CAPÍTULO 2

MANUAL CONTABLE

2.1. Introducción

El manual contable fue planteado con el objetivo de ayudar a las personas

encargadas de llevar cuenta y razón de cada una de las operaciones económicas de la
empresa ___________, también contiene instrucciones del registro contable, la
manera como deben de realizarse y documentarse las actividades que tienen a su
cargo los que integran el área de contabilidad, con el fin que se estandaricen los
criterios de registro y pueda servir de referencia para el giro de la empresa.

Al implementar normas claras y precisas de los registros contables, permite

que los datos que sirven de base para la emisión de reportes de información
financiera, sean aplicados con un criterio similar y que la información sea confiable y
de acuerdo a las necesidades de la empresa, elemento que busca fomentar la
eficiencia, para la toma de decisiones de la dirección de la entidad.

En el manual contable elaborado por los estudiantes de la carrera de

Contaduría Pública y Auditoria, decimo semestre se detallan los objetivos generales y
específicos que se pretenden alcanzar con la implementación del manual,
instrucciones sobre su uso, plan de cuentas, jornalización, modelos de estados
financieros adaptados de acuerdo con las necesidades de información de
_______________, políticas y procedimientos contable.

2.2 Objetivo del manual

Los objetivos del manual contable, establecen los lineamiento y las metas por
los que fue creado el manual contable, ya que describe cada una de las razones por las
cuales se implementó esta herramienta en la empresa _____________
6

2.2.2 Objetivo general

Servir como guía y base a los empleados de la ______________, para

que se registre de manera correcta cada una de las operaciones y transacciones
contables que se presenten en el desarrollo de las actividades y facilitar la
captación de información de forma uniforme y así presentar de manera
adecuada la situación de la empresa.

3.2.2 Objetivos específicos

Establecer en forma detallada las cuentas contables que son

indispensables para el registro de cada una de las operaciones que se lleguen a
realizar. Y así mismo servir de base para la correcta presentación de los estados
financieros.

Servir de guía para evitar errores en la captación de información, obtener

los datos respectivos sin errores y oportunamente al momento que se necesite.

Definir las operaciones y registros adecuados para cada una de las

actividades de la manera más oportuna.

Contar con un documento de consulta y orientación permanente que

permita asegurar el cumplimiento de aspectos contables, para resguardar los
intereses de la empresa.

3.2 Instrucciones sobre el uso del manual

El Manual debe permanecer en un lugar accesible y al alcance del

personal que labora en la entidad, para que sean observados y ejecutados los
procesos conforme a lo establecido en el presente documento.
 Que el personal del Departamento de Contabilidad cumpla y ejecute
todas las normas, políticas y procedimientos establecidos en el Manual, con el
objetivo de realizar de forma eficiente y eficaz el trabajo.

La estructura de codificación utilizada en el Manual es flexible, permite

la incorporación de nuevas cuentas conforme a las necesidades de información.
Los informes y estados financieros se obtienen en forma confiable y de acuerdo
a las necesidades de información de la Administración de la Empresa.

Según lo requerido por el Código de Comercio, Código Tributario, Ley

de Actualización Tributaria Libro I impuesto sobre la Renta, Ley del Impuesto
al Valor Agregado y otras leyes tributarias vigentes debe imprimirse los libros
contables como el diario, mayor, estados financieros e inventarios, los cuales
deben ser procesados conforme al presente documento.

2.3.1 Obligatoriedad

El uso del presente Manual es obligatorio y no optativo por lo que

deberá ser aplicado por todo el personal relacionado con el proceso contable de
_________.

2.2.3 Aclaración del uso de ciertos términos

a. Partida doble

Se debe considerar que en toda la operación debe cuidarse el

equilibrio entre el activo y el pasivo con el capital de la empresa de transporte
para que pueda comprenderse cada una de las operaciones así el que recibe es
el deudor y el que entrega es el acreedor.
8

b. Política contable

La política funciona cuando uno quiera realizar una modificación en el

régimen de contabilidad pública de la empresa __________ en los casos
específicos que el mismo permita, cuando la empresa considere pertinente un
cambio que conlleve a la representación a la información financiera.

c. Procedimiento

Los procedimientos son un conjunto de operaciones que definen en

forma detallada de la empresa ___________ como la sucesión cronológica y
la manera de llevar a cabo una determinada actividad.

