UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Tema: Cambios en las retenciones al IVA y retenciones en la fuente

Integrantes:
Jonathan Alejandro Acero Gualoto
Edison Fabricio Rúales Gómez
Karen Andrea Yazan Chuquimarca
Steven Alexander Ñacato Rivera
Dennis Javier Tacuri Insuasti
Fernando Jackniel Tapia Palomeque
Marco Jhosue Zambrano Arevalo

Asignatura: Contabilidad de servicios

Docente: Albuja Centeno Victor Julio

Curso:CA7 – 002

Periodo: 2024 – 2025

Introducción a los Conceptos Clave: IVA y Retenciones en la Fuente de Impuesto a
la Renta

El sistema tributario de un país está compuesto por diversos impuestos que buscan
financiar el funcionamiento del Estado, la provisión de servicios públicos y la ejecución
de políticas públicas. En este contexto, dos conceptos clave dentro del régimen
tributario son el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y las retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta (IR). Ambos son mecanismos de recaudación que impactan
directamente en la vida económica de las empresas y los individuos. En este documento,
se explicarán las definiciones de estos conceptos y su relevancia en el régimen tributario
de la mayoría de los países.

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Definición
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo indirecto que se aplica sobre el valor
añadido de bienes y servicios en cada etapa del proceso de producción y
comercialización. En otras palabras, el IVA grava el consumo de productos y servicios
finales, aunque su recaudación se realiza de manera escalonada a lo largo de la cadena
de producción y distribución.

En este sistema, cada empresa en la cadena de producción y comercialización actúa

como recaudadora del impuesto, cobrando IVA sobre sus ventas y pudiendo descontar
el IVA que haya pagado sobre las compras de insumos, lo que se conoce como "derecho
a crédito fiscal". Así, el consumidor final es quien efectivamente paga el impuesto,
mientras que las empresas solo actúan como intermediarios en la recaudación.

Tasa de IVA
La tasa del IVA varía según el país y el tipo de bienes o servicios involucrados. Algunos
bienes y servicios pueden estar exentos o sujetos a una tasa reducida, como alimentos
básicos, medicamentos o servicios educativos, mientras que otros bienes de lujo pueden
estar sujetos a tasas más altas. El tipo impositivo puede ser fijo o variar dependiendo de
la naturaleza de la transacción.

Relevancia en el régimen tributario

El IVA es una de las principales fuentes de ingresos para los gobiernos en muchos
países debido a su capacidad para generar ingresos de manera eficiente. Además, su
recaudación es relativamente sencilla comparada con otros impuestos directos, ya que
las empresas, a través de sus registros contables y facturación, facilitan la identificación
de las bases imponibles. Su impacto recae principalmente sobre el consumidor final,
pero el sistema de créditos y débitos permite que no haya acumulación del impuesto a lo
largo de la cadena de valor.

2. Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta (IR)

Definición
Las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta (IR) son un mecanismo de
recaudación anticipada de impuestos sobre los ingresos o rendimientos de una persona o
empresa. En este sistema, el pagador de un ingreso (ya sea una empresa o una persona)
retiene un porcentaje de la cantidad que debe pagar al beneficiario (por ejemplo,
salarios, honorarios profesionales, dividendos, etc.) y lo remite directamente a la
autoridad fiscal.

Este sistema asegura que los impuestos sean pagados de manera periódica y evita la
evasión fiscal, ya que la retención ocurre antes de que el ingreso sea entregado al
beneficiario. De esta manera, la persona o entidad que recibe el ingreso no tiene que
preocuparse por realizar el pago de impuestos, pues ya ha sido hecho en su nombre.

Tipos de Retenciones
Las retenciones en la fuente se aplican a diversos tipos de ingresos, tales como:

 Salarios y sueldos: La empresa retiene una porción del salario de sus empleados
y lo entrega al fisco.
 Honorarios profesionales: Los pagos a profesionales autónomos o prestadores
de servicios también están sujetos a retención.
 Dividendos: Cuando las empresas distribuyen dividendos entre sus accionistas,
se les realiza una retención en la fuente sobre estos ingresos.

Relevancia en el régimen tributario

Las retenciones en la fuente tienen una gran relevancia en el sistema tributario porque
permiten una recaudación más eficiente y frecuente del impuesto sobre la renta, sin
esperar a que los contribuyentes presenten sus declaraciones anuales. También
contribuyen a la formalización de la economía, ya que las empresas deben cumplir con
sus obligaciones fiscales, generando un control más efectivo sobre los ingresos
percibidos por los trabajadores y profesionales. Asimismo, la retención ayuda a mitigar
el riesgo de evasión, ya que los pagos ya han sido sujetos a una deducción anticipada
del impuesto.

