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CONTROL INTERNO SISTEMAS Y LAS OPERACIONES CONTABLES
Autoras:
Diliannys Medina C.I. 32.136.372
Daybelys Campos C.I.31.892.199
Contaduría Sección 05. Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui
(UPTJAA)
Sistemas y Procedimientos Contables
Profesora:
María Angélica Castellón
18 de Julio de 2024
Indice
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Introducción ************* 3
1) Control Interno y Operaciones Contables ************* 4
2) Objetivo ************* 4
3) Importancia ************* 5
4) Control Interno Administrativo ************* 7
5) Control Interno Contable ************* 9
Conclusión ************* 12
Bibliografía ************* 13
INTRODUCCIÓN
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El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, por lo que deben brindar una confianza razonable de que los estados
financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que disminuyan la probabilidad
de tener errores sustanciales en los mismos. Por consiguiente, el control interno comprende el
plan de organización en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las
necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la eficiencia, productividad y
custodia en las operaciones para estimular la adhesión a las exigencias ordenadas por la
gerencia.
Un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de
tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no serán las
más adecuadas para su gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo
que, se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados de sus
actividades.
Se puede decir que estos controles nos permite definir la forma sistemática de como las
empresas han visto la necesidad de implementar controles administrativos en todos y cada uno
de sus operaciones diarias. Dichos se deben establecer con el objeto de reducir el riesgo de
pérdidas y en sus defectos prever las mismas. Sea cual sea la aplicación del control que se
quiere implementar para la mejora organizativa, existe la posibilidad del surgimiento de
situaciones inesperadas.
CONTROL INTERNO Y LAS OPERACIONES CONTABLES
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El Control Interno es un proceso multidireccional repetitivo y permanente, en el cual más de
un componente influye en los otros y conforman un sistema integrado que reaccionan
dinámicamente a las condiciones cambiantes. Los controles internos fomentan la eficiencia,
reducen el riesgo de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los
estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
El control interno es la base sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable,
el grado de fortaleza del control interno determinará si existe una seguridad razonable de que
las operaciones reflejadas en los estados financieros son confiables o no. Una debilidad
importante del control interno, o un sistema de control interno poco confiable, representa un
aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema contable.
El mantener una adecuada estructura de control interno es responsabilidad de la gerencia,
la cual debe realizar las estimaciones necesarias para asegurarse de que los beneficios
esperados por la implantación de los procedimientos de control, son superiores a los costos de
estos respectivos procedimientos.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta
útil para la gestión y el control.
Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera
para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos
financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misión.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de
las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
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Custodia de los activos
Captura y proceso de la información en forma completa y exacta
La correcta conducción del negocio de acuerdo con las políticas de la Empresa.
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia y
la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades básicas
que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar,
que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la
situación real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea
capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Por otra parte, los mecanismos de control interno, promueven una mayor organización y
dominio de las actividades de la empresa porque favorecen la definición de objetivos y metas y
el establecimiento de indicadores para su medición. Además, apuntan hacia la simplificación de
procesos, lo que a la larga se traduce en mayor flexibilidad y minimización de los costos
operativos (Pereira, 2019).
Esto quiere decir que, el control interno es una herramienta fundamental para toda
organización, pues no solo favorece el uso racional de los recursos escasos, sino que busca
que las empresas puedan lograr sus objetivos en el tiempo previsto y, permite que, durante la
fase de ejecución, se puedan detectar oportunamente las desviaciones que pudieran surgir,
para hacer las correcciones o rectificaciones pertinentes.
El control interno contable representa el soporte bajo el cual descansa la confiabilidad de un
sistema contable. Un sistema de control interno es importante por cuanto no se limita
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únicamente a la confiabilidad en la manifestación de las cifras que son reflejadas en los
estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia operacional en procesos
contables y administrativos.
El control interno en una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, la diferencia entre errores e irregularidades es la intencionalidad del hecho; el
término errores se refiere a errores u omisiones no intencionales, las irregularidades se refieren
a errores u omisiones intencionales. El sistema de control interno debe brindar una confianza
razonable de que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles
que disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los estados financieros. Con
respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar preparado para
descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con falsificación, fraude y aunque
posiblemente los montos no sean significativos con respecto a los estados financieros, es
importante que se eviten o estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen
implicaciones sobre la correcta conducción de la entidad.
