Consejo Estatal de Concertación para la Obra Pública ni las Contribuciones para el
Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa, establecidos en la presente Ley.
CAPÍTULO SEXTO
DE LOS IMPUESTOS SOBRE PRODUCTOS DEL TRABAJO
SECCIÓN PRIMERA
DEL IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL
ARTÍCULO 213.- Es objeto de este Impuesto, la realización de pagos en dinero o en
especie por concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección o
dependencia de un patrón, así como las remuneraciones por honorarios a personas que
presten servicios a un prestatario, en el supuesto en que los mismos se lleven a cabo
en las instalaciones de este último, o independientemente del lugar en que se presten.
ARTÍCULO 214.- La base de este impuesto es el monto total de los pagos realizados
en dinero o en especie por concepto de las remuneraciones a que se refiere el artículo
213 de esta Ley.
ARTÍCULO 215.- Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en
especie por las remuneraciones a que se refiere el artículo 213 de esta Ley.
ARTÍCULO 216.- La tasa del impuesto que se aplicará sobre el monto total de las
remuneraciones en dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de él, será del 2%.
Cuando el pago por concepto de remuneraciones en dinero o en especie se realice por
contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca, la tasa
aplicable será del 1%, siempre y cuando los productos no hayan sido objeto de transformación
industrial.
ARTÍCULO 217.- Están obligados a recaudar el impuesto los sujetos que perciban los pagos
gravados con este impuesto, cuando quien los realice resida fuera del Estado.
ARTÍCULO 218.- No causan este impuesto los pagos que se realicen por concepto de:
I. Contraprestaciones a que se refiere el artículo 213 del presente ordenamiento,
cubiertas por el Estado de Sonora y los municipios del Estado.
Tratándose de organismos descentralizados del Estado de Sonora y de los municipios
del Estado, sólo estarán exentos cuando realicen actividades con fines no lucrativos;
II.- Se deroga.
III.- Se deroga.
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IV.- Contraprestaciones cubiertas por instituciones y asociaciones con fines no
lucrativos que promuevan o realicen asistencia social en cualquiera de sus formas, así
como las que lleven a cabo gratuitamente, actividades sociales, deportivas o culturales.
V.- Contraprestaciones cubiertas por contribuyentes que tengan contratados un máximo
de 20 trabajadores, a quienes se les exentará de la base de este impuesto, un monto
equivalente a un salario mínimo general del área geográfica que corresponda al
domicilio del Contribuyente elevado al mes por cada trabajador hasta un máximo de 5
trabajadores, al cual no se le podrá acumular estímulos o beneficios de otras Leyes
afines. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del Artículo 216 de este
Capítulo. Para acogerse a este beneficio se deberá considerar la suma total de
empleados contratados en cada una de las sucursales, en caso de que los hubiere.
Se deroga.
VI.- Contraprestaciones pagadas a personas con discapacidad.
VII.- Se deroga.
VIII.- Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, al Instituto del Fondo Nacional
para la Vivienda de los Trabajadores, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado de Sonora, Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado, al Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas y las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo del patrón.
IX.- Gastos funerarios.
X.- Becas educacionales a favor de trabajadores y sus hijos, siempre y cuando sean en
Instituciones con reconocimiento de validez oficial.
XI.- Primas de seguro de gastos médicos y de vida.
XII.- Aportación del Patrón a los fondos de ahorro siempre y cuando se integre por una cantidad
igual a la aportada por el trabajador y se retire una vez al año, y
XIII.- Pagos que resulten del subsidio para el empleo conforme a la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
XIV.- Se deroga.
XIV Bis.- Al patrón que contrate algún trabajador de recién ingreso para ocupar algún
puesto de nueva creación, sin que pueda recibir este beneficio alguna entidad o
dependencia pública, siendo aplicable únicamente respecto de trabajadores que
perciban, diariamente, hasta seis veces el salario mínimo general vigente en el Estado
prevaleciente en la zona donde se haya dado la contratación.
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Para los efectos de la presente fracción, se entenderá por trabajador de recién ingreso,
la persona que preste sus servicios a su patrón y que cumpla con una o más de las
siguientes características:
a) Tener entre 18 y 29 años de edad, que no hayan causado previamente alta ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social, y que hayan terminado su educación
obligatoria, salvo los casos de excepción que apruebe la autoridad
correspondiente, en términos de lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley Federal
del Trabajo; así como también, la autorización de sus padres o tutores a que se
refiere el artículo 23 de la misma Ley señalada;
b) Ser recién egresado de una universidad, tecnológico, colegio de bachilleres u otro
centro de preparación académica que no haya causado previamente alta ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social;
c) Contar con 40 años cumplidos, haber estado registrado como trabajador en el
Instituto Mexicano del Seguro Social o cualquier otro instituto de seguridad social
legalmente reconocido, y acreditar haber perdido su empleo dentro de los seis
meses anteriores a su nueva contratación; o
d) Tener alguna discapacidad
XV.- El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del
Trabajo.
