18/11/2024eC aC ee ent tad Personas sin Domicilio o Residencia en Chile * Se encontraran gravados con IVA los servicios prestados desde el extranjero, cuando sean utilizados en Chile. Los cuales se documentaraén mediante la emisién de una factura de compra, siempre que el beneficiario del servicio sea contribuyente de IVA, conforme al articulo 11 letra e) del DL 825. Estos es siempre y cuando dichos servicios, se encuentren exentos de Impuesto adicional (Art. 12, letra E, N° 7 de DL 825). aoa > rewson neers eC aC ee cee tad Ce ES el ace cure uke El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o juridicas que no tienen domicilio 0 residencia en Chile. Se aplica con una tasa general de 35%, sobre las rentas de fuente chilena. a GB rewennerers 18/11/2024Se eC ee Te ee EB eee 1. Exentos de Impuesto Adicional, sea por una ‘norma de exencién 0 por la aplicacién de un CDT! (Articulo 12°, letra E), N* 7 DL 825) 2. El-senicio se debe configurar dentro del hecho gravado del IVA. 3. El senvicio se debe entender Utilizado en Chile. > rewson neers Roe ui ae al Deere ert) El solo hecho que un servicio goce de una exencién de Impuesto Adicional por aplicacién de las leyes o de los Convenios para evitar la doble imposicién en Chile, y sea prestado 0 utilizado en el pais, no implica por este solo hecho, se deba gravar con IVA, sino que, en forma previa, se deberdn analizar si concurren todos los elementos para que dicho servicio sea gravado con IVA en Chile y, ademas, descartar la aplicacién de alguna exencién de este impuesto. Circular N° 26, del 21 de abril de 2021 ae @ reweunerers 18/11/2024ern ce - Eee Los servicios deben ser: (Inc. 1° de Ant. § DL 825 de 1974) > rewsou neers Territorialidad en los Servicios: Art. 5 DL 825 Que se entiende por - Ee (Inc. 2° de Art. 5 DL 825 de 1974) @ rewonnerers 18/11/2024Bl Rn ele ee OL Pd Que se entiende por acura > rewson neers La potestadtributaria en materia de IVA se erige (funda) sobre dos principios: a) Desde el punto de vista del prestador del servicio, disponiendo que la prestacién se encontrard gravada con IVA sila actividad que genera el servicio se realiza (desarrolla)en Chile; y b) Desde el punto de vista del usuario, disponiendo que se encuentran gravados los servicios utilizados en territorio nacional. {Al respecto, los principios sefialados tienen por finalidad determinar el lugar de destinacién, esto es, el lugar donde el servicio se consume o el lugar de su uso para la prestacién de actividades afectas. Circular N° 26, del 21 de abril de 2021 @ rewsennerers 18/11/202418/11/2024 Lo sefialado precedentemente es consecuencia de la aplicacién del principio de destino, segtin el cual el impuesto sobre los servicios, objeto de comercio internacional, debe aplicarse, en titima instancia, en la jurisdiccién fiscal donde se produce el consumo final, lo que mantiene la neutralidad del sistema del IVA que se aplica al comercio internacional. Este principio, que ha sido desarrollado latamente por la OCDE, no se limita a los suministros entre empresa y consumidor, sino que se aplica también, a las entregas de empresa a empresa, a pesar de que los suministros entre ellas no impliquen consumo final. Circular N° 26, del 21 de abril de 2021 rewson neers Territorialidad en los Servicios: Art. 5 DL 825 Que se entiende por Se > SE s ao @ rewen neers18/11/2024 Territorialidad en los Servicios: Art. 5 DL 825 Entonces, antes de la Ley de Cumplimiento tributario, los... Bie ohare adele te Ore Wd Peace Sic cd ‘Ahora bien, para determinar si un servicio es utilizado en territorio patrio 0 forineo, debe estarse al lugar donde tiene su domiciio o residencia el titular del patrimonio en que se radican los efectos econdmicos del encargo. ‘si, en la medida que los servicios sean prestados a una empresa domiciliada fen Chile, los efectos econémicos se radican en dicha empresa y, en consecuencia, se entiende que los servicios son utiizados en Chile. Por su parte, silos servicios son prestados a una empresa no domiciliada en Chile, se centenderd que la utiizacién de los mismos no ocurre en Chile. Oficio N° 1.217, de 22.07.2010 @ rowmnaneTne ook eo ESy Ta celes=Me tal Servicios Digitales Presuncién de Territorialidad en Otros Servicios Prestados Cee eucw ee Por