En conclusión podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control interno en
los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha hecho
necesario que los miembros de los consejos de administración asumieran de forma efectiva,
unas responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en manos de las propias
organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la administración tenga claro en
qué consiste el control interno para que pueda actuar al momento de su implantación.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
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El control interno empresarial son todas las actividades que se trabajan en conjunto para el
buen funcionamiento de un negocio. Este tiene por objetivo resguardar los recursos de la
empresa para evitar pérdidas o faltas que puedan afectar su rentabilidad. Se vincula con la
eficiencia y eficacia de las funciones del ente, con el plan de organización y procedimientos que
se relacionan con el proceso de decisión y autorización que llevan a cabo los funcionarios
facultados y autorizados de las diferentes áreas.
Por ello, es importante establecer un control en las actividades que se integran diariamente
en la gestión empresarial de un negocio para la constante protección de los activos. Además,
para minimizar errores de operación y cumplir con los objetivos del control interno de una
organización..
Llevar a cabo un buen control interno empresarial permite tener un mejor aprovechamiento
de todos los recursos administrativos para lograr un equilibrio y una estabilidad financiera que
aumenten la productividad de la organización. Además, si cada área interna de un negocio es
dotada de buenas prácticas y tecnología adecuada, la toma de decisiones se vuelve mucho
más rápida y eficiente. De igual forma, ayuda a que existan menos errores humanos que
puedan costar pérdidas financieras, que retrasen o impidan el cumplimiento de los objetivos de
la empresa.
El Control Interno Empresarial tiene 3 objetivos:
Objetivos operacionales. Buscan la eficiencia y eficacia de las operaciones y están
relacionados directamente con el rendimiento y la rentabilidad de la empresa.
Objetivos financieros. Mantienen en orden los estados financieros para gozar de equilibrio
financiero y buscan evitar pérdidas, falsificaciones o fraudes.
Objetivos de cumplimiento. Estos objetivos están enfocados en el tema legal; es decir, al
acatamientos de leyes, normas, disposiciones y regulaciones que la empresa debe cumplir.
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El control interno es todo un sistema de controles financieros utilizados por las empresas, y
además, lo establece la dirección o gerencia para que los negocios puedan realizar sus
procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con el fin de proteger sus activos,
salvaguardarlos y asegurarlos en la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros
contables; sirviendo a su vez de marco de referencia o patrón de comportamiento para que las
operaciones y actividades en los diferentes departamentos de la organización fluyan con mayor
facilidad.
Tomando en cuenta que el control interno va a servir como base o instrumento de control
administrativo, y que igualmente abarca el plan de organización, de p rocedimientos y
anotaciones dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos y a la confiabilidad contable,
Por su parte, Holmes, (1994), lo define como: "Una función de la gerencia que tiene por objeto
salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos
y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización".
El control interno administrativo, es el plan de organización, y todos los métodos que
facilitan la planeación y control de la empresa (planes y presupuestos). Es notorio manifestar,
que el control interno tiene como misión ayudar en la consecución de los objetivos generales
trazados por la empresa, y esto a su vez a las metas específicas planteadas que sin duda
alguna mejorará la conducción de la organización, con el fin de optimizar la gestión
administrativa.
Sin embargo sobre este punto, es importante señalar que, para que un control interno rinda
su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo, ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y
realista.
CONTROL INTERNO CONTABLE
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Un sistema de control interno contable, comprende a los controles establecidos por la
entidad en los procedimientos contables para salvaguardar la información financiera y que de
esta manera pueda ser más efectiva la toma de decisiones y la entidad pueda llegar a sus
objetivos establecidos que es mantener un control contable estable y óptimo.
Este control comprende métodos y procedimientos relacionados con la autorización de
transacciones, tal es el caso de los registros financieros y contables.Los objetivos del control
interno son proveer a la gerencia de una seguridad razonable, pero no absoluta de que los
activos especialmente los valiosos y movibles, están protegidos contra pérdidas por el uso o
disposición no autorizado que las operaciones son realizadas con autorización de la gerencia, y
registradas adecuadamente para permitir la elaboración de estados financieros de conformidad
con las Normas Internacionales de Contabilidad.
Las transacciones de la Empresa son reflejadas en los estados financieros, a través del
sistema contable que registra estas transacciones de acuerdo con ciertas normas y
procedimientos contables. En todo el proceso de capturar, validar, procesar y emitir la
información contable, está inherente la necesidad de establecer controles internos de tal forma,
que los estados financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo que reflejan las
cifras.
El Control Interno Contable es un sistema compuesto por una serie de elementos aplicados
al proceso de contabilidad, que busca lograr la existencia y efectividad de los procedimientos
de control y verificación de las actividades de dicho proceso, con el fin de prevenir la ocurrencia
de errores, omisiones o irregularidades que puedan afectar el logro de los objetivos y la
disponibilidad de una información completa, suficiente, verificable, confiable y oportuna, para
apoyar a la administración en la toma de decisiones, y facilitar el control institucional.