d. Alcance

Es un instrumento que, a la empresa de ___________ que garantiza la

preparación y presentación que se utiliza a veces para representar la totalidad
de trabajo necesitado para dar por terminado un proyecto.

e. Operaciones contables

Es la representación en unidades monetarias, de cada uno de los

componentes del patrimonio de la empresa ___________ como los bienes,
derechos, obligaciones y del resultado de la gestión de la empresa de la
misma ingresos y gastos que nos permiten establecer la evolución de estos
componentes en el tiempo.

f. Sistema contable

La idea del sistema contable, por su parte, hace referencia a aquello

vinculado a la contabilidad el método que permite llevar las cuentas de la
empresa de Transporte, se compone de diversos tipos de documentos e
implican la participación de especialistas (contadores de la empresa
Transporte) que se encargan del registro preciso y del análisis de la
 información todo es para que la empresa tenga un buen orden y manejo de las
cuentas.

3.2.3 Procedimientos para modificar el manual

Para modificar el presente manual se tendrá que contar con la evidencia

suficiente para determinar un cambio relativo a cualquier procedimiento
previamente establecido. Este manual de procedimientos deberá disponer de un
control de cambios y revisiones. El Manual implementado a _________ no
podrá ser modificado con el visto bueno de personas ajenas a la Junta Directiva
de la empresa.

4.2.3 Periodicidad en la preparación de informes

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca

de la situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo,
que sea útil a la gerencia de Transporte Corporativo. El tiempo invertido en la
elaboración de los estados financieros dependerá siempre del volumen de
operaciones que realice la empresa y la situación financiera en la que se
encuentre. Aun así, se puede estimar que un informe debe tener una
periodicidad por lo menos anualmente, eso es lo que establece las Normas
Internacionales de Información Financiera -NIIF-para Pymes, pero se puede
presentar con una frecuencia mayor, dependiendo el rendimiento financiero de
la entidad.

El papel que juegan el manual contable es importante en la empresa para

que los registros estén basados en la normativa de su aplicación, debido a que
cada transacción debe de registrarse de acuerdo con una política formalmente
establecida, esto con el fin de responder de manera más rápida y eficiente a las
diferentes necesidades de información de las transacciones que se originan en la
empresa, que hacen de la información contable y financiera una herramienta
para la toma de decisiones.
10

Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por

consiguiente se pueden cometer errores al momento de registrar las
transacciones, lo que daría como consecuencia la mala calidad de los estados
financieros en las empresas y más tiempo para la elaboración de los informes.

Es por tal razón, que es de gran importancia el buen diseño y aplicación

del Manual Contable para que la información financiera procesada pueda
utilizarse eficientemente. Cuando en las entidades no existen políticas que
dirigen la acción y el curso de las actividades, es posible que las mismas no
cumplan con las metas trazadas para determinado período y esto se vea
reflejado en los resultados económicos que se obtengan, por las malas
decisiones y la falta de razonabilidad y fiabilidad de los estados financieros.

5.2.3 Libros y registros que se utilizan en la empresa

Estas son Libros y Registros que se utilizarán la empresa ___________
debe contener la estructura de los estados financieros, que realiza la
Contabilidad de la empresa, siempre y cuando se respete las bases contables
bajo los cuales se puede realizar como son las Normas Internacionales de
Información Financiera -NIIF-, Normas Internacionales de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades -NIIF para Pymes- y las
Normas Internacionales de Contabilidad -NIC-.

a. Libros de Compras y Ventas

El libro de compras sirve para llevar el registro de compras, gastos y

servicios adquiridos de la empresa ___________ y el libro de Ventas y
Servicios prestados sirve para llevar el registro de dichas ventas de la
empresa, también se habilito para llevarse en Sistema Computarizado.

b. Libro Diario
 En la empresa ___________ se lleva el libro diario donde se puede
considerar que es el segundo en el orden para el registro de la información
contable de la empresa, ya que previo al inicio del periodo contable de la
empresa se debe preparar el inventario de todo el patrimonio de la empresa en
el libro indicado. Este libro primero en su orden, en lo que concierne al
proceso contable.

La hoja electrónica donde se realiza el registro de diario o la

integración de los registros contables se puede tomar como la hoja electrónica
principal para el ingreso de información mediante el diario, ya sea en forma
manual o automatizada, sabemos que manualmente se debe realizar la partida
de diario y cada cuenta en su orden, debe trasladarse al mayor general y luego
al balance de comprobación y a los estados financieros.

