DERECHO FISCAL

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

• ACTOS QUE REALIZA EL GOBIERNO PARA EJERCER LA FUNCIÓN

PÚBLICA

1. OBTENCIÓN DE RECURSOS

2. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS

3. APLICACIÓN DE RECURSOS

LA HACIENDA PÚBLICA
• Son los activos con los que cuenta el país

POTESTAD TRIBUTARIA
• CPEUM. ARTÍCULO 73,
o EL CONGRESO TIENE FACULTAD
§ FRACCIÓN VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir
el Presupuesto.
• Artículo 124. Las facultades que no están expresamente concedidas por esta
Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados o a
la Ciudad de México, en los ámbitos de sus respectivas competencias.
• Artículo 131. Es facultad privativa de la Federación gravar las mercancías que se
importen o exporten, o que pasen de tránsito por el territorio nacional, así como
reglamentar en todo tiempo y aún prohibir, por motivos de seguridad o de policía, la
circulación en el interior de la República de toda clase de efectos, cualquiera que sea
su procedencia.
•
• ESTATAL
• CPEUM. ARTICULO 117
o FRACCIÓN IV. Gravar el tránsito de personas o cosas que
atraviesen su territorio.
 o FRACCIÓN V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la
entrada a su territorio, ni la salida de él, a ninguna mercancía
nacional o extranjera.
o FRACCIÓN VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos
nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya
exención se efectúe por aduanas locales, requiera inspección o
registro de bultos o exija documentación que acompañe la
mercancía.
§ EL DESPACHO ADUANERO
• ES EL DESAHOGAMIENTO DE LA CARGA DE UN
VEHICULO QUE TIENE UNA CARGA Y QUE TIENE
UN PEDIMENTO DE IMPORTACIÓN ADUARENO, Y
LE INICIAL UN PROCEDIIENTO ADMINISTRATIVO
EN MATERIA ADUANERA .
• PAMA. (EMBARGO). LO REALIZA UN AGENTE
ADUANAL O REPRESENTANTE LEGAL DE
ADUANAS.
• MUNICIPAL
o CPEUM ARTÍCULO 115
o FRACCIÓN IV
§ Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así
como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso:

• LA FACULTAD O POSIBILIDAD JURÍDICA DEL ESTADO DE EXIGIR

CONTRIBUCIONES RESPECTO DDE PERSONAS O BIENES QUE SE
HALLAN EN SU JURISDICCIÓN.

RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS AREAS DEL DERECHO

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

§ LEY. CODIGO FISCAL
§ REGLAMENTO.
 § DECRETO – LEY.
o ORDENAMIENTO DEL EJECUTIVO CON LA FUERZA DE LA LEY.
ES ESPECÍFICO, NO GENERAL.
o CIRCULARES. INSTRUCCIONES LINEAMIENTOS,
MANDAMIENTOS
§ MANDAMIENTO U ORDENANZA DE UN JEFE A UN
SUBORDINADO. DOF.
o JURISPRUDENCIA
§ ES LA INTERPRETACIÓN DE LA LEY, DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA, QUE EMANA DE LAS EJECUTORIAS QUE
PRONUNCIA LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA
NACIÓN FUNCIONANDO EN PLENO O EN SALAS, Y POR
LOS TRIBUNALES COLEGIADOS DE CIRCUITO.
o TRATADOS INTERNACIONALES. TRATADO MÉXICO-JAPÓN. T-
MEC.
o COSTUMBRE
§ NO HAY.
o DOCTRINA.
§ FUENTE INDIRECTA DEL DERECHO FISCAL.

CLASE DEL JUEVES 19 DE SEPTIEMBRE

CRITERIO DE LA SCJN, CUANDO VA A DIRIMIR UNA CONTRADICCION DDE

CRITERIOS, LO HACE MEDIANTE UN CRITERIO PROPIO LLAMADO
JURISPRUDENCIA. TODO LO QUE INDIQUE LA CORTE, OBLIGA.