Los estados financieros deben reflejar solamente las operaciones o intercambios que
realmente hayan afectado una entidad. Bajo esta premisa podemos señalar, por ejemplo, lo
siguiente:
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- Las cuentas por cobrar comerciales deben ser el resultado de transacciones de venta
efectivamente realizadas, de acuerdo con las Normas de contabilidad aplicables a las
operaciones correspondientes.
- Los cargos periódicos por depreciación deben corresponder a activos que realmente existan y
se hayan capitalizado adecuadamente, de acuerdo con políticas y procedimientos adoptados
por la gerencia.
- Los ingresos no operacionales corresponderán a operaciones diferentes a las del giro
principal de la Empresa.
El Control Interno Contable tiene los siguientes objetivos:
Exactitud. Cuando se adquiere un activo, el valor inicial y aplicable para su registro es el
costo del mismo o costo histórico. En el caso específico del activo, el costo se refiere al
valor del activo individual más todos aquellos costos relacionados y necesarios para
ponerlo en funcionamiento. Bajo un sistema de control interno adecuado, los registros
contables deben ser anotados en los libros por el valor que realmente representan. El
objetivo de exactitud establece que las operaciones deben registrarse al valor que
realmente se deriva de ellas.La exactitud es indispensable que sea establecida en el
momento en que se captura la información fuente o se genere la transacción. Un control de
doble chequeo de cantidades y precio, por ejemplo, puede ayudar a verificar la exactitud de
una factura de un proveedor, a fin de registrar el inventario y el pasivo correctamente.
Autorización: Todas las transacciones llevadas a cabo en la Empresa tienen implícita una
autorización. Un sistema contable no puede procesar transacciones que no se encuentren
autorizadas por algún funcionario competente. Desde el punto de vista de un sistema
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manual, un objetivo de autorización debe establecer límites al inicio, continuación o
finalización de una operación contable con base en políticas y procedimientos establecidos.
Las autorizaciones de un sistema contable deben establecerse como una necesidad para
sentar las bases de la confiabilidad del sistema como un todo.
Custodia: Los objetivos de custodia se establecen para tratar de controlar el uso o
disposición no autorizado de los activos de la Empresa. Este objetivo se cumple a través
de dos tipos de controles:
1.- Controles de custodia física.
Los controles sobre la custodia física de los activos son diseñados para prevenir o detectar el
uso no autorizado de los activos durante el período en el que se encuentran bajo custodia de
un individuo o departamento, especialmente interesa la custodia física de los activos valiosos y
movibles tales como el efectivo, inventario, cuentas por cobrar, vehículos, etc.
2.- Controles de existencia física
Los controles sobre la existencia física están diseñados para detectar si las cantidades o
valores mantenidos en custodia coinciden con los registros. Estos controles incluyen conteos
periódicos de inventario u otros activos, arqueos de fondos fijos, arqueos de facturas, etc.
Con respecto a los controles de custodias debemos tener presente que el individuo o
departamento que ejerza el control sobre la custodia física no puede tener responsabilidades
sobre los controles de los registros, por ejemplo, el jefe de almacén no puede ser responsable
de manejar el listado de inventario y hacer ajustes al mismo.
CONCLUSIONES
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En resumen, Fernando Catácora (1996), expresa que el control interno: "Es la base
sobre el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza
determinará si existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los
estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un sistema de
control interno poco confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema
contable".
Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y organizada,
entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de
control sumamente más efectivo. Cabe destacar que el sistema de control a dar seguridad a las
funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala las
fallas que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así su reiteración.
Una vez que el sistema está operando, se requiere de una previsión sobre una base de
pruebas para ver si los controles previstos están operando como se planeó. Por esto el control
interno no puede funcionar paralelamente al sistema, por estar estos íntimamente relacionados,
es decir, funcionan como un todo, para lograr el objetivo establecido por la organización.
BIBLIOGRAFÍA
13
¿Qué es el control interno contable? Cuenti
Fuente:https://cuenti.com › Blog
El Control Interno y las Operaciones Contables / Blogger.com
Fuente: http://prcticascontables.blogspot.com › 2012/03 › el-cont..
El control interno como herramienta fundamental contable ...AECA
Fuente: https://www.aeca.es › auditoria › pdfcontabilidad
Euroinnova
Fuente: https://www.euroinnova.edu.es › Blog
Control interno empresarial: elementos y objetivos
Blog de HubSpot
Fuente: https://blog.hubspot.es › marketing › control-interno
Control interno en el área contable y su relación ...
Universidad Politécnica Salesiana - UPS
Fuente: https://dspace.ups.edu.ec › UPS-GT003578
