DESARROLLO

GENERALIDADES DE LA NÓMINA

Elementos que conforman la nómina.

 Datos de identificación del patrón y trabajador.

 Percepciones.
 Deducciones.
 Neto por pagar y firma.

PERCEPCIONES

Son todas aquellas cantidades que el trabajador recibirá por su trabajo.

Las percepciones se clasifican en:

• Prestaciones ordinarias: salario, aguinaldo y prima vacacional.

• Prestaciones extraordinarias: tiempo extraordinario.

Percepciones Ordinarias.

Las prestaciones ordinarias se consideran como las remuneraciones en dinero a que tiene
derecho a cobrar el trabajador por la prestación de sus servicios de forma permanente bajo las
disposiciones legales y los contratos individuales o colectivos.

Fundamento legal

Ley Federal del Trabajo establece el derecho que tiene el trabajador de cobrar un salario por su
trabajo realizado durante una jornada de trabajo. (Artículo 82 LFT)

Artículo. 84 LFT. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

Artículo 90 LFT. El salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el
trabajador por los servicios prestados en la jornada de trabajo.

Artículo 93 LFT. Los salarios mínimos profesionales regirán para todos los trabajadores de las
ramas de actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales que se determinen
dentro de una o varias áreas geográficas de aplicación.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales pág. 1

Artículo 97 LFT. Los salarios mínimos no podrán ser objeto de compensación, descuento o
reducción.

Los sueldos y salarios se pagan por unidad de tiempo o por unidad de obra o por comisión.
(Artículo 83 LFT)

Artículo 87 LFT. Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse
antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos.

Artículo 76 LFT. Los trabajadores que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un
periodo anual de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a doce días
laborables, y que aumentará en dos días laborables, hasta llegar a veinte, por cada año
subsecuente de servicios.

A partir del quinto año, el periodo de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco de
servicios.

Artículo 80 LFT. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no menor de veinticinco por
ciento sobre los salarios que les correspondan durante el período de vacaciones.

Las empresas podrán aumentar los montos de las prestaciones ordinarias de acuerdo con las
políticas establecidas, actualmente existen empresas que otorgan aguinaldos y primas
vacacionales que exceden los límites establecidos en la LFT.

TABLA DE DÍAS DE VACACIONES A DISFRUTAR

POR AÑOS DE SERVICIOS
Antigüedad Días para disfrutar

1 año 12

2 años 14

3 años 16

4 años 18

5 a 9 años 20

10 a 14 años 22

15 a 19 años 24

20 a 24 años 26

¿Qué es la prima vacacional, cómo se calcula y cómo se paga?

[Link]

Ejemplo:
Fermín Rojas Pérez, ingresó a trabajar el 01 de octubre de 2020, actualmente tiene un salario
diario de $380.00, va a disfrutar sus vacaciones a partir del 01 de noviembre del año en curso,
se necesita el cálculo correspondiente de prima vacacional, para ingresarlo a nómina, la
empresa otorga lo establecido por ley.
Contribuciones de Personas Físicas y Morales pág. 2
 Monto base
para cálculo
Salario Días de Prima vacacional Ingreso
de Prima
diario vacaciones Prima
Vacacional
Vacacional
$ 380.00 16 $ 6,080.00 25 % $ 1,520.00

Ejemplo:
David Trejo, ingreso a trabajar el 01 de febrero de 2021, percibiendo una cuota diaria de 320.00,
calcular su ingreso por concepto de gratificación anual si la empresa otorga por esta prestación
de 30 días y durante el año a considerar la siguiente información, inasistencias 8 días, el pago a
determinar será en la fecha del 31 de diciembre de 2021.

Regla de 3,
para
Salario Días Parte Ingreso
determinar la
diario laborados proporcional aguinaldo
proporcional
de aguinaldo
de días de
en días
aguinaldo
$ 320.00 365-31-8= 365 es a 15 13.40 $ 4,288.00
326
Como 326 es
a
SD. 320
DÌAS DE AGUINALDO 15
= 4,800.00

� AGUINALDO 2023 � ! ¿ Como se Calcula � ¿ Cuándo se paga ➡ EJEMPLO Práctico en EXCEL

[Link]

Contribuciones de Personas Físicas y Morales pág. 3

Cálculo de las percepciones ordinarias.

Cálculo del salario:

Se debe considerar el periodo semanal, quincenal o mensual.

Salario por día $ 250.00

Salario semanal = 7 días x $ 250.00 = $ 1,750.00

Salario quincenal = 15 días x $ 250.00 = $ 3,750.00

Salario mensual = 30 días x $ 250.00 = $ 7,500.00

Cuando el salario o sueldo es mensual el cálculo es:

Salario mensual = $ 7,000.00

Salario diario = $ 7,000 / 30 días = $ 233.33

Salario semanal = 7 días x $ 233.33 = $ 1,633.31

Salario quincenal = 15 días x $ 233.33 = $ 3,500.00

Salario mensual = 30 días x $ 233.33 = $ 7,000.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales pág. 4

Cálculo de aguinaldo:

Salario por día $ 300.00

Aguinaldo 30 días

Aguinaldo = ($30 X 15 días) = $ 4,500.00

Cálculo de la prima vacacional:

Salario por día $ 300.00

Vacaciones 12 días

Prima Vacacional 25%

Prima Vacacional = ($ 300 X 12 días X 0.25) = $ 900.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales pág. 5

 Actividad (1) Corte 3
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos, calcula las percepciones de los trabajadores de
las siguientes empresas. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul.

TELMEX S.A.

Sr. Jaime Méndez Acosta

Salario por día $ 340.00

Salario semanal
Salario quincenal
Salario mensual
Aguinaldo de 40 días
Prima vacacional 40% (14 días de vacaciones)

SABRITAS S.A.

Srita. Blanca Cruz Linares

Sueldo por día $ 420.00
Salario semanal
Salario quincenal
Salario mensual
Aguinaldo de 30 días
Prima vacacional 30% (16 días de vacaciones)

TECATE S. A.

