Instituto Tecnológico de Zacatecas
TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE ZACATECAS
INGENIERÍA INDUSTRIAL
Materia: PLANEACIÓN FINANCIERA
UNIDAD 4
ARRENDAMIENTO FINANCIERO “LEASING”
Alumnos:
Alexis Rocha Espinoza
Erick Sebastián Sánchez Guadiana
Carlos Uriel López de León
7° “B”
Profesor:
I.D.N.I.E. Diana Zamarrón Ortiz
Zacatecas, Zac. 02 de diciembre de 2024
Ctra. Panamericana entronque a Guadalajara s/n Zacatecas
centro
C.P 98000 Zacatecas, zac.
Tels. 01 (492) 9245266, 9245366 y 9247678
[email protected] Índice
Arrendamiento Financiero
“Leasing”
INTRODUCCIÓN
Concepto.
El arrendamiento financiero o leasing es un modelo contractual que resulta muy útil para
las empresas o para los autónomos que no pueden o no desean hacer una gran inversión
para la adquisición de un bien mueble o inmueble necesario para el desarrollo de su labor.
Les permite empezar a producir sin que sea obligatorio aportar una gran cantidad de
capital.
A través de este contrato una empresa le cede a otra el uso de un determinado bien a
cambio de unas cuotas periódicas. Como ya explicamos en anteriores artículos «se trata
de un tipo de alquiler en el que intervienen tres actores»:
· El proveedor o distribuidor del bien: que es el que se lo vende a la empresa de leasing.
· El arrendador: es la empresa o sociedad que adquiere el bien y que luego lo alquila a
cambio de una cuota.
El arrendatario (en este caso una empresa o un autónomo): hace uso de ese bien siempre
y cuando cumpla con unos pagos periódicos.
Nota:
Una de las características más importantes del leasing o arrendamiento financiero es que,
una vez vencido el plazo estipulado en el contrato, el arrendatario tiene la opción de
comprar ese bien.
Características del arrendamiento financiero o leasing
· El bien objeto del contrato solo puede ser destinado para un uso profesional.
· La duración del contrato varía en función del bien objeto del mismo: dos años para
bienes muebles (maquinarias, ordenadores, mobiliario…) y 10 para inmuebles (terrenos,
construcciones…).
· Tras la finalización del mismo el arrendatario tiene tres opciones:
1. No ejercer su derecho de compra y devolver el bien a la entidad financiera.
2. Renovar el contrato de arrendamiento manteniendo las mismas condiciones o
renegociándolas.
3. Ejercer su derecho de compra por lo que el bien pasa a ser de su propiedad.
. Durante la vigencia del contrato el dueño del bien no es responsable de su pérdida o
deterioro.
· El bien se debe asegurar contra todo riesgo.
Tipos de leasing
1. Financiero. Es la fórmula más habitual. En este caso la entidad financiera se
compromete a entregar el bien, pero el mantenimiento del mismo es obligación
del arrendatario. Como ya hemos dicho, al finalizar el contrato, el cliente puede
optar a su compra. Este tipo de contrato se puede subdividir en otras categorías:
1. Leasing financiero mobiliario. Su duración mínima es de dos años.
2. Leasing financiero inmobiliario. En esta categoría entra el alquiler de locales
comerciales, complejos industriales, oficinas, terrenos, etc. La vigencia
mínima del contrato es de 10 años.
2. Operativo. En este caso se cede el uso del bien por un periodo determinado y una
vez que este finalice no hay opción de compra. Su recurre a él para la financiación
de bienes muebles. Su duración es más corta que en los demás casos.
3. Lease back. El arrendatario posee un bien que vende a una sociedad de leasing.
Esta a su vez se lo cede al primero en arrendamiento. Esta figura contractual se
suele utilizar con bienes inmuebles. Se recurre a este tipo de leasing para liberar
recursos y poder usarlos como capital de trabajo.
