ESTADOS FINANCIEROS
1. Balance general, Estado de Situación Patrimonial
o de Posición Financiera
2. Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de cambios en el capital contable
Por qué son importantes?
❏ Dan a conocer la situación de la empresa para la toma
de decisiones.
❏ Son el reflejo de la contabilidad de una empresa y
muestran la estructura económica de la misma.
❏ Ofrecen una vista detallada sobre la financiación,
deudas, ingresos, costes y otros detalles, permitiendo
tomar mejores decisiones.
❏ Facilitan la comparación del rendimiento de la empresa
a lo largo del tiempo.
❏ Estos documentos son cruciales porque nos cuentan,
en resumen, cómo le ha ido a la empresa en términos
de dinero durante un tiempo; normalmente es de un
año.
❏ Esta información es valiosa para los socios, bancos,
proveedores y clientes.
BALANCE GENERAL
❏ Es una fotografía de la empresa y permite tomar decisiones
según la información que refleje el estado financiero.
❏ Reúne toda la información financiera de una entidad con la
finalidad de saber que tiene la empresa y en donde.
❏ Es el principal estado financiero que se debe conocer ya que
señala la situación patrimonial de la empresa, sus deudas
con terceros y el beneficio o pérdida obtenida en el
periodo.
Está dividido en dos partes:
Pasivo
Indica las deudas con
terceros
Activo
Señala todos lo bienes que
posee la empresa
Capital
La deuda de la empresa con
sus propietarios
La distribución de las cuentas del balance suele ser:
Activo = Pasivo (exigible) + Capital
Caja y bancos Cuentas por pagar Capital aportado
Cuentas a cobrar Préstamos por pagar Beneficios no
Inventarios Hipotecas por pagar distribuidos, etc
Muebles y enseres
Propiedades y
Equipos, etc
Activo
Incluye las cuentas que reflejan los bienes y derechos de los que dispone la
entidad. Todos los elementos del activo tienen el potencial de traer dinero a la
empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su intercambio. Se sitúa en el lado
izquierdo del balance.
Pasivo
El pasivo refleja todas las deudas y obligaciones económicas que tiene la
empresa. Estas deudas permiten a la empresa financiar su actividad y le sirve
para pagar su activo. Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos
contraído en el pasado, como por ejemplo un préstamo bancario o una compra
con pago diferido.
Capital (Patrimonio Neto)
Comprende los fondos propios de la empresa, que son todos aquellos
elementos que constituyen la financiación propia de la empresa, como por
ejemplo el dinero aportado por los socios, el dinero acumulado de los
beneficios obtenidos en años anteriores y las reservas de la empresa.
Anteriormente, los fondos propios y el patrimonio neto se consideraban
sinónimos. Sin embargo, según los nuevos criterios internacionales el
patrimonio neto incluye además otras partidas, como los ajustes contables
producidos por errores o cambios de criterio contable.
Tipos de balance general
Los principales tipos de balance general son:
Comparativo Consolidado Estimativo Proforma
Permite evaluar cómo
han ido evolucionando Lo utilizan empresas Es aquel que se realiza
en el tiempo las con distintas filiales, Es aquel que se elabora con proyecciones sobre
distintas partidas del juntando toda su con datos preliminares los componentes del
balance. Esto se realiza información contable en que luego deben ser balance general. Es una
agregando una columna un solo balance, como corroborados para tener herramienta útil en la
con la variación si fuera una sola la versión final. evaluación de
respecto al año o compañía. proyectos..
periodo previo.
Objetivos y utilidad del balance general
1. La obligación legal y,
2. la otra la información que aporta a los dirigentes y socios de la
empresa.
Marco legal:
Todas las empresas tiene la obligación de llevar a cabo la contabilidad de
sus ingresos, gastos o amortizaciones, entre otros. A final del ejercicio
contable, las empresas deben presentar la documentación relacionada con
esta contabilidad al ente de control respectivo.
Objetivos y utilidad del balance general
Información para stakeholders:
El balance general aporta información sobre la situación de la empresa en el
momento que se elabora. La información que da el balance general es estática. Es
decir, es como una foto a la situación de la empresa en un momento determinado.
Esta información permite conocer si las finanzas de la compañía están bien
estructuradas y si es solvente. Con el balance general, se puede comprobar, por
ejemplo, su liquidez, el valor de sus activos no corrientes o las deudas que tiene
tanto a corto como largo plazo.
Si se compara balances de una misma empresa en momentos diferentes, también
permite evaluar de forma resumida cuál ha sido su evolución.
