SEMANA 4 NIAS I
PRÓXIMO DOMINGO SUGUIMIENTO
Hablar de materialidad
- Es aquello que el auditor permitirá que este mal en los Estados Financieros
NIA 330 P.A10
Los motivos de la valoración asignada a un riesgo son relevantes para la determinación
de la naturaleza de los procedimientos de auditoría. (Los riesgos o valoración
determinar van a condicionar el diseño de los procedimientos) Por ejemplo, si un
riesgo se valora como “más bajo” debido a las características específicas de un tipo de
transacciones sin considerar los controles correspondientes, entonces el auditor puede
resolver que aplicar únicamente procedimientos analíticos sustantivos proporciona
evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Por el contrario, si el riesgo se valora como
“más bajo” porque el auditor tiene previsto comprobar la eficacia operativa de los
controles y basar los procedimientos sustantivos en esa valoración baja, entonces
realizará pruebas sobre dichos controles, como requiere el apartado 8(a). Este puede ser
el caso, por ejemplo, si se trata de un tipo de transacciones con características
razonablemente uniformes y no complejas, que son procesadas y controladas de forma
rutinaria por el sistema de información de la entidad.
P.1
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e implementar
(procedimientos adecuados como una respuesta a los riesgos valorados)
respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor
de conformidad con la NIA 315 (Revisada 2019)
P.A2
El conocimiento del entorno de control (conocimiento de los riesgos) por el auditor
afecta a la valoración que hace de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, y por lo tanto, a sus respuestas globales. Un entorno de control eficaz puede
permitirle tener más confianza en el control interno y en la fiabilidad de la evidencia de
auditoría generada internamente por la entidad, permitiéndole, por ejemplo, aplicar
procedimientos de auditoría en una fecha intermedia en vez de aplicarlos al cierre del
periodo. Sin embargo, las deficiencias en el entorno de control tienen el efecto opuesto. El
auditor puede responder a un entorno de control ineficaz, por ejemplo:
- Mediante la aplicación de un mayor número de procedimientos de auditoría al
cierre del periodo que en una fecha intermedia.
- A través de la obtención de evidencia de auditoría más amplia a partir de
procedimientos sustantivos.
- Incrementando el número de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de la
auditoría
Preguntas de clase
¿de acuerdo a la respuesta del caso, como juzgan a la entidad a su control?
1. Cuantos riesgos se identificaron en la matriz
2. Cuales de estos riesgos están valorados como fiables
Principio que la norma establece, a mayor riesgos mayor alcance, mayores
procedimientos. Para evitar el desgaste inapropiado del auditor, por lo que se realiza una
auditoría inapropiada.
Que es el entorno de control, NIA315 se desarrolla el conocimiento de la entidad con los
procedimientos en base al COSO. P. 12, literal (m)
El entorno de control, se puede evaluar como la filosofía del control de la entidad, sobre
qué opinan sobre el control la entidad.
Entorno de control P.21 NIA 315
(ii) El entorno de control proporciona una base adecuada para los demás
componentes del sistema de control interno de la entidad considerando la
naturaleza y complejidad de esta; y
(iii) as deficiencias de control identificadas en el entorno de control menoscaban
los demás componentes del sistema de control interno de la entidad.
P.A2 NIA330
El auditor puede responder a un entorno de control ineficaz, por ejemplo:
Mediante la aplicación de un mayor número de procedimientos de auditoría al cierre
del periodo que en una fecha intermedia.
A través de la obtención de evidencia de auditoría más amplia a partir de
procedimientos sustantivos.
Incrementando el número de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de la
auditoría.
Conclusión
1. Conocer el entorno de control es importante para dar una adecuada aplicación a la
NIA330.
2. El diseño de procedimientos adecuados para dar una respuesta apropiada.
NIA330 Objetivo
Realizar respuestas apropiadas. Es obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el
diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Definiciones
Procedimiento sustantivo: es un procedimiento le va ayudar como auditor a
sustentar, un saldo, una transacción, confirmación, corroborar y comprobar que
algo realmente existe.
Pruebas de control:
Prueba de detalle es para obtener mayor evidencia
1000 empleados
6000 sueldos por cada empleado
No existe contratación de empleados
Lo que conlleva a poder identificar si es necesario
NIA500 A15
Los procedimientos de auditoría descritos en los apartados A18 a A29 siguientes pueden
utilizarse como procedimientos de valoración del riesgo, como pruebas de
controles o como procedimientos sustantivos, dependiendo del contexto en el
que el auditor los aplique. Tal y como se explica en la NIA 330, la evidencia de
auditoría obtenida de auditorías anteriores puede proporcionar, en determinadas
circunstancias, evidencia de auditoría adecuada, siempre y cuando el auditor
aplique procedimientos de auditoría para determinar que sigue siendo relevante.
Inspección
Observación
Confirmación externa
Recálculo
Reejecución
Procedimientos analíticos
Indagación
P.A3 NIA 330
En consecuencia, estas consideraciones tienen una incidencia significativa en el enfoque
general del auditor, llevándole, por ejemplo, a poner el énfasis en procedimientos
sustantivos (enfoque sustantivo) o a aplicar un enfoque que utilice tanto pruebas de
controles como procedimientos sustantivos (enfoque combinado).