otra parte, fuera del dmbito de aplicacién del impuesto contenido en la letra n) del articulo 8° de la LIVS, este Servicio habia sefalado, que para determinar si un servicio es utilizado en territorio patrio o forineo, di domiciio o residencia el titular del ‘-aue se fadcan los efetios econdmicos del enatzo, por lo que, lo servicios son prestados a una empresa domiciliada en Chile, al radicarse los efectos econémicos en dicha empresa se entiende que los servicios son utiliaados en Chile, pero si los servicios son prestados a una empresa no domiciiada en Chile, se entiende que la utilizacion de los mismos no ocurre en. Chile. Oficio N° 1453, de 04.06.2021 ) rewson neers Inc. 3 de Art. 5 DL 825 Ivers iter oon eer rer Trey Hasta 31-10-2028 A partir 01-11-2024 Que Ia srecin del diposto uae ore ua |. atria cna conte neta vcr mac dep cue atria de mil eden wc mo ton mel meet als ach ol erie gs cone | uel ec del dost uta por el nua wate ieconime de geen ian ue ese eee un tts, ea carne banca wat ma eo eae area de mil de eid dl suse Gi rome nerens 18/11/2024Br Rn ele eee OL Pad Entonces, a partir del 1° de noviembre de 2024, los... Ce Cue Cun esc Crk) Utilizados en Chile No se entienden prestados o utlizados en Chile, los siguientes servicios: + Los pagos a que se refiere el servicios del articulo 59, inciso cuarto, N° 2, pérrafo segundo, de la LIR, que dicen relacién con servicios prestados y utiizados en el extranjero. En igual situaci6n se encuentran las sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y promocién, por anélisis de mercado, por investigacién cientifica y tecnoldgica, y por asesorias y defensas legales ante autoridades administraivas, arbitrales o jurisdiccionales del pais respectivo, a que se refiere el articulo 59, inciso cuarto, N" 2, pérrafo segundo, dela LIB: y Las comisiones cobradas por servicios prestados en el exterior por contribuyentes extranjeros en operaciones de financiamiento internacional, en tanto estas ‘operaciones no son prestadas ni utilizadas en Chile. Circular N* 26, del 24 de abril de 2021 18/11/2024Servicios que no se entienden prestados 0 iret seal lgualmente estardn exentas de este impuesto las sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y promocién, por andlisis de mercado, por investigacién cientifica y tecnolégica, y por asesorias y defensas legales ante autoridades administrativas, arbitrales 0 jurisdiccionales del pais respectivo, Para que proceda esta exencién los servicios sefialados deben guardar estricta relacién con la exportacién de bienes y servicios producidos en el pais y los pagos correspondientes, considerarse razonables a juicio del Servicio de Impuestos Interns, debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma y plazo que fije el Director de dicho Servicio. Lo dispuesto en este pérrafo se aplicaré también a las sumas pagadas al exterior por trabajos y servicios de Ingenieria o técnicas, en el caso de servicios exportables, siempre que el Servicio Nacional de Aduanas califique dichos servicios como exportacién, de acuerdo a lo establecido en el niimero 16 de la letra E del articulo 12 del decreto ley N° 825, de 1974. A mowsou nner: 11 letra E) DL 825 ed 18/11/2024 10Art. 11 letra e) DL 825 Cambio de sujeto EI nuevo texto de la letra e) del art. 11 que establece como sujeto pasivo de IVA al bbonoficiario de un servicio que sea un contribuyente de IVA, cuando ol prestador del ssvicio se encuentre domiciiado en al extranjero, Letra e) del Art. 11 del D.L. 825 de 1974 Polen) Post Reforma (Actualmente Vigente) [aniedlo 11 Sin perso de To dipoesto en ef arto | Artioao 11 Sn perc de lo dupuesto en et ato anteto, Sein consceadossuets delimpuete: | ater, seri consideradosSjetos delimpueso al impuesto de este Tul, emote que la prestacén sea realzads por un prestadordomiclado o resdente cnelestanjer, Rige a partir del 1° Junio de 2020 seen rewsou neers Art. 11 letra e) DL 825 @ rewennerers 18/11/2024 "1Art. 11 letra e) DL 825 De acuerdo con su presentacién, y tras citar los Oficios N° 1728 y N° 1729, ambos del 2023, consulta si todos los contribuyentes que tributan en primera categoria, exentos de IVA de acuerdo con los articulos 12 0 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), deben emit factura