Rentas de Tercera Categoría MYPE (RMT) 2.

ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

Casos Prácticos
CONCEPTO ADICION DIFERENCI
S/ A
S/
1. Enunciado: 1) Pago de Indemnización pactada en un contrato
En el mes de Junio de 2017 la empresa ha cancelado S/ 3,970 por
La empresa comercial “EL DISTRIBUIDOR S & C S.A.C”, identificada con RUC N° 20480553125 con domicilio con- cepto indemnización por incumplimiento de contrato.
en el Jr. Amazonas N° 480 – Cajamarca; tiene como actividad principal la comercialización en el país de
artefactos eléctricos y desarrolla actividades desde el año 2010 y se encuentra acogida de oficio al Base Legal: Artículo 37 de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 Casación
Régimen MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000).
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 8407- 2013-LIMA.
gravable 2017 presenta la siguiente información:
2) Pago de seguros de Vehículo Vendido
1) El Estado de Situación Financiera(*) al 31.12.2017 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación En el mes de enero la empresa adquirió en S/ 3,500 un seguro
de Utili- dades e impuesto a la Renta de S/197,188. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en la contra todo riesgo por un año para un vehículo de su propiedad el
casilla 484 del Estado del Resultado(**), se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la cual fue vendido en el mes de Abril, habiendo considerado como
Renta Neta Imponible. gasto el total del importe pagado.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2017 conforme a lo indicado Monto Total Pagado
en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 35,911. Monto Aceptado como gasto
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/17,607 (Ver
Anexos N° 3 y 6)
Base Legal: Artículo 37° de la Ley - RTF 09330-8-2015
3) Al 31 de diciembre de 2017 la empresa cuenta con un total de seis (6) trabajadores bajo relación de 3) Deuda incobrable
dependencia, por consiguiente no se encuentra obligada a otorgar participación en las utilidades. (Artículo 9° del La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza
Decreto Legislativo N° 677). dudosa el importe de S/ 3,785 por una venta realizada en el mes de
enero 2017 y cuya fecha de vencimiento fue en el mes de abril del
4) La empresa tiene 6 trabajadores desde el año 2012 dentro de los cuales un (01) trabajador es 2017, la empresa ha realizado las acciones para determinar la
discapacitado, que perciben una remuneración mensual de S/1,500 Soles. Adicionalmente, en el mes de febrero dificultades financieras del deudor.
de 2017, ingresan a laborar a la empresa otro trabajador discapacitado con una remuneración mensual de
S/1,200 Soles. En el mes de Julio 2017 la empresa ha realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del Base legal: Artículo 37° Inciso i) de la Ley, inciso f) del artículo 21 del Regla-
personal discapacitado (rampas de acceso, adquisición de sillas de ruedas), por un importe de S/ 20,000.
mento.
5) La empresa no tiene
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar. 4) Seguros pagados por adelantado
II.Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores. En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto el
impor- te de S/ 5,478 por concepto seguros de un año.
III.Vinculación económica con otras empresas.
Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Humberto Rivero Chávez identificado con Seguros del ejercicio
DNI N° 26702673.
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21°
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado del Resultado, se han del Reglamento)
determinado los siguientes reparos tributarios:

5) La depreciación de un activo fijo vendido

La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe
de S/ 16,000 de un automóvil que fue vendido en el 31.10.2017, habiendo
sido
su costo de S/ 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2015

(*) Antes llamado Balance General X = 16,000 depreciación anual

(**) Antes llamado Estado de Ganancias y Pérdidas Se acepta solo la depreciación de los meses en ( )
que estuvo en el negocio

Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso c) del artículo
22° del Reglamento - RTF 09318-10-2015

2 3
 6) Movilidad de los trabajadores
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus
trabajadores la suma de S/ 793, correspondiente al ejercicio 2017,
sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo
a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Límite Máximo
por día 4% de la RMV*)
Límite
Nombres y apellidos Importe máxim Gasto Exceso
Fecha del trabajador deducible S/
S/ o S/

