ACTIVIDAD 3 - ACTIVIDAD EVALUATIVA PARTE 1
ESTUDIANTES:
JADUER MENDOZA
ELY ACUÑA
FELIX JIMENEZ
ISAURA DENLAFONT
KARENT MARCHENA
DOCENTE:
JORGE ELIECER PINZON
CONTADURIA PÚBLICA
SEMESTRE VII
2022
BARRANQUILA -COLOMBIA
PRIMER ESTUDIO DE CASO APLICADO AL RECONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS
NACIONALES
La comercializadora Los Amigos S.A.S., con NIT número 980396421-2, es contribuyente que pertenece al grupo
de responsables (régimen común), en las obligaciones tributarias. Su domicilio principal es Bogotá, y su
periodicidad de pago del IVA es cuatrimestral. En su contabilidad presenta la siguiente información, que
corresponde a los meses de marzo y abril de 20XX. El objetivo es presentar el estado de resultados integral y el
estado de situación financiera, y así establecer de forma transparente el valor por pagar por impuesto al valor
agregado (IVA) y retención en la fuente, al verificar el reconocimiento de otros impuestos que se generan en el
presente caso, tales como retenciones, autor retenciones e ICA, entre otros, los cuales se retomarán en la unidad
tres.
Los saldos iniciales expresados en millones de u.m., correspondientes al periodo anterior, año 20XX, son los
siguientes:
Capital autorizado 120
Capital por suscribir 60
Capital suscrito por cobrar 40
Capital suscrito y pagado 20
Efectivo y su equivalente del efectivo 10
Inventario de mercancías 26
Deudores clientes 11
IVA en las compras de enero y febrero 19
Terrenos 200
Edificaciones 180
Depreciación acumulada de edificaciones 10
Equipo de transporte 100
Depreciación acumulada de equipo de transporte 8
Mobiliario y equipo de oficina 80
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de 9
oficina
Equipos de computación 10
Depreciación de equipos de computación 9
IVA en ventas durante los meses de enero y febrero 25
Pasivos financieros de largo plazo 270
Proveedores 190
Reserva legal 11
Utilidad del periodo anterior 102
Durante los meses de marzo y abril del año 2020 se presentaron las siguientes operaciones:
(Recuerde que están expresadas en millones de u.m.).
MES DE MARZO 2020
5 de marzo: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común), cuyo domicilio es Medellín. La
compra asciende a un valor de 20 millones (u.m.), más IVA del 19 %.
MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2365 Retención de Ica 8/1000 160.000,00
2205 Proveedores 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00
MARZO 05 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.140.000,00
1110 Banco 23.140.000,00
SUMAS IGUALES 23.140.000,00 23.140.000,00
7 de marzo: Presenta devolución de la compra realizada el día 5 de marzo, equivalente al 3 % del valor de la
mercancía.
MARZO 07 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 694.200,00
2365 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 15.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 4.800,00
2408 IVA por pagar 19% 114.000,00
6225 Devolución en compras 3% 600.000,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00
10 de marzo: Vende mercancías varias a un gran contribuyente de Bogotá, por valor de 12 millones (u.m.), más
IVA del 19 %.
MARZO 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Auto renta 0,4% 48.000,00
2365 Retención en la Fuente 48.000,00
0,4%
SUMAS IGUALES 48.000,00 48.000,00
13 de marzo: Paga a un responsable (régimen común) el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
correspondiente al mes de marzo, según contrato, por valor 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el
contrato ha pactado el AIU del 10 %)
MARZO 13 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 19% 171.000,00
2365 Retención en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retención de Ica 9.66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00
15 de marzo: Presenta devolución del 5 % de la venta realizada el 10 de marzo.
MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
4175 Devolución en ventas 600.000,00
2408 IVA generado 19% 114.000,00
1355 Retención por Ica 11,04/1000 6.624,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 15.000,00
130505 Cliente nacional 692.376,00
SUMAS IGUALES 714.000,00 714.000,00
MARZO 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Auto renta 0,4% 2.400,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 2.400,00
SUMAS IGUALES 2.400,00 2.400,00
20 de marzo: Compra esencias y concentrados de café por valor de 50 millones (u.m.), más IVA. El domicilio
del proveedor es Cali. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 50.000.000,00
2408 IVA descontable 5% 2.500.000,00
2365 Retención en la Fuente 2,5% 1.250.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 552.000,00
2205 Proveedores 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 52.500.000,00 52.500.000,00
MARZO 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00
MARZO 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 50.698.000,00
1110 Bancos 50.698.000,00
SUMAS IGUALES 50.698.000,00 50.698.000,00
25 de marzo: Compra, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías importadas, que están gravadas con la
tarifa general del IVA, por valor de 20 millones (u.m.).
MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 mercancía no Fabricada por la empresa 20.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 3.800.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 500.000,00
2205 Proveedores 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.800.000,00 23.800.000,00
MARZO 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 23.300.000,00
1110 Banco 23.300.000,00
SUMAS IGUALES 23.300.000,00 23.300.000,00
27 de marzo: Compra, a un responsable (régimen común) de Bogotá, huevos frescos de gallina, por valor de 15
millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 15.000.000,00
2365 Retención en la Fuente 2.5% 375.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 165.600,00
2205 Proveedores 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 15.000.000,00 15.000.000,00
MARZO 27 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 14.459.400,00
1110 Bancos 14.459.400,00
SUMAS IGUALES 14.459.400,00 14.459.400,00
30 de marzo: Vende esencias y concentrados de café, a un gran contribuyente con domicilio Bogotá, por valor
de 10 millones (u.m.), más IVA. (Revise la tarifa del IVA para estos productos).
MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Cliente nacional 10.064.600,00
1355 Retención en la fuente ventas 2,5 % 250.000,00
1355 Retención por Ica 11,04/1000 110.400,00
1355 Rete IVA 75.000,00
2408 IVA generado 5% 500.000,00
4135 Comercio al x mayor 10.000.000,00
SUMAS IGUALES 10.500.000,00 10.500.000,00
MARZO 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Auto renta 0,4% 40.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 40.000,00
SUMAS IGUALES 40.000,00 40.000,00
MES DE ABRIL 2020
5 de abril: Vende huevos frescos de gallina, a un responsable (régimen común) de Bogotá, por valor de 30
millones (u.m.). (Consulte el manejo del IVA en este producto).
ABRIL 05 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1305 Clientes Nacionales 29.010.00,00
2365 Retención en la Fuente 2.5% 750.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 240.000,00
4135 Comercio al x mayor 30.000.000,00
SUMAS IGUALES 30.000.000,00 30.000.000,00
ABRIL 05 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Auto renta 0,4% 120.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 120.000,00
SUMAS IGUALES 120.000,00 120.000,00
10 de abril: Compra mercancías varias a un responsable (régimen común) de Medellín, por valor de 30 millones
(u.m.), más IVA del 19 %.
ABRIL 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1435 Mercancía no Fabricada por la empresa 30.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 5.700.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 750.000,00
2365 Retención por Ica 8/1000 240.000,00
2205 Proveedores 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 35.700.000,00 35.700.000,00
ABRIL 10 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 34.710.000,00
1110 Bancos 34.710.000,00
SUMAS IGUALES 34.710.000,00 34.710.000,00
12 de abril: Paga, a un responsable (régimen común), el servicio de aseo y vigilancia, en Bogotá,
correspondiente al mes de abril, según contrato, por valor de 9 millones (u.m.). (Tenga en cuenta que en el
contrato ha pactado el AIU del 10 %).
ABRIL 12 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
513505 Aseo y Vigilancia 9.000.000,00
2408 IVA Transitorio por Servicios 171.000,00
19%
2365 Retención en la Fuente 2% 18.000,00
2365 Retención por Ica 9,66/1000 8.694,00
1110 Bancos 9.144.306,00
SUMAS IGUALES 9.171.000,00 9.171.000,00
15 de abril: Vende, a un gran contribuyente de Medellín, mercancías varias por valor de 19 millones (u.m.), más
el IVA del 19 %.
ABRIL 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
130505 Cliente nacional 21.441.500,00
135515 Retención en la fuente ventas 2,5 % 475.000,00
1355 Retención por Ica 8/1000 152.000,00
1355 Rete IVA 541.500,00
2408 IVA generado 19% 3.610.000,00
4135 Comercio al x mayor 19.000.000,00
SUMAS IGUALES 22.610.000,00 22.610.000,00
ABRIL 15 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1355 Anticipo de Auto renta 0,4% 76.000,00
2365 Retención en la Fuente 0,4% 76.000,00
SUMAS IGUALES 76.000,00 76.000,00
20 de abril: La empresa le compra a un responsable (régimen común) de Bogotá una camioneta cero kilómetros,
para reparto de mercancías, por valor de 85 millones (u.m.). (Indague sobre el reconocimiento del IVA en este
tipo de adquisiciones).
ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
154005 Flota y Equipo de Transporte 85.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 16.150.000,00
2365 Retención en la Fuente 1% 850.000,00
2365 Retención por Ica 11,04/1000 938.400,00
233595 Otros 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 101.150.000,00 101.150.000,00
ABRIL 20 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2335 Proveedores 99.361.600,00
25 de
1110 Bancos 99.361.600,00
SUMAS IGUALES 99.361.600,00 99.361.600,00
abril: Devolución en la compra realizada el día 10 de abril, equivalente al 3 % del costo de la mercancía.
ABRIL 25 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
2205 Proveedores 1.208.316,60
236540 Retención en la fuente por pagar 2,5 % 22.500,00
2365 Retención por Ica 8/1000 8.330,40
2408 IVA por pagar 19% 197.847,00
6225 Devolución en compras 3% 1.041.300,00
SUMAS IGUALES 1.239.147,00 1.239.147,00
30 de abril: Le compra a un gran contribuyente de Bogotá una máquina empaquetadora de alimentos, por valor
de 60 millones (u.m.), más IVA. (Tenga en cuenta el manejo del IVA en compra de maquinaria y equipo).
ABRIL 30 DE 2020
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
1520 Maquina empaquetadora 60.000.000,00
2408 IVA descontable 19% 11.400.000,00
2365 Retención en la fuente compras 2,5 % 1.500.000,00
1110 Proveedores 69.900.000,00
SUMAS IGUALES 71.400.000,00 71.400.000,00
Se pide lo siguiente:
La causación o el reconocimiento de las transacciones con especial atención en los impuestos. Verifique
la normatividad aplicable a cada régimen y a la clase de impuesto (IVA, retención del IVA, retención en
la fuente por renta, autor retención de renta, ICA y retención ICA, entre otros).
Preguntas de reflexión
1. ¿Por qué es importante el reconocimiento de los impuestos en la contabilidad de las empresas?
2. ¿A qué se exponen las empresas si no presentan sus declaraciones tributarias y no pagan los impuestos?
3. ¿Cuáles son las clases de obligaciones tributarias que existen en Colombia?
4. ¿Cuál fue su experiencia al desarrollar el caso aplicado al reconocimiento de los impuestos nacionales?
Lineamientos
Tipo de contribuyente
Normatividad vigente