Es importante señalar que para poder vincular cada una de las

operaciones, es necesario establecer las cuentas base del diario, pero al hacer
algún cambio al nombre de las cuentas, debe hacerse en el primer mes o al
inicio del periodo de operaciones contables. La empresa el registro del libro
diario, al igual que los demás que estructuran la información contable de la
empresa, hacer el libro manual u en hojas movibles, estas hojas en la
actualidad pueden hacerse, mediante procesos electrónicos.

Los procesos electrónicos se han utilizado desde hace varios años o

sea desde cuando se utilizaban máquinas especiales de contabilidad con las
que se debía tener cuidado con los registros de información, pues cada hoja
habilitada y autorizada debía llevar los sellos, tanto de la Superintendencia de
Administración Tributaria, como del Registro Mercantil, esta última
dependencia del Ministerio de Economía.

c. Libro Mayor
12

También se lleva el libro mayor es donde se realiza la centralización

del registro de la información contable y financiera de la empresa
___________, que sirve de base para la preparación de los balances de
comprobación y de los estados financieros (estado de resultados, estado de
flujo de efectivo, el estado de ganancias no distribuidas y el balance de
situación general).

d. Libro de Inventarios

Este libro de inventarios es muy importante para la empresa

___________ ya que, al prestar distintos servicios de Transporte, se deben
detallar los activos, como por ejemplo los vehículos y repuestos que
mantengan en existencia en caso de necesitarlos para mantenimiento de los
mismos, además del registro detallado de los bienes y derechos que tiene la
empresa. El registro de la información en el Libro de Inventarios, también se
puede operar en forma manual o computarizada.

e. Libro de Estados Financieros

La empresa ___________ tiene que hacer la elaboración de los

estados financieros en el libro del mismo nombre es el producto final del
proceso contable, todo profesional experimentado sabe que durante el tiempo
que rigieron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, es
obligatorio acompañar a la declaración anual del Impuesto sobre La Renta, un
juego de estados financieros que incluía el Estado de Resultados y sus
anexos, el Balance General y recientemente el Estado de Flujo de Efectivo.
En la actualidad, la información contable y financiera, debe presentarse en los
formularios que otorga la Superintendencia de Administración Tributaria
SAT.

En el entendido de que los estados financieros deben quedar operados

en el libro correspondiente. El libro de estados financieros en la hoja
electrónica está vinculado con el balance de comprobación y el libro mayor,
 ya que este se toma como base para corregir cualquier error que se cometa y
una de las ventajas que se tiene en la actualidad al realizar los registros
computarizados es que, si se tiene un error, este se puede corregir en una
nueva, es decir reponer la hoja en la cual se haya errado.

La Norma Internacional de Contabilidad número uno, regula la

presentación de los estados financieros, en la parte del alcance establece, que
la norma es aplicable para todo tipo de estados financieros, con propósitos de
información general que sean presentados conforme a las Normas
Internacionales de Contabilidad e indica en el párrafo dos que los estados
financieros con propósitos de información general, son aquellos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de
exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

Son estados financieros con propósitos de información general los que

se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carácter
público, tal como el informe anual o un folleto o prospecto, siempre que las
bases de preparación de cada uno de los tipos de estados financieros queden
claramente establecidas, en la nota sobre políticas contables. Es por ello que
la empresa ___________ lleva el control de la elaboración correcta de los
estados financieros

f. Estado de Flujo de Efectivo

La Empresa ___________ lleva el Estado de Flujo de Efectivo y

representa como parte integra sus Estados Financieros, para cada periodo en
que sea obligatoria la presentación de estos.

g. Balance de Situación General

Y por último se lleva el Balance de Situación General. que empresa

deberá determinar su información financiera, considerando la naturaleza de
14

sus actividades en este caso es de Transporte, si presenta o no sus activos no

corrientes y sus pasivos no corrientes como categorías separadas dentro del
Balance de Situación General.

4.2 Políticas Contables

2.4.1 Manejo de Efectivo

Tabla 1
Política Contable de Manejo de Efectivo

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: CAJA

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
El efectivo que obra en poder de la empresa deberá ser manejado por una persona
1 idónea y eficiente que lleve los registros al día, por ende, deberá comprender bien la
responsabilidad que se le fue asignada.
Las entradas relacionadas con la recepción y el pago en efectivo de cada unidad se
2 registran primero en la caja general y luego se contabilizan en las cuentas del libro
mayor correspondiente.

