Clase 2 – Impuesto a la Renta – Jueves 6 de Julio
Repaso:
¿Cuál es el hecho gravado de la LIR?
Los incrementos de patrimonio.
¿El patrimonio? Activo – Pasivo = Patrimonio. Marco Conceptual; Valor Residual entre activo y
pasivo.
¿Qué es el principio del largo del brazo?
La administración tributaria puede cobrar impuesto hasta donde logra estirar el brazo.
¿Cuál es el principio de tributación para los contribuyentes? ¿Cómo se tributa en Chile?
En IVA le llamamos principio de Territorialidad. Las rentas que tributan en Chile son las Rentas de
Fuente Chilena y las Rentas de Fuente Mundial. (Principio del largo del brazo, las Rentas de Fuente
Chilena, rentas dentro del territorio. Renta de Fuente Mundial, por ejemplo, rentas que vienen de
Argentina a Chile, y ya ingresó a Chile, paga de impuesto.
¿Cuál es el contribuyente que está gravado con el impuesto a la renta?
Personas naturales y personas jurídicas.
¿Qué características deben tener estos contribuyentes para tener que estén gravados con
Rentas de Fuente Chilena y Rentas de Fuente Mundial?
Que estos tengan domicilio y residencia en Chile.
¿Residencia?
Se adquiere la residencia, cuando se está en el país de forma ininterrumpida o no, cuando se
excede los 183 días (6 meses app). Este periodo es móvil dentro de uno o dos años calendario,
dentro de un periodo de 12 meses.
Si una persona entra a Chile el 20 de Noviembre del 2023, ¿Cuándo adquiere la residencia? El año
2024. (6 meses app), independientemente si salió del país o no.
¿Domicilio?
La definición de domicilio la encontramos en el artículo 59 del código civil.
¿Porqué hablamos del código civil y no del código tributario?
Las leyes tributarias tienen una jerarquía. El Cód. Trib. Dice: EN todo lo que no esté contenido en
este código en leyes tributarias, utilizamos las leyes del derecho común.
Adiel Jaque Contreras
¿Por qué un contribuyente adquiere domicilio?
Porque existe el ánimo de permanecer en ese domicilio o porque tengo el centro principal de mi
negocio. Ej un contribuyente se va de Chile con la familia a vivir en Miami, pero deja todas sus
empresas en Chile. De los ingresos que genera en Chile, este contribuyente, ¿perdió su domicilio?
La respuesta es no, porque su fuente de ingresos está en Chile.
Ahora, ¿Como sé que una empresa tiene Rentas de Fuente Chilena?
Debemos responder la pregunta, ¿Cuáles son rentas de fuente chilena?
Art.10 Son rentas de Fuente Chilena las actividades desarrolladas en el país o de actividades
desarrolladas en él, cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.
Art.11. Se entenderá que son Rentas de Fuentes Chilenas las acciones de una sociedad anónima
constituida en el país. Igual regla se aplicará en relación con los derechos en sociedad de personas.
También se considerarán situados en Chile los bonos y demás títulos de deuda de oferta pública o
privada emitidos en el país por contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en el país.
Si me voy del país, y vendo las acciones de una sociedad que tengo en Chile, pero vendo las
acciones de la Matriz, no vendo la sociedad que está en Chile. ¿Este hecho paga impuesto?
Si, paga impuesto según la Norma de Activo Subyacente (Art.10 inciso 3°). Esta norma permite
que, aunque se venda la Matriz que está fuera de Chile, la Filial que está en Chile paga Impuesto
Adicional, como si se era vendido en Chile.
¿Qué son los Ingresos No Renta?
Entran en la hipótesis, pero el legislador lo deja como hecho no gravado.
¿Cuál es el hecho gravado?
El incremento de patrimonio.
Artículo 107 LIR – Nace como una derivada del Art. 18 ter de la LIR. ¿Cómo podría profundizar mi
mercado de capitales? ¿Ósea que la gente se anime a invertir en la bolsa? Incorporando
franquicias tributarias.
El art 107 dice, cualquier persona que compre una acción (fondos mutuos, fondos de inversión) en
bolsa y venda la acción en bolsa, sea a través de una OPA (Oferta Pública de Acciones), y las
acciones tengan presencia bursátil. ¿Qué franquicia tributaria se otorga? Que el mayor valor sea
un Ingreso No Renta. (mayor valor en la utilidad entre el precio de venta menos el precio de
compra).
