UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO DERECHO PENAL ECONÓMICO
CUESTIONARIO
DELITOS TRIBUTARIOS
1. ¿Qué elementos en común comparten la estafa y la defraudación tributaria?
La estafa comparte elementos fundamentales de todo fraude, poseen la misma
estructura:
- Engaño
- Error
- Disposición Patrimonial
- Provecho ilícito
- Perjuicio
2. ¿En qué consiste la causa material de exclusión de pena prevista para los delitos
tributarios?
Consiste en un impedimento procesal, es decir que se excluirá de la sanción penal a los
autores del delito tributario que hayan pagado la totalidad de la deuda tributaria o la
devolución del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente. Recordemos que este beneficio debe ser voluntario para que la
exclusión sea válida (esto debe ser antes de la intervención de la autoridad tributaria o
penal).
3. ¿Qué papel juega SUNAT en la persecución de los delitos tributarios?
El papel que juega la SUNAT es de “filtro técnico de procedibilidad de las acciones
penales, es tan importante esto que si la denuncia presentada por la Fiscalía (Ministerio
Público) no cuenta con un informe técnico positivo de la SUNAT, esta será rechazada
por el Poder Judicial.
DELITOS ADUANEROS
1. ¿Cuál es el bien jurídico protegido por los delitos aduaneros?
El bien jurídico protegido en los delitos aduaneros, en realidad no se encuentran
acogidos de manera unánime doctrinariamente hablando; pero, existe una concepción
que es muy bien aceptada y se refiere a aquella que establece que lo que se busca
proteger es el interés concerniente al régimen de control aduanero, entonces este sería
el bien jurídico de mayor preponderancia. Sin embargo, otros sostienen que los delitos
aduaneros son pluriofensivos.
2. ¿Cuáles son las diferencias entre contrabando y defraudación de rentas de aduana?
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Defraudación de rentas de
Contrabando
aduana
Cualquier persona que realice
Cualquier persona, incluido
una actividad de comercio
Sujeto agentes de comercio
exterior por la que tiene que
activo exterior, despachadores,
pagar ciertos tributos y
transportistas, etc.
derechos aduaneros.
Sujeto
El Estado representado por SUNAT.
Tipicidad pasivo
subjetiva Ingresar o mercadería del El autor recurre al engaño en
territorio nacional, el trámite aduanero para
eludiendo totalmente el generar un error en la
Conducta
control aduanero. Monto administración aduanera.
típica
superior a 4 UIT. Aprovechamiento ilícito de
Aplica también el franquicias y beneficios
“pitufeo”. tributarios.
Ilícito penal de comisión dolosa. No es necesario la intención
Tipicidad subjetiva
de obtener ventaja económica.
Privación de libertad de 5 a 8 años y la aplicación de 365-
Pena
730 días-multa.
La característica que diferencia a los delitos del contrabajo y la defraudación de rentas
de aduana es que, en el segundo, el autor se somete a un proceso aduanero, pero
manipula el sistema para afectarlo, mientras que en el primer delito se realiza un acto
de clandestinidad.
Es por ello que, en el caso del contrabando, la evasión de pago siempre será total;
mientras que, en la defraudación de rentas de aduanas, puede ser parcial o total,
dependiendo del mecanismo empleado por el agente.
3. ¿En qué consiste la condición objetiva de punibilidad establecida para los delitos
aduaneros?
a. Para delitos de contrabando: la condición objetiva de punibilidad que el monto
del contrabando sea superior a 4UIT, es decir que la mercadería ingresada o
extraída clandestinamente del territorio nacional supere esa cantidad, ya que si
no sería una infracción administrativa sancionable en el ámbito aduanero.
b. Para delitos de receptación aduanera, de la misma forma se establece que su
condición objetiva de punibilidad es que el valor de la mercancía supere las 4
UIT.
c. De igual forma para delitos de Tráfico de Mercancía Prohibida o Restringida, la
condición objetiva de punibilidad es de 4UIT.