Para que los conceptos mencionados en este artículo, se les excluya del objeto del
Impuesto a que se refiere este Capítulo, deberán estar debidamente identificados y
registrados en la Contabilidad del Contribuyente.
ARTÍCULO 218-Bis.- Se otorga un estímulo fiscal consistente en una reducción de cien
por ciento en el pago del impuesto a personas físicas y morales que realicen
aportaciones en efectivo, no onerosas, ni remunerativas, equivalentes al impuesto
causado en el periodo, a instituciones de asistencia privada autorizadas por la
Secretaría de Hacienda y cuyo objeto, preponderantemente, sea brindar apoyos
económicos bajo un esquema de aportaciones paritarias con fines específicos a
organizaciones e instituciones de la sociedad civil que proporcionen, gratuitamente,
servicios de asistencia social a la población del Estado con niveles mayores de
marginación económica y social. Dicho estímulo fiscal también deberá ser otorgado,
reducido en un cincuenta por ciento, a personas físicas y morales por concepto de
remuneración al trabajo personal prestado por adultos mayores.
Para los fines del presente artículo, deberá entenderse por esquema de aportaciones
paritarias con fines específicos aquél en el que la institución aportante y la institución
beneficiaria otorguen la misma cantidad de recursos para alcanzar a través de esta
última un fin específico, siempre que éste se haga explícito y cumpla con objetivos en
materia de asistencia social.
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El presente estímulo será otorgado de conformidad con los lineamientos que al efecto
expida la Secretaría de Hacienda.
La Secretaría de Hacienda hará efectivo el estímulo mediante la presentación del
comprobante de la aportación expedido a nombre del contribuyente, al rendir la
declaración correspondiente.
La Secretaría de Hacienda otorgará anualmente este beneficio del 8% del impuesto
presupuestado en la Ley de Ingresos del Estado del ejercicio correspondiente.
El otorgamiento del estímulo en el pago del impuesto a que se refiere el presente
artículo, no exime el pago del impuesto para el sostenimiento de las Universidades de
Sonora y de la contribución para el Consejo Estatal de Concertación para la Obra
Pública ni las Contribuciones para el Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa.
Los contribuyentes beneficiarios al estímulo previsto en este artículo, deberán presentar
sus declaraciones fiscales de conformidad con las disposiciones vigentes, señalando el
monto del impuesto causado y el monto del estímulo a que sean acreedores, mismo
que será deducido del impuesto causado.
El beneficio que se confiere en el presente artículo no otorga a los contribuyentes el
derecho de devolución, ni será aplicable en los accesorios en caso de que estos se
hubieren causado.
Se otorga un estímulo fiscal a las micros, pequeñas, medianas y grandes empresas
establecidas en el Estado que hayan generado empleos en los últimos 12 meses, o que
vayan a generar empleo en el ejercicio fiscal de que se trate, equivalente al 13.8% del
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal que se cause, el cual se
disminuirá contra el propio impuesto, en la misma declaración del período al que
corresponda el pago; en ese sentido los impuestos estatales causados por el pago de
este impuesto sobre Remuneración al Trabajo Personal serán determinados una vez
aplicando el estímulo.
Dicho estímulo será aplicable a todas las micros, pequeñas, medianas y grandes
empresas del Estado que se encuentren legal y físicamente establecidas en Sonora; y
que además hayan incrementado el número de trabajadores en los parámetros
establecidos en la siguiente tabla, considerando para ello el incremento en la plantilla
laboral, tomando como base los empleados formales registrados ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social al último día del ejercicio fiscal siguiente:
Tamaño Empleados Empleados Empleados Condicionante para acceder
(Servicio) (Comercio) (Industria) al Estímulo
Micros 1-14 1-14 1-14 Generar 2 empleos
Pequeñas 15-50 15-50 15-50 Incremento en empleos del 10%
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Medianas 51-100 51-100 51-250 Incremento en empleos del 8.5%
Grandes 101 101 250 Conservar por lo menos el 90% de la
en adelante en adelante en adelante plantilla laboral
O bien que hayan presentado un incremento de por lo menos un 5% en sus
remuneraciones al trabajo personal declaradas al último día del ejercicio fiscal
inmediato anterior y su aumento al último día del ejercicio fiscal siguiente.
