APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Actividad 16.
1. Menciona y explica al menos 3 formas en las que las autoridades fiscales para
el mejor cumplimiento de sus facultades proporcionaran asistencia gratuita al
contribuyente
2. Menciona al menos dos requisitos que los síndicos deberán reunir para
representar ante las autoridades a los contribuyentes
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Generación de R.F.C
Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
III. Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, la autoridad fiscal, para el mejor
ejercicio de sus facultades y las de asistencia al contribuyente, podrá generar la clave
de Registro Federal de Contribuyentes con base en la información de la Clave Única
de Registro de Población a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro; podrá
realizar recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los
contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y aduaneras y promover su
incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el
registro federal de contribuyentes.
No se considera que las autoridades fiscales inician el
ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando
derivado de lo señalado en el párrafo que antecede,
soliciten a los particulares los datos, informes y documentos
necesarios para corregir o actualizar el Registro Federal de
Contribuyentes.
Promover cumplimiento de obligaciones fiscales
Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarán a lo
siguiente:
IV. Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como
las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de:
a) Propuestas de pago o declaraciones prellenadas.
b) Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
c) Comunicados para informar sobre inconsistencias detectadas o comportamientos
atípicos.
El envío de los documentos señalados en los incisos anteriores, no se considerará
inicio de facultades de comprobación.
Asimismo, las autoridades fiscales darán a conocer a los contribuyentes, a través de
los medios de difusión que se señalen en reglas de carácter general, los criterios de
carácter interno que emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales,
salvo aquéllos que, a juicio de la propia autoridad, tengan el carácter de
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
confidenciales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y
únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario
Oficial de la Federación.
Cuando las Leyes, Reglamentos y demás disposiciones legales hagan referencia u
otorguen atribuciones a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o a cualquiera
de sus Unidades Administrativas, se entenderán hechas al Servicio de Administración
Tributaria, cuando se trate de atribuciones vinculadas con la materia objeto de la Ley
del Servicio de Administración Tributaria, su Reglamento interior o cualquier otra
disposición jurídica que emane de ellos.
Ejemplo:
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Actividad 17.
Busca en algún medio de comunicación un comunicado de alguna autoridad fiscal
que invite al cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
B. Facultades de asistencia al contribuyente
Asistencia al contribuyente
Las facultades de asistencia al contribuyente del Servicio de Administración Tributaria
(SAT) en México están diseñadas para apoyar a los contribuyentes en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para resolver dudas relacionadas con la
materia. A continuación, las principales facultades de asistencia del SAT:
1.- Orientación y Consultas
Atención Personalizada: El SAT ofrece asesoría en sus oficinas de atención al
contribuyente, donde se pueden recibir respuestas a preguntas específicas sobre
obligaciones fiscales, trámites, y procedimientos.
Teléfonos y Correo Electrónico: Se dispone de líneas telefónicas y correos
electrónicos para resolver dudas y proporcionar asistencia.
Portal Web del SAT: El sitio web del SAT contiene guías, manuales, preguntas
frecuentes (FAQs) y herramientas que ayudan a los contribuyentes a entender y
cumplir con sus obligaciones fiscales.
2.- Facilidades para el Cumplimiento de Declaraciones
Prellenado de Declaraciones: El SAT proporciona declaraciones prellenadas basadas
en la información que ya tiene disponible, lo que facilita el proceso de presentación
para los contribuyentes.
Asistencia en Línea: Herramientas en línea para la elaboración y presentación de
declaraciones fiscales, así como para la realización de pagos.
3.- Capacitación y Educación Fiscal
Seminarios y Talleres: El SAT organiza eventos educativos sobre diversos temas
fiscales, como nuevas regulaciones, procedimientos de cumplimiento, y cambios
normativos.
Materiales Didácticos: Publicación de guías, manuales, y videos explicativos para
ayudar a los contribuyentes a entender mejor sus obligaciones fiscales.
4.- Resolución de Problemas y Conflictos
Atención a Consultas Específicas: Los contribuyentes pueden presentar casos
específicos o problemas a través del Buzón Tributario u otros canales de
comunicación para recibir asistencia.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Procedimientos de Revisión: En caso de errores o discrepancias, el SAT ofrece
procedimientos para solicitar revisiones o aclaraciones de la situación fiscal del
contribuyente.