de compra en caso de recibir servicios afectos a IVA de extranjeros que no tienen su domicilio © residencia en Chile. De este modo, un contribuyente de IVA, no obstante exento del referido impuesto conforme los articulos 12 0 13 de la LIVS, es el sujeto pasivo de derecho del IVA conforme la letra e) del articulo 11 de la LIVS cuando sea bbeneficiario de servicios prestados por extranjeros sin domicilio ni residencia en Chile, debiendo por tanto emitir ia correspondiente factura de compra conforme lo instruido en la Circular N° 50 de 20221. OficioN* 361, de 02.11.2023 Art. 11 letra e) DL 825 De acuerdo con su presentacién, una empresa chilena (SpA), con actividad exenta de IVA (giro talleres de maternidad) firma un convenio con una plataforma extranjera (Plataforma). la cual se encuentra inscrita para ol pago de IVA por plataformas igitales, quien pone a disposicién del piblico cursos grabados de propiedad de la SpA. Sin peruicio de lo anterior, ce debe tener presente que la comisién cobrada por la plataforma extranjera por la intermediacion de servicios prestados en Chile, de acuerdo al N° 1 de la letra n) de! articulo 8° de la LIVS, se encuentra gravada con IVA, impuesto que debe ser enterado por dicha plataforma conforme al procedimienio simpliicado establecido en el pérraio 7" bis dela LIVS. Lo anterior, alendido que la SpA no seria contribuyente de IVA (no realiza operaciones afectas a IVA), de ‘modo que no se encuentra en Ia hipotesis establecida en Ia letra e) del articulo ‘11de la LIVS3. Por tanto, no corresponde que la SpA emita una factura de compra para enterar el impuesto que grava la reterida comision. Officio N° 2034, de 30-06-2022 18/11/2024 12Nuevo Elemento de Territorialidad ‘También se entenderan ubicados en territorio nacional los Bienes corporales muebles: situados en el extranjero, adquiridos de forma remota, 2 un no domiciliado ni residente en Chile, por una persona que no tenga el cardcter de vendedor o de ‘prestador de servicios, cuando los bienes tengan por destino el territorio nacional, atin antes de su embarque o envio desde el extranjero, siempre que su precio, incluyendo todo cargo accesorio que sea cobrado en la misma operacién, no exceda de USD 500 0 su equivalente en moneda nacional 18/11/2024 13Nuevo Inc. 4° de Art. 4 de DL Apartir de aM eae we) tees ElBien se entendera Ubicado en Chile (G) rewson neers Cambios que Rigen a partir 25-10-2025 ern cera sr freee ee et eed “18, Las personas que no tengan el cardcter de vendedor o de prestador de servicios, o| quienes realicen la compra por cuenta de éstas, en el caso del inciso final del articulo 4, siempre que se acredite que el impuesto que corresponde a dicha operacién fue efectivamente cobrado por el vendedor o plataforma digital, lo cual se efectuard de la forma que disponga el Director del Servicio de Impuestos Internos y el Director del Servicio Nacional de Aduanas mediante resolucién conjunta. Los bienes importados conforme a esta disposicién estaran igualmente exentos de aranceles o derechos: aduaneros.” a @ rewon neers 18/11/2024 14nutes > rewson neers Cambios que Rigen a partir 25-10-2025 eee Creer eee ed “Arie 3° bs. Tambien Ser contebuyent del impuesto etabecdo en esta ey en 1a forma establecda ne! presente aici, e! operator de una pltaforma egal de inermedicin, como si fuera un vendedor habitual de bien prestador dal serio que se concuye a raves de la plataterma dgtal que operey sempre que se vate de una peraionpravads con elimpuest estableiso ena presente ley. Las elspesiones de este antulo no serénaplables cuando el servicio subyacente sea pesto 0 el bien sea endo por 03. un contibuyente de esta ey Se entender por “latafocma data de intermesucén” la interle que 2 avd de Internet, permits faite & terceros fs conclusion de ventas 0 servicos y por “eperador, as personas naturales o juries v otras entiddes, raconles © extanjers, con 9 sn domiclo 0 resienea en Chie, que expatan eendmicamente una platafoms aN se coniderard coms plataforma dpa aos servicios que sole consintan en pun o procesamiento de ceando ms de una platforms dita de intermedacén faite de forma conjuntao simultsneamente una misma pera, se consideraré conibuyente, bajo el presente aio, so aqulla que atorice o prcese