Las grandes empresas tendrán el beneficio fiscal siempre y cuando demuestren la
conservación de por lo menos el 90% de su plantilla laboral; asimismo, aplicará a los
contribuyentes de dicho Impuesto que presenten un incremento en su plantilla laboral
durante el ejercicio de que se trate, tomando como base para su cálculo el número de
trabajadores al mismo mes del año anterior y su aumento al periodo en declaraciones y
que cumplan con los siguientes parámetros:
Tamaño Empleados Empleados Empleados Condicionante para acceder
(Servicio) (Comercio) (Industria) al Estímulo
Micros 1-14 1-14 1-14 Generar 2 empleos
Pequeñas 15-50 15-50 15-50 Incremento en empleos del 10%
Medianas 51-100 51-100 51-250 Incremento en empleos del 8.5%
Grandes 101 101 250 Conservar por lo menos el 90%
en adelante en adelante en adelante de la plantilla laboral
O bien que hayan presentado un incremento de por lo menos 5% en remuneraciones al
trabajo personal declaradas en el mismo mes del año anterior y su incremento al
periodo en declaración.
Para efectos del presente artículo, se considera como plantilla laboral el número de
empleados registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
El beneficio fiscal establecido en el presente artículo se aplicará única y exclusivamente
si sus beneficiarios se encuentran al corriente en sus obligaciones fiscales relativas al
Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, en el momento en que se
aplique el estímulo.
El beneficio fiscal señalado en el presente artículo, no será acumulable con otras
reducciones o estímulos relacionados con el Impuesto sobre las Remuneraciones al
Trabajo Personal, ni dará derecho a devolución o compensación alguna.
Las empresas que no se ubiquen en los supuestos señalados en el presente artículo,
podrán tener el presente beneficio, únicamente en el caso de que hayan realizado
inversiones en activos fijos que representen un incremento de un 10% en el valor de los
mismos, tomando como base para su cálculo, el valor de los activos al último día del
ejercicio fiscal inmediato anterior y su aumento al último día del ejercicio fiscal siguiente,
o bien que durante el ejercicio de que se trate realicen inversiones en activos fijos con
las cuales vayan a incrementar el valor de los mismos en un 10% en comparación con
el mismo mes del ejercicio anterior.
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El otorgamiento de los beneficios en el pago del impuesto a que se refiere el presente
artículo, no exime el pago del impuesto para el sostenimiento de las Universidades de
Sonora y de la contribución para el Consejo Estatal de Concertación para la Obra
Pública ni las Contribuciones para el Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa.
Los contribuyentes que accedan a los beneficios previstos en este artículo, deberán
presentar sus declaraciones fiscales de conformidad con las disposiciones vigentes,
señalando el monto del impuesto causado y el monto del estímulo a que sean
acreedores, mismo que será deducido del impuesto causado.
Los beneficios que se confieren en el presente artículo, no serán acumulables con otras
reducciones establecidas en las disposiciones fiscales, ni darán lugar a la
compensación o devolución alguna, ni serán aplicables en los accesorios en caso de
que estos se hubieren causado.
Los presentes beneficios serán otorgados de conformidad con los lineamientos que al
efecto expida la Secretaría de Hacienda.
ARTÍCULO 218 Bis-1.- Se otorga un estímulo fiscal consistente en la deducibilidad en
el pago del impuesto, a centros educativos privados por la inversión en becas para
alumnos con alguna discapacidad dictaminada por la Secretaría de Educación y Cultura
en los términos de la normatividad aplicable, no siendo consideradas para este efecto,
las dos becas obligatorias a las que hace referencia la fracción III del artículo 47 de la
Ley de Educación del Estado de Sonora.
La Secretaría de Hacienda hará efectivo el estímulo mediante la presentación del
comprobante de que la respectiva escuela privada otorgue las becas, al rendir la
declaración correspondiente.
Los contribuyentes beneficiarios al estímulo previsto en este artículo deberán presentar
sus declaraciones fiscales de conformidad con las disposiciones vigentes, señalando el
monto del impuesto causado y el monto del estímulo a que sean acreedores, mismo
que será deducido del impuesto.
El beneficio que se confiere en el presente artículo no otorga a los contribuyentes el
derecho de devolución, ni será aplicable en los accesorios en caso de que estos se
hubieren causado.