Nunca debe ponerse el efectivo recibido en la caja chica, ya que puede causar errores
3
y confusiones en los registros contables.
Todo el efectivo derivado de prestación de servicios de transporte y embalaje que
ingresa a la empresa debe depositarse rápidamente al banco e ingresarse en los
4
registros contables. Caso contrario debe tener un justificante el por que no se realizo
el deposito en la fecha establecida
Efectuar arqueos periódicos a cada unidad y sobre base sorpresiva cuidando y
5 controlando que no se mezclen los ingresos y otro tipo de fondos existentes para
evitar que se cubran faltantes.

No se reconocen como caja los cheques recibidos y otros medios, que al final del
6
período no se hayan convertido en efectivo real.

Verificar mensualmente que la suma de los saldos en registros auxiliares sea igual al
7
saldo de la cuenta mayor.
Hecho por: ERCL
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
 Nota: Política Contable de Manejo de Efectivo. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

2.2.4 Caja chica

Tabla 2
Política Contable de Caja Chica
 ___________

POLITICAS CONTABLES
16 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: CAJA CHICA

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

Se solicitará el
Nota:
Política Contable de
Caja Chica.
Seminario de Casos

reembolso de
de Contabilidad,
2024.

caja chica,
cuando se haya
1
consumido
máximo el 70% de
uno o más de sus
rubros.
Se solicitará el reembolso de caja chica, cuando se haya consumido
máximo el 70% de uno o más de sus rubros, en un máximo de 5 días, para siempre
contar con montos mínimos de efectivo.

La legalización
debe estar
soportada con
2 comprobantes de
pago y
facturas originales
La utilización del efectivo manejado en caja chica debe estar soportado con
comprobantes de pago y facturas originales dichos documentos deberán estar a
nombre de ___________. Deberán presentar al encargado de caja chica las facturas
donde realizaron los gastos debidamente razonadas, firmadas y codificadas. Así
3.2.4 Cuentas Bancarias

Tabla 3
Política Contable de Bancos

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: BANCOS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Todo egreso que la empresa realice por medio de la cuenta banco
1 deberá ser efectuado por medio de cheque, el cual deberá estar
respaldo por su Boucher.
Los cheques de pago deberán de llevar la firma de la persona
2 encargada de efectuar los pagos correspondientes a proveedores y
gastos generales.

Los ingresos a la cuenta bancaria deberían de estar respaldados con

3
Recibo de Caja extendido por el representante de ventas.

Los ingresos en efectivo deben de ser depositados inmediatamente a

4
la cuenta de la empresa.

Deben de elaborarse las conciliaciones bancarias mensualmente,

5
dentro de los 7 días siguientes del mes que corresponde.

Hecho por: MAEAS

Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General

Nota: Política Contable de Bancos. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

18

4.2.4 Clientes

Tabla 4
Política Contable de Clientes

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: CLIENTES

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

1 La empresa puede otorgarles a sus clientes crédito de 15 a 30 días.

Los clientes tienen 5 días aproximadamente para hacer observaciones

2
de los servicios prestados, para considerar descuentos o rebajas.

Únicamente los Recibos de Caja serán los documentos que soporten

3
la cancelación parcial o total realizado por los clientes.

Por cada cheque rechazado se cobrará un recargo de Q100.00 y se

4
cargara a la cuenta del cliente.

___________ estima el 3% de cuentas incobrables, del total de las

5 cuentas por cobrar, de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta
en cada periodo fiscal.

Hecho por: MAEAS

Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
 Nota: Política Contable de Clientes. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

5.2.4 Cuentas y Documentos por Cobrar

Tabla 5
Política Contable de Cuentas y Documentos por Cobrar

___________
POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

Contar con un auxiliar de clientes en donde deberán aparecer todas y cada una
1
de las cuentas por cobrar de forma individual.

Elaborar de manera periódica una relación y análisis de cuentas y documentos

2
por cobrar.

Contar con clientes que cuenten con récord crediticio, para así poder abrir la
3
cuenta del mismo.