Lic. Marcos Acosta Brito

Sueldo mensual $ 13,000.00
Sueldo por día
Salario semanal
Salario quincenal
Aguinaldo conforme LFT
Prima vacacional conforme LFT (12 días de
vacaciones)

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 6

 LA MECHE, S.A.
Sr. Ulises Castañeda Acosta
Salario por día $ 290.00
Salario semanal
Salario quincenal
Salario mensual
Aguinaldo de 40 días
Prima vacacional 40% (18 días de vacaciones)

BARCEL, S.A.
Srita. Blanca Ávila Mena
Sueldo por día $ 385.00
Salario semanal
Salario quincenal
Salario mensual
Aguinaldo de 30 días
Prima vacacional 30% (26 días de vacaciones)

EL BACHITO, S.A
Lic. Esteban Brito González
Sueldo mensual $ 17,000.00
Sueldo por día
Salario semanal
Salario quincenal
Aguinaldo conforme LFT
Prima vacacional conforme LFT (12 días de
vacaciones)

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 7

 LOS 7 ASES, S.A.
Sr. Pedro Ávila Méndez
Salario por día
Salario semanal (7días)
Salario quincenal (15 días) $ 10,000.00
Salario mensual (30 días)
Aguinaldo de 40 días
Prima vacacional 40% (14 días de vacaciones)

LA MARACA, S.A.
Srita. Michelle Ramos Mejía
Sueldo quincenal
Salario semanal $ 4,640.00
Salario por día
Salario mensual
Aguinaldo de 30 días
Prima vacacional 35% (18 días de vacaciones)

MALLORCA, S.A.
Lic. Ernesto López Nava
Sueldo quincenal $ 14,500.00
Sueldo mensual
Salario semanal
Salario por día
Aguinaldo conforme LFT
Prima vacacional 29 % (20 días de vacaciones)

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 8

 MOVIMAX, S.A.
Sr. Diego Verona Ramos
Salario semanal
Salario mensual
Salario quincenal
Salario por día $ 640.00
Aguinaldo de 40 días
Prima vacacional 40% (18 días de vacaciones)

Los conceptos e importes se registran en el formato de la nómina de acuerdo con el periodo de

pago.

Las prestaciones ordinarias por lo general se identifican con una clave, por ejemplo:

Percepciones Clave

Sueldo o salario 01
Tiempo extraordinario 02
Aguinaldo 03
Prima vacacional 04
Participación de los trabajadores en las 05
utilidades (PTU)

Percepciones Extraordinarias.

Se consideran prestaciones extraordinarias, las remuneraciones que obtiene el trabajador por

exceder la jornada de trabajo o por actividades realizadas fuera de su horario de trabajo; así
como por situaciones especiales.

Tipos de percepciones extraordinarias

• Tiempo extraordinario
• Premio de puntualidad
• Comisiones
• Prima dominical
• Días festivos

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 9

Fundamento legal

Artículo 61 LFT. La duración máxima de la jornada de trabajo será: ocho horas la diurna, siete
la nocturna y siete horas y media la mixta.

La legislación laboral señala que se podrá prolongar la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces por semana. (Artículo.
66 LFT)

Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con un ciento por ciento más del salario que
corresponda a las horas de la jornada. (Artículo. 67 LFT)

Cuando el trabajador exceda de los límites laborales de nueve horas a la semana, el patrón
está obligado a pagar el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que
corresponda a las horas de la jornada. (Art. 68 LFT)

Se procurará que el día de descanso semanal sea el domingo. Los trabajadores que presten
servicio en día domingo tendrán derecho a una prima adicional de un veinticinco por ciento,
por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo. (Art. 71 LFT)

Los trabajadores participarán en las utilidades de la empresa cuando existan (PTU). (Art. 117
LFT)

CÁLCULO DE LAS PERCEPCIONES EXTRAORDINARIAS:

Cálculo de tiempo extraordinario: dentro de los límites laborales.

Datos:
Salario o sueldo por día de $ 300.00
Jornada laboral 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 3 0 3 0 3 9 horas
extraordinario
Dobles.

Hora ordinaria = $ 300 / 8 horas = $ 37.50

Hora extraordinaria al doble = $ 37.50 X 2 = $ 75.00
Importe total del tiempo extraordinario = $ 75.00 X 9 horas dobles= $ 675.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 10

Cálculo de tiempo extraordinario: que excede los límites

Datos:
Salario por día $ 300.00
Jornada laboral de 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 3 3 3 2 2 13 horas
extraordinario

Tiempo extra 3 3 3 9 horas

doble

Tiempo extra 2 2 4 horas

triple

Hora ordinaria = 300 / 8 horas = $ 37.50

Hora extraordinaria al doble = $37.50 X 2 = $ 75.00
Importe total del tiempo extraordinario al doble = $ 75.00 X 9 horas dobles = $ 675.00*

Hora extraordinaria al triple = 37.50 X 3 = $ 112.50

Importe total del tiempo extraordinario al triple =$ 112.50 X 4 horas triples = $ 450.00*

Importe total del tiempo extraordinario de la semana $ 1,112.50 *

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 11

 Actividad 2 Corte 3
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos calcula el tiempo extraordinario de cada uno de los
trabajadores. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul. Nómina del 01 al
31 de octubre de 2024.

LA AZTECA S. A.

Sr. Pedro Jiménez González (Ejecutivo de ventas)

Salario mensual $ 10,400.00

Fecha de ingreso 01 - enero - 2019

Jornada laboral 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 2 3 1 2 3 11 horas
extraordinario
Tiempo extra
doble
Tiempo extra
triple

Hora ordinaria
Hora extraordinaria al doble
Importe total del tiempo extraordinario al doble
Hora extraordinaria al triple
Importe total del tiempo extraordinario al triple
Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 12

 LA AZTECA S. A.

Srita. Blanca Cruz Linares (secretaria)

Sueldo por día mínimo

profesional

Fecha de ingreso 16 - marzo - 2021

Esta foto de Autor desconocido está bajo
Jornada laboral 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 1 2 3 1 2 9 horas
extraordinario
Tiempo extra
doble
Tiempo extra
triple

Hora ordinaria
Hora extraordinaria al doble
Importe total del tiempo extraordinario al doble
Hora extraordinaria al triple
Importe total del tiempo extraordinario al triple
Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 13

 LA AZTECA S. A.

Sr. Aurelio Aceves Calderón (Chef)

Sueldo quincenal $ 6,680.00

Fecha de ingreso 01 -septiembre -2020

Jornada laboral 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 3 3 3 2 11 horas
extraordinario

Tiempo extra
doble
Tiempo extra
triple

Hora ordinaria
Hora extraordinaria al doble
Importe total del tiempo extraordinario al doble
Hora extraordinaria al triple
Importe total del tiempo extraordinario al triple
Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 14

 LA AZTECA S. A.

