
Sueldos Pagados a Personas con discapacidad
$ 500,000.00 Sueldos Pagados a Personas con discapacidad $ 500,000.00
Cuotas IMSS, INFONAVIT e ISN $ 900,000.00 Cuotas IMSS, INFONAVIT e ISN $ 900,000.00
= Base Gravable $ 2,768,000.00 - Estimulo Fiscal $ 125,000.00 Honorarios pag. a P+65 años *25%
- Límite Inferior $ 1,503,902.47 = Base Gravable $2,643,000.00
= Excedente S/l.I $ 1,264,097.53 - Límite Inferior $1,503,902.47
x % S/Exc L.I 34% = Excedente S/l.I $1,139,097.53
= Impuesto Marginal $ 429,793.16 x % S/Exc L.I 34%
+ Cuota Fija $ 392,294.17 = Impuesto Marginal $ 387,293.16
= ISR Determinado $ 822,087.33 + Cuota Fija $ 392,294.17
= ISR Determinado $ 779,587.33
- ISR Retenido $ 320,000.00
- Pagos Provisionales $ 520,000.00
= ISR a Favor -$ 60,412.67
3. FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICION O CONSTRUCCION DE INMUEBLES ART. 187 Y 188 LISR
EJERCICIO 1
Resultado Fiscal $ 4,000,000.00
/ # de certificados 400
= Base Gravable $ 10,000.00
x Tasa 30%
= ISR Determinado $ 3,000.00
COMPARATIVO PAGO DE DIVIDENDOS
EMPRESA TRADICIONAL FIBRA
Ingresos Acumulables $ 100,000.00 Ingresos Acumulables $ 100,000.00
- Deducciones Autorizadas $ 20,000.00 - Deducciones Autorizadas $ 20,000.00
= Utilidad Fiscal $ 80,000.00 = Utilidad Fiscal $ 80,000.00
- Pérdidas Fiscales $ - - Pérdidas Fiscales $ -
= Resultado Fiscal $ 80,000.00 = Resultado Fiscal $ 80,000.00
* Tasa ISR 30% 30% * Tasa ISR 30% 0% No aplica
= ISR $ 24,000.00 = ISR $ -
- Gastos No deducibles $ - - Gastos No deducibles $ -
UFIN $ 56,000.00 Resta del R.F - ISR UFIN $ 80,000.00
- ISR Dividendos 10% $ 5,600.00 x 10% de la UFIN - ISR Dividendos 10% $ 24,000.00 x 30% de la UFIN
= Ingresos Netos $ 50,400.00 = Ingresos Netos $ 56,000.00
% Ingresos Efectivo 50.40% ENTRE LOS IA % Ingresos Efectivo 56.00%
COMPARATIVO APRECIACION DE CAPITAL
EMPRESA TRADICIONAL FIBRA
Precio Inicial $ 100,000.00 Precio Inicial $ 100,000.00
Precio Final $ 120,000.00 Precio Final $ 120,000.00
Ganancia de Capital $ 20,000.00 Ganancia de Capital $ 20,000.00
x ISR 10% $ 2,000.00 x 10% de G.C x ISR 10% 0% No aplica
= Ingreso Neto $ 18,000.00 = Ingreso Neto $ 20,000.00
% Ingreso Efectivo 90.00% ENTRE LA G.C % Ingreso Efectivo 100.00%
4. PRODUCCION Y DISTRIBUCION CINEMATOGRAFICA ART. 189 LISR
EJERCICIO 1
CON ESTIMULO
Ingresos Acomulables $ 50,000,000.00
- Deducciones Autorizadas $ 18,000,000.00
= Utilidad Fiscal $ 32,000,000.00
- Pérdida Fiscal $ -
= Resultado Fiscal $ 32,000,000.00 ESTIMULO $ 20,000,000.00
x Tasa de ISR 30% APLICADO ACT. $ 2,000,000.00
= ISR Determinado $ 9,600,000.00 $ 18,000,000.00 Se pueden aplicar los prox. 10 años
- Estimulo Fiscal $ 2,000,000.00 Estimulo x 10%
= ISR a Pagar $ 7,600,000.00
5. PROYECTOS DE INVERSION EN LA PRODUCCION TEATRAL ART. 190 LISR
EJERCICIO 1
CON ESTIMULO
Ingresos Acomulables $ 4,500,000.00
- Deducciones Autorizadas $ 655,000.00
= Utilidad Fiscal $ 3,845,000.00
x Tasa de ISR 30%
= ISR Determinado $ 1,153,500.00 ESTIMULO $ 1,150,000.00
- Estimulo Fiscal $ 115,000.00 Estimulo x 10% APLICADO ACT. $ 115,000.00
= ISR a favor $ 1,038,500.00 $ 1,035,000.00 Se pueden aplicar los prox. 10 años
6. CONSTRUCCION Y ENAJENACION DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS ART. 191 LISR
EJERCICIO 1 EJERCICIO 1
CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Utilidad Fiscal del Proyecto Inmobiliario $ 1,000,000.00 Utilidad Fiscal del Proyecto Inmobiliario $ 1,000,000.00
- Estimulo Fiscal $ 800,000.00 - Estimulo Fiscal $ -
= Utilidad Fiscal Ajustada $ 200,000.00 = Utilidad Fiscal Ajustada $ 1,000,000.00
x Tasa de ISR 30% x Tasa de ISR 30%
= ISR del eejrcicio $ 60,000.00 = ISR del eejrcicio $ 300,000.00
7. PROMOCION DE LA INVERSION EN EL CAPITAL DE RIESGO EN EL PAIS ART. 192 LISR
8. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION ART. 193 LISR
EJERCICIO 1 EJERCICIO 1
SIN ESTIMULO CON ESTIMULO
Ingresos por exportaciones $ 5,000,000.00 Ingresos por exportaciones $ 5,000,000.00
+ Ingresos por enajenación $ 800,000.00 + Ingresos por enajenación $ 800,000.00
- Deducciones autorizadas $ 950,000.00 - Deducciones autorizadas $ 950,000.00
= Base Gravable $ 4,850,000.00 = Base Gravable $ 4,850,000.00
x Tasa 30% / # Socios 5
= ISR a favor $ 1,455,000.00 = Base Gravable por socio $ 970,000.00
- Límite Inferior $ 590,796.00
= Excedente S/l.I $ 379,204.00
x % S/Exc L.I 30%
= Impuesto Marginal $ 113,761.20
+ Cuota Fija $ 110,842.74
= ISR a cargo $ 224,603.94
x # Socios 5
= Total a pagar $ 1,123,019.70
Ahorro Fiscal $ 1,455,000.00
$ 1,123,019.70
$ 331,980.30
EJERCICIO 2 EJERCICIO 2
SIN ESTIMULO CON ESTIMULO
Ingresos por exportaciones $ 5,000,000.00 Ingresos por exportaciones $ 5,000,000.00
+ Ingresos por enajenación $ 2,800,000.00 + Ingresos por enajenación $ 2,800,000.00
- Deducciones autorizadas $ 2,500,000.00 - Deducciones autorizadas $ 2,500,000.00
= Base Gravable $ 5,300,000.00 = Base Gravable $ 5,300,000.00
x Tasa 30% / # Socios 25
= ISR a favor $ 1,590,000.00 = Base Gravable por socio $ 212,000.00
- Límite Inferior $ 185,852.58
= Excedente S/l.I $ 26,147.42
x % S/Exc L.I 21.36%
= Impuesto Marginal $ 5,585.09
+ Cuota Fija $ 19,682.13
= ISR a cargo $ 25,267.22
x # Socios 25
= Total a pagar $ 631,680.47
Ahorro Fiscal $ 1,590,000.00
$ 631,680.47
$ 958,319.53
9. INVESTIGACION Y DESARROLLO DE TECNOLOGIA ART. 202 LISR
x= (150,000,000.00+50,000,000.00+100,000,000.00)/3
x= $ 100,000,000.00
Ejercicio 2024 $175,000,000.00
incremento real de $75,000,000.00
Crédito Fiscal= $75,000,000.00 x 30%
Crédito Fiscal= $ 22,500,000.00
EJERCICIO 1 EJERCICIO 1
CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Ingresos Gravados 2024 $ 316,666,666.67 Ingresos Gravados 2024 $ 316,666,666.67
- Deducciones Autorizadas $ 250,000,000.00 - Deducciones Autorizadas $ 250,000,000.00
= Utilidad Fiscal $ 66,666,666.67 = Utilidad Fiscal $ 66,666,666.67
x Tasa ISR 30% x Tasa ISR 30%
= ISR del ejercicio $ 20,000,000.00 = ISR del ejercicio $ 20,000,000.00
- Crédito Fiscal $ 22,500,000.00 - Crédito Fiscal $ -
= ISR del ejercicio -$ 2,500,000.00 Se pueden aplicar los prox. 10 años = ISR del ejercicio $ 20,000,000.00
10. DEPORTE DE ALTO RENDIEMIENTO ART. 203 LISR
EJERCICIO 1
CON ESTIMULO
Ingresos acumulables $ 6,000,000.00
- Deducciones autorizadas $ 2,000,000.00
= Base Gravable $ 4,000,000.00
- Límite Inferior $ 1,503,902.47
= Excedente S/l.I $ 2,496,097.53
x % S/Exc L.I 34%
= Impuesto Marginal $ 848,673.16
+ Cuota Fija $ 392,294.17
= ISR Determinado $ 1,240,967.33
- Crédito Fiscal $ 130,000.00 ISR Anual x10%
