Pacífico Business School
Contabilidad Financiera
Profesor: Jorge Carrillo Acosta
Resumen
El Estado de Situación Financiera
Antiguamente llamado “Balance General”.
Presenta la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. Muestra los
recursos (bienes y derechos) que posee, así como la manera en que se obtuvieron, ya
sea con dinero de los propietarios o a través de deudas con terceros.
Es un estado financiero acumulativo. Se dice que es una “fotografía” de la empresa.
Los recursos (bienes y derechos) de la empresa se llaman Activos. Las obligaciones
que mantiene la empresa con terceros reciben el nombre de Pasivos, mientras que
los aportes de los propietarios se conocen como Patrimonio Neto. Estas 3 partes
conforman un Estado de Situación Financiera.
Como regla general, se debe cumplir que el total de los recursos de la empresa
(Activos) son adquiridos con aportes de terceros (Pasivos) o con aportes de los
propietarios (Patrimonio Neto). A esta igualdad se le conoce como Ecuación Contable.
Ecuación Contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
El Activo, Pasivo y Patrimonio Neto se ordenan según los siguientes criterios:
Criterio de ordenamiento:
Activo Liquidez decreciente
Estado de
Situación Pasivo Exigibilidad decreciente
Financiera
Patrimonio Neto Restricción decreciente
ACTIVO
Activo Corriente:
Disponible (dinero o cuasidinero)
Efectivo y equivalentes de efectivo (ex caja-bancos): Agrupa el activo más líquido de la
empresa, ya que se trata de dinero en efectivo que la organización mantiene tanto en sus
instalaciones (efectivo) como en instituciones financieras (equivalentes de efectivo).
Inversiones financieras (ex valores negociables): Son títulos valores (acciones, bonos,
fondos mutuos, etc.) que la empresa adquiere con el fin de obtener rentabilidad en el corto
plazo; es decir, comprarlos y revenderlos cuando suban de precio (“jugar” con el precio).
Exigible (derechos de cobro)
Cuentas por cobrar comerciales: Son derechos de cobro provenientes de la venta al crédito
de mercadería, es decir, del giro del negocio. Tienen un determinado plazo de vencimiento.
Cuentas por cobrar diversas: Son derechos de cobro provenientes de la venta al crédito de
un bien o servicio que no corresponde al giro del negocio (no son mercaderías).
Cuentas por cobrar al personal: Son derechos de cobro provenientes de préstamos,
adelantos u otros, entregados a los colaboradores de la empresa.
Cuentas por cobrar a accionistas: Son derechos de cobro provenientes de préstamos u
otros, entregados a los dueños de la empresa.
Realizable (activo “vendible”, perteneciente al giro del negocio)
Mercaderías: Son los bienes que una empresa comercial adquiere con el fin de revenderlos
a un mayor precio, y su venta constituye el giro del negocio. Para el caso de una empresa
industrial, esta cuenta se reemplaza por otras, tales como Materias primas, Productos en
proceso y Productos terminados. En el caso de empresas de servicio, estas no poseen
activo realizable (brindan un servicio, no venden un bien).
Otros Activos Corrientes
Servicios y otros contratados por anticipado ( ex cargas diferidas y gastos pagados por
adelantado): Es todo servicio que la empresa contrata por adelantado y aún no ha recibido,
por lo que constituye un derecho para la compañía (derecho a recibir un servicio en el
futuro). Ahora bien, conforme se reciba el servicio en el futuro, este derecho se irá
extinguiendo. Por ejemplo: el pago de un alquiler por adelantado por un período de 6 meses
(pasado el primer mes ya no se tendrá el derecho a recibir el alquiler por 6 meses, sino sólo
por 5, reduciendo el valor del activo en 1 mes).
Activo No Corriente:
Activos Fijos
Terrenos: Es el espacio de superficie terrestre de propiedad de la empresa. Usualmente no
pierden su valor en el tiempo, sino que, por el contrario, éste se incrementa. Tienen un
periodo de duración infinito, por lo cual no se consumen contablemente.