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

I. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
CONTRIBUIR
§ IMPUESTOS. – EL SAY Y FINANZAS SON LAS FACULTADAS DE
RECAUDACIÓN
 § APORTACIONES. - S.S. IMSS E INFONAVIT SON LAS FACULTADAS
PARA RECAUDACIÓN DE S.S.
§ DERECHOS. – BENEFICIARSE POR OBTENER SERVICIOS
PÚBLICOS
§ CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS. – CONTRIBUCIONES DONDE SE
BENEFICIAN DE MANERA DIRECTA POR LAS OBRAS PÚBLICAS.

o ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES

§ ACTUALIZACIONES.
§ MULTAS.
• SANCIONES ESTABLECIDAS EN LEY DEBIDO A
LA INFRACCIÓN EN LA QUE OCURRE EL
PARTICULAR
§ RECARGOS
§ GASTOS DE EJECUCIÓN.
• CANTIDAD A CARGO DE UN PARTICULAR
CUANDO DE FORMA COACTIVA SE EXIGE UN
CRÉDITO FISCAL

PRINCIPIOS DEL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV CPEUM

§ DE RESIDENCIA
§ PROPORCIONALIDAD
§ EQUIDAD
§ LEGALIDAD. LA CREACIÓN DE REGLAMENTOS FACULTA AL DEL
PODER EJECUTIVO PARA OBLIGAR A LA EXACTA OBSERVACIÓN DE
LA LEY.

§ EJERCICIO. DEL ARTÍCULO 96. AL INGRESO RESTA EL LIMITE

INFERIOR Y AL RESULTADO LE APLICAS LA TASA Y LE SUMAS LA
CUOTA FIJA.

o COEFICIENTE DE UTILIDAD.
CLASE DEL 24 DE SEPTIEMBRE DEL 2024
ACTOS ADMINISTRATIVOS DE GOBIERNO CONTRA EL DERECHO FISCAL.
DEPENDENCIAS DE GOBIERNO
SHCP SAT/ FINANZAS- AUDITAR,
EMBARGAR, MULTA,
INFRACCIONAR (CONVENIO DE
COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
EN MATERIA FISCAL FEDERAL QUE
CELEBRAN HACIENDA CON EL
ESTADO DE AGUASCALIENTES
2015)
SEP DELEGACIÓN- AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA NO FISCAL QUE
IMPONE MULTAS
SEGOB MIGRACIÓN- REGULACIÓN DE
PERMISOS DE NACIONALES Y
EXTRANJEROS
ECONOMÍA PROFECO- AUDITORÍAS PARA
MULTAR ESTABLECIMIENTOS
SEMARNAT PROFEPA- INSPECCIONES PARA
PROTECCIÓN AL MEDIO AMBIENTE
FUNCIÓN PÚBLICA CONTRALORÍA- INICIO DE
PROCEDIMIENTO EN CONTRA DE
SERVIDORES PÚBLICOS
SECRETARÍA DEL TRABAJO Y DELEGACIÓN- OFICINA DE
PREVISIÓN SOCIAL REPRESENTACIÓN E INSPECCIÓN
PARA QUE EL TRABAJADOR
TENGA SEGURIDAD E HIGIENE
SECRETARÍA DE SALUD ISSEA- ACTUAL COMO ENTE
ESTATAL Y FEDERAL,
GUARDIA NACIONAL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA CUALQUIER MATERIA MENOS,

FISCAL SERVIDOR PÚBLICO, AGRARIO, LABORAL, PENAL. ESTABLECIDOE
NE EL ARTÍCULO PRIMERO DE LA LEY FEDERAL DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO.

1. CITATORIO
2. ORDEN DE INSPECCIÓN
3. ACTA DE INSPECCIÓN
4. OFICIO DE ALEGATOS
 5. EMPLAZAMIENTO
6. RESOLUCIÓN

Clase del 26 de septiembre

Artículo 2 CFF
I. IMPUESTO. AQUELLA A CARGO DE UN PARTICULAR AL
ESTADO Y SE VE BENEFICIADO DE FORMA INFIRECTA, LA
CONTRAPRESTACIÓN QUE DA EL ESTADO NO ES
INSTANTANEA
II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. APORTACIÓN EN
ESPECIFICO DE UN PARTICULAR QUE SE VE BENEFICIADO
POR OBRAS PÚBLICAS
IV. DERECHOS

17.- A. Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así

como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el
transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, para
lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban
actualizar.