= ISR a Pagar $ 1,110,967.33
11. EQUIPOS DE ALIMENTACION PARA VEHICULOS ELECTRICOS ART. 204 LISR
Ejercicio 2024
$800,000.00x 30%
Crédito Fiscal $ 240,000.00
EJERCICIO 1 EJERCICIO 1
CON ESTIMULO SIN ESTIMULO
Ingresos Gravados 2024 $ 2,500,000.00 Ingresos Gravados 2024 $ 2,500,000.00
- Deducciones Autorizadas $ 1,800,000.00 - Deducciones Autorizadas $ 1,800,000.00
= Utilidad Fiscal $ 700,000.00 = Utilidad Fiscal $ 700,000.00
x Tasa ISR 30% x Tasa ISR 30%
= ISR del ejercicio $ 210,000.00 = ISR del ejercicio $ 210,000.00
- Pagos provisionales $ 200,000.00 - Pagos provisionales $ 200,000.00
- Crédito Fiscal $ 240,000.00 - Crédito Fiscal $ -
= ISR a favor -$ 230,000.00 Se pueden aplicar los prox. 10 años = ISR del ejercicio $ 10,000.00
EJERCICIO FINAL CLASE
$60,000 x 90% = 54,000 x 25% = $13,500.00
Actualización de pérdida fiscal:
PERDIDA FISCAL $ 20,000.00
Pérdida actualizada a
1 INPC último mes del ejercicio dic-22 126.478 dic 2022 $ 20,574.00 MOI x FACTOR
1.0287
INPC primer mes de la 2da mitad = jul-22 122.948 =
del ejercicio.
2 INPC último mes de la 1era Pérdida actualizada a
mitad del ejercicio jun-23 128.214 junio 2023 $ 20,855.86 Perd. Act x Factor
1.0137
= dic-22 126.478 =
INPC mes última actualización
Deducción de inversiones
% de deducción artículo 209: 30% REGIMEN GENERAL
meses a deducir en 2023: feb-dic 11 meses
MOI COMPUTADORA $ 50,000.00
Cantidad a deducir=((MOI * $ 13,750.00
30%)/12))* meses a deducir:
1 INPC último mes de la 1era Deducción MOI
mitad del ejercicio jun-23 128.214 actualizada: $ 13,767.88 Cant. a deducir x factor
1.0013
= feb-23 = 128.046 =
INPC fecha de adquisición
Deducción de inversiones
% de deducción artículo 209: 50% RESICO
meses a deducir en 2023: feb-dic 11 meses
MOI COMPUTADORA $ 50,000.00
Cantidad a deducir=((MOI * $ 22,916.67
30%)/12))* meses a deducir:
1 INPC de último mes de la 1era Deducción MOI
mitad del ejercicio (junio 2023) jun-23 128.214 actualizada: $ 22,946.46 Cant. a deducir x factor
1.0013
= feb-23 = 128.046 =
INPC fecha de adquisición
Pago anual 2023
REGIMEN GENERAL
SIN ESTIMULO CON ESTIMULO
Art.207 Ingresos acumulables $ 1,547,618.00 $ 1,547,618.00
Art.208 - Deducciones autorizadas $ 1,032,386.88 $ 1,032,386.88
Art.186 - Estimulo Fiscal $ - $ 13,500.00
Art.109 - PTU pagada $ 149,157.00 $ 149,157.00
Art.57 - Pérdidas fiscales actualizadas $ 20,855.86 $ 20,855.86
Art.10 = Resultado fiscal $ 345,218.26 $ 331,718.26
Art.9 x Tasa 30% 30%
= ISR del ejercicio $ 103,565.48 $ 99,515.48
Art.211 - Pagos provisionales $ 70,000.00 $ 70,000.00
- ISR retenido $ 11,250.00 $ 11,250.00
= ISR a cargo $ 22,315.48 $ 18,265.48
Ded. Aut + Ded. Moi computadora REGIMEN GENERAL
RESICO
SIN ESTIMULO CON ESTIMULO
Art.207 Ingresos acumulables $ 1,547,618.00 $ 1,547,618.00
Art.208 - Deducciones autorizadas $ 1,041,565.46 $ 1,041,565.46
Art.186 - Estimulo Fiscal $ - $ 13,500.00
Art.109 - PTU pagada $ 149,157.00 $ 149,157.00
Art.57 - Pérdidas fiscales actualizadas $ 20,855.86 $ 20,855.86
Art.10 = Resultado fiscal $ 336,039.68 $ 322,539.68
Art.9 x Tasa 30% 30%
= ISR del ejercicio $ 100,811.90 $ 96,761.90
Art.211 - Pagos provisionales $ 70,000.00 $ 70,000.00
- ISR retenido $ 11,250.00 $ 11,250.00
= ISR a cargo $ 19,561.90 $ 15,511.90
Ded. Aut + Ded. Moi computadora RESICO