el page dela peraciongravad. Los contibuyentessfalados ene presente article que no tengandemiciloo resdenca en Chie se sujetarin als 18/11/2024 15No aplica: + Eloperador de una plataforma digital de intermediacion | + Siel servicio subyacente es prestado por o a un contribuyente afecto a IVA + Sise vende por 0 aun contribuyente afectoa IVA. Cuando mas de una pl servicioo venta: rma de intermediacién facili ‘ma conjunta un + Sera contribuyente (sujeto pasivo) la que autorice o procese el pago de la operacién | La plataforma digital de intermediaciénsin domicilioo residenciaen | Chile, se tendra que inscribirse en Chile para retener el Impuesto Cambios que Rigen a partir 25-10-2025 COSTCO ee) frncrce terre Articulo 12, letra B, NT 11- Las| importaciones que constituyan premios o| trofeos culturales o deportivos, sin cardcter ¥y aquellas que cumplan con las| condiciones previstas en la posicién 00.23 del Arancel Aduanero, A partir 25-10-2025 Articulo 12, letra 8, N' 11- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos, sin cardcter comercial, y aquellas que cumplan con las condiciones previstas en la posiciGn 00.23 del Arancel_Aduanero } y que no) correspondan @ aquellas gravadas por aplicacién del inciso final del articulo 4. 18/11/2024 16@) rewson neers a @ rewonnerers 18/11/2024eT Sa Ere a Pe Eee eee Cue eee er eee Articulo 16.- Reemplazase en la partida 00.23, de la Seccién 0, sobre Tratamientos Arancelarios Especiales, del Arancel Aduanero, contenido en el decreto N° 473 de 2022, del Ministerio de Hacienda, el guarismo "41" por "500". Meek cue eet Lato es eat ce Lee nee @ rewennerers 18/11/202418/11/2024BASE IMPONIBLE Peas BASE IMPONIBLE DEL IVA EN LOS INMUEBLES La Base Imponible del IVA, esta constituido por el precio estipulado, previa deduccién de la parte o proporcién que cotresponde al valor del terreno incluido en la operacién. Precioestipuladode venta XXXX Valor del Terreno (20004) Base Imponible X70 IVA (195) XXX (Art. 2 Ley de IVA) > rewsonnerens BASE IMPONIBLE a BASE IMPONIBLE DEL IVA EN LOS INMUEBLES. + El valor del terreno en ningun caso constituye base imponible del IVA. + La rebaja por concepto de terreno opera en los contratos de venta gravados por la ley y en los casos de arriendos con opcién de compra de Bienes Corporales Inmuebles (BCI) + Cuyo valor se encuentre incluido en el precio de venta y/o arriendo incluida la opcién de compra , la proporcién correspondiente al valor de adquisicion del terreno en el valor total del contrato, a @ rewennerers 18/11/2024BASE IMPONIBLE > rewson neers NORMA GENERAL Hasta 29-02-2020 a) Si entre compra y venta es menor a 3 afo: Valor adquisicién més reajuste (Tope 2 avalios fiscales) b) Si entre compra y venta es igual o mayor a 3 afio: Valor de Adquisicién mas reajuste. Cera) Valor de adquisiciGn mas reajuste (Sin tope). fAvalio Fiscal 0 relacion porcentual correspondiente ‘Avalo Fiscal 0 relacion porcentual ‘correspondiente. Tasaci6n especial del SI. Tasacidn especial del Sil Valor de adquisicién mas reajuste, para aquellos que entre la compra y venta del terreno es menor a 3 afos, siempre que lo haya autorizado el Si Derogado CD remenramers 18/11/2024 21BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE DEL IVA EN LOS INMUEBLES Norma General: El inciso 2* del art. 17 de la Ley de IVA, se preocupa de regular la valorizacién del terreno. Valor del adquiscién alor de adquiscién ‘ope; Doble aval Fiscal waldo Fiscal (sin tope) Se puede optar por: ¥ Rebajar el avalio fiscal oie @ rewson neers BASE IMPONIBLE Art. 17 INC. 2° de Ley de IVA ‘Tratindose de la venta de bienes Inmuebles gravados por esta ley, podrd deducirse del precio estipulado en el catrato el monte total oa proporcién que corresponds, del valor de adquisicisn del terreno que se encuentre ~—incuido en la operacin, indice de precios al consumidor en el periode comprendido entre el mes anterior al de la adquiscién | el mes anterior al de la fecha del contrato. La deducei6n que en definitia se efectue por concepto del terreno, no pod ser superior al doble del valor de su avalio fiscal determinado para los efectos de la ley N® 17.235, salvo quela fecha de adquiscién del mismo haya precedido en no menos de tres aos 3 la fecha en que se celebre el contrato