ARTÍCULO 219.- Este impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones
por la prestación del servicio personal subordinado y se pagará mediante declaración mensual
dentro de los primeros veinte días del mes siguiente a aquél en que se causó, ante la oficina
recaudadora o institución autorizada al efecto, correspondiente al domicilio del contribuyente o
de quién perciba los pagos cuando quién los efectúa resida fuera del Estado.
Los contribuyentes que tributen en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título
IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, es decir, de los denominados “del Régimen
de incorporación fiscal”, podrán optar por pagar este impuesto mediante declaración
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bimestral dentro de los primeros veinte días del bimestre siguiente a aquel en que se
causó, debiendo informar de esta opción a la autoridad fiscal.
Los contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, silvícolas o de pesca, previa autorización
de la Secretaría de Hacienda, podrán efectuar el pago del impuesto dentro de los veinte días
inmediatos posteriores al término de sus respectivos ciclos productivos tratándose de
trabajadores contratados por tiempo determinado, siempre que los productos no hayan sido
objeto de transformación industrial.
Cuando los contribuyentes realicen el pago del impuesto con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales, de requerimientos para el
cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales o en forma
espontánea y en una sola exhibición fuera de los plazos señalados, podrán efectuar el
pago del impuesto mediante la presentación de declaraciones periódicas hasta de doce
meses, y de anexo que contenga el monto de las remuneraciones pagadas por el
contribuyente, el número de empleados, el impuesto causado, el Impuesto para el
Sostenimiento de las Universidades de Sonora, las Contribuciones para el Consejo
Estatal de Concertación para la Obra Pública, las Contribuciones para el
Fortalecimiento de la Infraestructura Educativa y recargos, desglosados en forma
mensual, así como las sanciones que correspondan.
Los contribuyentes que en el año de calendario inmediato anterior hayan efectuado
pagos mensuales, cuya suma anual no hubiera excedido de $600.00, podrán realizar el
pago del impuesto mediante la presentación de una sola declaración anual, a más
tardar a los 20 días del mes de febrero, por el importe total del período de 12 meses del
año de que se trate. Para ejercer esta opción los contribuyentes deberán presentar
previamente un aviso por escrito ante la Secretaría de Hacienda, manifestando que
efectuarán su pago en forma anual y que presentarán una declaración complementaria
en el mes de enero de cada año subsecuente, en caso de que las remuneraciones
realizadas excedan de las declaradas.
ARTÍCULO 220.- Son obligaciones a cargo de los sujetos que realizan los pagos gravados por
este impuesto:
I.- Solicitar su inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes de la Secretaría de
Hacienda y proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y en
general sobre su situación fiscal, mediante los avisos respectivos, dentro de los 30 días
siguientes a aquél en que se realicen las erogaciones por remuneración al trabajo
personal.
La Secretaría de Hacienda del Estado de oficio podrá inscribir a los contribuyentes
cuando tenga a su disposición información o documentos que acrediten que realiza
pagos a que se refiere el artículo 213 de esta Ley.
II. Presentar las declaraciones correspondientes para el pago del impuesto así como los demás
avisos correspondientes al Registro Estatal de Contribuyentes.
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Para efectos del segundo párrafo de la fracción I de este Articulo y de requerir las
declaraciones respectivas, en los términos del Código Fiscal del Estado, la Secretaria
de Hacienda podrá calcular el Impuesto omitido, multiplicando dos salarios mínimos de
la zona geográfica que corresponda al contribuyente elevados al mes y los meses a
notificar por el número de trabajadores registrados en el Instituto Mexicano del Seguro
Social o por los que resulten de las evidencias documentales que recabe.
Así mismo, podrá dar avisos de baja por oficio a los contribuyentes inactivos cuando
tenga a su disposición información o documentos que lo acrediten.
III.- Tratándose de personas físicas o morales cuya matriz y sucursales se encuentren en el
territorio del Estado, deberán presentar una sola declaración en la oficina recaudadora o
institución autorizada al efecto, correspondiente al domicilio de la matriz. En dicha declaración
deberán incluirse las erogaciones en forma desglosada tanto de la matriz como de las
sucursales o dependencias.
Se considerará como matriz o principal asiento del negocio, a la sucursal ubicada dentro del
territorio del Estado cuya matriz se localiza fuera de él, debiendo dicha sucursal mantener a
disposición de las autoridades en un término de 15 días siguientes de haberse efectuado el
pago, copia de la declaración presentada por la oficina matriz en la cual enteró el impuesto por
cuenta de ella, así como cumplir con todas las obligaciones previstas por esta Ley y demás
disposiciones fiscales.
