Nuevos medios de control
tributario:
Perfil de cumplimiento y Sujetos Sin
Capacidad Operativa (SSCO)
Expositor: Jorge Raúl Flores Gallegos
Lima, 10 de septiembre del 2024
Perfil de Cumplimiento
Perfil de Cumplimiento
• Nuevo Enfoque para fomentar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
Perfil de Cumplimiento
• ¿Qué es el Perfil de Cumplimiento?
Una calificación asignada por SUNAT que refleja el
historial de cumplimiento de obligaciones
tributarias, aduaneras y no tributarias.
• Objetivo: Fomentar el cumplimiento voluntario y
premiar a los buenos contribuyentes.
Perfil de Cumplimiento
Marco Legal
• Decreto Legislativo 1535: Establece las
bases legales del perfil de cumplimiento.
• Decreto Supremo 320-2023-EF: Reglamenta
la aplicación del DL 1535, especialmente
para rentas de tercera categoría.
Perfil de Cumplimiento
Variables Sujetas a Ponderación:
• Cumplimiento de obligaciones tributarias
• Cumplimiento de obligaciones aduaneras
• Cumplimiento de obligaciones no tributarias
Variables de Calificación Directa:
• Vinculación con sujetos de bajo perfil
• Supuestos específicos (ej., incumplimiento
grave)
Perfil de Cumplimiento
Ponderación de Variables
• Declaración y pago oportuno de impuestos: 30%
• Cumplimiento de obligaciones aduaneras: 25%
• Ausencia de infracciones tributarias: 20%
Perfil de Cumplimiento
Categorías del Perfil de Cumplimiento
• Alto: Excelente historial de cumplimiento.
• Medio Alto: Buen historial, con algunas
observaciones menores.
• Medio Bajo: Historial regular, requiere mejoras.
• Bajo: Incumplimientos reiterados o graves.
Perfil de Cumplimiento
Beneficios para los Buenos Contribuyentes
(Perfil Alto/Medio Alto)
• Reducción de tasas de interés moratorio.
• Agilización de trámites aduaneros.
• Simplificación de fiscalizaciones.
• Prioridad en devoluciones de impuestos.
Perfil de Cumplimiento
Restricciones para los Malos Contribuyentes
(Perfil Medio Bajo/Bajo)
• Aumento de tasas de interés moratorio.
• Intensificación de fiscalizaciones.
• Sanciones más severas.
• Dificultades en trámites aduaneros.
Perfil de Cumplimiento
Impugnación del Perfil de Cumplimiento
• Derecho a Impugnar: Si no estás de acuerdo
con tu calificación, puedes presentar una
impugnación.
• Procedimiento: Sigue los pasos establecidos
en la Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Perfil de Cumplimiento
Consulta del Perfil de Cumplimiento
• Portal de la SUNAT: Puedes consultar tu
perfil y el de terceros en el portal de la
SUNAT.
• Transparencia: Fomenta la competencia
leal y la confianza en el sistema
tributario.
Perfil de Cumplimiento
Implementación Gradual
• Rentas de Tercera Categoría: La primera
fase se enfoca en empresas y personas
naturales con negocio.
• Futuras Fases: Se ampliará a otros tipos
de contribuyentes.
Perfil de Cumplimiento
Impacto en el Sistema Tributario
• Fomento del Cumplimiento Voluntario: Incentiva
a los contribuyentes a cumplir con sus
obligaciones.
• Mayor Recaudación: Aumenta los ingresos
fiscales al reducir la evasión.
• Eficiencia Administrativa: Permite a la SUNAT
enfocar sus recursos en los contribuyentes de
mayor riesgo.
Perfil de Cumplimiento
Retos y Desafíos
• Calidad de la Información: La precisión del perfil
depende de la información disponible en la
SUNAT.
• Complejidad: El sistema puede ser difícil de
entender para algunos contribuyentes.
• Resistencia al Cambio: Algunos contribuyentes
pueden resistirse a la nueva forma de evaluación.
Perfil de Cumplimiento
Recomendaciones para los Contribuyentes
• Mantén tus Registros al Día: Asegúrate de que tu
información tributaria y aduanera esté
actualizada.
• Cumple con tus Obligaciones: Paga tus impuestos
a tiempo y cumple con las regulaciones
aduaneras.
• Consulta tu Perfil: Revisa tu perfil de
cumplimiento periódicamente y toma medidas
para mejorarlo si es necesario.