Empresa XYZ
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023
Activo
Caja y equivalentes
35.000
Inventarios
50.000
Total Activo corriente
85.000
Inmovilizado material
145.000
Total Activo no corriente
145.000
TOTAL ACTIVO
230.000
Deudas a corto plazo
31.000
Total pasivo corriente
31.000
Deudas a largo plazo
65.500
Total pasivo no corriente
65.500
Fondos propios
133.500
Total patrimonio neto 133.500
TOTAL PASIVO Y 230.000
PATRIMONIO NETO
Estado de Resultados (Pérdidas o ganancias)
❏ Con este estado se conoce si una entidad ha tenido una pérdida o
una utilidad.
❏ Reúne toda la información financiera de los ingresos, costos y
gastos.
❏ Es el principal indicador para saber si una empresa es rentable o
no.
❏ Ayuda a inversores y gestores a tomar decisiones informadas
sobre la viabilidad y eficiencia de la empresa.
❏ Permite comprender cómo las actividades operativas de la
empresa se traducen en ganancias netas, ofreciendo una clara
visión de los costes y potenciales ahorros.
❏ A través de este informe, tanto socios como inversores pueden
evaluar la eficiencia de la empresa en generar beneficio y
controlar sus gastos.
❏ Los inversores lo utilizan para valorar el verdadero valor de una
empresa, mientras que los acreedores pueden evaluar la
capacidad de la empresa para devolver deudas.
❏ A nivel operativo, permite a los socios identificar dónde se
pueden recortar costes sin sacrificar la calidad o el rendimiento.
❏ Este informe detalla todas las fuentes de ingreso y categorías de
gastos, como los costes de materiales, transporte y salarios,
proporcionando una base sólida para decisiones estratégicas y
financieras informadas.
Simplificando, se resume en la fórmula:
Ingresos – Gastos = Beneficio Neto
Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones que
generan incrementos de patrimonio.
Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el
pasivo.
Beneficio neto: Es un término existente en contabilidad que se refiere a
la diferencia entre ingresos y gastos de cualquier empresa en un periodo
determinado. También se le conoce como resultado del ejercicio.
Contabilidad de las cuentas de gasto e ingreso
En contabilidad se utilizan asientos contables para llevar un registro
de todos los movimientos de los elementos que forman parte de una
empresa (activos y pasivos).
Las empresas también llevan un registro de todos los gastos e
ingresos que se producen en la empresa, entradas y salidas de
dinero, que permiten después calcular el beneficio bruto.
En este sentido, la cuenta de resultados refleja de manera agregada
todos los registros de ingresos, gastos, pérdidas y ganancias que se
han ido produciendo como consecuencia de las operaciones y ejercicios
de la actividad económica.
Los ingresos y ganancias nacen y se incrementan por el haber, mientras
que se reducen por el debe, justo al revés que los gastos y pérdidas,
que al ser cuentas deudoras, se incrementan por el debe y reducen por
el haber.
Esto se puede resumir de la siguiente manera:
CUENTA DE RESULTADOS
Debe Haber
Compras / Pérdidas Ventas / Ganancias
GASTOS INGRESOS
Cuentas que integran el estado de resultados
El estado financiero está compuesto por nueve cuentas: ventas, costos de ventas,
utilidad bruta, gastos de operación y financieros, utilidad operativa y antes de
impuestos, impuestos y utilidad neta.
Ventas: Es el primer dato del estado de resultados y corresponde a los ingresos
que tiene la empresa por las ventas en un periodo contable.
Costo de ventas: Es la cantidad de dinero que le cuesta a la empresa el producto
o servicio que ofrece. Aquí se incluyen: mano de obra indirecta, los gastos de
logística, entre otros.
Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de las
ventas. En otras palabras, las ganancias de la empresa en términos brutos con el
producto que ofrece, sin tener en cuenta otro tipo de gastos.
Gastos de operación: Son todos aquellos gastos involucrados directamente con
el funcionamiento de la empresa, como por ejemplo: servicios de Internet, agua o
luz, renta, salarios de los empleados, entre otros.
Gastos financieros: Son los gastos o pagos que tiene que hacer la compañía por
concepto de intereses por préstamos o comisiones bancarias. Estos gastos no
tienen relación directa con la actividad de la empresa.
Utilidad operativa: Se obtiene al restar la utilidad bruta de los gastos de
operación. Para el cálculo de este indicador no se tienen en cuenta los impuestos,
gastos financieros u otro tipo de gasto contable que no implique una salida de
dinero de la organización.
Utilidad antes de impuestos: Muestra si hay utilidades o pérdidas en la empresa
luego de pagar las obligaciones financieras y de operación.
Los impuestos: Es el pago de las obligaciones tributarias que se realiza al
Estado con base en las ganancias recibidas.