Srita. Laura Acosta Sánchez (Hostess)

Sueldo semanal $ 2,630.00

Fecha de ingreso 01 – septiembre - 2022

Jornada laboral 8 horas

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 3 2 1 6 horas
extraordinario

Tiempo extra
doble

Tiempo extra
triple

Hora ordinaria

Hora extraordinaria al doble

Importe total del tiempo extraordinario al doble

Hora extraordinaria al triple

Importe total del tiempo extraordinario al triple

Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 15

 LA AZTECA S. A.

Sr. Carlos Barragán Sánchez (Ayudante general)

Fecha de ingreso 01 - agosto - 2023

Jornada laboral 8 horas

Salario mínimo general

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 4 1 5 2 16 horas
extraordinario

Tiempo extra
doble

Tiempo extra
triple

Hora ordinaria

Hora extraordinaria al doble

Importe total del tiempo extraordinario al doble

Hora extraordinaria al triple

Importe total del tiempo extraordinario al triple

Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 16

 LA AZTECA S. A.

Sr. Isidro Buendía Salazar (Ayudante general)

Fecha de ingreso 16 - junio - 2020

Jornada de trabajo 8 horas

Salario diario mínimo

general

Días Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total

Tiempo 3 2 3 3 3 14 horas
extraordinario

Tiempo extra
doble

Tiempo extra
triple

Hora ordinaria

Hora extraordinaria al doble

Importe total del tiempo extraordinario al doble

Hora extraordinaria al triple

Importe total del tiempo extraordinario al triple

Importe total del tiempo extraordinario de la semana

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 17

DEDUCCIONES DEL TRABAJADOR

Deducciones

Son aquellos importes que se le descuentan al sueldo base de un trabajador.

Las deducciones se clasifican en:

• Retenciones: ISR y cuota obrera de seguro social.

• Descuentos: cuota sindical y otros.

Retención del ISR

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece como obligación de los
mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Art.
30 Fracción IV CPEUM

Todas las contribuciones contienen los siguientes elementos:

• Sujeto. Es la persona que está obligada a contribuir.

• Objeto. Es la cosa, situación o hecho generador de la contribución.
• Base. Es la cuantía sobre la cual se calcula la contribución.
• Tasa o tarifa. La primera es un porcentaje y la segunda es un listado.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas físicas están obligadas a pagar
el impuesto sobre la renta cuando sean residentes en México por obtener ingresos en efectivo y
bienes. Art. 1º. Fracción I LISR

Se consideran ingresos por la prestación de servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral.

Cálculo de la retención

¿Quiénes están obligadas a efectuar la retención del ISR?

Las personas físicas o morales que realicen pagos por sueldos y salarios derivados de la
relación laboral.

¿Qué obligaciones tienen los retenedores o patrones?

Efectuar de manera mensual el entero o pago, a través de medios electrónicos, ya sea vía
Internet o ventanilla bancaria.

Ingresos exentos. Art. 93 (antes 109) LISR

No se pagará ISR por la obtención de los siguientes ingresos:

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 18

• Tiempo extraordinario. - Cuando el trabajador reciba el salario mínimo general, hasta 9
horas, en caso de exceder estará gravado. Para los demás trabajadores que ganan más del
SMG, las primeras 9 horas estarán exentas hasta el 50 % siempre y cuando no excedan cinco
veces el SMG del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios, en caso de
exceder se grava.

• Aguinaldo o gratificación anual. - Que reciben los trabajadores de sus patrones durante un
año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del
trabajador elevado a 30 días.

• Prima vacacional y PTU. - Equivalente a 15 días de SMG del área geográfica.

• Primas dominicales. - Hasta un SMG por cada domingo que se labore.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 19

 EXPLICACIÓN DE LOS INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS.

INGRESOS INGRESOS EXENTOS INGRESOS FUNDAMENTO

ACUMULABLES GRAVADOS LEGAL (LISR)

Los que perciban salario Artículo 96

mínimo están exentos.
 SALARIOS
Total, gravado Artículo 96

 TIEMPO Hasta por el límite Los que rebasen el Artículo 93

EXTRAORDINARIO establecido en la límite establecido en
legislación laboral. la legislación laboral Fracción I
(SALARIO MINIMO) estarán gravados.

Tratándose de los demás Excedente Artículo 93

trabajadores el 50% de
 TIEMPO las remuneraciones por Fracción I
EXTRAORDINARIO tiempo extraordinario
está exento, que no
exceda los límites
establecidos en la
legislación laboral. (Sin
que rebase 5 veces el
salario mínimo general
por cada semana de
servicios)

 GRATIFICACION 30 días el salario mínimo Artículo 93

ANUAL O general del área
AGUINALDO geográfica del trabajador. Excedente Fracción XIV

15 días el salario mínimo Artículo 93

 PRIMA general del área
VACACIONAL geográfica del trabajador. Excedente Fracción XIV

 PARTICIPACIÓN 15 días el salario mínimo Artículo 93

DE LOS general del área
TRABAJADORES geográfica del trabajador. Excedente Fracción XIV
EN LAS
UTILIDADES
 PRIMA Un salario mínimo Excedente Artículo 93 Fracción
DOMINICAL general XIV

[Link]

CÁLCULO DE INGRESOS EXENTOS Y GRAVADOS DEL ISR.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 20

Salario por día $ 420.00
Salario mensual $ 12,600.00
Aguinaldo de 15 días de salario según la LFT
Importe del aguinaldo ($ 420.00 X 15 días) = $ 6,300.00
Prima vacacional de acuerdo a la LFT
Días de vacaciones 12
Importe de la prima vacacional ($ 420.00 X 12 días X 0.25) = $ 1,260.00
Salario mínimo $ 248.90

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS EXENTOS

Aguinaldo $ 6,300.00 (30 SMG) = 30 X 248.90 = $ 7,467.00

Prima Vacacional $ 1,050.00 (15 SMG) = 15 X 248.90 = $ 3,733.50

A continuación, se presenta un cuadro para esquematizar los ingresos exentos y gravados:

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS

Sueldo $ 12,600.00 $ 0.00 $ 12,600.00

Aguinaldo $ 8,300.00 $ 7,467.00 $ 833.00

Prima vacacional $ 3,050.00 $ 3,733.50 $ .00

Total $ 23,950.00 $ 11,200.50 $ 13,433.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 21

 Actividad 3 Corte 3
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos calcula los ingresos exentos y gravados para el
ISR. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul.

