UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURÍMAC
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
ASIGNATURA: Contabilidad Empresarial
TEMA: Elemento 1 del PCG
DOCENTE: Emerzon Montalvo Guevara
ESTUDIANTES:
Aymara Benito Elizabeth Esperanza
Chocllo Juro Shirley Yudid
Introducción
En el contexto empresarial peruano, los libros y registros contables
desempeñan un papel fundamental como pilares de la transparencia
financiera y el cumplimiento normativo. Estos documentos no solo son
obligatorios según la legislación vigente, sino que también constituyen
herramientas esenciales para la gestión eficiente y la toma de decisiones
estratégicas. Al mantener un registro detallado de las transacciones
comerciales, ingresos, gastos, activos y pasivos, las empresas peruanas
pueden garantizar la exactitud de sus estados financieros y cumplir con las
obligaciones tributarias de manera efectiva. Además de su función
regulatoria, los libros y registros contables proporcionan una visión clara de
la salud financiera de la empresa, facilitando la evaluación de su
rendimiento y la planificación a largo plazo.
CUENTA 10 MOMENGLATURA DE LA CUENTA 10:
Cajas y Bancos
101 - Cajas
Agrupa las subcuentas que 102 - Fondos Fijos
representan medios de pago como 103 - Efectivo en tránsito
dinero en efectivo, cheques, giros, 104 - Cuentas corrientes en instituciones
entre otros, así como los depósitos financieras
en instituciones financieras, y otros 1041 - Cuentas corrientes operativas
equivalentes de efectivo disponibles 1042 - Cuentas corrientes para fines
a requerimiento del titular. mas específicos
105 - Otros equivalentes de efectivo
1051 - Otros equivalentes de
efectivos
106 - Depósitos en instituciones
financieras
1061 - Depósitos de ahorro
1062 - Depósitos de plazo
107 - Fondos sujetos a restricción
Fondos sujetos a Restricción
Ejemplo:
El 15 de febrero la empresa Camino Contable S.A.C. con
cheque de sus cuentas corrientes, realiza la apertura del
fondo fijo de la empresa por S/ 1,100.
CUENTA 11
Inversiones financieras MOMENGLATURA DE LA CUENTA 11:
111 - Inversiones mantenidas para
Incluye inversiones en instrumentos negociación
financieros clasificados de acuerdo 1111 - Valores emitidos o garantizados
con un modelo de negocio dirigido a por el Estado
la venta de los instrumentos y a la 1112 - Valores emitidos por el sistema
obtención de los flujos de efectivo financiero
contractuales mientras dure su 1113 - Valores emitidos por empresa
tenencia. 1114 - Otros títulos representativos de
deuda
1115 - Participaciones en entidades
112 - Inversiones disponibles para la venta
1121 - Valores emitidos o garantizados
por el Estado
1122 - Valores emitidos por el sistema
financiero
1123 - Valores emitidos por empresas
1124 - Otros títulos representativos de
deuda
113 - Activos financieros – Acuerdo de
compra
1131 - Inversiones mantenidas para
negociación – Acuerdo de compra
1132 - Inversiones disponibles para la
venta – Acuerdo de compra
Ejemplo:
El 17 de abril la empresa Camino Contable S.A. realiza la compra
de 200 acciones a la empresa MAIZITO S.A. por S/ 17.50 c/u, las
cuales serán mantenidas por 5 meses y posterior a ello se
pondrán a la venta.
CUENTA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
•Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se
originan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad mercantil.
•Considerando que en esta cuenta sólo se registran operaciones que no tengan
vinculación económica con la empresa, es decir, no sean filial ni principal de otras
empresa.
•Presenta divisionarias para registrar las facturas, boletas y comprobantes por cobrar,
como emitidas y no emitidas.
SUBCUENTAS Y DVISIONARIAS DE LA CUENTA 12
Créditos otorgados por venta de bienes o
prestación de servicios. En caso no se haya
emitido el documento, pero sí devengado el
ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el
derecho exigible en esta subcuenta.
Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de
naturaleza acreedora.
Créditos que se formalizan
con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros
comprobantes por cobrar.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los
derechos de cobro a entidades relacionadas, que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la entidad en razón de su actividad
económica.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS
SUBCUENTAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar.
Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de
servicios. En caso no se haya emitido el documento pero
se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se
debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos.
Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora.
133 Letras por cobrar.
Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje
de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan
las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios) y directores,
diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, así como las suscripciones
de capital pendientes de pago.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
141 Personal.
Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios).
Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores.
Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta.
149 Diversas.
Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores.
Cuentas por cobrar
diversas-Terceros
se refiere a las sumas de dinero que una
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empresa tiene derecho a recibir de personas
o entidades externas (no relacionadas
directamente con la actividad principal de la
empresa) por conceptos diversos. . Estas
cuentas pueden incluir préstamos otorgados,
anticipos, saldos a favor por acuerdos
específicos, o cualquier otra deuda que no
esté directamente vinculada con la venta de
bienes o servicios principales.
