LEY N 29173

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Artículo 1°.- Definiciones
En el transcurso del presente decreto se encontrarán diferentes términos relacionados con el
sistema tributario; por ejemplo, Código tributario, IGV, Ley del IGV, Ley del Impuesto a la Renta,
Ley general de Aduanas, Reglamento del comprobante de pagos, Reglamento de la Ley General
de Aduanas y RUC.
Artículo 2°.- Objeto
La presente ley dispone las normas a las cuales se deben someter, los regímenes de
percepciones del IGV, mediante los cuales la Administración Tributaria realizada por la SUNAT,
establece la percepción del impuesto.
TITULO I : DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 3°.- Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de percepción
Las personas sujetas al Impuesto General a las Ventas (IGV) deben realizar un pago por el
impuesto correspondiente a las operaciones futuras al importar y/o comprar bienes. Este
impuesto será objeto de percepción, es decir, se aplicará un porcentaje adicional sobre el monto
a pagar, de acuerdo con lo establecido en la ley.
Se asume que las personas o empresas que realicen transacciones con agentes de percepción
designados son contribuyentes del IGV, sin importar el tipo de comprobante de pago que emitan.
Si las percepciones se aplican a personas o empresas que no están sujetas al IGV, estos pagos
serán devueltos según las normas del Código Tributario, haciendo el reembolso en un plazo
máximo de 45 días hábiles, con intereses acumulados desde la fecha de vencimiento para la
declaración. Sin embargo, se aplicará la Tasa de Interés Moratorio especificada en el artículo 33°
del Código Tributario, donde se especifica que el interés diario se aplicará desde el día siguiente
al vencimiento del plazo establecido por la Administración Tributaria para responder a la solicitud
de reembolso hasta el día en que se entregue el reembolso al solicitante, esto se realiza
multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta
de dividir la TIM vigente entre treinta (30).
Los agentes de percepción deben pagar al fisco los montos percibidos.
Artículo 4°.- Aplicación de las percepciones
El cliente o importador, dependiendo del régimen aplicable a quien haya sido objeto de la
percepción, podrá disminuir el impuesto a pagar de las percepciones recibidas hasta el final del
período al que corresponde la declaración. Si eres un cliente o importador y te han hecho
percepciones del IGV, puedes deducir esos montos del impuesto que debes pagar.
En caso de que el sujeto no tenga suficientes operaciones gravadas con IGV para usar todas las
percepciones que le realizaron a su nombre, el excedente se puede llevar a los períodos
siguientes.
El cliente o importador que tenga percepciones no aplicadas en la declaración del IGV y las
mantuvo durante el plazo que establece la Ley del IGV, puedes solicitar la devolución de esos
montos.
Si más del 50% de las operaciones que has declarado en tu último período corresponden a
ventas exentas de Impuesto General a las Ventas (IGV) o a exportaciones, puedes solicitar la
devolución de las percepciones que no hayas utilizado, sin importar si mantuviste esos montos
sin utilizar durante un cierto período de tiempo.
TÍTULO II REGÍMENES DE PERCEPCIÓN EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES
Capítulo I : Normas Generales
Artículo 5°.- Notas de débito y crédito
Las notas de crédito generadas por operaciones en las que se haya aplicado la percepción no
resultarán en la modificación o reembolso de los montos percibidos por el agente de percepción,
aunque el cliente ajustará el crédito fiscal correspondiente en el período adecuado. La
percepción asociada al monto de las notas de crédito mencionadas anteriormente podrá restarse
de la percepción aplicada a transacciones futuras con el mismo agente de percepción en las que
aún no se haya aplicado dicha percepción.
Artículo 6°.- Operaciones en moneda extranjera
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, se tendrá que hacer la conversión a
soles ,tomando como referencia el tipo de cambio de venta publicado por la Superintendencia de
Banca , Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones a la fecha que se lleve a
cabo la percepción. En caso de que no se publiquen los tipos de cambio, se utilizara lo de la
última publicación.
Artículo 7°.- Oportunidad de la percepción
El agente de percepción llevará a cabo la retención del Impuesto General a las Ventas (IGV) en
el instante en que reciba el pago total o parcial, sin importar la fecha en que se haya realizado la
transacción sujeta al impuesto, siempre y cuando mantenga su condición de agente de
percepción en el momento del pago. Para este propósito, se considera que el momento del pago
ocurre cuando se realiza la compensación parcial o total de la transacción a favor del agente de
percepción. Si el pago se realiza en forma de bienes en lugar de dinero, se entenderá que se
efectúa en el momento en que se reciban o se tengan a disposición los bienes. En el caso de la
compensación de deudas, el pago se considerará realizado en la fecha en que se lleve a cabo la
compensación. Si se trata de la transferencia o cesión de créditos, se considerará que el pago se
realiza en la fecha en que se celebre el contrato correspondiente.
Artículo 8.- Compensación no permitida
El agente de percepción no puede usar los créditos tributarios que posea a su favor para
compensar los pagos que debe realizar por las percepciones efectuadas.
CAPITULO II
Régimen de Percepciones aplicable a las Operaciones de Venta
Artículo 9°.- Ámbito de aplicación
El capítulo 2 establece las normas para el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas (IGV) que se aplica a las ventas de ciertos bienes gravados con este impuesto. Bajo este