Ejercicio. 1

Salario por día $ 300.00

Salario mensual $ 9,000.00
Aguinaldo de 15 días de salario según la LFT
Importe del aguinaldo ($ 300.00 X 15 días) = $ 4,500.00
Prima vacacional de acuerdo con la LFT
Días de vacaciones 12
Importe de la prima vacacional ($ 300.00 X 12 días X 0.25) = $ 900.00
Salario mínimo ___________

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS EXENTOS

Aguinaldo $ 6,000.00 (30 SMG) = 15 X

Prima Vacacional $ 1,200.00 (15 SMG) = 15 X

A continuación, se presenta un cuadro para esquematizar los ingresos exentos y gravados:

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS

Sueldo $ 9,000.00

Aguinaldo 4,500.00

Prima vacacional 900.00

Total $14,400.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 22

Ejercicio. 2

Salario por día $ 310.00

Salario mensual $ 9,300.00
Aguinaldo de 15 días de salario según la LFT
Importe del aguinaldo ($ 310.00 X 15 días) = $ 4,650.00
Prima vacacional de acuerdo con la LFT
Días de vacaciones 16
Importe de la prima vacacional ($ 310.00 X 16 días X 0.25) = $ 1,240.00
Salario mínimo ___________

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS EXENTOS

Aguinaldo $ 4,650.00 (30 SMG) = 30 X

Prima Vacacional $1,240.00 (15 SMG) = 15 X

A continuación, se presenta un cuadro para esquematizar los ingresos exentos y gravados:

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS

Sueldo $ 9,300.00

Aguinaldo 4,650.00

Prima vacacional 1,240.00

Total $ 15,190.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 23

Ejercicio. 3

Salario por día $ 650.00

Salario mensual $ 19,500.00
Aguinaldo de 20 días de salario
Importe del aguinaldo ($ 650.00 X 20 días) = $ 13,000.00
Prima vacacional 30%
Días de vacaciones 12
Importe de la prima vacacional ($ 650.00 X 12 días X 0.30) = $ 2,340.00
Salario mínimo ___________

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS EXENTOS

Aguinaldo $ 13,000.00 (30 SMG) = 15 X

Prima Vacacional $ 2,340.00 (15 SMG) = 15 X

A continuación, se presenta un cuadro para esquematizar los ingresos exentos y gravados:

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS

Sueldo $ 19,500.00

Aguinaldo 13,000.00

Prima vacacional 2,340.00

Total $ 34,840.00

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 24

CÁLCULO DE LA BASE GRAVABLE PARA SUELDOS Y SALARIOS.

Ejemplo 1.

Trabajador: Javier Hernández Martínez.

Sueldo Diario $ 400.00
Sueldo mensual $ 12,000.00
Aguinaldo 15 días de salario según la LFT ($ 400.00 X 15 días) = $ 6,000.00
Días de vacaciones 12
25% Prima vacacional según la LFT ($ 400.00 x 12 días X 0.25) = $ 1,200.00

Horas extras trabajadas

Semana Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Total Dobles Triples

1 2 3 3 8 8 0

3 3 3 3 9 9 0

Cálculo del tiempo extra:

Hora ordinaria = 400.00 / 8 horas = $ 50.00

Hora extra doble = $ 50.00 X 2 = $ 100.00

Primera semana = $ 100.00 X 8 horas = $ 800.00 exento 50% $ 800.00 sin exceder de 5 VSMG
Tercera semana = $ 100.00 X 9 horas = $ 900.00 exento 50% $ 326.25 sin exceder de 5 VSMG

Cálculo de las horas extras gravadas y exentas:

Semana Importe Exento Gravado Monto máximo exento (art. 93 LISR)

1 $ 800.00 5 X $ 248.90 = $ 1,244.50

3 $ 900.00 5 X $ 248.90 = $ 1,244.50

Total: $ 1,700.00 $ 1,244.50 $ 455.50 5 X $ 248.90 = $ 1,244.50

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 25

Determinación de la base gravable:

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo exento ( art.

93 LISR)

Sueldo $ 12,000.00 $ 0.00 $ 12,000.00

Aguinaldo $ 6,000.00 $ 6,000.00 $ 0.00 30 X 248.90 = $ 7,467.50

Prima $ 1,200.00 $ 1,200.00 0.00 15 X 248.90 = $ 3,727.50

vacacional

Horas Extras $ 1,700.00 $ 1,244.50 $ 455.50 Tabla anterior

Total $ 20,900.00 $ 8,444.50 $ 12,455.50

Ingresos totales $ 20,900.00

Menos: Ingresos exentos $ 8,444.50

Igual: BASE GRAVABLE $ 12,455.50

Ejemplo 2.

Trabajador: Regina Orozco Martínez.

Sueldo Diario $ 400
Sueldo mensual $ 12,000.00
Aguinaldo 15 días de salario según la LFT ($ 400X 15 días) = $ 6,000.00
Días de vacaciones 10
25% Prima vacacional según la LFT ($ 400 x 10 días X 0.25) = $ 1,000.00

Determinación de la base gravable:

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo exento (art.

93 LISR)

Sueldo $ 12,000.00 $ 0.00 $ 12,000.00

Aguinaldo $ 6,000.00 $ 3,696.60 $ 2,303.40 30 X 123.22 = $ 3,696.60

Prima $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 0.00 15 X 123.22 = $ 1,848.30

vacacional

Total $ 19,000.00 $ 4,696.60 $ 14,303.40

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 26

 Ingresos totales $ 19,000.00

Menos: Ingresos exentos $ 4,696.60

Igual: BASE GRAVABLE $ 14,303.40

CÁCULO DE LA RETENCIÓN DEL ISR.

Para el cálculo del impuesto a retener sobre sueldos y salarios la Ley del Impuesto Sobre la
Renta establece en el artículo 96 la mecánica o procedimiento para su determinación.

El cálculo de la retención se realiza de acuerdo con el periodo de pago (semanal, quincenal o

mensual) y utilizando las tarifas que correspondan.

TARIFAS Y TABLAS QUINCENAL Y MENSUAL PARA SUELDOS Y SALARIOS

APLICABLES PARA EL EJERCICIO 2023.