Lograr contar con clientes que con frecuencia movilicen la cuenta para poder
otorgarle un mayor capital para viajes de largo kilometraje y tiempo.
4
Mediar por medio de pago de convenios con empresas, las cuales transporten
mercadería constante. Para el pago contra entrega.

Elaborar de manera periódica un análisis de cuentas y documentos por cobrar

5
antiguos en relación con la situación actual.
20

Hecho por: MACP

Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
Nota: Política Contable de Cuentas y Documentos por Cobrar. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

6.2.4 Propiedad, Planta y Equipo

Tabla 6
Política Contable de Propiedad, Planta y Equipo

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: Propiedad, Planta y Equipo

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Los elementos de propiedad, planta y equipo se deben de reconocer como activos
dentro del inventario. Con base a lo establecido en las NIIF para PYMES. Por lo
1
tanto, ___________ reconocerá el costo o valor económico de adquisición de cada
Nota:
uno de los objetos de propiedad planta y equipo.
Deterioro: Se registrará una perdida por deterioro para propiedades, planta y
equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe recuperable.
2
Se reconocerá cualquier perdida por deterioro de un activo de propiedad, plata y
equipo en el resultado del periodo contable que se produzca.
Depreciación: la depreciación en estos activos se calcula utilizando el método de
3
línea directa, con base en la vida útil estimada de cada activo.
Control de Saldos: Las personas encargadas de custodiar los activos fijos deben
4 establecer mecanismos para informar sobre los cambios en los activos fijos que
impliquen ajustes contables.
Se deben mantener registros detallados, individuales y por todo tipo de activo,
5
donde se asienten los movimientos de los mismos (adquisiciones, depreciaciones).
Hecho por: MACP
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
Política Contable de Propiedad, Planta y Equipo. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.
7.2.4 Activos Intangibles

Tabla 7
Política Contable de Activos Intangibles

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: ACTIVOS INTANGIBLES

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

Reconocimiento y medición de activos para exploración y evaluación de la

1
empresa de Transporte.

Derechos contractuales de la empresa de Transporte y los contratos de

2
seguro que están dentro del alcance del departamento.

El importe estimado de la empresa tendrá que obtener de un activo por su

3 disposición.

Cualquier costo directamente de la empresa atribuible a la preparación del

4 activo para su uso previsto.

Deben elaborarse los costos de comprobación de que el activo funciona

5
adecuadamente de la empresa.

Hecho por: MBCC

Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
22

Nota: Política Contable de Activos Intangibles. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

8.2.4 Préstamos Bancarios

Tabla 8
Política Contable de Préstamos Bancarios
 ___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: PRÉSTAMOS BANCARIOS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
No se pueden contratar créditos que representen más de 50 centavos
1
por cada peso de capital contable de los accionistas.
Para la adquisición de un crédito la comisión de finanzas, quienes
2 mediante los cálculos de amortización e intereses deberán de escoger
la mejor opción, para la corporación.
Los préstamos se clasifican como pasivo no corriente, dado el monto
3
a largo plazo que representa la adquisición de unidades o líneas.
Para la aprobación de los créditos se deberán de tener todas las
4 autorizaciones y documentos correspondientes, adjuntando los
razonamientos lógicos financieros.

Los préstamos deberán de reconocerse por su valor razonable,

5
posteriormente por su costo amortizado.
Se deberá presentar un plan de negocio para la optimización del
6 recurso financiero de la adquisición de la empresa, caso contrario no
se procederá.
Hecho por: EGC
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
24

Nota: Política Contable de Préstamos Bancarios. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

9.2.4 Patrimonio o capital social

Tabla 9
Política Contable de Patrimonio o Capital Social
 ___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: CAPITAL SOCIAL