de venta o de promesa de venta, en cuyo caso se deducra el valor efectivo de adquisicén reajustado en la forma indicada precedentemente, eae nuas eed 18/11/2024BASE IMPONIBLE Peas Art. 17 INC. 2° de Ley de IVA “Tratandose dela venta de bienes Inmuebles gravados por esta ley, podeé debers deducrse del precio estipulado en el contrato el monto total ola proporcion que corresponds, del valor de adqulsicion del terreno que se encuentre —_incluido ee od eked nee cues Lo anterior significa que, a partir de la fecha de vigencia de la Ley, se debe deducir del valor de venta, el valor de adquisicién reajustado de acuerdo con el porcentaje de variacién experimentado por el indice de precios al consumidor en el periodo comprendido entre el mes anterior al de la adquisici6n y el mes anterior al de la fecha del contrato, sin tope. PCy uk, a contar (9 rrewson neers 18/11/2024 23jase Imponible Venta de Inmuebles (Art. 17, inc. ) BASE IMPONIBLE DEL IVA EN LOS INMUEBLES Norma General: El inciso 2° del art. 17 de la Ley de IVA, se preocupa de regular la valorizaci6n del terreno. Valor Adquisicién del terreno PCat Rige a contar del 1° de marzo de 202 aca @ rewson neers CASO Laempresa constructora ‘Paltos Lida.", vendié el piso 11 de un edifcio construide por ella destinado a oficinas en la suma de 60.000.000 eto. El terreno, en proporeién al piso asignado, fue adquirido en el aho anterior por 8.000.000, ia variacién del IPC fue de 5%. El avalio fiscal vigente es de 9.500.000. Se pide: Determinar la base imponible y ol impuesio a pagar por esta transferencia Desarrollo: eet 29 ronson nevters 18/11/2024 2418/11/2024 CASO Desarrollo Pre Reforma: Valor Terreno Resjustado 8.400.000 Avale Fiscal 9.500.000 Ok se escoge el mayor) ‘ase Imponible del va Presode Venta 60:000000, Valor de construceién 50.500 000 aor del Terreno _ (9500000) Iva(19%) 9.595.000 fase Imponble 50.00.00, Yalor Final interceno 0.095.000 Valor terreno 9.500.000 Valor de Venta Final 9.595.000 CASO Desarrollo Post Reforma: Valor Terreno Reajustado 8.400.000 ‘Avalio Fsco! '8500.000 Ok se escoge el mayor) 8¢ Imponible del VA: Valor de constrace'on 50,500,000) Na (a9%) 9.595.000 Preciode Venta 60.000000, Valor Final sin terreno 0.085.000] Valor del Tereno __(9500.000) Base Imponible 50500000, Valor terreno __ 500,000] Valor de Venta Final 9.595.000] Pea] Se ke ees 25CASO La empresa constructoca COPEVA Lida., en el mes de agosto citimo vendié un gaipén de 280 m2, al Sefior Gaspar, exportador de’ zapalis, en la suma de 45,000.00. (neto), El sitio fue adquirido por la empresa constructora en el afo anterior por la suma de 8.000.000, la variacion del IPC en dicho lapso tue del 10%, Su avaldo fiscal vgente es de 3.500.000. Se pide: Determinar la base imponible y el IVA que afecta a esta transferencia. Considere ademas la situacion sie! terreno hubiese sido adquiride hace mas de tres aos. Desarrollo: meade §2% tromson reuters CASO Desarrollo Pre Reforma (compra y venta menos de 3 afios):, Valor Terreno Reajustado 8.800.000 ‘Avalio Fiscal 7.000.000 Ok (Doble Avatio isco) ‘ase Imponible del VA: Valor de construccién 38,000,000 IVA (19%) 7.220.000) Precio de Venta 45,000,000 Valor del erreno_(7.000.000 Yalor Final sin terreno 0.000 Base imponible 38,000,000 Valor terreno 7,000,000) Valor de Venta Final 2.220000, 18/11/2024CASO Desarrollo Pre Reforma (compra y venta de 3 alos o més): Valor Terreno Reajustado 8.800.000 Ok ‘val Fiscal 3.500.000 ‘ase Imponible del VA: Valor de construceién| '36:200.000] IVA (19%) 6.878.000 Precio de Venta 45,000,000 Valor de!Terreno _ (8.800.000) Valor Finalsinterreno ~43.078.000 Base Imponible '36.200.000 Valor terreno 8.800.000 Valor de Venta Final 5.878.000] CASO Desarrollo Post Reforma: Valor Terreno Reajustado 8.800.000 Ok ‘vali Fiscal 3.500.000 ‘Base Imponible de VA: Iva(29%) Precio de Venta 45,000.00 Valor delTerreno _ (8.800.000) eee 8.800.000] ee Sex00000 Valor de Venta Final 31.878.000 ee cad eke eo Valor de construccion Valor Fina sinterreno ~ 43.078.000 '36200.000 6.878.000) 18/11/2024 27BASE IMPONIBLE Art. 17 INC. 3° de Ley de IVA Opcién de rebajar Avalio Fiscal: No obstante, en reemplazo del valor de adquisicién del terreno podré rebajarse el avaliio fiscal de éste, o la proporcién que ‘corresponda, cuando