5.- Apoyo en la Presentación de Documentos y Trámites
Ayuda en la Presentación de Documentos: Asistencia en la preparación y
presentación de documentos y declaraciones fiscales.
Facilidades para el Cumplimiento: Ofrecimiento de facilidades de pago, plazos
extendidos, y planes de pagos para ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus
obligaciones fiscales.
6.- Información sobre Procedimientos y Plazos
Recordatorios de Fechas: Envío de recordatorios sobre fechas límite para la
presentación de declaraciones y el pago de impuestos.
Actualización de Información: Comunicación sobre cambios en los procedimientos
fiscales o en la normativa tributaria que puedan afectar a los contribuyentes.
7.- Soporte en el Uso de Herramientas Electrónicas
Asistencia Técnica: Apoyo en el uso de las herramientas electrónicas del SAT, como
el portal en línea para la presentación de declaraciones y otros trámites fiscales.
Solución de Problemas Técnicos: Resolución de problemas técnicos que puedan
surgir al utilizar las plataformas digitales del SAT.
Estas facultades están diseñadas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, reducir errores y discrepancias, y proporcionar un mejor servicio a los
contribuyentes.
Buzón tributario
El Buzón Tributario es una herramienta clave para la comunicación entre el Servicio
de Administración Tributaria (SAT) y los
contribuyentes en México. A través de este
canal, el SAT ejerce diversas facultades que
ayudan a asegurar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales. Algunas de las
principales facultades del SAT a través del
Buzón Tributario son:
1.- Notificación de Requerimientos y
Solicitudes
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Requerimientos de Información: El SAT puede solicitar información adicional o
documentación relacionada con la situación fiscal del contribuyente.
Avisos de Procedimientos de Fiscalización: Se notifica al contribuyente sobre
auditorías o revisiones fiscales en curso.
2.- Envío de Avisos y Documentos Oficiales
Resoluciones y Determinaciones: Envío de resoluciones sobre auditorías,
determinaciones de impuestos, y ajustes fiscales.
Actos Administrativos: Notificaciones sobre actos administrativos como la imposición
de multas o la determinación de créditos fiscales.
3.- Comunicación sobre Actualizaciones y Cambios
Actualización de Datos: Notificación sobre cambios en el estatus del contribuyente o
en sus obligaciones fiscales.
Cambios Normativos: Información sobre modificaciones en la legislación fiscal que
puedan afectar al contribuyente.
4.- Seguimiento de Trámites y Solicitudes
Estado de Trámites: Información sobre el estado de trámites que el contribuyente
haya iniciado, como solicitudes de devoluciones o aclaraciones.
Resolución de Consultas: Respuesta a consultas formuladas por el contribuyente a
través del Buzón Tributario.
5.- Recordatorios y Plazos
Recordatorios de Obligaciones: Envío de recordatorios sobre la presentación de
declaraciones y el pago de impuestos.
Plazos para Responder: Comunicación sobre plazos para responder a
requerimientos o notificaciones emitidas por el SAT.
6.- Gestión de Documentación Electrónica
Recepción de Documentos: Permite la recepción de documentos y declaraciones
presentadas electrónicamente.
Envío de Documentos: Facilita el envío de documentos solicitados por el SAT o la
presentación de ciertos trámites de manera digital.
7.- Resolución de Discrepancias
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Notificación de Discrepancias: Comunicación sobre discrepancias encontradas en las
declaraciones o en la información proporcionada por el contribuyente.
Ofrecimiento de Soluciones: Propuestas para resolver discrepancias y aclarar
situaciones fiscales.
8.- Alertas y Recordatorios
Alertas sobre Cambios: Información sobre cambios importantes en los procesos
fiscales o en la normativa.
Recordatorios de Fechas: Notificaciones sobre fechas límite para la presentación de
documentos o el cumplimiento de obligaciones.
Acceso y Seguridad
El Buzón Tributario es un canal seguro de comunicación y es accesible a través del
portal del SAT. Los contribuyentes deben estar atentos a las notificaciones recibidas
en este buzón para asegurar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones fiscales.
Estas facultades ayudan a mejorar la eficiencia en la administración tributaria y a
mantener una comunicación fluida entre el SAT y los contribuyentes. Es importante
revisar regularmente el Buzón Tributario para estar al tanto de cualquier
comunicación importante del SAT.