P.A4 NIA 330
La valoración por el auditor de los riesgos identificados de incorrección material en las
afirmaciones sirve de base para la consideración del enfoque de auditoría adecuado
relativo al diseño y aplicación de los procedimientos posteriores de auditoría
Un procedimiento tiene que contener las siguientes características
1. Naturaleza, está conformada por su objeto y por su tipo
2. Momento, temporalidad
P.A5 NIA 330
La naturaleza de un procedimiento de auditoría se refiere a su objeto (es decir, prueba de
controles o procedimiento sustantivo) y a su tipo (es decir, inspección, observación,
indagación, confirmación, recálculo, reejecución o procedimiento analítico). La naturaleza
de los procedimientos de auditoría es fundamental para responder a los riesgos valorados
P.A6 NIA 330
El momento de realización de un procedimiento de auditoría se refiere al momento en el
que se aplica, o al periodo o fecha al que corresponde la evidencia de auditoría.
(establecer periodos, las fechas que se van a realizar y las fechas que se verán en
las transacciones)
P.A7 NIA 330
La extensión de un procedimiento de auditoría se refiere al volumen cuantitativo de lo que
ha de realizarse, por ejemplo, el tamaño de la muestra o el número de observaciones de
un control.
La matriz tiene como enfoque ser un respaldo de los procedimientos y tamaño de
la muestra.
P.A48 NIA 330 Escepticismo
Dado que la valoración del riesgo de incorrección material tiene en cuenta los controles
que el auditor tiene previsto comprobar, cuando los resultados de las pruebas de
controles son insatisfactorios puede resultar necesario incrementar la extensión de los
procedimientos sustantivos. Sin embargo, incrementar la extensión de un
procedimiento de auditoría sólo es adecuado si el procedimiento en sí es relevante
en relación con el riesgo específico.
El auditor va
1. Hasta donde deba llegar para convencerse que algo es adecuado
2. El escepticismo no se aprende.
P. A9 NIA 330
La NIA 315 (Revisada 2019) requiere que la valoración por el auditor de los (1)riesgos de
incorrección material en las afirmaciones se realice valorando el riesgo inherente y el
riesgo de control. El auditor valora el riesgo inherente valorando la probabilidad de
existencia y la magnitud de la incorrección, teniendo en cuenta el modo y grado en el que
los factores de riesgo inherente influyen en la susceptibilidad de incorrección de las
afirmaciones relevantes3. Los riesgos valorados por el auditor incluidos los motivos
de dichos riesgos valorados pueden afectar tanto a los tipos de procedimientos de
auditoría que serán aplicados como a su combinación. Por ejemplo, cuando el riesgo
valorado es alto, además de inspeccionar el documento correspondiente, el auditor puede
confirmar la integridad de los términos de un contrato con la otra parte. Además, para
algunas afirmaciones, determinados procedimientos de auditoría pueden resultar más
adecuados que otros. Por ejemplo, en relación con los ingresos, las pruebas de controles
pueden responder mejor al riesgo valorado de incorrección material de la afirmación de
integridad, mientras que los procedimientos sustantivos pueden responder mejor al riesgo
valorado de incorrección material de la afirmación de ocurrencia.
1. Se debe conocer e identificar que es el riesgo de incorrección material, que es una
combinación del riesgo inherente y riesgo de control. En forma es que existe
incorrección material en la realización de los estados financieros
2. Riesgo inherente, es la sensibilidad que tiene una cuenta, un saldo, una
transacción.
3.
No es igual lo significativo con lo material. Se puede identificar riesgos
significativos que no son materiales. También se puede considerar aspectos
materiales en consideraciones insignificativos.
P.12 (f) NIA 315
Factores de riesgo inherente – Características de hechos o condiciones que afectan la
susceptibilidad de incorrección, debida a fraude o error, de una afirmación sobre un tipo
de transacción, saldo contable u otra revelación, antes de considerar los controles. Dichos
factores pueden ser cualitativos o cuantitativos e incluyen complejidad, subjetividad,
cambio, incertidumbre o susceptibilidad de incorrección debida a sesgo de la dirección
u otros factores de riesgo de fraude en la medida en la que afectan al riesgo inherente.
VER ANEXO 2
P.A207 NIA 315
Los factores de riesgo inherente influyen en la valoración por el auditor de la
probabilidad de que exista una incorrección y su magnitud para los riesgos identificados
de incorrección material en las afirmaciones. Cuanto mayor sea el grado de
susceptibilidad de incorrección material de un tipo de transacciones, saldo
contable o información a revelar, mayor será, probablemente, la valoración del
riesgo inherente. Considerar el grado en que los factores de riesgo inherente afectan a la
susceptibilidad de una afirmación a incorrección ayuda al auditor a responder
adecuadamente al riesgo inherente para riesgos de incorrección material en las
afirmaciones y a diseñar una respuesta más precisa a dicho riesgo. POR LO TANTO, LA
VALORACION ADECUADA DEL RIESGO INHERENTE CONDICIONA SU RESPUESTA
AL RIESGO.
Conclusiones Es importante
La valoración del riesgo
Conocer la empresa
Factores de riesgo inherente
Las operaciones de la empresa