el terreno se encuentre incluido en la operacién BASE IMPONIBLE Art. 17 INC. 4° de Ley de IVA Se puede optar por: * Solicitar tasacién especial Para estos efectos, el contribuyente podra solicitar una nueva tasacién, la cual se sujetard a las normas de la ley N° 17.235, sin perjuicio de la vigencia que tenga el nuevo avalio para los efectos| del Impuesto Territorial, pero deberén excluirse las construcciones| que den derecho a crédito fiscal. EI Servicio fijaré mediante! resolucién el procedimiento para solicitar esta nueva tasacién. Roane eter (Resolucién N'49, de 2016) @ rownnaee 18/11/2024 28Tue A or les (Art. 1 Geico Pioneer ca) 'No obstante lo dispuesto en el inciso segundo de este aticulo, el Servicio de Impuestos nternos, en aquellos casos en que hayan transcurride menos de tres afios entre a adquisicién del terreno y l venta ‘0 promesa de venta del bien inmueble gravado pods autorizar, en virtud de una resolucién fundada, que se dedurca del precio estipulado en e ontrato, el valor fective de adquisieién de terreno, reajustado de acuerdo con procedimiento indicado en el inciso segundo, sin aplicar el limite del doble del valor del avalio fiscal, considerando para estos efectos el valor de los terrenos de ubicacin y caracteristicas similares, al momento de su adquiscion, TF rms neers BASE IMPONIBLE: ENTRE COMPRA Y VENTA MENOS DE 3 ANOS = NAL ‘Valor del Avalio Fiseat ‘A conveniencia (Ine. 3) ‘Costo Tasado Actualizado ine.) es 18/11/202418/11/2024 BASE IMPONIBLE: ENTRE COMPRA Y VENTA ANOS O MAS Costo Real Actualizado Sin ningdin tope Evel tsa ‘Valor del Avalio Fiscal ‘A conveniencia (Ine) Costo Tasado Actualizado net") 29 wiewsonnevrens BASE IMPONIBLE Costo Real Actualizado SS entualtsacion Valor del Avalio Fiscal 7) a ‘Costo Tasado Actualizado (ne) Car Greene ae GY veeesonneurensBASE IMPONIBLE: LEASING ART. 17 INC. 2° DE LEY DE IVA (BASE IMPONIBLE): ‘ratindose dela venta de bienes inmuebles gravados por esta ley, podrd deductse del precio estipulado ten elcontrato el monto total ola proparcién que corresponds, del valor de adquisicién del texceno que se encuentre nluido en la operacin. Enel caso de ls contratos de arriendo con opcién de compra de| bienes corporales inmuebles, podré deducirse del monto de cada cuota, incluyendo la opcién de| compra, la proporcion correspondiente al valor de adquiscién del terreno que se encuentre incluido| fen la operacién, la que resultaré de calcular la proporcién que representa el valor de adqulsicion del terreno en el valor total del contato. Para estos efectos, debers reajustarse el valor de adquisicién del terreno de acuerdo con el porcentaje de varlacién experimentado por el indice de precios al consumidor len el perioda comprendide entre el mes anterior al de la adquiscién y el mes anterior al dela fecha del contrato. La deduccién que en definitiva se efectie por concepto del terreno, no podra ser superior al {ble del valor de su avaldo fiscal determinado para los efectos de la ey N® 17.235, salvo que la fecha de| adquisicién del mismo haya precedido en no menos de tes aos ala fecha en que se celebre el contrato| de vente o de promesa de venta, en cuyo caso se deducirs el valor efectivo de adquiscién reajustado ow a forma indieada precedentemente Redcnctee eco BASE IMPONIBLE: LEASING ART. 17 INC. 2° DE LEY DE IVA (BASE IMPONIBLE): THotindose defo venta de bienes inmuebles grovados por esta ley. podtd deductse de precio estipulado| eet conirate-el monte tota of proporcion que corresponds, del-valor-de-adquiscion-del-terren-que| se-encuenireineluido-en la operacin, Enel caso de ls contratos de arriendo con opcién de compra de| bienes eorporales inmuebles, podré deducirse del monto de cada cuota, incluyendo la opcién de| ‘compra, la proporcién correspondiente al valor de adauiscion del terreno que se encuentre inclido| ela operacién, la que resultaré de calclar la proporcién que representa el valor de adquisicion del terreno en el valor total del contrato. Poro-estos efectos, debers-reojustarseel-voior de-adauisiion-del| eee cea) THOMSON REUTERS ar del 1° de marzo de 2020 18/11/2024 31Lo anterior significa que, a partir de la fecha de vigencia de la Ley, se debe deducir de! valor de venta, el valor de adquisicién reajustado