Clase del 3 de octubre del 2024

Elementos de las contribuciones

• SUJETO
o El particular es el sujeto pasivo
§ Contribuyente directo, es la persona que causa el pago de
impuestos.
§ Responsable solidario. Artículo 26.- Son responsables
solidarios con los contribuyentes….
 • Aquel que por ministerio de ley, responde por la
obligación del contribuyente directo
o Ejemplo.
§ Notarios, patrones. ARTICULO 26 CFF
§ Tercero
• Aquel que tiene relación con un contribuyente
directo.

o El estado es el sujeto activo

• OBJETO
o SE REFIERE A LA ACTIVIDAD GRAVADA. 1ERO DE LISR. ES UN
IMPUESTO AL CONSUMO, ES UN IMPUESTO INDIRECTO.
o ESTO GRAVA LA LEY DEL IVA
§ ENAJENACIÓN
§ PRESTACIÓN DE SERVICIOS
§ IMPORTACIÓN
•
§ ARRENDAMIENTO

• BASE
o
• TASA. PORCENTAL
o IEPS. IVA. ISR
• CUOTA. NÚMERICO
o IEPS. ISR
• TARIFA. POR TABLA INDICADA (PROGRESIVA)
o ISR

¿QUÉ GRAVA LA LEY DEL IEPS?

• ENAJENACIÓN
• PRESTACION DE SERVICIOS
• IMPORTACIÓN

PRINCIPIO DE RESERVA.
Clase del 10 de octubre de 2024.

LÍMITE TEMPORAL DE LAS CONTRIBUCIONES

• CUENTA PÚBLICA ANUAL
• LEY DE INGRESOS
• LEY DE PRESUPUESTO EGRESOS

CLASE DEL 15 DE OCTUBRE DE 2024

EN CUANTO AL IVA E IEPS

IVA ACREDITABLE
TRASLADO
ACREDITAMIENTO

¿Qué es un crédito fiscal?

Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado
o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

El fundamento legal es el artículo 4 del código fiscal de la federación

Cualquier ingreso que tiene el derecho para percibir la federación

Principio de anualidad de las contribuciones

• Ley de ingresos
• Presupuesto de egresos
• Cuenta pública anual – actividad que realiza la auditoria superior de la
federación que depende de la cámara de diputados y verifica que coincida el
presupuesto de egresos y la ley de ingresos, es decir que gobierno federal
allá gastado el recurso en los términos del presupuesto de egresos y la ley de
ingresos
Estos tres lo hace la Auditoria superior de la federación – a cargo de la cámara
de diputados

¿Qué es el convenio de colaboración?

Es el convenio que se realiza entre la Federación y cada uno de los estados,

con el fin de apoyar al SAT a la recaudación estatal, auditando las empresas

¿Supletoriedad?
Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método
de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su
aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

¿RESIDENCIA FISCAL?

Artículo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando
las personas físicas de que se trate también tengan casa
habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si
en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales.
Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se
ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga
la persona física en el año de calendario tengan fuente de
riqueza en México.
 II. Cuando en el país tengan el centro principal de sus
actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana,
son residentes en territorio nacional.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal
del negocio o su sede de dirección efectiva.

DEL DOMICILIO FISCAL

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal, PARA CUMPLIR CON

OBLIGACIONES FISCALES
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se
encuentre el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso

anterior, el local que utilicen para el desempeño de sus
actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice

actividades señaladas en los incisos anteriores no cuente con un
local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades
fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa
habitación, que cuenta con un plazo de cinco días para acreditar
que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos
en los incisos a) o b) de esta fracción.