Esto quiere decir que; Tu adquiriste las acciones de esta forma y las acciones tienen presencia
bursátil, cuando las enajenaste, el mayor valor es un Ingreso No Renta.
¿Y si las heredé? No las adquirí en bolsa, no las adquirí en una Constitución, no las adquirí en una
OPA, las adquirí por herencia, por lo tanto, en este caso no se cumple el requisito.
Adiel Jaque Contreras
Lo anterior era en el texto anterior. En el actual texto, respecto al Mayor Valor, dice la siguiente
forma:
Se afecta con un impuesto con tasa de un 10% con carácter de único, con los mismos requisitos
(como la compré, como la vendí)
¿Qué significa un impuesto con carácter de único?
Se paga este impuesto una sola vez y nada más. No se pasa por IGC, por ejemplo. Los
inversionistas institucionales mantienen el Ingresos No Renta, respecto a este mayor valor.
Las personas naturales
Con la vigencia de la ley 21.420 se hizo un cambio en el art. 107 y solamente se mantuvo el Ingreso
No Renta para los inversionistas institucionales (ósea bancos, AFP, etc).
Para las personas a través de esta ley, se pasa a tributar.
El art 17 N° 8 habla de los mayores valores en enajenación de acciones y derechos sociales
Mayores valores en venta de bienes raíces. En ventas de vehículos. Ventas en derechos de agua.
Ventas en pertenencias mineras, etc.
Rentas del Capital
Art 14 de la LIR
Establece los regímenes de tributación para los IDPC y su interrelación para la tributación con los
impuestos finales de sus propietarios.
Regímenes Tributarios
El Régimen Tributario es el camino que van a transitar todos los contribuyentes de primera
categoría para determinar sus utilidades.
Lo primero que vamos a determinar es, como voy a llegar a la utilidad mediante, ¿Qué tipo de
contabilidad voy a utilizar?
Completa – Simplificada – Sin Contabilidad
Cuando logré definir lo anterior, el Régimen tributario me dirá como tributar, para determinar mi
base imponible.
Posteriormente, mi RT me dirá, ¿Cuál es mi tasa de IDPC?
Entonces el RT me responderá la pregunta, ¿Cómo llego a mi utilidad? Y ¿Qué tasa de impuesto le
voy a aplicar a mis utilidades?
Además, el RT me responderá, ¿Cómo controlo las utilidades acumuladas?
Y finalmente, el RT me permitirá saber como tributarán los propietarios de las empresas respecto
de esas utilidades con los impuestos finales (IGC o IA). Para todo lo anterior nos sirve los RT.
Adiel Jaque Contreras
¿Qué Regímenes Tributarios me voy a encontrar?
En la actualidad el art 14 establece los regímenes tributarios:
a. Régimen de Tributación General (conocido como Semi Integrado, Art 14 A)
b. Tributación de Rentas que se determinan sin contabilidad completa. (Art 14 B)
1. Con renta efectiva sin contabilidad
2. Rentas presuntas
c. Efectos tributarios de las Reorganizaciones empresariales (Art 14 C)
Estos artículos nos dicen que hacer si tengo una 14 A y se divide y tengo también una 14 B.
Que pasa con los Registros de Rentas Empresariales, sus utilidades, etc. Todos los efectos
de las reorganizaciones de empresas (transformación, conversión, división y fusión), están
en el 14 C.
d. Tributación de la PYME (Art 14 D)
3) Propyme general
8) Propyme transparente
e. Incentivo al ahorro para empresas con ventas menores de 100.000 UF (Art 14 E). Este es
un mecanismo para fomentar la reinversión.
f. Exención de impuesto adicional a ciertos pagos al extranjero.
g. Tenemos el RT de los contribuyentes que no tienen RT. Contribuyentes no sujetos al Art
14. Por ejemplo, las fundaciones, es decir no tienen que controlar las utilidades
acumuladas.
h. Definiciones.
En conclusión, el RT me va a permitir enganchar la utilidad que voy a determinar en primera
categoría y traspasarlo al contribuyente de Impuestos Finales, de esta forma el art 14 permite unir
dos tipos de renta, los de primera categoría con los de Impuestos Finales.
Por ejemplo, el IGC dice que; tengo que incorporar todos los retiros, remesas y distribuciones que
recibí, pero el art 14 D, nos dice; los Propyme tienen 100% de derecho a crédito por impuesto de
primera categoría.
El Art 14 A dice que tiene un 65% de derecho a crédito por impuesto de primera categoría
Tributación de las Rentas del Capital
Art19 La tributación es en base a percibido/devengado para las rentas de este título.