La utilidad neta: Es el resultado final de las pérdidas o ganancias de la empresa
luego de haber cubierto los gastos y obligaciones financieras, operativas e
impuestos.
Estado de Resultados
Empresa XYZ
Al 31 de mayo de 2023
Ventas 100
Costo de ventas -50
Utilidad (Margen bruto) 50
Gastos de operación -20
Utilidad Operativa 30
Gastos Financieros -5
Utilidad antes de impuestos 25
Impuestos 7
Utilidad Neta 18
Estado de flujo de efectivo
❏ Permite conocer si la empresa es capaz de hacer frente a las
deudas a corto y mediano plazo.
❏ Se puede conocer en detalle de dónde vienen los ingresos y
donde se gasta el dinero de la entidad y con qué frecuencia.
❏ Permite conocer las salidas e ingresos de efectivo que una
empresa genera durante un período determinado, por
ejemplo, un trimestre o semestre del año comercial.
❏ Es importante anotar que este es diferente del estado de
flujos de caja (conocido también como free cash-flow)
porque el estado de flujo de efectivo se basa en toda la
información financiera, incluida la histórica, para evaluar
posibles oportunidades de inversión y analizar la liquidez del
negocio.
Métodos de elaboración
Hay dos métodos para determinar el flujo de efectivo: el indirecto y el directo.
● Método directo. En este se ordenan los ingresos y egresos de la caja para cada
actividad operativa. El método directo se basa en los siguientes movimientos:
flujos generados por actividades de financiación o de inversión, movimientos
operacionales o que generen una variación del efectivo, saldo final e inicial de
efectivo, entre otros.
● Método indirecto. Se centra en la utilidad que obtiene del estado de resultados
o ingresos y está compuesto por los movimientos y actividades operacionales, de
inversión, financiamiento y otras actividades que no afecten el flujo de efectivo,
etc.
Métodos de elaboración
Hay dos métodos para determinar el flujo de efectivo: el indirecto y el directo.
● Método directo. En este se ordenan los ingresos y egresos de la caja para cada
actividad operativa. El método directo se basa en los siguientes movimientos:
flujos generados por actividades de financiación o de inversión, movimientos
operacionales o que generen una variación del efectivo, saldo final e inicial de
efectivo, entre otros.
● Método indirecto. Se centra en la utilidad que obtiene del estado de resultados
o ingresos y está compuesto por los movimientos y actividades operacionales, de
inversión, financiamiento y otras actividades que no afecten el flujo de efectivo,
etc.
Categorización del estado de flujo de efectivo
Ahora bien, en este informe financiero se clasifican los flujos de caja por
actividades operacionales, actividades de inversión y actividades de
financiamiento. Cada una muestra los movimientos que son realizados por
cada tipo de transacción que se genere en la empresa y que afecte al flujo;
asimismo, se obtendrán los flujos totales del período.
Actividades de Operación: Comprende los movimientos entrantes o
salientes de efectivo durante determinado período de tiempo a causa de las
actividades relacionadas con producción y venta de bienes o servicios de la
empresa.
Actividades de Inversión
Se refiere a los flujos originados por la compra de bienes o la adquisición de
otros activos que proporcionarán beneficios a corto o largo plazo a las
empresas.
Actividades de Financiación
Aquí se incluyen los recursos provenientes de los socios u otra fuente
externa a la compañía.
Estado de cambios en el capital contable
❏ Permite tomar decisiones para que la empresa continúe
siendo rentable o determinar por qué no es rentable.
❏ Permite saber quiénes forman parte del capital y como
está integrado.
❏ Permite tomar decisiones como la emisión de acciones y
dividendos.
Estructura
❏ Saldos iniciales del capital contable
❏ Movimientos de propietarios
❏ Movimientos de reservas
❏ Resultado integral
❏ Saldos finales del capital contable
Estructura
❏ Saldos iniciales del capital contable
❏ Movimientos de propietarios
● Aportaciones de capital
● Reembolsos de capital
● Decretos de dividendos
● Capitalizaciones de partidas de Capital contribuido
(aportaciones para futuros aumentos de capital, prima en
venta de acciones)
● Capitalizaciones de utilidades o pérdidas integrales
● Capitalizaciones de reservas creadas
Estructura
❏ Movimientos de reservas
❏ Resultado integral
❏ Saldos finales de capital contable
Formato
○ Nombre de la empresa
○ Estados de cambios en el Capital Contable
○ Periodo
○ Saldos al inicio del ejercicios
○ Aumentos y disminuciones en las cuentas capital
contable
○ Saldos al final del ejercicio
○ Las notas a los estados financieros que se
acompañan, son parte integral de los mismos.
○ Firmas de quien elabora y quien autoriza