II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la

administración principal del negocio.
 b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el
local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país,
o en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando

obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto
al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto
o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales
podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su
domicilio, indistintamente.

PRÁCTICA DE DILIGENCIAS
Artículo 13.- La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá
efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y
las 18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá
concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Tratándose de la verificación
de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles todos los
días del año y las 24 horas del día.

Las autoridades fiscales para la práctica de visitas domiciliarias, del

procedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones y de embargos
precautorios, podrán habilitar los días y horas inhábiles, cuando la persona
con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que
deba pagar contribuciones en días u horas inhábiles. También se podrá
continuar en días u horas inhábiles una diligencia iniciada en días y horas
hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el aseguramiento de
contabilidad o de bienes del particular.

El buzón tributario se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México,

de conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos
Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario Estacional que se
aplicará en los Estados Unidos Mexicanos.
Artículo 14.- Se entiende por enajenación de bienes:
I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve
el dominio del bien
enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:
1. a) En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a
designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga
derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
2. b) En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a
readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal
derecho.
Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes
que afecte en fideicomiso, se considerarán enajenados esos bienes al
momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate
de acciones.
VI. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al
fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos:
1. a) En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus
derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la
propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se
considerará que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto
de su designación y que los enajena en el momento de ceder sus
derechos o de dar dichas instrucciones.
2. b) En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si
entre éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su
favor.
Cuando se emitan certificados de participación por los bienes afectos al
fideicomiso y se coloquen entre el gran público inversionista, no se
considerarán enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo
que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de
esos bienes, o se trate de acciones. La enajenación de los certificados de
participación se considerará como una enajenación de títulos de crédito que
no representan la propiedad de bienes y tendrán las consecuencias fiscales
que establecen las Leyes fiscales para la enajenación de tales títulos.

EL ARTÍCULO 12 VA CORELACIONADO CON EL Artículo 53. En el caso de que

con motivo de sus facultades de comprobación, las autoridades fiscales
soliciten informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o
tercero, se estará a lo siguiente:
Se tendrán los siguientes plazos para su presentación:
1. a) Los libros y registros que formen parte de su contabilidad,
solicitados en el curso de una visita, deberán presentarse de inmediato,
así como los diagramas y el diseño del sistema de registro electrónico,
en su caso.
2. b) Seis días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación de la solicitud respectiva, cuando los
documentos sean de los que deba tener en su poder el contribuyente y
se los soliciten durante el desarrollo de una visita.
3. c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta
efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos.
Los plazos a que se refiere este artículo, se podrán ampliar por las autoridades
fiscales por diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea
difícil de proporcionar o de difícil obtención.

CLASE DEL JUEVES 17 DE OCTUBRE

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?

IVA. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I Disposiciones generales
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
1. I.- Enajenen bienes.
2. II.- Presten servicios independientes.
 3. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
4. IV.-Importen bienes o servicios.

• ENAJENACIÓN
• PRESTACIÓN DE SERVICIOS
• IMPORTACIONES
• ARRENDAMIENTO

EL SAT EL VENDEDOR EL COMPRADOR

EL SAT EXIGE LA EL VENDEDOR CAUSA PAGA EL COSTO,
CAUSACIÓN , EL IVA, POR SU GANANCIA Y EL IVA
TRASLADO DEL IVA- O RELACIÓN JURÍDICA DEL PRODUCTO.
IVA A CARGO CREADO ANTE HACIENDA Y LO
POR DEL VENDEDOR DEBE PASAR AL SAT.
SE COMPRUEBA EL
COBRO DEL IVA
MEDIANTE UNA
FACTURA