Procuraduría de la Defensa al Contribuyente (PRODECOM)
Artículo 18-B.- La protección y defensa de los derechos e intereses de los
contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estará a cargo de la Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente, correspondiéndole la asesoría, representación y
defensa de los contribuyentes que soliciten su intervención, en todo tipo de asuntos
emitidos por autoridades administrativas y organismos federales descentralizados,
así como, determinaciones de autoridades fiscales y de organismos fiscales
autónomos de orden federal.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo
autónomo, con independencia técnica y operativa. La prestación de sus servicios
será gratuita y sus funciones, alcance y organización se contienen en la Ley Orgánica
respectiva.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Actividad 18.
Elabora un tríptico de las facultades de asistencia al contribuyente.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
C. Aplicación de facultades de comprobación
Notificaciones
Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I. Por buzón tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón tributario
conforme las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el Servicio
de Administración Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por
los organismos fiscales autónomos.
El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que
transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.
Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse
de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se
autenticó para abrir el documento a notificar.
Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente le será enviado
un aviso mediante el mecanismo designado por éste en términos del tercer párrafo
del artículo 17-K de este Código.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en
que le sea enviado el aviso al que se refiere el párrafo anterior.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo señalado,
la notificación electrónica se tendrá por realizada al cuarto día, contado a partir del
día siguiente a aquél en que le fue enviado el referido aviso.
La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que
el contribuyente será responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento
digital que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma
electrónica avanzada que genere el destinatario de documento remitido al
autenticarse en el medio por el cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido
al efecto por las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha
impresión contendrá un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de
este Código.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
señalados en la fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se
ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia
de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110
de este Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido
y no se conozca al representante de la sucesión.
V. (Se deroga).
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero,
se podrán efectuar por las autoridades fiscales a través de los medios señalados en
las fracciones I, II o IV de este artículo o por mensajería con acuse de recibo,
transmisión facsimilar con acuse de recibo por la misma vía, o por los medios
establecidos de conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos
internacionales suscritos por México.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
El Servicio de Administración Tributaria podrá habilitar a terceros para que realicen
las notificaciones previstas en la fracción I de este artículo, cumpliendo con las
formalidades previstas en este Código y conforme a las reglas generales que para tal
efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria.
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que
fueron hechas y al practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto
administrativo que se notifique. Cuando la notificación la hagan directamente las
autoridades fiscales o por terceros habilitados, deberá señalarse la fecha en que ésta
se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con quien se entienda la
diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar en el acta de
notificación.
La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto
administrativo, surtirá efectos de notificación en forma desde la fecha en que se
manifieste haber tenido tal conocimiento, si ésta es anterior a aquella en que debiera
surtir efectos la notificación de acuerdo con el párrafo anterior.
Artículo 136.- Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las autoridades
fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas.
Las notificaciones también se podrán efectuar en el último domicilio que el interesado
haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes o en el domicilio
fiscal que le corresponda de acuerdo con lo previsto en el artículo 10 de este Código.
Asimismo, podrán realizarse en el domicilio que hubiere designado para recibir
notificaciones al iniciar alguna instancia o en el curso de un procedimiento
administrativo, tratándose de las actuaciones relacionadas con el trámite o la
resolución de los mismos.
Toda notificación personal, realizada con quien deba entenderse será legalmente
válida aún cuando no se efectúe en el domicilio respectivo o en las oficinas de las
autoridades fiscales.
En los casos de sociedades en liquidación, cuando se hubieran nombrado varios
liquidadores, las notificaciones o diligencias que deban efectuarse con las mismas
podrán practicarse válidamente con cualquiera de ellos.
Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no
encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, señalando el día
y la hora en que se actúa, y que el objeto del mismo es para que el destinatario de la
notificación espere en dicho lugar a una hora fija del día hábil posterior que se señale
en el mismo; en caso de que en el domicilio no se encuentre alguna persona con
quien pueda llevarse a cabo la diligencia o quien se encuentre se niegue a recibir el
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
citatorio, éste se fijará en el acceso principal de dicho lugar y de ello, el notificador
levantará una constancia.
El día y hora de la cita, el notificador deberá constituirse en el domicilio del interesado,
y deberá requerir nuevamente la presencia del destinatario y notificarlo, pero si la
persona citada o su representante legal no acudiera a la cita, se practicará la
diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En
caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por
cualquiera de los medios previstos en el artículo 134 de este Código.
Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de
obligaciones no satisfechas dentro de los plazos legales, se causarán a cargo de
quien incurrió en el incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento de
este Código.
Artículo 138.- Cuando se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente, se
impondrá al notificador una multa de diez veces el salario mínimo general diario del
área geográfica correspondiente al Distrito Federal.
Artículo 139. Las notificaciones por estrados se realizarán publicando el documento
que se pretenda notificar durante diez días en la página electrónica que al efecto
establezcan las autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del día siguiente
a aquél en que el documento fue publicado; la autoridad dejará constancia de ello en
el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como fecha de notificación la del
decimoprimer día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiera
publicado el documento.
Artículo 140. Las notificaciones por edictos se harán mediante publicaciones en
cualquiera de los siguientes medios:
I. Durante tres días en el Diario Oficial de la Federación.
II. Por un día en un diario de mayor circulación.
III. Durante quince días en la página electrónica que al efecto establezcan las
autoridades fiscales, mediante reglas de carácter general.
Las publicaciones a que se refiere este artículo contendrán un extracto de los actos
que se notifican.
Se tendrá como fecha de notificación la de la última publicación.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Visitas domiciliarias
Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados, los asesores fiscales, las
instituciones financieras; las fiduciarias, los fideicomitentes o los fideicomisarios, en
el caso de los fideicomisos, y las partes contratantes o integrantes, en el caso de
cualquier otra figura jurídica, han cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras
y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como
para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales, estarán facultadas para:
I. RECTIFICAR ERRORES EN DECLARACIONES
II. REQUERIR LA CONTABILIDAD PARA SU REVISION
III. PRACTICAR VISITAS, REVISAR CONTABILIDAD, BIENES Y
MERCANCIAS
IV. REVISAR DICTAMENES DE CONTADORES PUBLICOS
V. PRACTICAR VISITAS DOMICILIARIAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
Revisiones de gabinete
Una de las facultades de comprobación de la autoridad es denominada revisión de
gabinete que también es conocida en la práctica como revisión de escritorio o
auditoría fiscal, que presenta características similares a la visita domiciliaria, por
precisamente ambas tratarse de facultades de comprobación de la autoridad fiscal,
sin embargo, la principal diferencia entre una y otra es el lugar en donde se practican,
en la visita domiciliaria la autoridad lleva a cabo sus facultades de comprobación en
el propio domicilio del contribuyente y en el caso de la revisión de gabinete, ésta tiene
lugar en las oficinas de la autoridad fiscal.
El procedimiento de revisión de gabinete se encuentra previsto en el artículo 48 del
Código Fiscal de la Federación el cual las autoridades fiscales se encuentran
obligadas a observar por así disponerlo el artículo 16 de la Constitución Política de
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
los Estados Unidos Mexicanos que garantiza que nadie podrá ser molestado en su
persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento
escrito de la autoridad competente que funde y motive la causa legal del
procedimiento.
Desarrollo de la Revisión de Gabinete
La autoridad fiscal emitirá un oficio de solicitud de información y documentación con
los requisitos legales y procederá a constituirse en el domicilio del contribuyente,
responsable solidario o tercero relacionados para darle a conocer el oficio.
El domicilio en el cual se constituirá la autoridad fiscal para dar a conocer al
contribuyente revisado el oficio de solicitud de información y documentación, será
aquel que el contribuyente tenga manifestado ante el Registro Federal de
Contribuyentes, o en el domicilio fiscal. Si se trata de personas físicas, la autoridad
podrá darles a conocer el oficio en el lugar donde se encuentren.
Una vez que el contribuyente revisado tenga conocimiento del oficio de solicitud de
información y documentación estará obligado a atenderlo y presentar la información
en el lugar y plazo que la autoridad haya señalado en el oficio.
El contribuyente revisado deberá presentar la información mediante escrito que
deberá ir firmado por él o por su representante legal.
Si el contribuyente no atiende el oficio de solicitud de información y documentación,
la autoridad emitirá un segundo oficio mediante el cual le solicitará nuevamente la
información y además le impondrá una multa en caso de resultar procedente. La
autoridad fiscal procederá a notificar este oficio al contribuyente revisado.
La autoridad procederá a revisar en sus oficinas, los documentos, informes y
contabilidad proporcionada por el contribuyente revisado y emitirá el oficio de
observaciones en el cual hará constar de forma circunstanciada los hechos u
omisiones que se hayan conocido en la revisión.