Tarifa del ISR quincenal

Por ciento para

Límite Límite aplicarse sobre el
Cuota fija
inferior superior excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 285.45 0 1.92
285.46 2,422.80 5.55 6.4
2,422.81 4,257.90 142.2 10.88
4,257.91 4,949.55 341.85 16
4,949.56 5,925.90 452.55 17.92
5,925.91 11,951.85 627.6 21.36
11,951.86 18,837.75 1,914.75 23.52
18,837.76 35,964.30 3,534.30 30
35,964.31 47,952.30 8,672.25 32
47,952.31 143,856.90 12,508.35 34
143,856.91 En adelante 45,115.95 35

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 27

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Ingresos Hasta Ingresos Cantidad de subsidio para el

de de empleo
$ $ $
0.01 872.85 200.85
872.86 1,309.20 200.7
1,309.21 1,713.60 200.7
1,713.61 1,745.70 193.8
1,745.71 2,193.75 188.7
2,193.76 2,327.55 174.75
2,327.56 2,632.65 160.35
2,632.66 3,071.40 145.35
3,071.41 3,510.15 125.1
3,510.16 3,642.60 107.4
3,642.61 En adelante 0

Tarifa del ISR mensual

Por ciento para

Límite aplicarse sobre el
Límite inferior Cuota fija
superior excedente del límite
inferior
$ $ $ %
0.01 578.52 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.4
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34
291,550.01 En adelante 91,435.02 35

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 28

 Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Ingresos Hasta Ingresos Cantidad de subsidio para el

de de empleo mensual
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
7,382.34 En adelante 0

También puedes encontrar las tablas para retenciones semanales, etc. en el anexo 8 de la Resolución
Miscelánea Fiscal

Tomando los datos de los dos ejemplos anteriores, se procederá a calcular la retención de ISR
por sueldos y salarios.

En este caso vamos a utilizar la tarifa mensual.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 29

Trabajador: Javier Hernández Martínez.

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE 7,710.00

Menos: Límite inferior 4,910.19

Igual: Excedente del límite inferior 2,799.81

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 10.88%

Igual: Impuesto marginal 304.61

Más: Cuota fija 288.33

Igual: ISR determinado 592.94

Menos: Subsidio para el empleo 0.00

Igual: ISR que retener al trabajador $ 592.94

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 30

Trabajador: Regina Orozco Martínez.

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE 14,303.40

Menos: Límite inferior 12,009.95

Igual: Excedente del límite inferior 2,293.45

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%

Igual: Impuesto marginal 489.88

Más: Cuota fija 1,271.87

Igual: ISR determinado 1,764.75

Menos: Subsidio para el empleo 0.00

Igual: ISR a retener al trabajador 1,764.75

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

En caso de retención quincenal, se divide entre dos o se le aplican directamente las tarifas
correspondientes.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 31

 Actividad 4 Corte 3
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos calcula el ISR a retener o el Subsidio para el
empleo. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul.

El trabajador Ulises Rico Pobre recibe pago mensual de diciembre en el D.F. con un salario de
$ 330.00 al día, recibe 30 días de aguinaldo, 35% de prima vacacional, 3 años de antigüedad.
CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS
EXENTOS GRAVADOS
Sueldo mensual (30 días)
Aguinaldo
Prima vacacional
Total

Ingresos totales
Menos: Ingresos exentos
Igual: BASE GRAVABLE

ESQUEMA PARA CALCULAR EL ISR

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE

Menos: Límite inferior

Igual: Excedente del límite inferior

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal

Más: Cuota fija

Igual: ISR determinado

Menos: Subsidio para el empleo

Igual: ISR que retener al trabajador

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 32

 o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

El trabajador Pedro Juárez Pérez recibe pago mensual de diciembre en el D.F. con un salario
de $ 390.00 al día, recibe 40 días de aguinaldo, 30% de prima vacacional, 10 años de
antigüedad.

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS
Sueldo mensual (30 días)
Aguinaldo
Prima vacacional
Total

Ingresos totales
Menos: Ingresos exentos
Igual: BASE GRAVABLE

ESQUEMA PARA CALCULAR EL ISR

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE

Menos: Límite inferior

Igual: Excedente del límite inferior

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal

Más: Cuota fija

Igual: ISR determinado

Menos: Subsidio para el empleo

Igual: ISR que retener al trabajador

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 33

El trabajador Jazmín Acosta Juárez recibe pago mensual de diciembre en el D.F. con un salario
de $ 490.00 al día, recibe 20 días de aguinaldo, 40% de prima vacacional, 1 año de antigüedad.

CONCEPTO INGRESOS INGRESOS INGRESOS

EXENTOS GRAVADOS
Sueldo mensual (30 días)
Aguinaldo
Prima vacacional
Total

Ingresos totales
Menos: Ingresos exentos
Igual: BASE GRAVABLE

ESQUEMA PARA CALCULAR EL ISR

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE

Menos: Límite inferior

Igual: Excedente del límite inferior

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal

Más: Cuota fija

Igual: ISR determinado

Menos: Subsidio para el empleo

Igual: ISR que retener al trabajador

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 34

 SALARIO BASE COTIZACIÓN
Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes
conceptos:

I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;

II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, Quincenal o mensual
igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador
retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco se tomarán en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical;

III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por
concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;

IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las
utilidades de la empresa;

V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se

entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de
ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito
Federal;

VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta
por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;

VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos
conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;

VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas
para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de
contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que
establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y

IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo.

Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario
base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón.

En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas
prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al
salario base de cotización.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 35

Ejemplo:
David Trejo, ingreso a trabajar el 01 de agosto de 2022, percibiendo una cuota diaria de 320.00,
calcular el salario diario integrado, si la empresa otorga las prestaciones mínimas de ley.

Vacaciones
primer año
Salario diario Días del año % Prima Aguinaldo
Vacacional

$ 320.00 365 12 25 15 días

Procedimientos

Días de vacaciones 12
Por: Prima Vacacional 25%
Resultado 3
Más: Días de Aguinaldo 15
Más: Días del año 365
383
Divide entre los días del año 365
Resultado: Factor de Integración 1.0493
Multiplica: por salario 320
Salario diario integrado $ 335.78

SALARIO BASE DE COTIZACION 2023 | SALARIO DIARIO INTEGRADO |

COMO SE CALCULA
[Link]

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 36

 Actividad 5 Corte 3
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos calcula el salario diario integrado de cada uno
de los trabajadores. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul,

LA AZTECA S. A.