régimen, el agente de percepción recibirá de parte del cliente un monto correspondiente al IGV
que el cliente generará en sus futuras operaciones. El cliente está obligado a aceptar esta
percepción.
Además, agente de percepción hace énfasis a un intermediario entre el contribuyente y el estado
en la recolección de los impuestos, siendo una persona jurídica o natural designada por la
Administración Tributaria (SUNAT) que tiene la responsabilidad de retener un porcentaje del IGV
en ciertas operaciones económicas, como la venta de ciertos bienes o servicios, y luego remitirlo
al Estado.
Artículo 10°.- Importe de la percepción
El monto de la percepción del Impuesto General a las Ventas (IGV) se calculará aplicando
ciertos porcentajes sobre el precio de venta de los bienes .Estos porcentajes deben estar dentro
de un rango del uno por ciento (1%) al dos por ciento (2%).
En caso de que la transacción sujeta a percepción implique la emisión de un comprobante de
pago que permita el derecho al crédito fiscal, y si el cliente también es designado como agente
de percepción según lo establecido en el artículo 13, se aplicará un porcentaje del 0,5% sobre el
precio de venta.
En el caso de que se realizan pagos parciales, el porcentaje de percepción correspondiente se
aplicará sobre el monto de cada pago.
Artículo 11°.- Operaciones excluidas de la percepción
En el caso de que se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal y/o el
cliente tenga a la condición de sufrir una retención del IGV, serán excluidos de realizar una
percepción. Todo ello se aprobará mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economía y Finanzas. Asimismo, la excepción se hará con clientes que sean consumidores
finales, en el caso de retiros de bienes considerados como venta, entre otros.
Artículo 12°.- Consumidor final
Al momento del cobro, el agente de percepción verificara si un individuo es considerado como
consumidor final. Este será así cuando el cliente sea una persona natural, el monto de los bienes
adquiridos es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700,00) por cada
comprobante de pago, Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo en hasta dos (2) unidades
de cilindros por comprobante de pago, en los casos en que la venta se realice en cilindros,
Cuando se adquiera Gas Licuado de Petróleo por un monto igual o inferior a mil quinientos y
00/100 Nuevos Soles (S/. 1 500,00) por comprobante de pago, en los casos en que la venta se
realice a granel. Pero, aun así, cuando se cumplan dichos requisitos mencionados
anteriormente, el cliente no será considerado consumidor final en caso de que se emita un
comprobante de pago que permite reclamar un crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas
(IGV).En el caso de operaciones de venta que se originan en la entrega de bienes en
consignación y Cuando los bienes son entregados o puestos a disposición por el vendedor en un
establecimiento destinado a llevar a cabo operaciones y/o actividades económicas que generen
ingresos de tercera categoría para el cliente, y a través del cual se preste servicio al público,
como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, farmacias, estaciones de servicio, entre otros.
Artículo 13°.- Designación y exclusión de agentes de percepción
La designación de los agentes de percepción es solo a aquellos sujetos cuyo 90% o más de sus
ventas se realicen a sujetos que no sean consumidores finales, y que no se encuentren en
ninguna de las situaciones de exclusión obligatoria o exclusión facultativa. Por otro lado, se hará
la exclusión obligatoria si tienen la condición de no habido de acuerdo con las leyes vigentes o si
la SUNAT les ha comunicado o notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
La designación y exclusión de los agentes de percepción se realizará mediante un decreto
supremo, que será refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con la opinión técnica de
la SUNAT
CAPITULO III
Régimen de Percepciones aplicable a la Adquisición de Combustible
Artículo 14°.- Ámbito de aplicación
Este capítulo establece las normativas para el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la
compra de combustibles líquidos derivados del petróleo. Bajo este régimen, el agente de
percepción recolectará del cliente un monto correspondiente al IGV, que el cliente generará en
sus transacciones posteriores. El cliente que adquiera estos combustibles está obligado a
aceptar la percepción correspondiente.
Artículo 15°.- Designación y exclusión del agente de percepción
El artículo 15 regula la designación y exclusión de los agentes de percepción, teniendo en
cuenta su participación en el mercado y su posición en la cadena de distribución. Ello se llevará
a cabo mediante un decreto supremo, avalado por el Ministro de Economía y Finanzas, con la
opinión técnica de la SUNAT.
Se pueden designar como agentes de percepción aquellos sujetos registrados como mayoristas
de combustible en la Dirección General de Hidrocarburos (DGH).Por otro lado, no se designaran
o se excluirán, en caso de una exclusión del registro de mayoristas de combustibles de la DGH,
así como una deuda tributaria (excepto multas e intereses) exigible por un monto superior al
veinte por ciento (20%) de la venta gravada neta de descuentos y devoluciones promedio
mensual de los últimos seis períodos tributarios, condición de no habido según las normativas
vigentes y presentar notificación de baja de inscripción en el RUC por parte de la SUNAT, con
dicha condición registrada en los archivos de la Administración Tributaria.
Artículo 16°.- Importe de la percepción
El importe de percepción del impuesto será determinado aplicando sobre el precio de venta , y
dicho porcentaje deberá encontrarse en un rango de 0,5% a 2%. Tratándose de pagos parciales,
el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.