Clasificación "Cuentas por
Cobrar Diversas - Terceros"
SEGÚN LA NATURALEZA DEL TERCERO
PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS
Se refiere a individuos que, por diferentes motivos, Incluye entidades o instituciones que, por diferentes
generan una deuda con la empresa. razones, generan deudas con la empresa fuera de
EJEMPLOS las transacciones operativas habituales.
Cuando la empresa otorga un adelanto de EJEMPLOS
sueldo o un préstamo personal a sus Cuando se paga por adelantado para asegurar
trabajadores. un servicio o producto futuro, pero que no se
Cuando se otorgan montos a los accionistas clasifica como una compra directa.
para fines personales, no relacionados con el Cuando el Estado adeuda a la empresa por
negocio. programas de incentivos o subsidios.
Situaciones donde el empleado recibió un Monto que la empresa espera recuperar por un
monto mayor al que le correspondía, y se seguro contratado tras un evento específico.
genera una deuda por devolución. Pago Reembolso por gastos médicos de un empleado
accidentado en el trabajo.
duplicado accidental de una bonificación.
Normativa Contable Aplicable a las
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros
Las cuentas por cobrar diversas - terceros están reguladas por normativas contables que garantizan el correcto
reconocimiento, medición, presentación y revelación de estas cuentas en los estados financieros.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
(PCGE) FINANCIERA (NIIF)
El PCGE clasifica las cuentas por cobrar diversas en la Las NIIF establecen principios para el reconocimiento, medición,
cuenta 16, que está destinada a registrar las deudas y revelación de las cuentas por cobrar diversas
de terceros no relacionadas con las actividades
principales de la empresa. NIIF 9 - Instrumentos Financieros:
Según la NIIF 9, las cuentas por cobrar se consideran instrumentos
Subcuentas específicas: préstamos al personal financieros y deben medirse inicialmente al costo amortizado, excepto en
(161), anticipos a proveedores (162) y cuentas a casos específicos.
cargo de accionistas (163)
NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos
Clasificación en el Balance General: deben clasificarse con Clientes:
como activos corrientes si son recuperables en menos de Aunque no se aplica directamente a cuentas diversas, regula los anticipos
un año, o activos no corrientes si el plazo de de clientes o ingresos recibidos por actividades futuras
recuperación excede este tiempo.
NIIF 1 - Adopción por Primera Vez:
Relación con otras cuentas: deben ser conciliados En la adopción inicial de las NIIF, cualquier cuenta por cobrar diversa debe
regularmente con los documentos fuente, asegurando ser ajustada para cumplir con las nuevas normas, lo que puede implicar
que las transacciones están correctamente registradas cambios en los saldos iniciales o reconocimientos adicionales.
y reflejan la realidad económica.
Cuentas por Cobrar
Diversas - Relacionadas
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las cuentas por cobrar relacionadas
corresponden a montos adeudados a
la empresa por entidades vinculadas,
como subsidiarias, asociadas o
accionistas principales, y no forman
parte del giro habitual del negocio.
Estas transacciones, que pueden
incluir préstamos, anticipos o pagos
realizados en nombre de las partes
relacionadas
Clasificación de las Cuentas por Cobrar
Diversas - Relacionadas
SEGÚN EL TIPO DE PARTE RELACIONADA
Empresas matrices: las deudas que mantiene la casa matriz con la empresa subsidiaria
Subsidiarias: Incluyen cuentas por cobrar derivadas de operaciones realizadas con filiales
que dependen de la misma casa matriz
Accionistas significativos: préstamos o anticipos otorgados a personas físicas o jurídicas
con participación sustancial en el capital social de la empresa.
Directores y personal clave: préstamos u otras deudas contraídas por miembros de la alta
dirección o personal clave de la empresa
SEGÚN EL PLAZO DE RECUPERACIÓN
Cuentas corrientes: recuperación está prevista dentro del ciclo operativo
normal de la empresa, generalmente menos de un año
Cuentas no corrientes: Representan saldos por cobrar con vencimiento a
más de un año
SEGÚN EL ORIGEN DE LA TRANSACCIÓN
Préstamos: Montos otorgados a partes relacionadas con la obligación de
devolución en plazos acordados.
Anticipos: Son entregas de dinero o bienes a partes relacionadas en espera
de una compensación futura.
Transacciones de la Cuenta 17: Cuentas
por Cobrar Diversas - Relacionadas
Documentación Previa
Acuerdos o contratos formales que especifiquen el motivo de la transacción, el monto, los plazos y
las condiciones de reembolso.
Evidencia de la relación entre las partes involucradas, como estatutos sociales o actas de
asamblea.
Cumplimiento de Normativas: Asegúrarse de que todos los registros cumplan con las
normativas del PCGE y las disposiciones de la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP (SBS) en Perú
Seguimiento y Control: Mantén un control riguroso sobre las cuentas por cobrar,
realizando un seguimiento de los plazos de cobro y enviando recordatorios cuando sea
necesario.
Cobro de la Cuenta: Al momento de cobrar, registra la transacción:
1. Débito a Caja/Banco por el monto cobrado.
2. Crédito a Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas (Cuenta 17) por el mismo monto.
Muchas
GRACIAS
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