¿Cómo me queda un Ingreso por Anticipado en la Contabilidad?
Ingreso por Anticipado: Por ejemplo, el mes de diciembre 2023 me matriculo en la UVM, y pago
todo el año 2024 para obtener un descuento. A la UVM le ingresa este dinero por concepto de
arancel 2024. En mi ESF se reconoce como un Pasivo, primero porque no es del periodo, no entra
en mi EERR cuando recibo ese dinero. ¿Pero que me dice la ley de la Renta?
La ley de la renta dice que tributo en base a percibido/devengado (en la RLI es un ingreso del
periodo que debo agregar), lo que se va a generar diferencias tributarias/financieras, que van a
tener efecto cuando, según NIC 12, calculo los impuestos diferidos.
Adiel Jaque Contreras
Base Legal: Art 20: Establece tasa del IDPC.
¿Cuál es la tasa de IDPC?
Años comerciales en que se aplica la tasa de Primera Categoría Tasa de Primera Categoría
2018 y 2019, para Contribuyentes del Art 14, letra B 27%
2020, para Contribuyentes del Art 14, letra A 27%
2020, 2021 Y 2022 para Contriby del Art 14, letra D N° 3 10%
2023 para Contriby del Art 14, letra D N° 3 10%
2024 para Contriby del Art 14, letra D N° 3 12,5%
2025 para Contriby del Art 14, letra D N° 3 25%
Este impuesto se determinará, recaudará y pagará sobre:
1. Rentas de bienes Raíces según las siguientes normas:
A) Tratándose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier título bienes raíces se
gravará la renta efectiva de dichos bienes. ¿Qué quiere decir la Renta Efectiva de dichos
Bienes?
Art 20 N°1 letra A: Con contabilidad Completa.
- En el caso de los bienes raíces agrícolas el monto del impuesto de esta categoría podrá
rebajarse el impuesto territorial pagado por el periodo que corresponde la declaración de
renta.
Las contribuciones tienen la tasa del impuesto territorial y tiene también el aseo
municipal, el cual se debe descontar.
Si mi base imponible son 500 y pagué 800 de contribuciones, puedo rebajar hasta 500.
Si determiné el impuesto por la renta de bienes raíces, cuando lo llego a IGC o IA, ese
impuesto no se devuelve. Si me da devolución, ese impuesto no se devuelve, solo me
permite pagar menor impuesto IGC.
B) En el caso de que los contribuyentes no declaren su renta efectiva y den en
arrendamiento, subarrendamiento, etc., bienes raíces, se gravará la renta efectiva de
dichos bienes, acreditada mediante contrato, sin deducción alguna. Este es un ejemplo de
Renta efectiva sin contabilidad
La ley de impuesto a la renta permite para contribuyentes pequeños (ej tengo un arriendo
de un local), da la opción de que no se lleve contabilidad y se calcula la renta (su base
imponible), como la suma de tu contrato. Ej; ¿Cuánto cobras en arriendo? 1 millón
mensual. Por lo tanto, tu base imponible son 12 millones.
Además, todas las mejores que mi arrendador le hizo al local, lo pinta, le arregla la parte
eléctrica, etc., las tengo considerar como ingreso.
Adiel Jaque Contreras
C) Las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden a
construir para su venta posterior puede imputar el impuesto territorial pagado desde la
fecha de recepción final de la obra.
2. Las Rentas de los Capitales Mobiliarios
Esta es una renta hibrida, la cual depende de la actividad del contribuyente. Si el
contribuyente es de primera categoría y tengo rentas de capitales mobiliarios, soy
contribuyente de primera categoría.
Pero si soy un contribuyente del global complementario y tengo rentas de capitales
mobiliarios, entonces las rentas de capitales mobiliarios cambian y deja de ser de primera
categoría y es solamente de IGC.
Por ejemplo, yo soy contribuyente del IGC y persona natural y tengo una cuenta de ahorro en
el banco estado el cual me va generando intereses de $10 por año. Por esos 10$ no tengo que
pagar impuesto de primera categoría porque esta muta y se convierte en una renta del global.
Las Rentas de Capitales Mobiliarios persigue al giro y actividad principal del contribuyente si
no los puedo separar.
3. Las Rentas de la Industrias, del comercio, la minería, y de la explotación de riquezas del
mar y demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos,
asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades administradoras de fondos, sociedades de
inversión o capitalización, de empresas financieras y otras de actividad análoga,
constructora, periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento
automático de datos y telecomunicaciones.