Perfil de Cumplimiento
• Conclusión
El perfil de cumplimiento es una herramienta de
SUNAT para promover el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Al recompensar el buen comportamiento y sancionar
el incumplimiento, el sistema busca crear un entorno
más justo y transparente para todos los
contribuyentes.
Sujetos Sin Capacidad
Operativa (SSCO)
Introducción
• Problema:
- Evasión y elusión tributaria mediante
empresas "fantasma".
Introducción
• Solución:
- Decreto Legislativo N° 1532 crea la
figura del SSCO.
Introducción
• Objetivo:
- Identificar y sancionar a contribuyentes
que emiten comprobantes sin capacidad
para respaldar las operaciones.
Definición de SSCO
• ¿Quién es?
- Contribuyente que emite comprobantes
sin los recursos (económicos, financieros,
materiales, humanos) para realizar las
operaciones declaradas.
- No es: Una nueva categoría de
contribuyente, sino una condición
atribuible.
Marco Legal
• Decreto Legislativo N° 1532: Regula el
procedimiento de atribución de la
condición de SSCO.
• Decreto Supremo N° 319-2023-EF:
Aprueba el Reglamento del
Procedimiento, detallando los pasos y
criterios.
Criterios para ser SSCO
• Falta de infraestructura o bienes
idóneos.
• Falta de activos.
• Falta de personal calificado.
• Cualquier otra situación que
evidencie falta de capacidad.
Procedimiento de Atribución
1. SUNAT detecta indicios: Mediante cruces de
información, denuncias, etc.
2. Verificación de campo: Agentes
fiscalizadores visitan al contribuyente.
3. Notificación y requerimiento: Se solicita al
contribuyente presentar pruebas que
desvirtúen los indicios.
Procedimiento de Atribución
4. Evaluación de pruebas: La SUNAT analiza la
información presentada.
5. Resolución: Si las pruebas no son suficientes,
se emite la resolución de atribución de la
condición de SSCO.
6. Impugnación: El contribuyente puede apelar
ante la SUNAT y el Tribunal Fiscal.
Efectos de ser SSCO
Pérdida del derecho al crédito fiscal del IGV.
Limitación en la emisión de comprobantes de
pago.
Obligación de pagar el IGV de las operaciones
realizadas.
Efectos de ser SSCO
Publicación en la lista de SSCO: En la web de
la SUNAT y El Peruano.
Dificultad para realizar operaciones
comerciales: Pérdida de confianza de
proveedores y clientes.
Sanciones adicionales: Multas e intereses.
Derechos del Contribuyente
• Presentar pruebas e impugnar durante el
procedimiento.
• Solicitar revisión de la resolución.
• Acceder a la información del
procedimiento.
Obligaciones del Contribuyente
Colaborar con la SUNAT durante la
verificación.
Presentar información veraz y completa.
Cumplir con las resoluciones emitidas.
Casos hipotéticos
Caso 1: Empresa constructora sin personal ni equipos.
Caso 2: Distribuidora de productos de belleza sin stock ni local.
Caso 3: Empresa de servicios informáticos sin profesionales acreditados.
Caso 4: Empresa exportadora con inconsistencias en sus declaraciones.
Caso 5: Proveedor de servicios turísticos sin licencia ni infraestructura.
Casos hipotéticos
Caso 6: Comercializadora de alimentos sin registros sanitarios.
Caso 7: Empresa de transporte sin vehículos ni conductores.
Caso 8: Consultora empresarial sin personal capacitado.
Caso 9: Empresa de seguridad sin autorización ni personal de
seguridad.
Caso 10: Empresa minera sin concesión ni estudios de impacto
ambiental.
Casos hipotéticos
Caso 11: Empresa de servicios de salud sin personal
debidamente calificados ni equipos e instrumental
médico adecuado (Clínicas de salud).
Caso 12: SCRL sin profesionales acreditados o
colegiados: estudios contables, estudios jurídicos o
consultoras profesionales.
Impacto en la Economía
Reducción de la evasión fiscal.
Mayor formalización de la economía.
Mejora de la competencia leal.
Impacto en las pequeñas empresas.
Riesgo de uso indebido de la figura.
Debate
¿Es el SSCO una herramienta efectiva contra
la evasión?
¿Se respetan los derechos de los
contribuyentes?
¿Qué mejoras se podrían implementar?
¡Gracias por su participación!