Tratándose del establecimiento de varias sucursales de una misma empresa, en el territorio del
Estado, la primera en establecerse se inscribirá en el Registro Estatal de Contribuyentes
debiendo las restantes presentar ante la oficina recaudadora correspondiente, únicamente el
aviso de apertura del establecimiento y acompañar copia del aviso de inscripción de la empresa
matriz que efectuará los pagos a cuenta de ella.
Los contribuyentes que cuenten con varias sucursales en el Estado y que por
cuestiones contables deban pagar el impuesto por cada sucursal, deberán obtener
autorización por escrito de la Secretaría de Hacienda para tales efectos, a la cual se le
denominará Oficina Administrativa. En este caso no podrán ser beneficiarios de lo
establecido en la fracción V del artículo 218 de esta Ley.
IV.- Los contribuyentes que dejen de causar este impuesto, presentarán por una sola vez ante
la oficina recaudadora que corresponda, la declaración correspondiente sin impuesto a cargo,
acompañada por la constancia de baja del trabajador presentada ante el Seguro Social,
anotando “0” (cero) en el renglón o renglones de dicha declaración que correspondan a este
impuesto. En este caso se presumirá que no existe impuesto a pagar en las declaraciones
posteriores que no sean presentadas.
V.- Las personas físicas que tengan registrados varios establecimientos con distintas
actividades deberán presentar una sola declaración del impuesto en la oficina recaudadora o
institución autorizada al efecto, correspondiente a su domicilio fiscal. En dicha declaración
deberán incluirse las erogaciones en forma desglosada de cada uno de los establecimientos.
VI.- Los contribuyentes que tengan registrados trabajadores que no les resulte impuesto a
pagar, presentarán por una sola vez la declaración correspondiente sin impuesto a cargo,
anotando "0" (cero) en el renglón o renglones de dicha declaración que correspondan a la base
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e importe a pagar de este impuesto, debiéndose incluir los importes referentes al cálculo para la
determinación del gravamen. En este caso se presumirá que no existe impuesto a pagar en las
declaraciones posteriores que no sean presentadas, debiendo únicamente presentar las
correspondientes a los meses de enero y diciembre de los ejercicios fiscales posteriores.
VII.- Las demás que impongan otras disposiciones fiscales.
ARTÍCULO 220-BIS.- Son responsables solidarios en el pago de este impuesto:
I.- Los sujetos que perciban los pagos gravados con este impuesto, cuando quien los realiza
resida fuera del Estado.
II.- Las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios con empresas para
que éstas les proporcionen a los trabajadores, cuando estas últimas no presenten las
declaraciones correspondientes para el pago del impuesto.
ARTÍCULO 221.- Son obligaciones a cargo de los sujetos que perciban los pagos gravados por
este impuesto, cuando quien los realiza resida fuera del Estado:
I. Empadronarse en la oficina recaudadora de su jurisdicción, cuando la percepción de su
remuneración provenga del exterior del Estado;
II. Retener el impuesto que se cause conforme a las disposiciones contenidas en esta Sección
y expedir al contribuyente constancia de la retención mediante el formato de retención de
impuestos, autorizado por la Secretaría de Finanzas, así como enterar el impuesto mediante
declaración dentro de los veinte días siguientes al mes de aquel en que se haya obtenido la
remuneración en la oficina recaudadora de su jurisdicción; y
III. Las demás que impongan otras disposiciones fiscales.
ARTÍCULO 221-BIS.- Las personas físicas o morales que contraten la prestación de servicios
con empresas para que éstas les proporcionen a los trabajadores, deberán presentar dentro de
los diez días siguientes a dicha contratación ante la oficina recaudadora que corresponda a su
domicilio fiscal, aviso de inscripción al registro estatal de contribuyentes debiendo acompañar
copia del contrato de prestación de servicios, e informar sobre el número de trabajadores que
presten el trabajo subordinado y nombre, registro estatal de contribuyentes y domicilio de la
prestadora de servicios de que se trate.
Las autoridades fiscales podrán requerir a las personas físicas o morales la presentación de la
información a que se refiere el párrafo anterior, a fin de que en un plazo máximo de diez días
cumplan con lo solicitado.
Por el personal directivo o de base, no incluidos en dicho contrato de prestación de
servicios de personal, deberá de pagarse el Impuesto de acuerdo a lo especificado en
este Capítulo.
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