¿Qué es Comercio? Según el Código de Comercio Art 3; son actos de comercio, la compra y
permuta de cosas muebles, hecha con ánimo de venderlas, permutarlas o arrendarlas y la
permuta, venta o arrendamiento de estas mismas cosas. 2° La compra de un establecimiento de
comercio. 3° El arrendamiento de cosas muebles hecho con el ánimo de subarrendarlas, etc.
Art 25 Código del Comercio: Todo comerciante está obligado a llevar para su contabilidad y
correspondencia:
1°. El libro diario;
2°. El libro mayor o de cuentas corrientes;
3°. El libro de balances;
4°. El libro copiador de cartas.
Adiel Jaque Contreras
Ejemplo 20.5: Una persona pone una fundación y recibe un pago de un ministerio. ¿Qué tipo de
renta es? Es otra renta que no se encuentra establecida en ninguna categoría.
- La corrupción también aplica para el art 20.5, es otra renta.
- El narcotráfico aplica para el art 20.5, es otra renta. Los narcos caen generalmente por
este artículo, recibe renta de la cual no paga impuesto. Cualquier cosa que no esté en la
ley y que signifique un incremento de patrimonio pasa por este artículo.
- Otro punto a tener en cuenta si vas a la TV y te ganas un premio de 100 millones debes
pagar IDPC y luego pagar IGC con crédito.
20.6 Los premios de lotería, pagan impuesto con tasa del 15%. Lo pagas una vez y no pagas IGC.
Art 21 LIR: Conocido como el impuesto multa.
Es un impuesto con carácter de único o bien donde se grava a los propietarios y sus relacionados
por pagos realizados en la empresa.
Ejemplo: Arriendo de la casa del gerente en Miami pagado por la empresa por un total de 10 mil
dólares al mes. Se está beneficiando esta persona, pasando gastos como si fuesen de la empresa,
pero que son personales.
Este ejemplo, podemos visualizar un incremento de patrimonio porque un tercero está pagando a
nombre de él.
Otro ejemplo, la empresa está pagando el colegio de los niños del dueño de esta.
Busca este artículo 21, a los propietarios y dueños de las empresas que están realizando estas
operaciones donde la empresa está pagando los gastos personas. Si se identifica a la persona que
se está beneficiando, la persona que está siendo beneficiada tiene que incorporar esas sumas en
su IGC. Se le acepta el gasto a la empresa, pero se le cobrar a la persona beneficiada y lleva un
recargo de un 10%.
Es decir, redondeando la persona que la empresa le paga el arriendo de cada en Miami, paga
mensualmente 9 millones por 12 meses equivale a $108.000.000 van al IGC y del impuesto que me
salga, además debo incorporar el 10% del gasto rechazado como un débito fiscal.
En cambio, cuando yo no puedo identificar a quien benefició ese gasto, lo paga la empresa,
aplicando una tasa del 40% sobre el gasto.
Adiel Jaque Contreras
Artículo 22: Definición de pequeños contribuyentes, ¿Quiénes son pequeños contribuyentes?
1. Pequeños Mineros artesanales.
2. Pequeños Comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública.
3. Suplementeros.
4. Propietarios de taller artesanal u obrero.
5. Pescadores artesanales.
Tributación de pequeños mineros
Tasa variable de acuerdo al precio del metal.
- Se aplica esta tasa por el total de ventas, ejemplo 4.5% y así obtenemos la base imponible
para determinar finalmente el impuesto.
Artículo 24: Pequeños comerciantes de vía pública.
1°.- Comerciantes de ferias libres, media unidad tributaria mensual vigente en el mes en
que sea exigible el tributo, y
2°.- Comerciantes estacionados, media unidad tributaria mensual vigente en el mes en que
sea exigible el tributo.
Este tipo de contribuyente tributa con el permiso municipal. En este permiso, se cobrar el
impuesto.
Artículo 25: Suplementeros.
Los suplementeros pagarán anualmente el impuesto de esta categoría con una tasa del 0,5% del
valor total de las ventas de periódicos, revistas, folletos y otros impresos que expendan dentro de
su giro.
Artículo 26: Talleres artesanales.
Las personas naturales propietarias de un pequeño taller artesanal o taller obrero pagarán como
impuesto de esta Categoría la cantidad que resulte mayor entre el monto de dos unidades
tributarias mensuales vigentes en el último mes del ejercicio respectivo y el monto de los pagos
provisionales obligatorios (PPM reajustados).
Artículo 26 bis: pescadores artesanales.