Cuando no hubiera observaciones la autoridad fiscalizadora comunicará al
contribuyente o responsable solidario, mediante oficio, la conclusión de la revisión de
gabinete de los documentos presentados.
La autoridad fiscal notificará, es decir, dará a conocer al contribuyente revisado o a
su representante legal el oficio de observaciones y éste dentro del plazo de 20 días
hábiles presentará los documentos o libros que desvirtúen los hechos señalados en
el oficio o bien podrá corregir su situación fiscal, en las distintas contribuciones objeto
de la revisión.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Si el revisado no desvirtúa los hechos e irregularidades señaladas en el oficio de
observaciones, los hechos se tendrán por consentidos.
Además, si el revisado no desvirtúa los hechos e irregularidades señaladas en el
oficio de observaciones o no corrige su situación fiscal, la autoridad emitirá una
resolución en la que determine el crédito fiscal a cargo del contribuyente, que le
notificará dentro de un plazo que no exceda de 6 meses.
En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el crédito fiscal determinado
a su cargo podrá interponer de manera optativa medios de defensa fiscal en contra
del mismo y de otros actos de autoridad que se hubieren realizado ilegalmente
durante la práctica de la revisión fiscal. Estos medios de defensa pueden ser el
recurso de revocación ante la propia autoridad fiscal o el Juicio de Nulidad ante el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Obligaciones de las Autoridades Fiscales en las Revisiones de Gabinete
En la práctica, en el desarrollo de las revisiones de gabinete las autoridades fiscales
competentes de conformidad con la Carta de los Derechos del Contribuyente
Auditado tienen las siguientes obligaciones:
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
• Identificarse al inicio de las facultades de comprobación.
• Tener respeto por el contribuyente auditado.
• Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
• Notificar al contribuyente la solicitud de información con los requisitos legales
y entregar la Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado.
• Seguir las formalidades que para la práctica de la revisión de gabinete señalen
las disposiciones aplicables.
• Recibir del contribuyente en el lugar indicado la documentación que le haya
sido requerida.
• Notificar al contribuyente, el oficio de observaciones. (Si procede)
• Determinar el crédito fiscal a cargo del contribuyente revisado. (Si procede)
• Imponer multas al contribuyente revisado. (Si procede)
• Abstenerse de amenazar al contribuyente revisado on la imputación de delitos.
Derechos de los Contribuyentes Auditados en las Revisiones de Gabinete
Pueden estar sujetos a una revisión de gabinete por parte de la autoridad fiscal no
sólo los contribuyentes sino también los responsables solidarios y los terceros
relacionados. Y estos tendrán los siguientes derechos, por así disponerlo la Carta de
los Derechos del Contribuyente Auditado:
• Ser informado por parte de la autoridad de sus derechos y obligaciones al inicio
de la revisión de gabinete.
• Que la autoridad fiscal competente se identifique ante el revisado.
• Que la autoridad revisora le haga entrega de la solicitud de información con
los requisitos legales.
• Que la autoridad entregue la Carta de los Derechos del Contribuyente
Auditado.
• Corregir su situación fiscal respecto de las contribuciones que son objeto de
revisión.
• Que la autoridad concluya la revisión de gabinete en la forma y términos
establecidos en las disposiciones aplicables.
• En su caso que determine la autoridad fiscal un crédito fiscal a cargo del
revisado.
• Pagar en parcialidades las contribuciones o adeudos fiscales determinados a
su cargo.
• En caso de que el contribuyente se encuentre inconforme con los actos de
autoridad dentro del desarrollo de la revisión de gabinete tiene el derecho a
ejercer optativamente los medios de defensa legales, es decir, el recurso de
revisión o el juicio de nulidad.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Obligaciones de los Contribuyentes Auditados en las Revisiones de Gabinete
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados, sujetos a una
revisión de gabinete, están obligados a lo siguiente:
• Presentar ante la autoridad fiscal revisora en el lugar que ésta les indique en
el oficio de solicitud de información, la contabilidad, datos, informes o
documentos que le hayan sido requeridos.
• Pagar las contribuciones omitidas o la cantidad señalada en la resolución
determinativa por Internet, por ventanilla en los bancos autorizados o
utilizando las formas fiscales correspondientes según sea el caso y periodo.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
Actividad 19.
Elabora un mapa conceptual de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales.
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD EN MATERIA DE
DERECHO FISCAL
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