PIAC 04
1. ¿Qué es el sistema tributario español?
Es el conjunto de normas y reglas que el gobierno usa para recaudar dinero a través de
impuestos, tasas y contribuciones. Este dinero se utiliza para pagar servicios como
hospitales, carreteras, escuelas y más. En resumen, el sistema tributario asegura que todos
contribuyamos con una parte de nuestros ingresos o actividades al bien común.
1. El sistema fiscal español.
El Estado tiene un poder especial para recaudar dinero, llamado poder fiscal, y también
para sancionar (poner multas) si no cumplimos con nuestras obligaciones. Para organizar
todo esto, hay leyes y reglamentos importantes:
● Ley General Tributaria: Es como la ley principal que explica cómo funcionan los
impuestos en general.
● Reglamentos específicos: Estas son reglas más detalladas, como:
- Cómo se inspeccionan las cuentas.
- Cómo se recauda el dinero.
- Reglas específicas para cada tipo de impuesto.
El gobierno necesita estas normas para garantizar que todo sea justo y transparente.
2. Los tributos y sus tipos.
Cuando hablamos de tributos, nos referimos a los pagos obligatorios que hacemos al
Estado. Estos se dividen en tres tipos:
● Tasas:Son pagos que hacemos a cambio de un servicio específico. Por ejemplo,
cuando pagas para renovar tu pasaporte.
● Contribuciones especiales: Son pagos que haces cuando el Estado mejora algo
que te beneficia directamente. Por ejemplo, si tu calle es asfaltada y eso aumenta el
valor de tu casa.
● Impuestos: Son pagos generales que no están ligados a un servicio específico. Los
ejemplos más conocidos son:
- IRPF: Impuesto sobre lo que ganas (tu sueldo).
- IVA: Un porcentaje que pagas cuando compras algo.
Los impuestos también tienen clasificaciones. Por ejemplo:
● Directos (como el IRPF): Los pagas tú directamente.
● Indirectos (como el IVA): Ya están incluidos en lo que compras.
● Personales: Dependen de ti, como persona, y de tu capacidad de pagar.
● Reales: Dependen de cosas, como el impuesto sobre una casa o un coche.
3. Conceptos básicos que necesitas entender:
Aquí es donde entramos a los detalles más técnicos, pero no te preocupes, los explico paso
a paso:
- 3.1. Domicilio fiscal:
Es el lugar que el gobierno considera tu dirección oficial para enviarte notificaciones.
- Si eres una persona: Es donde vives normalmente.
- Si tienes una empresa: Es la dirección de la oficina principal o donde se toman las
decisiones más importantes.
- 3.2. Obligaciones tributarias:
Cuando hablamos de obligaciones, hay dos tipos principales:
1. La obligación principal: Es pagar el impuesto que corresponde.
2. Obligaciones formales: Son cosas adicionales que debes hacer, como:
- Declarar tus ingresos (lo que ganaste durante el año)
- Usar un NIF (Número de Identificación Fiscal).
- Guardar facturas y registros para demostrar lo que declaraste.
- 3 .3. Obligados tributarios:
Estas son las personas o empresas que tienen que pagar impuestos. Hay varios roles:
- Contribuyente: Es quien hace el hecho que genera el impuesto. Por ejemplo, si ganas
dinero, tú eres el contribuyente.
- Sustituto del contribuyente: Es alguien que paga en tu lugar. Por ejemplo, tu empleador
paga una parte de tus impuestos directamente al Estado.
- 3.4. Hecho imponible
Esto es lo que causa que tengas que pagar un impuesto. Por ejemplo:
- Si compras una casa, ese acto genera un impuesto.
- Si ganas dinero, eso también genera un impuesto.
Hay excepciones:
- No sujeción: Si no ocurre el hecho imponible, no tienes que pagar nada.
- Exención: Aunque ocurre el hecho imponible, algunas leyes te permiten no pagar (como
en el caso de ciertas ayudas sociales).
- 3.5. Base imponible:
Es la cantidad sobre la que se calcula el impuesto.
- Por ejemplo, si ganas 20,000 €, esa es tu base imponible para el IRPF.
- Si compras algo que cuesta 100 €, esa es la base imponible para el IVA.
Para calcularla, hay varios métodos:
- Directo: Basado en documentos claros, como tus nóminas.
- Objetivo: Usa datos generales, como índices o módulos, para negocios pequeños.
- Indirecto: Se usa cuando no hay datos claros, como estimaciones.
- 3.6 a 3.10. Cómo se calcula lo que debes pagar:
● Base liquidable: La base imponible, pero con descuentos o reducciones (por
ejemplo, si tienes hijos, podrías pagar menos).
● Tipo de gravamen: El porcentaje que se aplica. Puede ser:
- Fijo (un porcentaje constante).
- Progresivo (aumenta si ganas más).
● Cuota: El resultado final que tienes que pagar:
- Cuota líquida: Lo que realmente debes después de descuentos.
- Cuota diferencial: Lo que queda tras restar lo que ya pagaste o te retuvieron.
- 3.11. Devengo y liquidación:
- Devengo: Es el momento en que ocurre el hecho imponible. Por ejemplo, cuando ganas
dinero o compras algo.
- Liquidación: Es el proceso para calcular cuánto debes pagar.
- 3.12. Deuda tributaria:
Incluye todo lo que debes pagar:
- La cuota principal.
- Intereses si te retrasas.
- Recargos por no pagar a tiempo.