de acuerdo con el porcentaje de variacion experimentado por el indice de precios al consumidor en el periodo comprendido entre el mes anterior al de la adquisicién y el mes anterior al de la fecha del contrato, sin tope. ers nites > rewson neers CASO Si el valor total del contrato de arriendo con opcién de compra, es de $1000, y se determina que el valor del terreno es de $300, y el valor de la cuota es de $100, entonces: {Cual es la base imponible del IVA de cada cuota? Desarrollo =< QP wwouson neurens 18/11/2024 32CASO Si el valor total del contrato de arriendo con opcién de compra, es de $1000, y se determina que el valor del terreno es de $300, y el valor de la cuota es de $100, entonces: {Cudl es la base imponible del IVA de cada cuota? Desarrollo ¥ Proporcién del terreno: (300/100) x 100 = 30% ¥ Monto de la rebaja por cuota: valor cuota x 30% 100 x 30% ¥ Base imponible del IVA por cuota: 70 VINA: 70x 19% = 13,3 ve 29 ronson nevrens a Exe ol Smee] Rebaja de los intereses en las operaciones de leasing de la base imponible ‘Articulo 16.- En los casos que a continuacién se sefialan, se entenderé por base imporible 1) En los contratos a que se refiere la letra |) del articulo 8", el valor de cada cuota incluida| ‘en el contrato, debiendo rebajarse la parte que corresponda a la utlidad o interés ‘comprendido en la operacidn. El Servicio podré aplicar lo dispuesto en el articulo 64 del ‘Cédigo Tributario cuando el monto de la utilidad o interés que se cobre o pacte en la foperacién sea notoriamente superior al valor que se obtenga, cobre 0 pacte en ‘convenciones de similar naturaleza considerando las circunstancias en que se realiza la ‘operacién. La diferencia que se determine entre la utilidad o interés de la operacin y el ijado por el Servicio quedara afecta al Impuesto al Valor Agregado. La tasacién, liquidacién ‘© giro, podra reclamarse en la forma, plazo y de acuerdo al procedimiento a que se refiere dicha disposicion = Omen 18/11/2024Siguiendo con el caso anterior, se establece que el interés correspondiente a cada cuota es de $15, entonces cual es el IVA que corresponde a cada cuota, considerando que el valor total del contrato de arriendo con opcién de compra, es de $1000, y el valor determinado del terreno es de $300, y el monto de cada cuota es de $100. Desarrollo = QB vowson seurens CASO Siguiendo con el caso anterior, se establece que el interés correspondiente a cada cuota es de $15, entonces cual es el IVA que corresponde a cada cuota, considerando que el valor total del contrato de arriendo con opcin de compra, es de $1000, y el valor determinado del terreno es de $300, y el monto de cada cuota es de $100. Desarrollo ¥ Proporcién del terreno: (300/100) x 100 = 30% ¥ Monto de la rebaja por cuota: valor cuata x 30% > 100 x 30% = 30 ¥ Base imponible del IVA por cuota: 100- 30-15 =55 VIVA: 55 x 19% = 10,45 a GBP vwowson neers 18/11/2024GT] Us base spol de as operaons | Ene cso de vera de bens corporis leruebie usados, en cys Basen feraica nia eX) Stare, | nos haya [Link] a valor seeené,retznds por on vender Se sateminad de oeerdo on shat ase poi ser laren err os precios de vet zmgra. s ‘oer con el pores de variclon que experimante ot nie de press cerebral pets) corer errs drataticbrsl dele issSr'y Art. 16-G de Ley de IVA an todo, on Is determinacon des base imponble» que se reer proto Saher earners ded preto a ia al rece va Vn llr terena qu scene nui en ames operons imiximo asignao al terreno, el vaor comercial de este I fecha dela opera. emule una amtandequvatent a porertae gue rearesents ea omer {Srv pos asa al oor come asgnae altro, de confomiad con Iodspuerte en el arundel CSdg0 Wbtar Deuce aed eee 4 Art. 16-G de Ley de IVA de iimucblos Wosdos on cya saa cid no ub reeargado WA St nao) oe $°slacha de opstacon 7 7 ase debe deo a uracantdadexialete a porceraje ue represent 18/11/2024 35Articulo 16, letra g) Perrine Eno cao de vera de lees corpora arbi en cua edgiiciin no Rey spe endedor podes desir el preco se venta come valor swine tana a terreno, el aor comer de est 9 fecha de ls operas. hectunds est deducion,w vendedot deserh deduce del radio de sequin el Iomvesle wns eatded equnaente at porertaje que representa et valor eomercial grado erreno ene preio