Sr. Pedro Jiménez González (Ejecutivo de vtas)

Salario mensual $ 10,400.00

Fecha de ingreso 01 de enero de 2019

Días de vacaciones

Prima Vacacional
30%

Días de aguinaldo 20 días

Factor S.D.I.

LA AZTECA S. A.

Srita. Blanca Cruz Linares (secretaria)

Sueldo por día mínimo

profesional

Fecha de ingreso 16 de marzo de 2021

Días de vacaciones

Prima Vacacional ley

Días de aguinaldo 25 días

Factor S.D.I.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 37

 LA AZTECA S. A.

Sr. Aurelio Aceves Calderón (Chef)

Sueldo quincenal $ 6,680.00

Fecha de ingreso 01 – septiembre-2020

Días de vacaciones

Prima Vacacional ley

Días de aguinaldo 20 días

Factor S.D.I.

LA AZTECA S. A.

Lic. Marcos Acosta Brito (Gerente)

Sueldo mensual $ 1,500.00

Fecha de ingreso 01 - enero - 2021

Días de vacaciones

Prima Vacacional
40%

Días de aguinaldo 30 días

Factor S.D.I.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 38

 LA AZTECA S. A.

Srita. Laura Acosta Sánchez (Hostess)

Sueldo semanal $ 2,630.00

Fecha de ingreso 01 de septiembre de

2022

Días de vacaciones

Prima Vacacional ley

Días de aguinaldo
ley

Factor S.D.I.

LA AZTECA S. A.

Sr. Carlos Barragán Sánchez (Ayudante general)

Fecha de ingreso 01 de agosto de 2023

Días de vacaciones
ley

Salario mínimo
general

Prima Vacacional ley

Días de aguinaldo
ley

Factor S.D.I.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 39

 LA AZTECA S. A.

Lic. Mario López Cruz (Auxiliar de Recursos H.)

Sueldo mensual 16 de julio de 2016

Sueldo por día mínimo

profesional

Días de vacaciones ley

Prima Vacacional 25%

Días de aguinaldo ley

Factor S.D.I.

LA AZTECA S. A.

Srita. Yolanda Sáez Melchor (Gerente R.H.)

Sueldo semanal $ 3,750.00

Fecha de ingreso 16 de junio de 2017

Días de vacaciones

Prima Vacacional 30%

Días de aguinaldo ley

Factor S.D.I.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 40

 LA AZTECA S. A.

C.P. Omar Casas Alegría (Contador)

Fecha de ingreso 01 de febrero de 2019

Fecha de baja 01 de septiembre de 2023

Días de vacaciones

Salario diario $ 956.00

Prima Vacacional 35%

Días de aguinaldo ley

Factor S.D.I.

LA AZTECA S. A.

Sr. Isidro Buendía Salazar (Ayudante general)

Fecha de ingreso 16 de junio de 2020

Días de vacaciones

Salario diario mínimo

G.

Prima Vacacional ley

Días de aguinaldo ley

Factor S.D.I.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 41

MODELADO DEL CÁLCULO DE LAS CUOTAS OBRERAS PARA APORTAR AL IMSS.

A continuación, se determinarán las cuotas obreras para aportar al IMSS, con lo siguientes datos:

Trabajador Salario Base de Días trabajados

Cotización

1. Gabriela Ortiz $ 461.54 15

2. Juan Neri $ 510.60 14

LA IMPERIAL, S.A.

CEDULA No. 1 PARA DETERMINAR EL EXCEDENTE DE 3 VECES S. M. G.

SALARIO 3 VECES
No. NOMBRE BASE DE S. M G. EXCEDENTE
COTIZACIÓN (3 X $ 123.22)
1 GABRIELA ORTIZ 461.54 369.66 91.88

2 JUAN NERI 510.60 369.66 140.94

CEDULA No. 2 PARA DETERMINAR LA CUOTA ADICIONAL A RETENER DE ENFERMEDADES Y

MATERNIDAD
DIAS A SALARIO BASE % CUOTA A
No. NOMBRE EXCEDENTE COTIZAR DE COTIZACION APLICABLE RETENER
1 GABRIELA ORTIZ 91.88 15 1,378.20 0.40% 5.51

2 JUAN NERI 140.94 14 1,973.16 0.40% 7.89

CEDULA No. 3 PARA DETERMINAR CUOTAS POR PRESTACIONES EN DINERO Y GASTOS

MEDICOS PARA PENSIONADOS Y BENEFICIARIOS.
SALARIO BASE DIAS A BASE DE % CUOTA A
No. NOMBRE DE COTIZACIÓN COTIZAR COTIZACION APLICABLE RETENER
1 GABRIELA ORTIZ 461.54 15 6,923.10 0.625 % 43.26

2 JUAN NERI 510.60 14 7,148.40 0.625 % 44.67

CEDULA No. 4 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS POR INVALIDEZ, VIDA, CESANTIA Y VEJEZ
SALARIO BASE DIAS A BASE DE % CUOTA A
No. NOMBRE DE COTIZACIÓN COTIZAR COTIZACION APLICABLE RETENER
1 GABRIELA ORTIZ 461.54 15 6,923.10 1.75 % 121.15

2 JUAN NERI 510.60 14 7,148.40 1.75 % 125.09

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 42

 CEDULA No. 5 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS TOTALES A RETENER

No. NOMBRE CEDULA 2 CEDULA 3 CEDULA 4 CUOTA A

RETENER
1 GABRIELA ORTIZ 5.51 43.26 121.15 169.92

2 JUAN NERI 7.89 44.67 125.09 177.65

Estructura de la nómina

Formato de nómina

El Reglamento para el pago de cuotas del Seguro Social menciona que la lista de raya o
nómina debe contener los siguientes datos:

 Nombre del patrón o, en su caso, denominación o razón social, número de registro patronal
en el IMSS y RFC.
 Lapso que abarca la lista de raya o nómina.
 Nombre y apellido de sus trabajadores, número de afiliación en el IMSS y RFC de cada
trabajador.
 Salario diario, semanal, quincenal o mensual.
 Tipos de salarios: fijo, a destajo, por obra.
 Compensaciones adicionales que integran el salario.
 Número de días por las que devenga el salario.
 Monto de los salarios pagados por el patrón.
 Deducciones efectuadas por retenciones ISR y cuotas obreras para el seguro social.
 Firma de los trabajadores.