TITULO III
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES A LA IMPORTACIÓN DE BIENES
Artículo 17. _ Ámbito de aplicación
El presente título hace énfasis a las percepciones del Igv en operaciones de importación de
bienes gravados con el IGV. Dicha retención se realizará a través de un agente de percepción
como intermediario.
Artículo 18.- Operaciones excluidas
Hay operaciones de importación que están excluidas de las percepciones
 Bienes importados sin valor comercial, cuyo precio de compra o adquisición de la
mercadería no exceda los 1000 dólares estadunidenses, asimismo están excluidos los
bienes considerados envíos postales, así como bienes sujetos al tráfico fronterizo, es
decir bienes que se importan o exportan atreves de líneas fronterizas, aeropuertos,
puertos marítimos, entre otros.
 Bienes que se importan a un país con la intención de ser utilizados o procesados
temporalmente dentro del territorio de ese país y luego reexportados en su estado
original. Es decir, no se espera que estos bienes sean consumidos o utilizados en el país
de importación, sino que se reexportarán después de cierto período de tiempo ,
manteniendo su estado original. Por ejemplo, Un país importa temporalmente equipos
deportivos o equipos de sonido para un evento deportivo o cultural. Una vez finalizado el
evento, estos equipos se reexportan.
 Importación temporal de bienes destinados a ser utilizados en el proceso de fabricación,
transformación o reparación de otros bienes, con el objetivo de luego exportar los bienes
producidos o transformados. Por ejemplo, una empresa de fabricación de automóviles en
el país A necesita importar temporariamente ciertas piezas automotrices para
incorporarlas en el ensamblaje de sus vehículos. Para evitar pagar aranceles e impuestos
sobre estas piezas importadas, la empresa solicita el régimen de "admisión temporal para
perfeccionamiento activo”. Durante un período específico, la empresa utiliza esas piezas
importadas para ensamblar sus automóviles. Una vez que los vehículos están
completamente ensamblados, la empresa exporta los automóviles terminados al país B.
 No se aplicará el régimen de percepciones a la importación de bienes realizada por
personas o entidades que hayan sido designadas como agentes de retención del IGV.

Artículo 19°.- Métodos para determinar el monto de la percepción

 El monto de percepción del IGV deberá encontrarse en el rango de 2% a 5% y será

determinado aplicando un porcentaje sobre el monto de la operación de importación.
 Se aplica un porcentaje de 10% a las operaciones si el importador tiene la condición de
no habido , La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el
RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria, si Hubiera
suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria, Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero o
Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.
 En el caso de la importación de bienes considerados como mercancías sensibles al
fraude, el monto de la percepción del IGV se debe considerar el mayor monto resultante
de dos opciones.
a) Aplicar un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual se determina de acuerdo a lo
establecido en el numeral 19.1 o 19.2 sobre el importe de la operación, que a su vez se
determina conforme a lo dispuesto en el numeral 19.4.

b) Multiplicar un monto fijo, expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien
importado, según la unidad de medida indicada en la declaración aduanera.

 Los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude son aquellos que se
encuentran clasificados en subpartidas nacionales que presentan un alto riesgo de
declaración incorrecta o incompleta del valor. Teniendo en cuenta que las subpartidas
son aproadas mediante un decreto supremo por del Ministerio de economía y finanzas ,
con opinión técnica de la SUNAT y tiene una vigencia de hasta dos años.

Para que un bien sea clasificado en las subpartidas nacionales, se tiene en cuenta su
monto de ajustes valor, frecuencia de ajustes de valor, numero de declaraciones, valor
FOB, denuncias e investigaciones.