Principales ventajas y algunos inconvenientes
Entre los aspectos positivos de este tipo de contratos encontramos:
Sus ventajas fiscales. Las cuotas que el arrendatario paga son deducibles en cada
uno de los ejercicios en los que el contrato esté en vigor. No es preciso seguir los
plazos de amortización que se establecen para el IRPF.
Permite al empresario o autónomo aumentar la productividad de su empresa sin
necesidad de hacer una gran inversión inicial.
Las cuotas suelen ser flexibles por lo que se pueden adecuar a las necesidades y/o
capacidades de la empresa que actúa como arrendataria.
Se pueden adquirir todo tipo de bienes tanto nacionales como importados.
Evita que los activos de la empresa queden obsoletos.
El leasing permite la financiación de un bien al 100%.
Las operaciones de arrendamiento financiero se tramitan de forma mucho más
rápida que las relacionadas con los préstamos bancarios.
Estas son algunas de sus desventajas:
Su coste es mayor si se compara con otras operaciones de financiación.
El bien objeto del contrato no puede ser devuelto hasta que finalice el mismo.
No es habitual incluir en este tipo de contratos servicios adicionales. Es decir, que
si el bien sufre algún daño será el propio arrendatario quien se ocupe de los gastos
de reparación.
La cancelación del contrato trae consigo una penalización.
Cómo se contabiliza el arrendamiento financiero
La forma de contabilizar un contrato de leasing es similar a la de la adquisición de un bien
del activo fijo.
El arrendatario deberá registrar los activos según sea su naturaleza.
También se debe registrar un pasivo financiero por el mismo importe.
El total de la carga financiera, es decir los intereses, se deberá distribuir a lo largo del
plazo que dure el arrendamiento y se imputará a la cuenta de Pérdidas y Ganancias del
ejercicio correspondiente.
Es importante establecer el valor actual del contrato descontando las cuotas periódicas y
también de la opción de compra a la tasa de interés apropiada. Es preciso tener en cuenta:
La tasa de interés que se emplea es que la que se especifica en el contrato. Puede
suceder que esta sea significativamente diferente a la tasa promedio del mercado.
Si esto sucede entonces se debe emplear esta última.
En el caso de que el valor actual del contrato exceda el precio del bien entonces se
debe emplear este último.
Se debe contabilizar el valor nominal del contrato como pasivo exigible.
La diferencia entre el valor nominal del contrato y el valor actual del mismo se
debe contabilizar con cargo a una cuenta denominada: Intereses diferidos de
leasing.
Contrato de Arrendamiento
El contrato de arrendamiento es aquel contrato por el cual las partes contratantes se
obligan recíprocamente, una a conceder el uso o goce temporal de una cosa y la otra a
pagar por ese uso o goce un precio cierto.
En el contrato de arrendamiento intervienen dos partes, el arrendador y el arrendatario,
este último coloquialmente es también conocido como inquilino. Por virtud de este
contrato tanto el arrendador como el arrendatario tienen derechos y obligaciones
recíprocas.
El contrato de arrendamiento deberá otorgarse por escrito, si falta esta formalidad, la ley
imputa esta falta al arrendador.
El contrato de arrendamiento se perfecciona cuando las partes expresan su
consentimiento y empezará a producir sus efectos a partir de la fecha que las partes
contratantes hayan fijado.
Ahora bien, el arrendador que es dueño de un bien inmueble como una casa,
departamento, local comercial, bodega, edificio o terreno tiene obligaciones ante el fisco y
deberán expedir comprobantes electrónicos (CFDI) al arrendatario por el pago de
arrendamiento y tributar bajo el Régimen de Arrendamiento.
Terminación del Contrato de Arrendamiento
El contrato de arrendamiento puede terminar por:
Haberse cumplido el plazo fijado en el contrato o por la ley.
Estar satisfecho el objeto para el cual la cosa fue arrendada.
Convenio expreso de las partes.
Nulidad.
Rescisión.
Confusión.
Pérdida o destrucción total de la cosa arrendada por caso fortuito o fuerza mayor.
Expropiación de la cosa arrendada hecha por causa de utilidad pública.
Evicción de la cosa arrendada.