No podemos olvidar de la nómina:

Una vez creado el periodo de trabajo, no olvides:

 Dar de Alta a aquellos trabajadores que hayan ingresado a la empresa.

 Dar de Alta movimientos en forma particular a cada trabajador (descuentos, aumento de
sueldo,
 Capturar las Faltas y Horas extras que hayan tenido los trabajadores en el periodo.
 Consultar las vacaciones de los empleados (si están programadas) para que al trabajador
que tenga vacaciones se le dé la percepción de prima vacacional.
 Si en tu empresa algún trabajador deja de laborar, dar de baja al trabajador; el sistema lo
hace en forma automática al momento de generar su Finiquito.
 Emitir los recibos de la nómina
 Realizar el pago a los trabajadores; si la forma de pago es por transferencia, generar el
archivo que leerá el banco. Esta opción se encuentra en el menú Archivos, opción Enlace
electrónico/ Pago de nómina.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 43

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 44
 MODELADO ELABORACIÓN DE LA NÓMINA

INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos elabora la nómina de la entidad “La Batalla, S.A.”

Período de pago: Del 1° al 15 de marzo del presente año

PERCEPCIONES DEDUCCIONES
PRIMA
N° SUELDO HORAS
NOMBRE VACAC. AGUINALDO CUOTA SINDICAL
EMP. MENSUAL EXTRAS
25%
1 Rojas Acosta Karina 4,500.00 6 dobles 8 días 20 días 22.50
2 Castillo Soto Hugo 6,000.00 9 dobles 12 días 20 días 30.00

Notas: Ambos trabajadores laboraron toda la quincena. (15 días)

Salario mínimo: $ 123.22

A) Cálculo de las percepciones y base gravable.

1. Rojas Acosta Karina.

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo exento

(art. 93 LISR)

Sueldo quincenal 2,250.00 2,250.00

4,500.00 / 30 días = 150.00

150.00 x 15 días = 2,250.00

Prima Vacacional 300.00 300.00 15 x 123.22 = 1,848.30

150.00 x 8 días x 0.25 = 300.00

Aguinaldo 3,000.00 3,000.00 30 x 123.22 = 3,696.60

150.00 x 20 días = 3,000.00

Horas extras 225.00 112.50 112.50 5 X $ 123.22 = 616.10

SUMAS: $ 5,775.00 $ 3,412.50 $ 2,362.50

Horas extras:
Hora ordinaria = 150.00 / 8 horas = $ 18.75
Hora extra doble = $ 18.75 x 2 = $ 37.50
Importe total del tiempo extraordinario al doble = $ 37.50 x 6 horas = $ 225.00
$ 225.00 exento 50% $ 112.50 sin exceder de 5 VSMG $ 616.10

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 45

 Ingresos totales $ 5,775.00

Menos: Ingresos exentos $ 3,412.50

Igual: BASE GRAVABLE $ 2,362.50

2. Castillo Soto Hugo.

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo exento

(art. 93 LISR)

Sueldo quincenal 3,000.00 3,000.00

6,000.00 / 30 días = 200.00

200.00 x 15 días = 3,000.00

Prima Vacacional 600.00 600.00 0.00 15 x 123.22 = 1,848.30

200.00 x 12 días x 0.25 = 600.00

Aguinaldo 4,000.00 3,696.60 303.40 30 x 123.22 = 3,696.60

200.00 x 20 días = 4,000.00

Horas extras 450.00 225.00 225.00 5 X $ 123.22 = 616.10

SUMAS: $ 8,050 $ 4,521.60 $ 3,528.40

Horas extras:
Hora ordinaria = 200.00 / 8 horas = $ 25.00
Hora extra doble = $ 25 x 2 = $ 50
Importe total del tiempo extraordinario al doble = $ 50 x 9 horas = $ 450.00
$ 450.00 exento 50% $ 225.00 sin exceder de 5 VSMG $ 616.10

Ingresos totales $ 8,050.00

Menos: Ingresos exentos $ 4,521.60

Igual: BASE GRAVABLE $ 3,528.40

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 46

B) Cálculo del ISR que retener o Subsidio para el empleo a pagar.

1. Rojas Acosta Karina.

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE $ 2,362.50

Menos: Límite inferior 285.46

Igual: Excedente del límite inferior 2,077.04

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 6.40%

Igual: Impuesto marginal 132.93

Más: Cuota fija 5.55

Igual: ISR determinado 138.48

Menos: Subsidio para el empleo 160.35

Igual: ISR a retener al trabajador

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador. $ 21.87

2. Castillo Soto Hugo.

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE $ 3,528.40

Menos: Límite inferior 2,422.81

Igual: Excedente del límite inferior 1,105.59

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 10.88%

Igual: Impuesto marginal 120.28

Más: Cuota fija 142.20

Igual: ISR determinado 262.48

Menos: Subsidio para el empleo 107.40

Igual: ISR a retener al trabajador $ 155.08

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 47

 C) Cálculo del Salario Base de Cotización.

1. Rojas Acosta Karina.

Concepto Cálculos Diario

Salario por día 150.00

Aguinaldo (20 días) 20 x 150 / 365 8.21

Prima vacacional (8 días de vacaciones) 8 x 150 x.0.25 / 365 0.82

Salario base de cotización (SBC) 159.03

2. Castillo Soto Hugo.

Concepto Cálculos Diario

Salario por día 200.00

Aguinaldo (20 días) 20 x 200 / 365 10.95

Prima vacacional (12 días de vacaciones) 12 x 200 x.0.25 / 365 1.64

Salario base de cotización (SBC) 212.59

D) Cálculo de las cuotas obreras para aportar al IMSS.

CEDULA No. 1 PARA DETERMINAR EL EXCEDENTE DE 3 VECES S. M. G.