10.01.2017 Luis Ortiz 75.00

08.02.2017 Carmen Mayepasa 90.00
14.03.2017 Enrique Prado 30.00
03.04.2017 Carmen Mayepasa 60.00
10.05.2017 Luis Ortiz 90.00
22.06.2017 Carmen Mayepasa 25.00
12.07.2017 Luis Ortiz 50.00
23.08.2017 Carmen Mayepasa 110.00
15.09.2017 Luis Ortiz 65.00
17.10.2017 Carmen Mayepasa 80.00
15.11.2017 Luis Ortiz 33.00
22.11.2017 Carmen Mayepasa 65.00
13.12.2017 Luis Ortiz 20.00
TOTALES 793.00 ----
* RMV DSN° 005-2016-TR Vigente desde el 01/05/2016 (S/ 850)

Determinación del reparo por exceso de movilidad

Concepto S/
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad
(-)Gastos de movilidad deducible
Adición por exceso de gastos de movilidad

Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21°
del Reglamento)

4 5
 7) Gastos ajenos al giro del negocio
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,750 por
concepto de arreglos a un inmueble que no figura como Activo Fijo de
la empresa, no esta como establecimiento anexo ni tiene contrato de
arrendamiento.

En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/

3,200 pago realizado por concepto de uniformes deportivos, chalecos,
polos, zapatillas, hecho a favor de una asociación que no está inscrita
como entidad perceptora de donaciones.

Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015

De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR y

el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos estan gravados con la tasa
adicional del 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa por lo
que este importe se adiciona a la renta.
8) Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los re-
quisitos establecidos
Ha contabilizado como gastos el importe de S/ 2,890 sustentados con com-
probantes de pago que no detallan el concepto del servicio prestado ni
el artículo comprado.

Base legal: Inciso j) del artículo 44° de la Ley - inc. b) del artículo 25
del reglamento, numerales 1.1 y 1.9 del artículo 8 de la RS.
007-99/SUNAT y modificatorias.

9) Pérdidas Extraordinarias
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,280
produc- to del robo de mercaderías ocurrido el 26 de mayo de 2017
el gerente realizó la denuncia policial, al 31.12.2017 la investigación del
delito conti- nua en trámite y aun no se ha podido identificar a los
autores del delito. La mercadería no estaba asegurada.

Base legal: Inciso d) Artículo 37° e Inciso d) del Articulo 3° de la Ley -

Inciso f) del artículo 1° del Reglamento.

10) Gastos por pago de seguros de vida de los socios

En el mes de Octubre la empresa contabilizó como gastos el
importe de S/ 1,680 por concepto de seguro de viaje al extranjero de
dos socios para la adquisición de mercaderías, estos socios no tienen
vinculo laboral con la empresa, ni han acreditado que las mercaderias
han sido necesarias para
producir la renta.

Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015

De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR

y el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos estan gravados con la
tasa adi- cional del 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa
por lo que este importe se adiciona a la renta.

4 5
 11) Gastos recreativos del personal
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día
de la madre y día del padre se organizaron agasajos para todo el
personal. Ha contabilizado como gasto S/ 31,478
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 5´899,245
B) Gastos recreativos contabilizados
C) Límite máximo deducible(1): S/ 29,496 (0.5 % de S/ 5´899,245)
Monto no deducible (B - C)

(1) Se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos mas

otros ingresos gravados S/ 29,496 (0.5% de 5,899,245), debido a
que este monto es menor al límite máximo es de S/. 162,000 (40
UIT: 40 x S/ 4,050).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley.

12) Gastos de representación

Durante el ejercicio 2017 la empresa ha incurrido en gastos de
repre- sentación los cuales comprenden, entrega de panetones,
wiskys y otros bienes.
A) Ingresos brutos(*) del ejercicio (ventas netas menos devoluciones,
descuentos concedidos) 5´861,739
B) Gastos de representación contabilizados 30,259
C) Límite máximo deducible(1): S/ 29,309 (0.5 % de 5´861,739) ( )
Monto no deducible (B - C)

1) Se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos brutos(*) S/

29,309 (0.5% de S/ 5´861,739) debido a que este monto es menor
al límite máximo es S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).

Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del

artículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005
(*) De acuerdo al inciso m) del Artículo 21 del Reglamento, se con-
siderará los ingresos brutos menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y demas conceptos de naturaleza
similar que respon- dan a la costumbre de la plaza.

El IGV por el exceso de gastos de representación al ser

considerado retiros de bienes, la empresa debe de reparar el IGV

Base legal: Artículo 16 de la Ley del IGV - DS. N° 055-99-EF y modi-

ficatorias - inciso k) del artículo 44 de la Ley
13) Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio
Al 31.12.2017 se determinó que la empresa ha provisionado en el
mis- mo ejercicio deudas incobrables por un importe de S/ 3,860

Base Legal: Inciso i) del Artículo 37 de la Ley - inciso f) del artículo

21° del reglamento.

14) Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a
gastos de administración, ascienden a S/ 15,575
A) Utilidad según el balance al 31.12.2017 197,188
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 15,575
Total Utilidad 212,763
C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 212,763 12,766
Monto no deducible (B -
C)

Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del

artículo 21° del Reglamento.

6 7
 15) Gastos por Premios
En el mes de setiembre 2017 la empresa ha realizado el sorteo entre
sus clientes de mercaderías a un precio de costo de S/ 1,800 el sorteo
se rea- lizo sin la presencia del notario público y tampoco solicitó la
autorización de la ONAGI del Ministerio del Interior, ha contabilizado
como gastos el costo de adquisición más el IGV.
IGV de mercadería 1,800
sorteada 324

Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del

artículo
44° de la Ley.
16) Gastos por conceptos de Multas e Intereses Moratorios
Durante el ejercicio 2017 la empresa ha contabilizado como gastos
S/ 405 por Multas del SAT por infracciones de tránsito, por
intereses mo- ratorios por pagos de impuestos atrasados S/ 180,
pago de multas al MTPE S/ 810.
Multas de SAT por infracciones de tránsito 405
Intereses moratorios 180
Pago de Multas al MTPE 810

Base Legal: Inciso c) del Artículo 44° de la Ley

17) Provisiones no admitidas

Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor
de existencias, por un monto de S/ 4,910, sin haber efectuado la
destruc- ción correspondiente.

Base legal: Inciso f) del Artículo 37° de la Ley - inciso c) del artículo
21° del Reglamento - Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000

18) Gastos por viáticos en el interior del país

Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un
impor- te de S/ 5,960. Los viajes fueron realizados por el gerente de la
empresa a la zona norte del país del 15 al 18 de agosto y a la zona nor
oriental del país del 22 al 24 de noviembre del 2017. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gastos Contabilizados 5,960
Gasto máximo aceptado por día (15 al 18 de agosto) 4 x 640 (2,560)
Gasto máximo aceptado por día (22 al 24 de noviembre) 3 x 640 (1,920)

Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21°
del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.

19) Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”

En el mes de Setiembre ha contabilizado como gastos el importe
de S/ 5,500 por concepto de publicidad habiendo cancelado en
efectivo.

Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo

25° del Reglamento-RTF. N° 09670-2-2016

6 7
 20) Desvalorización de existencias
En el mes de noviembre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha
efectua- do la contabilización por concepto de desvalorización de
existencias de mercaderías por un importe de S/ 4,735 no habiendo
cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el
cual será cumplido y procediendo a la destrucción de la mercaderia
en el mes de enero de 2018

Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del Artículo
21° del Reglamento.

21) Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente

Por el ejercicio 2017 la empresa ha contabilizado S/ 5,800 como gastos
por concepto de defensa y asesoría legal para el gerente de la
empresa, por haber cometido actos ilícitos.

Base Legal: Artículo 37 de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356

Casación 9209-2013-LIMA.

22) Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2018

En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el
importe de S/ 950 por concepto de un servicio brindado por un
abogado quien emitio su recibo por honorarios el cual sera pagado en
el mes de mayo 2018 (Después de la presentación de la DD.JJ. Anual de
Renta 2017).

Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo octava

DTyF de la Ley
23) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
La empresa ha contabilizado gastos con recibos, notas de cobranza
por el importe total de S/ 860

Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo
25° del Reglamento.

24) Gastos de vehículos

La empresa al 31.12.2017 presenta la siguiente información de
vehículos que se encuentran asignados a las actividades de dirección y
administración.
Placa U1S-258 M5D-351 C2Y-903
Categoría A3 A4 A3
Actividad Operativa Dirección Administración
Fecha de Adquisición 15.06.2015 22.08.2017 28.10.2016
Costo 90,000 130,000 88,000
Condición Alquilado Propio Propio
Gastos de funcionamiento
Combustible 7,000 5,000 6,300
Lubricante 3,000 5,700 2,100
Mantenimiento 7,500 3,100 2,900
Seguros 2,550 3,800 2,200
Reparaciones 3,500 2,500 2,500
Sub Total 23,550 20,100 16,000
Depreciación 18,000 8,667 17,600
Totales 41,550 28,767 33,600

8 9
 En el presente caso se observa que el vehiculo U1S-258 de la
categoría A3 es utilizado para funciones operativas, por lo que sus
gastos no esta- rían sujetos a ningún límite.

Los vehiculos de placa M5D-351 y C2Y-903 están asignados a

Dirección y Administración, por ello debemos analizar la deducción
tributaria.

Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del

Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del
Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los
ingresos declarados en el ejercicio 2016 se tiene que la empresa
puede deducir los gastos de 01 vehículo.

Segundo Límite: Los gastos del vehículo M5D - 351 no se toman en

cuen- ta por superar el costo de adquisición las 30 UIT.

Tercer Límite: Del vehiculo de placa C2Y - 903 cuyos gastos son permi-
tidos se le aplica el % determinado.

Concepto Total S/
Ingresos netos del ejercicio 2016* 5,679,050
(A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa
(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a
deducir gastos según tabla

(C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:

- Porcentaje deducción máxima: (B/A) x 100
- Total gastos aceptados por cesión en uso y/o funcionamiento
del vehículo de la categoría A3 (C2Y-903) asignado a actividad
de administración.

Máximo deducible:

Exceso de gasto deducible

Monto de gastos no aceptados del vehículo M5D-351
Adición por exceso de gastos

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de

bie- nes del activo fijo y de la realización de operaciones que no
sean habi- tualmente del giro del negocio.

(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo

21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe
considerarse lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del
numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del
presente porcentaje como numerador se considera 1 vehículo. El
contribuyente debe detallar el vehículo de placa C2Y-903

Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo
21° del Reglamento.

8 9
 3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA
25) Entrega de canastas navideñas a practicantes y personal sujetos bajo
servicios independientes CONCEPTO
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el
im- porte de S/ 1,600 por la entrega de canastas navideñas a 1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
practicantes de la empresa y a personal que presta servicios en
relación de indepen- Determinación de la Deducción Adicional 1 trabajador con 1 trabajador con antigüe-
dientes. antigüe- dad menor a 1 año S/
dad mayor a 1 año S/
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 1115-1-2005
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2017, calculados
LIR estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo abonar al mensualmente y totalizados por año:
fisco el 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa por lo
que este (6 x 1) + (7 x 11) = 6 + 77 = 83
importe se adiciona a la renta. b) Número de trabajadores
discapacitados: (1 x 1) + (2 x 11) = 1 + 22
26) Gastos Personales de accionistas = 23
La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos: c) Porcentaje de trabajadores
Compras en supermercados (Alimentos, Ropa, Zapatos, etc.) 800 discapacitados: 23 x 100 = 27.71 %
Compras de Medicinas para familiares del accionista mayoritario 83
Compra de Boletos de Avión de los familiares de un accionista 275
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional
600
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015 de 50%.

Remuneraciones Pagadas:
27) La empresa provisionó las vacaciones proporcionales devengadas de Trabajador discapacitado con más de un año de labor: 1 x
los trabajadores al 31.12.2017 S/1,500 x 14 remuneraciones = S/ 21,000
Al 31.12.2017 la empresa ha provisionado S/ 13,000 por concepto de Bonificación extraordinaria: (1 x 1,500 x 2) (9%) = S/ 270
las vacaciones proporcionales de los trabajadores devengadas en el
ejerci- cio, las que serán canceladas entre los meses de mayo a Trabajador discapacitado con menos de un año de labor: 1
diciembre del 2018. trabajador x S/ 1,200 x 11 meses = S/ 13,200
Gratificación de julio del trabajador discapacitado con
Base legal: Art. 37 inciso v) de la Ley - RTF OO N° 07719-4-2005 menos de un año de labor: (S/ 1,200 x 1 trabajador x 5
meses) /6 = S/ 1,000
Gratificación de diciembre del trabajador discapacitado con
TOTAL ADICIONES menos de un año de labor: (S/ 1,200 x 1) = 1,200
Bonificación extraordinaria: (1,000 + 1,200) (9%) = 198

Deducción adicional: 50%

50% de S/ 21,270
50% de S/ 15,598
Limite máximo:
- Trabajadores con más de un año de
labor: 1 trabajador x 24 RMV (S/ 850)
- Trabajadores con menos de un año de labor:
1 trabajador x 2 RMV x 11 meses de labor = 1 x (2 x 850) x 11

Deducción adicional por trabajador (menor valor

entre
deducción adicional y límite máximo)
TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL

Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley - Decreto Supremo N° 102-2004-EF
Resolución de Superintendencia N° 296-2004/SUNAT - Se toma como referencia la RMV vigente al cierre del ejercicio.

1 1
0 1
 4. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Porcentaje de personas con discapacidad que Porcentaje de deducción adicional a las re-
laboran para el generador de rentas de tercera muneraciones pagadas por cada persona con
discapacidad S/
categoría calculado sobre el total de trabajadores
Consignar en la casilla 103
Hasta 30% 50% Utilidad antes de Participaciones e Impuesto
Más de 30% 80% (+) Más adiciones:
Consignar en la casilla 105
(-) Menos deducciones: ( )
RENTA NETA IMPONIBLE
2. Ingresos por Dividendos
Durante el ejercicio 2017 ha percibido S/ 15,860 por LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la Impuesto Resultante
Empresa “Co- mercial MARCA SAC”. 10%
29.50%
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
Consignar en la casilla 128
3. Ingresos por Intereses de Devoluciones (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 6)
Durante el ejercicio 2017 ha percibido de la SUNAT S/ 7,540 por
concepto de intereses por devoluciones solicitadas. SALDO POR REGULARIZAR

Base legal: Artículo 3° de la Ley - RTF 601-5-2003

Por los pagos realizados en las mejoras a favor de los discapacitados ya no se determina contra el impuesto a la renta,
4. Depreciación acelerada por contrato de leasing en base a lo indicado en el pie de página 2 del informe N° 191-2015-SUNAT/5D0000.
En el mes de Agosto de 2017 adquirio por leasing a tres
años, un vehículo por el importe de S/ 85,000 considerando ANEXO Nº 1
5 años de vida útil.
Depreciación contable: 20% anual ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 (en soles)
S/ 85,000 x 20% /12 x 5 = S/ 7,083 31 diciembre Balance
Asientos posteriores
Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% 2017 Final al
anual 85,000 x 33.33% = 28,331 CUENTAS (Histórico) al Balance (1) 31.12.2017
28,331 / 12 x 5 meses = 11,805 Pasivo y Pasivo y
Activo S/ Patrim. S/ Debe S/ Haber S/ Activo S/ Patrim. S/
Base legal: Artículo 18° D.Leg. N° 299
Efectivo y Equivalente
10 en efectivo 287,630 287,630
TOTAL DEDUCCIONES
Cuentas por Cobrar Comercia-
12 les - Terceros 46,890 46,890

Cuentas por cobrar a accio-

14 nistas (socios), directores y 165,320 165,320
gerentes

16 Cuentas por cobrar diversas 97,569 97,569

18 Servicios y otros contratados 25,000 25,000

por anticipado
Estimación de cuentas de
19 cobranza dudosa (126,980) (126,980)