Adiel Jaque Contreras
- Media unidad tributaria mensual, vigente en el último mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves artesanales que, en su conjunto, no superen las cuatro toneladas
de registro grueso;
- Una unidad tributaria mensual, vigente en el último mes del ejercicio respectivo, los armadores
artesanales de una o dos naves artesanales que, en su conjunto, tengan sobre cuatro y hasta ocho
toneladas de registro grueso, y
- Dos unidades tributarias mensuales, vigentes en el último mes del ejercicio respectivo, los
armadores artesanales de una o dos naves que, en conjunto, tengan sobre ocho y hasta quince
toneladas de registro grueso.
La contabilidad es una y es financiera. Lo que haremos tributariamente es ajustarlo, por lo tanto,
partiremos la RLI con la utilidad financiera y en base a esta, vamos a hacer ajustes. Ejemplo:
El ingreso por anticipado, ¿está en mi EERR?, la respuesta es no, dado que es un pasivo, que
encontramos en mi ESF. Por lo tanto, si vamos a partir la RLI con la utilidad financiera, debemos
agregar los ingresos por anticipos percibidos.
A este proceso de sumar y restar estas situaciones, en la determinación de la RLI se le llama,
agregados y deducciones.
Ejemplo Depreciación
Adiel Jaque Contreras
Se agrega el gasto por depreciación a la determinación de la RLI porque su cálculo no es un gasto
aceptado tributariamente, por lo cual se lo “devuelvo”, como un agregado, dado que en mi EERR
está restando y al ser un gasto no aceptado tributariamente, este hecho debe ser neutralizado, es
por esto que lo debemos sumar o “agregar”.
El ajuste de depreciación financiera como agregado y depreciación tributaria como deducción se
hace siempre, aún en el caso de que estos montos fuesen iguales, cuando no se hace este ajuste
podría tener una fiscalización del SII. Esto porque el F22 tiene la sección para el agregado
financiero y la deducción tributaria.
Estructura RLI para Contribuyente de Régimen de Tributación General
Determinación RLI / Ingresos
Adiel Jaque Contreras
Artículo 29:
Constituyen "ingresos brutos" todos los ingresos derivados de la explotación de bienes y
actividades incluidas en la presente categoría, excepto los ingresos que no constituyan renta a
que se refiere el artículo 17.
Los reajustes a los PPM también son ingresos. (efecto nulo)
Norma General Art 29 en concordancia con el Art 15. los ingresos mencionados, se incorporan en
el periodo en que son devengados o percibidos, salvo los ingresos del art 20 N° 2 que tributan en
base a percibido.
Tener cuidado con los Bienes de Capitales Mobiliarios, dado que estos tributan en base a
percibido.
Los ingresos obtenidos con motivo de contratos de promesa de venta de inmueble se incluirán en
los ingresos brutos del año en que se suscriba el contrato de venta correspondiente.
Caso: Quiero comprar un inmueble y la inmobiliaria me va a hacer una promesa de venta de
inmueble. ¿Cuándo me entrega la propiedad? Cuando la escriture, no antes, por lo tanto, desde
que hago la promesa pueden pasar años, dado que un requisito para firmar la escritura es que la
propiedad tenga recepción municipal.
- Los ingresos por las promesas de venta serán clasificadas en el ESF como ingresos por
anticipado (pasivo), por lo cual no voy a tributar inmediatamente.
- Otro caso, los cementerios se compra un lugar para que sea enterrado, este pago se
realiza por anticipados. Cuando se esté utilizando efectivamente el sepelio, ahí pasa a
ser un ingreso por el giro.
En los contratos de construcción por suma alzada el ingreso bruto, representado por el valor de la
obra ejecutada, será incluido en el ejercicio en que se formule el cobro respectivo.
- Hago la cobranza, independiente que paguen y se incorpora, por lo cual estoy tributando
en base a Devengado.
Constituirán ingresos brutos del ejercicio los anticipos de intereses que obtengan los bancos
(pagos realizados por clientes, ej por créditos), las empresas financieras y otras similares.
- Ingreso percibido
Ingresos concesionarios:
Ingreso mensual - (Costo de la obra / plazo de concesión)
- Los ingresos mensuales que va obteniendo la concesionaria le voy restando el costo
amortizado para así ir determinando el ingreso tributable de manera mensual.
Este plazo se puede reducir en 1/3 a elección del concesionario.
- Esto quiere decir que, si este monto es mayor, tengo pérdida.