SALARIO 3 VECES
No. NOMBRE BASE DE S. M G. EXCEDENTE
COTIZACIÓN (3 X $ 123.22)

1 Rojas Acosta Karina. 159.03 369.66 0

2 Castillo Soto Hugo. 212.59 369.66 0

CEDULA No. 2 PARA DETERMINAR LA CUOTA ADICIONAL A RETENER DE ENFERMEDADES Y

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 48

MATERNIDAD
DIAS A SALARIO BASE % CUOTA A
No. NOMBRE EXCEDENTE COTIZAR DE COTIZACION APLICABLE RETENER

1 Rojas Acosta Karina. 0 15 0 0.40% 0

2 Castillo Soto Hugo. 0 15 0 0.40% 0

CEDULA No. 3 PARA DETERMINAR CUOTAS POR PRESTACIONES EN DINERO Y GASTOS

MEDICOS PARA PENSIONADOS Y BENEFICIARIOS.
SALARIO BASE DIAS A BASE DE % CUOTA A
No. NOMBRE DE COTIZACIÓN COTIZAR COTIZACION APLICABLE RETENER

1 Rojas Acosta Karina. 159.03 15 2,385.45 0.625 % 14.90

2 Castillo Soto Hugo. 212.59 15 3,188.85 0.625 % 19.93

CEDULA No. 4 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS POR INVALIDEZ, VIDA, CESANTIA Y VEJEZ
SALARIO BASE DIAS A % CUOTA A
No. NOMBRE DE COTIZACIÓN COTIZAR BASE DE APLICABLE RETENER
COTIZACION
1 Rojas Acosta Karina. 159.03 15 2,385.45 1.75 % 41.74

2 Castillo Soto Hugo. 212.59 15 3,188.85 1.75 % 55.80

CEDULA No. 5 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS TOTALES A RETENER

No. NOMBRE CEDULA 2 CEDULA 3 CEDULA 4 CUOTA A
RETENER
1 Rojas Acosta Karina. 0 14.90 41.74 56.64

2 Castillo Soto Hugo. 0 19.93 55.80 75.73

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 49

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 50
 Actividad 6 Corte 3

EJERCICIO INTEGRADOR
INSTRUCCIONES: Con los siguientes datos elabora la nómina de la entidad “La
Fortuna, S.A”. La actividad se realiza con letra legible y bolígrafo de color azul.

Periodo de pago: Del 1° al 15 de octubre del presente año

PERCEPCIONES DEDUCCIONES
PRIMA
N° SUELDO HORAS
NOMBRE VACAC. AGUINALDO CUOTA SINDICAL
EMP. MENSUAL EXTRAS
25%
Castro Uribe
1 8,100.00 4 dobles 10 días 20 días 40.50
Miguel
López Silva
2 7,440.00 8 dobles 6 días 20 días 37.20
Rebeca

Notas: Ambos trabajadores laboraron toda la quincena. (15 días)

Salario mínimo: $

A) Cálculo de las percepciones y base gravable.

1. Castro Uribe Miguel.

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo

exento (art. 93
LISR)

SUMAS:

Horas extras:

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 51

Hora ordinaria =
Hora extra doble =
Importe total del tiempo extraordinario al doble =

Ingresos totales

Menos: Ingresos exentos

Igual: BASE GRAVABLE

2. López Silva Rebeca.

Concepto Importe Exento Gravado Monto máximo

exento (art. 93
LISR)

SUMAS:

Horas extras:
Hora ordinaria =
Hora extra doble =
Importe total del tiempo extraordinario al doble =

Ingresos totales

Menos: Ingresos exentos

Igual: BASE GRAVABLE

B) Cálculo del ISR que retener o Subsidio para el empleo a pagar.

1. Castro Uribe Miguel

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 52

 CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE

Menos: Límite inferior

Igual: Excedente del límite inferior

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal

Más: Cuota fija

Igual: ISR determinado

Menos: Subsidio para el empleo

Igual: ISR a retener al trabajador

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

2. López Silva Rebeca

CONCEPTO CANTIDAD

Igual: BASE GRAVABLE

Menos: Límite inferior

Igual: Excedente del límite inferior

Por: Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

Igual: Impuesto marginal

Más: Cuota fija

Igual: ISR determinado

Menos: Subsidio para el empleo

Igual: ISR a retener al trabajador

o Subsidio para el empleo a entregar a trabajador.

C) Cálculo del Salario Base de Cotización.

1. Castro Uribe Miguel

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 53

 Concepto Cálculos Diario

Salario por día

Aguinaldo

Prima vacacional

Salario base de cotización (SBC)

2. López Silva Rebeca.

Concepto Cálculos Diario

Salario por día

Aguinaldo

Prima vacacional

Salario base de cotización (SBC)

D) Cálculo de las cuotas obreras para aportar al IMSS.

CEDULA No. 1 PARA DETERMINAR EL EXCEDENTE DE 3 VECES S. M. G.

SALARIO 3 VECES
No. NOMBRE BASE DE S. M G. EXCEDENTE
COTIZACIÓN (3 X $ 123.22)

1 Castro Uribe Miguel

2 López Silva Rebeca.

CEDULA No. 2 PARA DETERMINAR LA CUOTA ADICIONAL A RETENER DE

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
DIAS A SALARIO % CUOTA A
NOMBRE EXCEDENTE COTIZAR BASE APLICABLE RETENER
No. DE
COTIZACION
1 Castro Uribe
Miguel

2 López Silva

Contribuciones de Personas Físicas y Morales | 54

 Rebeca.

CEDULA No. 3 PARA DETERMINAR CUOTAS POR PRESTACIONES EN DINERO Y

GASTOS MEDICOS PARA PENSIONADOS Y BENEFICIARIOS.
SALARIO BASE DIAS A BASE DE % CUOTA A
NOMBRE DE COTIZACIÓN COTIZAR COTIZACION APLICABLE RETENER
No.
1 Castro Uribe
Miguel

2 López Silva
Rebeca.

CEDULA No. 4 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS POR INVALIDEZ, VIDA, CESANTIA Y
VEJEZ
SALARIO DIAS A % CUOTA
No. NOMBRE BASE DE COTIZAR BASE DE APLICABLE QUE
COTIZACIÓN COTIZACION RETENER

1 Castro Uribe
Miguel

2 López Silva
Rebeca.

CEDULA No. 5 PARA DETERMINAR LAS CUOTAS TOTALES A RETENER

No. NOMBRE CEDULA 2 CEDULA 3 CEDULA 4 CUOTA QUE
RETENER
1 Castro Uribe Miguel

2 López Silva Rebeca.

FUENTES CONSULTADAS
 Ley del Impuesto Sobre la Renta (2023)

 Ley Federal del Trabajo (2023)

 Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022,

 Ley Seguro Social (2023)

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