En algunos países, el sistema de retenciones también actúa como un "anticipo" del

impuesto a la renta que el contribuyente deberá pagar al final del ejercicio fiscal. En este
caso, las retenciones realizadas durante el año pueden ser descontadas de la deuda
tributaria final del contribuyente.

3. Relevancia General de IVA y Retenciones en la Fuente en el Régimen Tributario

Ambos mecanismos tienen una gran importancia en el régimen tributario de cualquier

país, ya que garantizan una recaudación continua y sistemática de recursos, asegurando
que los ingresos fiscales sean suficientes para financiar el funcionamiento del Estado. A
través del IVA, se recaudan ingresos a partir del consumo, lo que se extiende a una
amplia base de contribuyentes, tanto empresas como consumidores. Por su parte, las
retenciones en la fuente del IR permiten que las autoridades fiscales obtengan pagos
anticipados sobre las rentas generadas dentro de la economía, reduciendo la carga
administrativa y fiscal tanto para el contribuyente como para el Estado.

Además, ambos mecanismos contribuyen a la formalización de la economía,

garantizando que tanto las empresas como los individuos contribuyan de manera justa y
transparente al sistema fiscal, lo que, a su vez, fomenta la equidad tributaria.

El IVA y las retenciones en la fuente del IR son fundamentales en el diseño de un

sistema tributario eficiente. Ambos sistemas permiten una recaudación continua y
eficiente de impuestos, reducen las posibilidades de evasión fiscal y contribuyen a la
sostenibilidad financiera del Estado. Para los contribuyentes, entender estos
mecanismos es crucial para cumplir con sus obligaciones fiscales y evitar sanciones.

Modificaciones a los porcentajes de retención de Impuesto a la Renta.

El Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-

00000008, publicada en R.O. del 29 de febrero del 2024, expidió nuevos porcentajes de
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta (IR), con aplicación a partir de marzo de
2024. Algunas de los cambios se incluyen a continuación:
a) Aplica retención del 0% en las adquisiciones de bienes y servicios a los
contribuyentes sujetos al Régimen Simplificado RIMPE categorizados como negocios
populares, siempre que se hubiese emitido un comprobante de venta preimpreso.
b) La adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestal y carnes, que se mantengan en estado natural, aplicará retención
del 1% cuando la compra sea efectuada directamente al productor. Cuando la compra
sea efectuada a un comercializador no productor, la retención será del 1.75%.
c) Las adquisiciones a contribuyentes RIMPE categorizados exclusivamente como
Emprendedores estarán sujetas a retención del 1%.
d) Los pagos a compañías de seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país y a
las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador estarán sujetas a una
retención del 1% sobre el valor total de las primas o cesión de primas, facturadas o
planilladas.
e) Se incluye la retención del 1.75% en los pagos por concepto de actividades de
construcción de obra material inmueble. Este mismo porcentaje de retención también se
aplicará a los ingresos provenientes de actividades agropecuarias en la etapa de
producción y/o comercialización local o que se exporten, señaladas en el Art. 27.1 de la
Ley de Régimen Tributario Interno.
f) Se incrementa la retención al 2% en la recolección de botellas plásticas no retornables
de PET cuando el un mismo recolector sea persona natural y reciba en un mismo
ejercicio fiscal, un valor superior a la fracción básica gravada con tarifa cero por ciento
(0%) de IR para personas naturales vigente durante ese año.
g) Aplica retención del 2%, los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías
de arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador, sobre los pagos o
créditos en cuenta de las cuotas de arrendamiento, inclusive las de opción de compra.
h) Se incluye una retención del 2% a los intereses y comisiones por ventas a crédito.
Para efectos de la retención en la fuente, los intereses y comisiones por ventas a crédito
se sumarán al valor de la mercadería y la retención se efectuará sobre el valor total.
Información Pública
i) Se establece una retención del 2,75% a los pagos por facturas emitidas por medios de
comunicación y por las agencias de publicidad.
j) Se aumenta del 2.75% al 3% la retención efectuada en pagos por servicios
profesionales prestados por sociedades residentes.
k) Se establece que se retendrá el 3% por las comisiones pagadas a sociedades,
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador y establecimientos permanentes
domiciliados en el país.
l) Se incrementa el porcentaje de retención al 10% los pagos realizados por las
siguientes actividades: honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas
naturales en donde prevalezca el intelecto, personas denominadas como “influencers”,
los realizados a notarios, actividades de docencia, regalías por concepto de franquicias
de acuerdo con Ley de Propiedad Intelectual y arrendamiento de bienes inmuebles.