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Las acciones ordinarias del sociedad se clasifican como capital
1
social, dentro del capital contable.
De la utilidad neta del período habrá que calcular el 5% para
incrementar la reserva legal, hasta que alcance el 20% del capital
2
social histórico, el objetivo es mantener una cantidad mínima de
capital en caso de una necesidad de fondos.
La utilidad integral deberá de ser comprendida por la utilidad neta,
más otras reservas de capital, y las partidas que afecten el incremento
3
o aumento del capital, haciendo uso el estado de situación
patrimonial.
La junta directiva puede autorizar y desembolsar un importe máximo
4 para la adquisición de acciones e inversión en títulos de crédito, con
los cálculos de rentabilidad correspondientes.
La inversión en activos puede ser superior al capital, dado el costo
5 de adquisición de unidades y líneas, que en varias ocasiones podrá
ser financiado.
6 Anualmente de las utilidades debe decretarse un dividendo a los
accionistas no menor al 6% de sus aportaciones.
Anualmente de las utilidades se separará el 1% para donarlo a
7
hospitales y obras de beneficio social.
Todos los documentos y títulos de crédito deberán de estar
8
archivados y guardados en un lugar seguro, libre de riesgos.
Los estados financieros deberán de reflejar todo lo referente al capital
9
contable.
Deberán de realizarse todos los cálculos correspondientes, para
10 obtener los índices de liquidez, relacionados con el capital contable
de la empresa.
Hecho por: EGC
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
Nota: Política Contable de Patrimonio o Capital Social. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.
26

1.1.1. Ingresos (ventas)

Tabla 10
Política Contable de Ingresos (ventas)

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: VENTAS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Los ingresos de actividades procedentes de las venta de medicamento
1 deben ser reconocidos y registrados en el libro de inventarios cuando
se cumplen todas.

Las ordenes de trasporte serán atendidas en el orden en que sean

2
recibidas

El cliente es responsable de los datos de facturación; debe verificar

que al momento del registro o del envío de sus datos se haya
3
proporcionado correctamente los mismos. Caso contrario será
responsabilidad directamente del Cliente.
El tiempo de entrega de los paquetes solicitados se establecerá al
4 momento de emitir la orden mediante la consulta con el responsable
de área correspondiente.
Cuando el resultado de una transacción los ingresos de ventas de
paqueteria correspondientes deben ser reconocidos como tales sólo
5
en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren
recuperables.
Hecho por: ELB
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
 Nota: Política Contable de Ingresos (Ventas). Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

10.2.4 Egresos (compras)

Tabla 11
Política Contable de Egresos (compras)

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ÁREA: COMPRAS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Las compras se realizan a proveedores que aseguren el mantenimiento,
1
soporte y garantías de todas unidades que se usan y que se van a adquirir.
La empresa efectuara sus compras en condiciones de pago y precios justos
2
de acorde con las leyes de oferta y demanda imperantes en el mercado
Antes de elegir al proveedor, se realizarán las respectivas cotizaciones
3
buscando el beneficio de la empresa mínimo 3 cotizaciones
En caso de realizar compras con proveedores exclusivos, están deberán ser
4 revisadas periódicamente con el fin de evitar que la empresa quede
desprotegida ante eventuales problemas de los mismos
Se solicitarán cotizaciones locales nacionales con el fin de efectuar la mejor
5 decisión de la empresa, procurando la participación del mayor número de
oferentes idóneos para garantizar una efectiva exposición al mercado.
Hecho por: ELB
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
28

Nota: Política Contable de Egresos (Compras). Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

1.1.2. Pago de Impuestos

Tabla 12
Política Contable de Pago de Impuestos

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: PAGO DE IMPUESTOS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Es responsabilidad de la Vicepresidencia Financiera de ___________
hacer uso de las Políticas de Impuestos como parte de sus herramientas de
1
gestión y definir los estándares, procedimientos y lineamientos que
garanticen su cumplimiento.
Impuesto Sobre la Renta: La mecánica de este impuesto directo sobre los
2 Ingresos Brutos es por medio de un régimen de retenciones definitivas que
deben realizar los contribuyentes que realicen pagos a las personas afectas.
Impuesto al Valor Agregado: El pago de este impuesto se debe presentar
3 por medio de declaraciones mensuales dentro del mes inmediato siguiente
al del vencimiento de cada período impositivo.
ISO: Que el monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro
trimestres del año calendario, podrá ser acreditado al pago del Impuesto
4
Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los 3 años calendario
inmediatos siguientes: mensuales, trimestrales.
Impuesto único Sobre Inmuebles: La base imponible es el valor de la
5 matrícula fiscal de acuerdo a la información del Registro de la Propiedad
Inmueble de la República de Guatemala.
Hecho por: IIM
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
Nota: Política Contable de Pagos de Impuestos. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

11.2.4 Departamentos varios

Tabla 13
Política Contable de Departamento Varios

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: DEPARTAMENTOS DE LA
EMPRESA

Fecha: 01 de octubre del 2022

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA
Se debe plantear los patrones que impulsan la eficiencia en el proceso
1 productivo que la empresa quiere fomentar.