20 Mercaderías 2,785,461 2,785,461

29 Desvalorización de existencias (45,702) (45,702)
Inmuebles, maquinarias
33 y equipos 980,450 980,450

37 Activo Diferido 15,000 11,717 26,717

Depreciación, amortización y
39 agotamiento acumulados 542,780 542,780

1 1
2 3
 ANEXO Nº 3
Tributos, contraprestaciones y
40 aportes al sistema de pensio- 18,950 70,638 89,588
nes y de salud por pagar DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS -
ITAN
Remuneraciones y Ejercicio Gravable 2017
41 participaciones por pagar 23,450 23,450
SE APLICA CONTRA
Cuentas por pagar comercia- MES DE PAGO DEL EL PAGO A CUENTA IMPUESTO IMPUESTO
42 les - Terceros 746,950 746,950 IMPUESTO DEL RESULTANTE S/ PAGADO S/
IMPUESTO A LA RENTA
Cuentas por pagar a los ac-
44 cionistas (socios), 150,000 150,000 ABRIL Desde marzo a diciembre 1,956 1,956
directores y gerentes
MAYO Desde abril a diciembre 1,956 1,956
46 Cuentas por Pagar Diversas - 85,000 85,000 JUNIO Desde mayo a diciembre 1,956 1,956
Terceros
JULIO Desde junio a diciembre 1,956 1,956
48 Provisiones 186,910 186,910
AGOSTO Desde julio a diciembre 1,956 1,956
49 Pasivo Diferido 0 1,393 1,393
SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 1,956 1,956
50 Capital 1,925,000 1,925,000
OCTUBRE Desde setiembre a 1,956 1,956
52 Capital Adicional 56,890 56,890 diciembre
58 Reservas 38,760 38,760 NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 1,956 1,956
59 Resultados acumulados 258,760 258,760 DICIEMBRE Noviembre y diciembre 1,959 1,959
Utilidad del ejercicio 197,188 60,314 (2) 136,874 TOTALES 17,607 17,607
TOTALES 4,230,638 4,230,638 72,031 72,031 4,242,355 4,242,355
(1) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida: 70,638 - 11,717 + 1,393 = 60,314 (Anexo 5)

(1) Ver detalle en el Anexo N° 8.

(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/ 60,314

ANEXO Nº 2

ESTADO DEL RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Ventas Brutas 5,979,635

Descuentos, rebajas y bonificaciones (117,896)
concedidos
Ventas Netas 5,861,739
Costo de Ventas (4,892,560)
UTILIDAD BRUTA 969,179
Gastos de Operación
Gastos de Ventas (358,740)
Gastos de Administración (370,179) (728,919)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 240,260

Gastos Financieros (80,578)

Ingresos no gravados 15,860
Ingresos Financieros Gravados 13,690
Otros Ingresos de Gestión 7,956
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 197,188
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° 6) (1)

(60,314)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 136,874

1 1
4 5
 A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2017

CONCEPTO S/
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2016 5,890,760
ADICIONES 0
DEDUCCIONES (489,124)
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.03.2017 5,401,636