IVA A CARGO
• Aquel que deberemos pagar al SAT en un periodo determinado.
IVA ACREDITABLE O A FAVOR:
• ES EL IVA QUE TU DESEMBOLSASTE EL CONSUMIDOR PORQUE EL
CAUSANTE TE LO TRASLADÓ
o es un impuesto que toda persona física o, moral o autónoma está
obligada a pagar por el consumo de productos o servicios QUE
LE FUE TRASLADADO POR EL CONTRIBUYENTE DIRECTO. Es
muy importante para las empresas conocer y cumplir con esta
obligación, pues además de identificar cómo , se pueden realizar
las deducciones correspondientes.
IVA CAUSADO
• Se le conoce así al IVA generado de manera efectiva en la enajenación
o venta de bienes, que recae sobre el producto. Dicho con otras
palabras, se trata del IVA ya aplicado y acreditable al llevar a cabo una
venta.
IVA TRASLADADO
• El IVA trasladado es el impuesto que se cobra al cliente o comprador
de bienes o servicios y que posteriormente se traslada a las
 autoridades fiscales como parte de la declaración y pago de impuestos
correspondientes.

CLASE DEL 22 DE OCTUBRE DE 2024

EFOS y EDOS son siglas que se refieren a empresas que participan en operaciones
simuladas para evadir impuestos:
• EFOS
o Empresas que Facturan Operaciones Simuladas, que emiten facturas
falsas a otras empresas. Su objetivo es ganar un porcentaje de las
facturas emitidas.
• EDOS
o Empresas que Deducen Operaciones Simuladas, que compran
facturas a los EFOS para deducirlas y así pagar menos impuestos. Su
objetivo es deducir el monto total de la factura que compran.

AGAPES (SECTOR PRIMARIO) IVA 0%

• AGRICULTURA
• GANADERIA
• PESCA
• SILVICULTURA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I Disposiciones generales
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
Párrafo reformado DOF 30-12-1980
1. I.- Enajenen bienes.
2. II.- Presten servicios independientes.
3. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
4. IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte
de dichos valores.

TRASLADO
EL CONTRIBUYENTE TRASLADARÁ DICHO IMPUESTO, en forma expresa y por
separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se ENTENDERÁ POR TRASLADO DEL
IMPUESTO EL COBRO O CARGO QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE HACER A
DICHAS PERSONAS DE UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO
ESTABLECIDO EN ESTA LEY, inclusive cuando se retenga en los términos de los
artículos 1o.-A, 3o., tercer párrafo o 18-J, fracción II, inciso a) de la misma.

IVA ACREDITABLE (QUE EL CONCEPTO DE ESA OPERACIÓN ESTE

VINCULADO A LA ACTIVIDAD)
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la
importación de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos
de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiere retenido.

IVA A CARGO
• Aquel IMPUESTO que EL CONTRIBUYENTE debe COBRAR AL
CONSUMIDOR POR LA ENAJENACIÓN, PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
IMPORTACIÓN O USO Y GOCE DE BIENES.

IVA ACREDITABLE
• es un impuesto que toda persona física o, moral o autónoma está obligada a
pagar por el consumo de productos o servicios.
• impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de
bienes o servicios, en el mes de que se trate.
o REQUISITOS
• Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes
o I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o
goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuestO
establecido en esta Ley
 o II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al
contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que
se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley.
o III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido
efectivamente pagado en el mes de que se trate;
§ QUE EL GASTO QUE SE REALICE, TENGA QUE VER CON LAS
ACTIVIDADES
§ QUE EN LA FACTURA, ESTE DESGLOSADO

• Artículo 5o.-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos
señalados en los artículos 5o.-F y 33 de esta Ley.

• Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago.

• El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las
actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las
importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento
determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del
impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere
retenido en dicho mes.

• Tratándose de importación de bienes tangibles el pago se hará como lo establece el

artículo 28 de este ordenamiento. Para los efectos de esta Ley son bienes tangibles los
que se pueden tocar, pesar o medir; e intangibles los que no tienen al menos una de estas
características.

ACREDITAMIENTO
Artículo 4º LIVA.- El acreditamiento consiste en CONFRONTAR el impuesto
acreditable CON EL IVA A CARGO

TASA 0%

CLASE DEL 29 DE OCTUBRE DEL 2024

ARTÍCULO 9 LIVA.

RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL. LOS CREA EL JEFE DEL SAT

 • SON REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EXPEDIDAS POR EL JEFE DEL
SAT QUE CONTIENEN NORMATIVIDAD TÉCNICA DE UNA DISPOSICIÓN
FISCAL.
OBJETIVO DE LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL
• ES QUE LOS CONTRUIBUYENTES CONOZCAN CON CERTEZA SUS
OBLIGACIONES FISCALES Y PUEDA CUMPLIRLAS CON SEGURIDAD
CON SEGURIDAD Y OPORTUNIDAD.

LAS REGLAS DE CARÁCTER GENERAL SE PUEDEN IMPUGNAR Y SE

ANULAN.

FUNDAMENTO LEGAL
• TITULO TERCERO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales

• CAPITULO I
Artículo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus
facultades, estarán a lo siguiente:

I. Proporcionarán asistencia gratuita a los contribuyentes y ciudadanía,

procurando:
g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades
fiscales que establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de
manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se
podrán publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan
a periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a
este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán
obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes
fiscales.

EJEMPLO. Artículo 121. El recurso deberá presentarse a través del buzón

tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos
su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el
escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.
El escrito de interposición del recurso también podrá enviarse a la autoridad
competente en razón del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, a través de
los medios que autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.

REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE LA MISCELANEA FISCAL

• LO EXPIDE EL JEFE DEL SAT
• SE PUBLICA EN EL DOF
• NO DEBE TRASTOCAR ELEMENTOS DE CONTRIBUCIONES

LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO DERIVAN DE LA

OCDE
• CAPÍTULOII
DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS
• Artículo 17-C.- Tratándose de contribuciones administradas por organismos
fiscales autónomos, las disposiciones de este Código en materia de medios
electrónicos sólo serán aplicables cuando así lo establezca la ley de la
materia.
• Artículo 17-D.- Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos
deberán ser digitales y contener una firma electrónica avanzada del autor, salvo los casos
que establezcan una regla diferente. Las autoridades fiscales, mediante reglas de carácter
general, podrán autorizar el uso de otras firmas electrónicas.
o Para los efectos mencionados en el párrafo anterior, se deberá contar con un
certificado que confirme el vínculo entre un firmante y los datos de creación de una
firma electrónica avanzada, expedido por el Servicio de Administración Tributaria
cuando se trate de personas morales y de los sellos digitales previstos en el
artículo 29 de este Código, y por un prestador de servicios de certificación
autorizado por el Banco de México cuando se trate de personas físicas. El Banco
de México publicará en el Diario Oficial de la Federación la denominación de los
prestadores de los servicios mencionados que autorice y, en su caso, la
revocación correspondiente.
o En los documentos digitales, una firma electrónica avanzada amparada por un
certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante, garantizará la
integridad del documento y producirá los mismos efectos que las leyes otorgan a
los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
o Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene
información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios
electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.
o Los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas podrán ser tramitados por
los contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria o cualquier
prestador de servicios de certificación autorizado por el Banco de México. Para
tales efectos, el Servicio de Administración Tributaria validará la información
relacionada con su identidad, domicilio y, en su caso, sobre su situación fiscal, en
términos del artículo 27 del presente Código; de no hacerlo, la autoridad podrá
 negar el otorgamiento de la firma electrónica avanzada. El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá establecer
los documentos y el procedimiento para validar la información proporcionada por
los contribuyentes.
• Artículo 17-H. QUEDARÁ SIN EFECTOS LOS CSD
o - Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria
QUEDARÁN SIN EFECTOS CUANDO:
o I. Lo solicite el firmante.
o II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.
o III. Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la revocación
deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá
acompañar el acta de defunción correspondiente.
o VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
o VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico
• ARTÍCULO 17- BIS. Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los
referidos certificados, las autoridades fiscales podrán RESTRINGIR
TEMPORALMENTE EL USO DE LOS MISMOS CUANDO:
o I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligados
a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes
posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en términos
de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales o
definitivas consecutivas o no consecutivas.
o II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al
contribuyente o éste desaparezca.
o III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede
ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento,
desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio
correspondiente en el registro federal de contribuyentes, se ignore su
domicilio, o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga
conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para
amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
o V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a
que se refiere eL octavo párrafo del artículo 69-B de este Código, que no
hayan ejercido el derecho previsto a su favor dentro del plazo establecido en
 dicho párrafo, o habiéndolo ejercido, no hayan acreditado la efectiva
adquisición de los bienes o recepción de los servicios amparados en los
comprobantes expedidos por el contribuyente incluido en el listado a que se
refiere el párrafo cuarto de dicho artículo, ni corregido su situación fiscal.