Relevancia de los conceptos en el régimen tributario

Los conceptos de Impuesto al Valor Agregado (IVA) y retenciones en la fuente de

Impuesto a la Renta (IR) son fundamentales en el sistema tributario ecuatoriano. El
IVA asegura una recaudación constante sobre bienes y servicios, mientras que las
retenciones en la fuente funcionan como un mecanismo anticipado de pago de
impuestos, asegurando que los contribuyentes aporten antes de que se realicen las
liquidaciones anuales. Estos elementos no solo garantizan el cumplimiento fiscal, sino
que también son herramientas de política económica, permitiendo ajustes dinámicos
para estimular o desincentivar ciertas actividades económicas.

A través de actualizaciones constantes, como las realizadas en marzo de 2024, el

gobierno busca mejorar la eficiencia recaudatoria y adaptarse a cambios económicos
globales y locales. Estas reformas están en línea con los principios constitucionales de
equidad, progresividad y suficiencia recaudatoria.

Cambios en las retenciones en la fuente (general)

Desde marzo de 2024, los ajustes introducidos buscan una mayor segmentación por
sectores, adaptando los porcentajes de retención a las características específicas de las
actividades económicas. Estos cambios incluyen:

 Incrementos en porcentajes para sectores donde prevalece el uso de propiedad

intelectual y el intelecto humano, como servicios profesionales y actividades
creativas.
 Inclusión de nuevas actividades económicas bajo retenciones específicas, como
el reciclaje (recolección de botellas plásticas).
 Clarificaciones sobre las excepciones a la retención del 0%, especialmente para
actividades bajo el Régimen Simplificado RIMPE.

Estas reformas también reflejan una intención del gobierno de controlar sectores
tradicionalmente menos fiscalizados, como las actividades digitales y la economía
informal.

Resumen de las modificaciones de los porcentajes de retención a partir de marzo

de 2024
Actividad o concepto Retención previa Retención actual
Actividades agropecuarias y construcción No aplicaba 1.75%
Servicios profesionales 2.75% 3%
Docencia, regalías, cánones 8% 10%
Comisiones en ventas a crédito No aplicaba 2%

Además, estos ajustes buscan cerrar brechas fiscales y garantizar una distribución más
equitativa de la carga tributaria entre sectores.

Cambios específicos en retenciones por actividad económica

1. Actividades agropecuarias y construcción:

o Se distingue entre compras directas al productor (1%) y compras a
intermediarios o comercializadores (1.75%). Esto incentiva las
relaciones comerciales directas con los productores primarios.
o Actividades de construcción de inmuebles ahora están sujetas al 1.75%,
un cambio significativo para el sector de la construcción.
2. Servicios profesionales:
o Retención incrementada del 2.75% al 3%. Incluye servicios que
requieren acreditación profesional, reflejando un enfoque en la
formalización de actividades con alto valor agregado intelectual.
3. Docencia, regalías y cánones:
o Incremento al 10% para actividades relacionadas con la enseñanza,
regalías por uso de propiedad intelectual y franquicias, y cánones
asociados a derechos de autor.
4. Comisiones en ventas a crédito:
o Retención nueva del 2% aplicada sobre el monto total de intereses y
comisiones. Esto introduce un control más estricto en actividades
financieras y comerciales.

Excepciones y reglas del Régimen RIMPE

1. Negocios populares:
o Los contribuyentes que facturen hasta USD 20,000 anuales bajo esta
categoría están exentos de actuar como agentes de retención.
o Las adquisiciones realizadas a negocios populares tienen una retención
del 0%, siempre que se utilicen comprobantes preimpresos. Esto reduce
la carga administrativa para pequeños comerciantes.
2. Emprendedores:
o Incluye personas naturales o jurídicas con ingresos anuales entre USD
20,000 y USD 30,000.
o Se establece una retención del 1% para compras o pagos realizados a
estos contribuyentes.
Estas disposiciones fomentan la inclusión fiscal de pequeños y medianos negocios
mientras mantienen su competitividad.

Cambios en IVA y consideraciones generales

1. Tasa general del IVA:

o Permanece en el 12%, aplicándose a la mayoría de bienes y servicios.
Las excepciones incluyen productos básicos como alimentos,
medicamentos, transporte público y libros (tarifa 0%).
o Aunque no hubo un cambio en esta reforma, se mantiene la posibilidad
de ajustes temporales, como el incremento al 14% después del terremoto
de 2016.
2. Eliminación de comprobantes de retención en casos específicos:
o En transacciones con retención del 0%, como aquellas realizadas a
negocios populares bajo el Régimen RIMPE, ya no será obligatorio
emitir comprobantes de retención.
3. Facturación electrónica:
o Obligatoriedad desde 2022 para la mayoría de contribuyentes. Los
nuevos cambios buscan reducir errores administrativos y mejorar la
trazabilidad.

Resolución del SRI y nuevas retenciones

La Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000008 introduce modificaciones clave:

1. Compras de bienes agrícolas:

o Retención del 1% para compras directas al productor.
o Retención del 1.75% para compras a intermediarios.
2. Primas de seguros:
o Retención del 1% sobre el valor de las primas facturadas.
3. Recolección de botellas plásticas:
o Retención del 2% para recolectores que excedan ciertos umbrales.
4. Arrendamientos mercantiles:
o Retención del 2% sobre pagos realizados por cuotas de arrendamiento.