B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN

BAS TASA BASE ITAN

E
Hasta 1’000,000 0.0
Exceso de 1’000,000 %
0.4
%
TOTAL

C) DECLARACIÓN Y PAGO

Nueve cuotas= S/ = S/

1 1
4 5
 ANEXO Nº 4 ANEXO Nº 6

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR ADICIONES DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
TEMPORALES RENTA
Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la Ejercicio Gravable 2017
Concepto Renta Diferido
Contable S/ Tributaria S/ Activa S/ PERIODO MES DE PAGO IMPUESTO PAGOS DEL ITAN S/ IMPUESTO
(29.5%)* S/
TRIBUTARIO RESULTANTE PAGADO S/
S/
ENERO FEBRERO 2,753
FEBRERO MARZO 1,845
MARZO ABRIL 2,547
ABRIL MAYO 2,245
MAYO JUNIO 3,579
JUNIO JULIO 3,540
JULIO AGOSTO 2,870
AGOSTO SEPTIEMBRE 2,130
SEPTIEMBRE OCTUBRE 2,510
Totales OCTUBRE NOVIEMBRE 2,480
NOVIEMBRE DICIEMBRE 3,956
DICIEMBRE ENERO 2018 5,456
ANEXO Nº 5
TOTALES 35,911
IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS
DIFERENCIAS
TEMPORALES
CONCEPTO IMPUESTO A LA RENTA ANEXO Nº 7
S/
Impuesto resultante (ver Item 4 determinación
de la renta imponible y liquidación del IR)
Imp. Renta diferido por adiciones temporales
(Ver Anexo N° 4)
Imp. Renta diferido por deducciones tempora-
les (Ver Anexo N° 4.1)
Impuesto a la Renta Corriente (Neto)

ANEXO Nº 4.1

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS POR DEDUCCIONES TEMPORALES

Diferencia de Bases Diferencia Temporal Impuesto a la
Concepto Renta Diferido
Contable S/ Tributaria S/ Pasiva S/ (29.5%)* S/
Deducción acelerada por leasing
Totales

* Se ha tomado como tasa referencial el 29.5%

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL ESTADO DE
SITUACIÓN

1 1
6 7
 ----------------------------------------- 1 -----------------------------------
88.- Impuesto a la Renta
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
37.- Activo Diferido
371.- Impuesto a la Renta Diferido
3712.- Impuesto a la Renta Diferido
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta
49.- Pasivo Diferido
491.- Impuesto a la Renta Diferido
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2017.
2
89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta
881.- Impuesto a la Renta - Corriente
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del
Ejercicio.
´----------------------------------------- 3 -----------------------------------
89.- Determinación del Resultado del Ejercicio
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados
5911.- Utilidades no Distribuidas - Utilidades Acumuladas
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

1 1
6 7
 ANEXO Nº 8
Resumen de Adiciones y Deducciones, Permanentes y
Adiciones Temporales
Temporales
3 Deuda incobrable
N°
Concepto Monto Diferencia
Ope 4 Seguros pagados por adelantado
Utilidad Contable 9 Pérdidas Extraordinarias

Adiciones Permanentes 13 Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas

en el ejercicio
1 Pago de Indemnización pactada en un contrato
17 Provisiones no admitidas
2 Pago de seguros de Vehículo Vendido
20 Desvalorización de existencias
5 La depreciación de un activo fijo enajenado
22 Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2018
6 Movilidad de los trabajadores
27 Provisiones por Vacaciones devengadas
7 Gastos ajenos al giro del negocio
Total adiciones temporales
8 Gastos sustentados con Comprobantes de Pago
que no reúnen los requisitos establecidos

10 Gastos por pago de seguros de vida de los socios Deducciones Temporales

11 Gastos recreativos del personal Depreciación acelerada por contrato de leasing
12 Gastos de representación Total deducciones temporales
14 Exceso de remuneraciones del Directorio
15 Gastos por Premios Renta Neta antes de participación e Impuestos
16 Gastos por conceptos de Multas e Intereses Morato-
rios
18 Gastos por viáticos en el interior del país
Cálculo de la Renta Imponible
19 Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”. Imp. Renta
21 Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente Utilidad Contable Diferido
23 Gastos no sustentados con comprobantes de pago
Total adiciones permanentes
Total deducciones permanentes
24 Gastos de vehículos Sub total
25 Entrega de canastas navideñas a Total adiciones temporales
practicantes y personal sujetos bajo servicios Total deducciones temporales ________________
independientes
Renta Neta Imponible
26 Gastos Personales de accionistas Impuesto a la Renta: 10% (15 UIT) de 60,750
Total adiciones permanentes 29.5% de 218,858 ___________
Impuesto a la Renta Calculado
Pagos a Cta de Renta
Deducciones Permanentes
Importe a Regularizar
Deducción por Trabajadores Discapacitados
Ingresos por dividendos
Ingresos por intereses de devolución
Total deducciones permanentes

1 1
8 9
2