de vets TI serie pode aor lvl comer abgnade a treo, de conformed cn o dsouest ene nul 64 el Ci BASE IMPONIBLE Pore) Ene caso de venta de biees corporal inmuedles ses, en cya aduiion no se haya soporado imps al val seeendo, eaeada “por un vendedor abu, lo bose comp. Par eon fetor_ Seber celta olor de aide del ensetie de scuerdo on al porerae de arain que experiments el nde de precisa consumo sdasien ye mer anterior neh de sven retiree proto antrar ebers desconare del rec de fendeder post deuce! preso de vets como slo ‘minime gee serene valor comer de eet 9 ctcad equvaente al poceraye que representa el val comer nna! al errena en pea devert. TI serio pdt asa elvlr comers senator, ée conformiad con fo souesto eno ariel 64 ce Cao GG vemsen serene ART. 16 DE LEY DE IVA (BASE IMPONIBLE): Se establece una rot comprador. (Boe no geet la caltdad Ge contibayents Be wedonde wna y 3 air aon) a especial, para determinar Ia base imponible abituales de'inmusbies Usados, en cuya adquisicion no fue recargado ies usados, qua vez haan sigs adai ‘htt Bact Impaniie sara etal deacon easing dawtaanda dros Se, copay ve vera, Zi valor de tstoto que 86 ache vnelods en amas opsrac ‘ei precio de venta ee deberd deduce! VALOR COMERCIAL dal terreno, ‘al precio de compra, se deter educa una eantidad equivalonte a ‘oerSsee a alo Gal fena s st vlor comarca apace Gal precio deena, Snel eee Uae og tas el valor comercial asignado terrene de conformidad conto depuesto 18/11/2024Articulo 16, letra g) Para estos efectos, el valor comercial, tanto del terreno como del inmueble construido, podra ser acreditado, con todos los medios de prueba que establece la ley, como por ejemplo, con los siguientes antecedentes: |. Tasacién comercial efectuada por una entidad bancaria. N. Tasacién comercial efectuada por un tasador 0 por una empresa 0 profesional del rubro inmobiliario. II Copia de tasaciones comerciales de inmuebles de caracteristicas y ubicaciones similares, en la localidad respectiva, 7 >) rewson neers CASO Determing ia bate imponi ‘oro do 2018, bajo lassi cll VA, esac avert de un nut lect apa dl co + Ellomuebie ve adqulide a un particular (no vendedor), por fo cul no se alec a NA. + E1Valor de adauisicién por parte de Ia inmobitara ee de 65.000.0000 (reajustaso) + EI Valor de venta del inmueble por parte dela inmobitaraes de 125.000.0000, + El valor de adcusiién del ereno reajustado es de 45,000,000. + Eligr comercial ol terena aa fecha del najnacién es. 42.00.00, esto pr etacto da un Se pide: Determine la base imporible dl IVA, doa enajonacin del inmuebe por parte de la mobi Dessrrollo 18/11/2024 37CASO Determing a base imponibe dl IVA, respecto doa venta de un inmuebleelectuada a pat del 1° de (hero de 2018, bags siguontes condones, - + ETinmuebie ve adqulido a un particular (no vendedor), por lo cual no se fects a VA + E1 Vale do adquisicién por parte do Ia inmobilara os de 65,000.0000 (teas) + ET Valor de venta del inmuebie por parte dela inmobitariaes de 125.000.0000, + El valor do adousicién del orono reajustado es do 48,000,000. * lal comercial ot errno aa fora dea enajonactn eso 4200000, eto por feta de un Se pide: ect _esamooro- 91890000 _#3sea00m ssreimy. “ose mgebe Stan, tan) 75050 cn > wwouson nevrens CASO DDoterming la base imponibe dl IVA, respecto doa venta de un inmusbleelectuada a pat del 1” de ‘noo de 2018, bajo las siguontes condiciones m + Eliomuebie ve adqulido a un particular (no vendedor), por fo cul no se alec a WA. + E1Valor de adeuisicién por parte de ia inmobitara os de 65.000.0000 (reajustaso) + EI Valor de venta del inmueble por parte dela inmobitaraes de 125.000.0000, + Elvalor de adcusiién del toreno raiustado es do 48,000,000. + Eligr comercial ool teena ata fecha del najnacin es. 42.00.00, esto pr efecto do un Se pide: Determine la base imporible dl IVA, doa enajonacin del inmuebe pr parte de la Inmobiara Pv-t= 125900000-42000000= _83.000.000 Dessrrollo Peot= _65.000000-21840.000 = 43,360,000, base im. ose imponble —— 39.840.000 Natio) 7369600, erry ere QP vovson oeurens 18/11/202418/11/2024 BASE IMPONIBLE SITUACIONES ESPECIALES (CIRC. 26/1987) Situacion de conjuntos habitacionales: se rebaja el valor de todo el terreno adquirido en proporcién alos metros utiles enajenados. 39