Adiel Jaque Contreras
Determinación RLI / Costos
Art 30. Renta Bruta = Ingresos – Costos Directos de los bienes y servicios.
Ej de costos directos: Mano de Obra, Materia Prima Directa.
Mercaderías Adquiridas en el país: Costo + Seguros + Fletes.
Mercaderías Adquiridas en extranjero: CIF (valor seguro, transporte y flete) + derechos
desaduanamiento + seguros + flete (estos últimos dos nacionales).
Bienes Producidos: se considerará como costo directo el valor de la materia prima aplicando las
normas anteriores y el valor de la mano de obra.
Método de Costeo: FIFO o Costo Promedio Ponderado.
No obstante, en el caso de contratos de promesa de venta de inmuebles, el costo directo de su
adquisición o construcción se deducirá en el ejercicio en que se suscriba el contrato de venta
correspondiente.
- Cuando tengo una promesa de venta, la llevo como ingreso cuando hago la escritura, por
lo cual su costo va cuando se genera la escritura, no antes.
Tratándose de contratos de construcción por suma alzada, el costo directo deberá deducirse en el
ejercicio en que se presente cada cobro.
- Cuando hago el ingreso, también me llevo el costo.
Determinación RLI / Gastos
La RLI también se le debe deducir todos los gastos necesarios para producirla
¿Qué vamos a entender por gasto necesario para producir renta?
Art.31.- Aptitud de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren asociados al
interés, desarrollo o mantención del giro del negocio.
Además, los gastos deben tener ciertas características:
Que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30° (es decir que no lo haya bajado
como costo)
Que se encuentren pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente.
(tienen que ser gastos del año que corresponden, si no los reconocí en el periodo, no
puedo colocarlos cuando quiera, son del año correspondiente)
Siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio. (contar con el
respaldo)
No se deducirán los gastos incurridos en la adquisición, mantención o explotación de
bienes no destinados al giro del negocio o empresa. Un contribuyente es una
Adiel Jaque Contreras
comercializadora y n su balance tiene una casa en Zapallar, el cual se está depreciando,
tienen gastos de mantención, pero no es del giro, ningún gasto es aceptado, porque son
bienes no destinados al giro del negocio.
Adquisición y arrendamiento de automóviles, station wagons y similares, cuando no sea
éste el giro habitual. Si tengo un rentacar, claramente tendría de varios modelos de
vehículos para arrendar, pero si tengo otro tipo de negocio, no puedo tener un station
wagon.
Se podrán deducir los siguientes gastos en la medida que cumplan los requisitos generales de los
gastos.
1. Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas. (Los intereses son
un gasto aceptado, ej gastos financiero por financiamiento).
2. Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la
empresa y siempre que no sean los de esta ley, con excepción del impuesto establecido en
el artículo 64 bis. (O sea al impuesto específico del Royalty)
Tener presente: Dentro de mi EERR tengo un gasto el cual corresponde al Impuesto a la Renta. Los
impuestos de esta ley no pueden ser un gasto, por lo tanto, tengo que hacer un agregado en mi
RLI por el impuesto renta.
3. Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el año comercial a que se refiere el
impuesto, comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad.
Ej; Si tengo un activo biológico y estos se enfermaron y murieron, el asiento contable es:
Pérdida contra activo
Por lo tanto, puedo deducir las pérdidas sufridas en mi negocio. Pero debo cumplir con requisitos
para deducirlas. 1° Que exista respaldo del hecho, si tuve un incendio, constancia de bomberos,
delitos, constancia contra carabineros. 2° Se debe contabilizar en el momento que ocurre la
situación.
La merma anormal no es aceptada tributariamente, a menos que se pueda acreditar.
Bienes respecto de los cuales su comercialización se ha vuelto inviables.
- Las entregas gratuitas de la ley del IVA, donde se entrega mercadería a cliente el cual
grava impuesto. Si la entrega de una mercadería, el contribuyente que recibe está
registrado en el SII, no aplica IVA. Y en impuesto a la renta me permite llevar a gasto este
costo que se volvió inviable.
Adiel Jaque Contreras
El gasto no documento no cumple con los requisitos para generar renta, por lo cual lo agrego en la
RLI.
Tributariamente me permiten deducir las pérdidas anteriores, o pérdidas de arrastre. La pérdida
acumulada puede ser deducida al RLI. Esta debe ser posible de acreditar para reconocerlo en RLI.
Las pérdidas acumuladas, puedo traer prácticamente las pérdidas del año 80 en adelante. (ppt25)
Adiel Jaque Contreras