- 3.13. Cómo se extingue la deuda:
Puedes dejar de deber dinero al Estado si:
1. Pagas todo.
2. Pasa el tiempo y el impuesto prescribe (después de años, ya no te lo pueden cobrar).
3. Hay una compensación (si tienes devoluciones pendientes, se restan de lo que debes).
4. Te perdonan la deuda (muy poco común).
SEGUNDOS APUNTES
1. El sistema fiscal español.
El sistema fiscal español está diseñado para garantizar la financiación de los servicios
públicos mediante la recaudación de tributos. Este sistema se basa en un marco legal que
regula los procedimientos fiscales y las relaciones entre los ciudadanos y la Administración.
Principales normas tributarias:
● Ley General Tributaria: Establece los principios básicos del sistema fiscal y las
obligaciones de los contribuyentes.
● Reglamento General de la Inspección de los Tributos: Regula las actuaciones de
control fiscal por parte de la Administración.
● Reglamento General de Recaudación: Detalla los procedimientos para el cobro de
tributos.
● Leyes y reglamentos específicos de cada tributo: Normativas que desarrollan
aspectos concretos de cada impuesto.
2. Los tributos: concepto y clases.
Los tributos son las aportaciones económicas exigidas por el Estado a los ciudadanos y
empresas para financiar los gastos públicos. Se clasifican en tres tipos:
- Tasas: Tributos que se pagan por el uso de un servicio público o la realización de
una actividad administrativa. Ejemplo: tasas por expedición de documentos.
- Contribuciones especiales: Se pagan por recibir un beneficio o incremento de
valor derivado de obras públicas. Ejemplo: contribución por la mejora de una
carretera.
- Impuestos: Son los tributos más generales y no dependen de un beneficio directo.
Pueden ser:
Directos: Gravan la renta o el patrimonio. Ejemplo: IRPF, IS.
Indirectos: Gravan el consumo. Ejemplo: IVA.
Clases de impuestos:
- Personales: Tienen en cuenta la capacidad económica del contribuyente (el IRPF).
- Reales: Gravan bienes o actos sin considerar las circunstancias personales (por
ejemplo, el IVA).
- Estatales, autonómicos y locales: Según la Administración que los gestione.
- Periódicos: Se aplican regularmente, como el IRPF anual.
- Instantáneos: Gravan hechos puntuales, como transmisiones patrimoniales.
3. Principales conceptos impositivos.
3.1. Domicilio fiscal.
- Personas físicas: Se considera la residencia habitual, salvo que haya más de una,
en cuyo caso prevalece donde se resida más tiempo.
- Personas jurídicas: Es el domicilio social, donde se realicen las actividades de
gestión administrativa y dirección.
3.2. Obligaciones tributarias.
Las obligaciones fiscales de los contribuyentes pueden dividirse en dos tipos:
● Obligación tributaria principal:
- Pago de la cuota tributaria.
- Realización de pagos a cuenta.
- Retenciones o ingresos a cuenta.
● Obligaciones formales:
- Presentar declaraciones censales.
- Usar un Número de Identificación Fiscal (NIF).
- Realizar autoliquidaciones.
- Llevar libros de contabilidad y registros fiscales.
- Me estoy comparando con la comunicación oral presencial vale entonces
respecto a ese tipo de comunicación y vale normas para relación esto sería
de forma general a la hora de redactar
- Expedir y conservar facturas.
3.3. Obligados tributarios.
- Sujetos pasivos: Quienes realizan el hecho imponible, incluyendo contribuyentes y
sustitutos del contribuyente.
- Otros obligados:
- Retenedores (quienes practican retenciones e ingresos a cuenta).
- Obligados a repercutir el impuesto (como en el IVA).
- Pagadores de fraccionamientos.
3.4. Hecho imponible.
Es el evento que, según la ley, genera la obligación tributaria. Puede tratarse de ingresos,
transmisiones patrimoniales o consumos.
- Supuestos de no sujeción: Situaciones donde no ocurre el hecho imponible (por ejemplo,
donaciones entre ciertos familiares).
- Supuestos exentos: Se realiza el hecho imponible, pero la ley exime del pago del tributo
(por ejemplo, donaciones a ONGs).
3.5. Base imponible.
Es el valor económico del hecho imponible. Su cálculo puede hacerse mediante:
1. Estimación directa: Basada en declaraciones y documentos.
2. Estimación objetiva: Uso de índices o módulos preestablecidos.
3. Estimación indirecta: Subsidiaria, aplicada si no se pueden usar los métodos anteriores.
3.6 a 3.10: Otros conceptos tributarios.
- Base liquidable: Resultado de aplicar reducciones a la base imponible.
- Tipo de gravamen: Porcentaje aplicado a la base liquidable.
- Cuota íntegra: Resultado de multiplicar la base liquidable por el tipo de gravamen.
- Cuota líquida: Cuota íntegra menos las deducciones.
- Cuota diferencial: Cuota líquida ajustada por pagos fraccionados y retenciones.
3.11. Devengo y liquidación.
- Devengo: Momento en que se realiza el hecho imponible, marcando el inicio de la
obligación tributaria.
- Liquidación: Cálculo de la cuantía del tributo a pagar.
3.12. Deuda tributaria.
Incluye:
- Cuota.
- Pagos a cuenta.
- Intereses de demora.
- Recargos por declaraciones tardías o en periodo ejecutivo.
3.13. Extinción de la deuda tributaria
La deuda puede extinguirse por:
- Pago.
- Prescripción.
- Compensación.
- Condonación.
- Insolvencia declarada del contribuyente.