CUANDO SE REALICE UNA RESTRICCIÓN TEMPORAL DEL SELLO DIGITAL DEBERÁ DE

PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE UNA ACLARACIÓN Y TIENE UN TÉRMINO DE 40 DÍAS PARA
RESOLVER SU SITUACIÓN FISCAL.

• BUZÓN TRIBUTARIO PARA PERSONAS FÍSICAS Y MORALES

o ARTÍCULO 17 K.
o
§ EL SAT TE PUEDE EMBARGAR POR BUZÓN TRIBUTARIO
§ TE PUEDE REALIZAR AUDITORIAS POR BUZÓN TRIBUTARIO
• Artículo 50
• RCFF ARTICULO 7.

ARTÍCULO 28 CFF. FUNDAMENTO LEGAL

ARTÍCULO 30 CFF Y 67 CFF

¿PARA QUÉ SIRVE LA EFIRMA? ESTA TIENE UNA DURACIÓN DE CUATRO

AÑOS.
ES UN DIOCUMENTO ELECTRÓNICO QUE AUTENTICA A LOS
CONTRIBUYENTES Y SIRVE PARA ACCESAR A SU INFORMACIÓN FISCAL
DIGITAL Y HACER TRÁMITES EN EL SAT.
• REALIZACIÓN DE TRÁMITES
 • ENTRAR AL BUZÓN SAT
• REEMPLAZAR LA FIRMA TRADICIONAL.
• INTERPONER UN RECURSO
• INTERPONER UNA ALCARACIÓN
• INTERPONER UNA CONSULTA
• REALIZAR LAS DECLARACIONES

DESPUÉS DE ESO SE SACA EL CERTIFICADO DIGITAL. ¿QUÉ ES? ESTA

TIENE UNA DURACIÓN DE CUATRO AÑOS.
ES UN DOCUMENTO ELECTRÓNICO MEDIANTE EL CUÁL EL SAT GARANTIZA
LA VICULACIÓN ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y EL SAT Y SIRVE AREA
FIRMAR FACTURAS ELECTRÓNICAS CON CUALQUIER PROVEEDOR.
• SIRVE PARA LA FACTURACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.
• EXISTEN DOS MANERAS DE FACTURAR
o POR MEDIO DE LA PAGINA DEL SAT
o POR MEDIO DE UNA PLATAFORMA CERTIFICADA POR EL SAT
MEDIANTE CERTIFICADO DIGITAL.

UN CERTIFICADO DIGITAL CONSTA DE: (ESTO SE PUEDE SACAR MEDIANTE

EL PORTAL DEL SAT PERSONALMENTE, LA EFIRMA SE DEBE SACAR EN LAS
OFICINAS DEL SAT.)
• ARCHIVO “.CER” LLAVE PÚBLICA
• ARCHIVO “KEY” LLAVE PRIVADA
• CONTRASEÑA DE LLAVE PRIVADA

LA FIEL NO SIRVE PARA FIRMAS DOCUMENTOS ELECTRON ICAMENTE, ES

EL CSD EL QUE SE NECESITA. POR TANTO SI SE UTILIZA UNA FIEL (.CER,
.KEY Y CONTRASEÑA, PARA UNA FACTURA ELECTRÓNICA, EL
PROCEDIMIENTO DE VALIDACIÓN DIGITAL. FUNCIONARA SIN EMBARGO EL
DOCUMENTO CARECERÁ DE VALIDEZ.