 Se entiende como importe de la operación al valor en Aduanas de los bienes importados,

incluyendo todos los tributos que gravan la importación y, de ser el caso, los derechos
antidumping y compensatorios.

Si se realizan modificaciones al valor en aduanas de los bienes importados o si se realiza

un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en la Declaración Única de Aduanas
(DUA) o la Declaración Simplificada de Importación (DSI), estas modificaciones se
tomarán en cuenta para determinar el importe de la operación. Esto se aplica incluso si
las modificaciones están siendo impugnadas, siempre y cuando se realicen antes de la
autorización para retirar las mercancías del recinto aduanero. Sin embargo, estas
modificaciones serán consideradas solo si el importe adicional de la percepción que le
corresponde al importador debido a estas modificaciones es mayor a cien Nuevos Soles
(S/. 100,00).

Artículo 20°.- Tipo de cambio aplicable

El importe de la operación, que originalmente está expresado en moneda extranjera (por

ejemplo, dólares estadounidenses), debe ser convertido a moneda nacional (Nuevos
Soles) utilizando el tipo de cambio promedio ponderado de venta. Este tipo de cambio es
publicado por la SBS . En los días en que la SBS no publique el tipo de cambio promedio
ponderado de venta, se utilizará el último tipo de cambio publicado por dicha entidad.

Artículo 21°.- Oportunidad de la percepción

La SUNAT realizará la percepción del IGV antes de que las mercancías sean liberadas o
entregadas al importador. Esta se realizará sin tener en cuenta la fecha en la que se
generó la obligación tributaria relacionada con la importación de las mercancías, es decir,
la SUNAT puede exigir la percepción del IGV incluso si la obligación tributaria aún no ha
sido formalmente establecida o si está pendiente de determinación. Pero Hay una
excepción a esta regla, Si el pago de la percepción del IGV está garantizado de acuerdo
con lo establecido en el artículo 160° de la Ley General de Aduanas, que permite a los
operadores del comercio exterior presentar garantías antes de la numeración de la
declaración de mercancías para asegurar el cumplimiento de obligaciones tributarias
aduaneras, entonces la exigencia de dicho pago se realizará en la misma fecha en la que
se exige el pago de la obligación tributaria aduanera.
 RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES TRIBUTARIAS

Artículo 1 : Alcance

La presente ordenanza establece el régimen de gradualidad de sanciones tributarias que

se debe aplicar a los deudores tributarios que incurran en las infracciones contempladas
en el código tributario.

Artículo 2 : Régimen de gradualidad de Sanciones tributarias

Dicho régimen regula la aplicación de sanciones contra la infracción de presentar

declaraciones juradas que contengan la determinación de deudas tributarias, de manera
incompleta o fuera de plazo, de la siguiente forma:

a) Las multas tributarias serán rebajadas en un 90% , si el deudor tributario presenta

la declaración jurada omitida antes de recibir cualquier notificación por arte de la
administración tributaria .
b) Si la declaración jurada se presenta después de recibir una notificación de la
administración tributaria, pero antes de recibir notificación de la resolución de
multa, la sanción se reducirá en un 80%.
c) Si la declaración jurada se presenta después de recibir la notificación de la
resolución de la multa ,pero antes de que inicie el procedimiento de ejecución
coactiva , la sanción se reducirá en un 70 %

Artículo 3 : Criterios de subsanación

Se consideran subsanadas o corregidas las siguientes infracciones :

 Si el contribuyente omitió presentar una declaración jurada , pero luego la realiza, la

infracción quedaba subsanada
 Si la declaración jurada original se considero no presentada debido a errores o
información incorrecta al momento de su presentación, la infracción se considerará
subsanada si se presenta una declaración modificatoria que corrija dichos errores.
 Si en la información requerida se omitió en la declaración jurada original, la infracción se
considerará subsanada cuando se presente una declaración complementaria que añada
la información omitida.

Artículo 4: Multas por subvaluación

La multa tributaria por subvaluación ( declarar un valor inferior al valor real) solo se
aplicará si el monto de la misma UIT vigentes en la fecha en que determina la obligación.
En caso de que la multa calculada sea menor que este límite, entonces no se impondrá.

Artículo 5: Pagos efectuados sin acogerse al Régimen de Gradualidad de Sanciones

Tributarias

Los montos cancelados como multas tributarias antes de que la presente ordenanza
entre en vigencia no se consideran incorrectos o en exceso. Eso significa que no se
harán devoluciones o compensaciones.

Artículo 6: Vigencia de la presente ordenanza

Una vez que la ordenanza sea publicada en el Diario Oficial El Peruano, entrara en vigor
y comenzara a aplicarse al día siguiente de dicha publicación.