Retenciones específicas a nuevos sectores

1. Medios de comunicación y agencias de publicidad:

o Aplicación del 2.75% para facturas emitidas en estas actividades.
2. Influencers y actividades intelectuales:
o Retención del 10% para honorarios relacionados con el uso de imagen,
actividades en redes sociales, regalías de franquicias y arrendamientos de
inmuebles.
3. Pagos a notarios y servicios docentes:
 o Aplicación de retenciones al 10%, destacando la naturaleza intelectual
de estas actividades.

Pirámide de retención del IVA

Conclusión

Las reformas al régimen tributario implementadas a partir de marzo de 2024 reflejan un

esfuerzo significativo del Estado ecuatoriano para modernizar y hacer más eficiente su
sistema fiscal. Estas actualizaciones no solo se enfocan en aumentar la recaudación, sino
también en promover la equidad tributaria y fortalecer el control fiscal en sectores
tradicionalmente menos regulados o fiscalizados. La combinación de ajustes en las tasas
de retención en la fuente, la regulación específica para actividades económicas clave, y
la implementación de medidas excepcionales para grupos como los negocios populares
y emprendedores bajo el Régimen RIMPE, destaca un enfoque equilibrado entre
fomentar la formalización y no sobrecargar a los pequeños contribuyentes.

En términos de retenciones en la fuente, los cambios más notables incluyen la

segmentación precisa de actividades económicas con tasas ajustadas según su
naturaleza. Actividades como la docencia, el uso de propiedad intelectual y servicios
profesionales con alta carga intelectual ahora enfrentan mayores tasas de retención, lo
cual busca equiparar la carga tributaria con el valor agregado que estas actividades
generan. Por otro lado, sectores como las actividades agropecuarias y de construcción
han sido regulados con tasas moderadas que promueven relaciones comerciales más
directas con los productores, fomentando al mismo tiempo la formalización de
intermediarios.

Adicionalmente, el Régimen Simplificado RIMPE se consolida como una herramienta

clave para la inclusión fiscal, otorgando condiciones diferenciadas y beneficios fiscales
a negocios populares y emprendedores. La exoneración de retenciones en ciertos casos,
como las adquisiciones a negocios populares con comprobantes preimpresos, y las tasas
reducidas para emprendedores, refuerzan la competitividad de estos sectores mientras se
impulsa su crecimiento en un marco formal. Este enfoque fomenta la participación de
pequeños actores económicos en el sistema tributario sin desincentivar sus actividades.

Por otra parte, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue siendo un pilar importante de
la recaudación fiscal, con su tasa general del 12%. Si bien no se realizaron cambios en
esta reforma, se mantienen las políticas de exenciones específicas para bienes y
servicios esenciales, lo cual asegura que el impuesto no sea una carga desproporcionada
para los sectores más vulnerables de la población. Además, la adopción de la
facturación electrónica continúa promoviendo la trazabilidad y el cumplimiento fiscal,
facilitando el control por parte del Servicio de Rentas Internas (SRI).

La Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000008 introduce un marco más detallado y

actualizado para manejar las retenciones en la fuente. Este documento abarca desde las
tasas específicas para sectores como la publicidad, los medios de comunicación y los
influencers, hasta la simplificación de procesos administrativos, como la eliminación de
la obligatoriedad de emitir comprobantes de retención en transacciones con retención
del 0%. Estas medidas destacan no solo por su enfoque técnico, sino también por su
capacidad de adaptarse a las realidades de sectores emergentes, como la economía
digital y las actividades en redes sociales.

En conjunto, las reformas buscan cumplir con los principios constitucionales de

progresividad, equidad y eficiencia. Al ajustar las tasas de retención, segmentar
actividades económicas y priorizar la formalización, el gobierno ecuatoriano da un paso
importante hacia la modernización de su sistema tributario. Sin embargo, también
presenta desafíos, como la necesidad de garantizar que estos cambios sean bien
comprendidos y aplicados tanto por los contribuyentes como por los agentes de
retención. Es fundamental que el Estado acompañe estas reformas con campañas de
capacitación y orientación para evitar errores administrativos y promover el
cumplimiento.

En términos generales, el éxito de estas reformas dependerá no solo de la correcta

aplicación de las nuevas reglas, sino también de su capacidad para adaptarse a las
necesidades económicas y sociales cambiantes del país. Este conjunto de medidas
representa una visión integral que busca equilibrar la recaudación con la promoción del
crecimiento económico, la formalización de sectores informales y el fortalecimiento del
sistema fiscal ecuatoriano como una herramienta para el desarrollo sostenible.

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