Edificaciones, maquinarias y equipos de explotación, unidades de transporte, muebles y
enseres, y equipos diversos: Son los bienes que se utilizan para el desarrollo de las
operaciones del negocio, los cuales se adquieren para usarlos en el largo plazo, por lo que
no se espera que sean vendidos. Tienen un periodo de vida limitado, llamado “vida útil”, por
lo cual se debe registrar su consumo contable (depreciación) conforme pasa el tiempo.
Depreciación acumulada: Representa, en términos monetarios, la parte de los activos fijos
tangibles que ya se ha consumido contablemente en el tiempo.
Intangibles: Son derechos utilizados en las operaciones del negocio que no tienen sustancia
física (no palpables), y cuya duración (vida útil) es mayor a 1 año. Estos activos también se
consumen contablemente con el paso del tiempo (amortización). Ejemplos: concesiones,
licencias, software, etc.
Amortización acumulada: Representa, en términos monetarios, la parte de los activos fijos
intangibles que ya se ha consumido contablemente en el tiempo. Es similar a la
depreciación acumulada, pero aplicable a intangibles.
PASIVO
Pasivo Corriente:
Tributos por pagar: Representa las deudas que la empresa tiene con el Estado (impuestos,
contribuciones o tasas). Por ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, ESSALUD, entre otros.
Remuneraciones por pagar: Son deudas que la empresa mantiene con sus trabajadores por
las horas-hombre que brindaron a la compañía (sueldos, gratificaciones y otros).
Cuentas por pagar comerciales: son obligaciones de pago con terceros (proveedores)
provenientes de la compra al crédito de mercadería, es decir, del giro del negocio. Tienen
un determinado plazo de vencimiento.
Cuentas por pagar diversas: Son obligaciones de pago con terceros provenientes de la
compra al crédito de un bien o servicio que no corresponde al giro del negocio (no son
mercaderías).
Cuentas por pagar a accionistas (ex dividendos por pagar): Representa las deudas que la
empresa tiene con sus accionistas. Incluyen las utilidades que los accionistas han decidido
repartirse (dividendos) y no reinvertirlas, y que aún no han sido pagadas.
Ingresos diferidos: Es “la inversa” de la cuenta “Servicios y otros contratados por
anticipado”, ya que no representan un derecho, sino una obligación. Son todo cobro que la
empresa recibe por adelantado por la futura venta de un bien o prestación de un servicio.
Es un pasivo que se convertirá en ingreso conforme se entregue el bien o servicio. Por
ejemplo: el cobro por adelantado del alquiler de un local de propiedad de la empresa.
Pasivo No Corriente:
Obligaciones financieras de largo plazo (ex préstamo de largo plazo): Son deudas que la
empresa mantiene con entidades financieras por préstamos diversos, cuyo plazo de
vencimiento es mayor a un año. Suelen tener una parte “corriente” y otra “no corriente”.
PATRIMONIO NETO
Capital social: Constituye el aporte de los propietarios de la empresa, representado
usualmente a través de acciones. El aporte puede ser en efectivo, en mercaderías, en
inmuebles u otros activos.
Reserva legal: Es una “reclasificación” (cambio de nombre) de las utilidades, que se realiza
por ley. El objetivo de este cambio nominal es restringir el poder de decisión de los
accionistas sobre las utilidades de la empresa, con el fin de “asegurar” un nivel mínimo de
reinversión.
Resultados acumulados: Son las utilidades que los accionistas han decidido reinvertir a
través de los años. Una vez obtenida la utilidad de la empresa, los accionistas pueden
decidir qué parte de ella se distribuirá como dividendos (los accionistas reparten utilidades),
y qué proporción se reinvertirá. La suma de las utilidades reinvertidas es la cuenta de
“Resultados acumulados”.