En lo personal, se debe establecer los marcos de actuación en materia de

2
recursos humanos
Desde el punto de vista de mercado, se deben de fijar los principios de
3 acción de la empresa en procedimientos o actividades laborales que
proyectan la imagen.
Cuando se habla de finanzas, suelen ser dispares, no se puede afirmar que
4
exista una política de finanzas común aplicable a todas las compañías.
Las específicas, atienden a los principios que deben regir cada
5
departamento, sección en particular o en servicio.
Hecho por: IIM
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
30

Nota: Política Contable de Departamentos Varios. Seminario de Casos de Contabilidad, 2022.

12.2.4 Seguridad de los activos

Tabla 14
Política Contable de Seguridad de los Activos

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: POLITICAS ADICIONALES

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

1 Las actividades de prevención, se orientan para evitar los riesgos

El conocimiento y elección del equipo a utilizarse dentro de la empresa

2
El cual será proporcionado por la entidad, con carta de responsabilidad

La utilización de cualquier objeto útil para la empresa, solamente deberá ser

3
utilizado por el personal previamente capacitado

Antes de encomendar alguna labor a un empleado, deberá verificarse si éste

4
cuenta con la capacidad suficiente para la elaboración

Considerar la seguridad vial como una prioridad de la empresa. Todo

5 transporte deberá llevar dentro de ellos sus Kit de emergia Vial. Diseñado
bajo un plan de contingencia

Hecho por: JACC

Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
 Nota: Política Contable de Seguridad de los Activos. Seminario de Casos de Contabilidad, 2024.

13.2.4 P

Tabla 15
Política contable de Vehículos de reparto
32

___________

POLITICAS CONTABLES
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD

ÁREA: VEHICULOS

Fecha: 01 de octubre del 2024

No. DESCRIPCIÓN DE LA POLITICA

Los vehículos de tranporte tendrán la responsabilidad de tener una carta de

responsabilidad por el que lo conduce, y asi mismo la contratación de la
1
persona, que deberá tener licencia A de manera Obligatoria. Caso
contrario se deja a resolución del área Gerencial este tema a cambio.

Dentro de cada vehículo, se debe llevar la documentación requerida y

necesaria de todos los paquetes tendrá respaldo legal, y asi mismo la
2 documentación del vehiculo el cual si se presenta la situación de no tener
esta documentación correspondiente al dia o presente el cobro de multas
será bajo la persona encargada o bien el área responsable

El area administrativa será la encargada de evaluar los servicios y

3 mantenimientos de los vehículos mediante evaluaciones técnicas de
servicios para evitar cualquier situación de riesgos.

El área de Contabilidad mediante análisis profesional la valuación de los

activos será bajo el % máximo legal regulado por el marco legal de
4
Guatemala siendo un 20% sobre el valor – el valor de desecho si en caso
Nota: Política este fuera requerido.
Vehiculos.
Seminario de
Casos de
Contabilidad, El área área administrativa será la encargada de entablar, las
2022. negociaciones con las aseguradoras por el transporte y paqueteria y asi
5
mismo el bienestar de los empleados brindando un mejor servicio el cual
su principal objeto será el producto transportado.

La reparación y compra de accesorios tendrá la orden de compra por el

6 área de contabilidad y autorizado por el área administrativa para su
optimización del recurso financiero.
Hecho por: JACC
Revisado por: Encargado departamento contable
Aprobado por: Gerente General
5.2 Flujo graman de procedimientos contables
PILOTOS Y CONTADOR
No. ACTIVIDAD
AYUDANTES
AUXILIAR I
GENERAL

1 INICIO
INICIO

Elaboran la lista de las

unidades que están
2
asignadas para la prestación
de servicios.

Emitir las respectivas

3 facturas realizadas las
ventas

Entregas puntuales los

4
reportes de ventas.

Elaboración del registro

contable de cada uno de los
5
servicios prestados por las
unidades
El contador general emite
informe indicando la
6
disponibilidad de los
servicios.
Se realiza un reporte de los
7 depósitos correspondientes
a los servicios prestados.

Preparación de unidades
9
para la siguiente ronda. FIN
34

ELABORADO POR: MBCC COORDINADO POR: MBCC

FIRMA: FIRMA:
FECHA: FECHA: