UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA I
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
SEGUNDO PARCIAL
TEMA:
HOJA DE HALLAZGO DE FALTANTE EN
COBRANZAS
CASO EMPRESA “NOVOCENTRO S.A.”
INTEGRANTES:
Carpio Armijos Sonia Joahnna
Espinoza Chalén Karina Isabel
Roque Castro Joselyn Vanessa
Quizphe Cojitambo Maria Rosario
6TO SEMESTRE NOCTURNO “A”
DOCENTE:
[Link] VASQUEZ FLORES1
por Alicia Ortiz
2024 -D1
Índice
Resumen. 3
Introducción 4
Desarrollo 5
Metodología del trabajo 8
Presentación del caso 8
Desarrollo del caso 9
Análisis del caso presentado 12
Conclusión 13
Referencias 14
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Resumen
El ensayo explora la fase de ejecución en una auditoría financiera, enfocándose en la elaboración
de la hoja de hallazgos. Esta fase comienza con la ejecución del programa de trabajo, donde se
evalúan riesgos, se ejecutan procedimientos, y se documentan observaciones. La hoja de hallazgos
es crucial ya que permite identificar y evaluar los riesgos asociados con las deficiencias
encontradas durante la auditoría.
Se detalla el proceso de auditoría financiera, que incluye planificación, ejecución e informe. La
planificación implica elaborar un programa de trabajo para guiar la auditoría, mientras que la
ejecución se centra en la revisión de cuentas y la documentación de hallazgos. Los papeles de
trabajo y la hoja de ajustes son herramientas esenciales para registrar y ajustar errores encontrados.
El caso de estudio se basa en la empresa NOVOCENTRO S.A., dedicada a la compra y venta de
equipos de cómputo. Durante la auditoría del período 2023, se detectó un faltante de $980 en la
cuenta de un cliente debido a la apropiación indebida de valores por parte del Jefe de Recaudación,
Henry Carrillo. Se presenta una hoja de ajustes y una hoja de hallazgos que documenta el error, la
normativa incumplida, y las consecuencias financieras.
El análisis del caso subraya la importancia de una auditoría meticulosa para mantener la precisión
financiera y prevenir fraudes. La metodología analítica-descriptiva utilizada proporciona una base
sólida para identificar y resolver problemas, garantizando el cumplimiento de las normas
contables y fortaleciendo la confianza en la gestión financiera de la empresa.
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Introducción
La información financiera que presenta una entidad debe ser fiel a la realidad, conforme las
Normas Internacionales de Información Financiera, y las Normas Internacionales de Contabilidad,
para comprobar esto existe la auditoría financiera. Así tenemos que en la fase de la Ejecución de
la auditoría inicia con el programa de trabajo, en donde se realiza las evaluaciones de riesgo, se
ejecutan procedimientos, se revisan ya analizan las evidencias y se documenta todas las
observaciones y asuntos, además redactamos conclusiones y recomendaciones provisionales.
Dentro de esta fase elaboramos la hoja de hallazgos con las condiciones encontradas.
La elaboración de una hoja de hallazgos es importante puesto que permiten evaluar los riesgos
asociados con las deficiencias identificadas, para que cumpla con ese objetivo también es
necesario que su elaboración sea de manera correcta, por lo que en este ensayo revisaremos cuáles
son sus componentes, todo esto considerando que es común encontrarnos con errores materiales
en las cuentas y que se necesita corregir el componente.
El caso práctico del estudio de la hoja de hallazgo compete a la profesión contable puesto que en
ellas es posible encontrar normas contables que no han sido cumplidas, lo que permitirá al
profesional contable tomar las medidas correctivas y asegurarse que la información financiera
presentada cumpla con la normativa, mediante la propuesta de los ajustes necesarios dentro de
una auditoría financiera.
El objetivo principal del presente caso es elaborar los hallazgos de auditoría financiera basados en
la comparación de los requisitos de objetividad, concisión y claridad para conocer las
características esenciales que debe contener su presentación, esto se realizará mediante un ejemplo
didáctico elaborado por los autores.
En este trabajo nos enfocaremos en la hoja de hallazgo en un caso específico de faltante en
cobranzas de un cliente, se explicará los componentes de la hoja de hallazgo, se detallará el caso,
así como su consecuencia y cómo afecta a la información financiera presentada. Se utilizará un
procedimiento analítico para el caso propuesto.
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Desarrollo
Auditoría Financiera:
Es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad
económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización
de los recursos y el acatamiento de los mecanismos de control implantados por la administración.
(Sánchez). La Auditoría Financiera es una revisión para medir la razonabilidad de los Estados
Financieros. Las fases de la Auditoría son: Planificación; Ejecución e Informe.
La planificación es preliminar y específica y termina con la elaboración del programa de trabajo
Razonabilidad de los Estados Financieros
Es la certeza razonable de que los estados financieros y los saldos de las cuentas están libres de
errores, es decir, la acumulación de evidencia en la información auditada que genere una
conclusión de que no existe una manifestación errónea.
Programa de trabajo.
Es el detalle de tareas a realizar en cada componente que se pretende auditar, los medios a emplear
para llegar a nuestro objetivo, está planeado de manera lógica, debe ser revisado periódicamente
según las condiciones cambiantes. Debe ser sencillo y comprensivo, adaptado a la empresa a
auditar, evitar procesos excesivos o de repetición.
Cuentas por Cobrar.
Representan ventas que se realizan en crédito, es decir, los pagos por bienes que se realizan algún
tiempo después de la entrega o después del cambio en posesión legal. Aunque la cifra total de
cuentas por cobrar puede ser bastante constante en el tiempo, sus elementos y componentes
individuales son continuamente de cambio y estos, por lo tanto, necesitan un cuidadoso registro y
seguimiento (Pérez, 2018). Las ventas son basadas en ordenes de algún bien o servicio prestado,
estos bienes o servicios pueden convertirse en una venta a crédito mediante una promesa y un
pacto estipulado por el prestador del servicio y el consumidor, esto generando activos mediante
un tiempo pactado
Papeles de Trabajo.
Los papeles de trabajo sirven principalmente como prueba de cumplimiento de las Normas de
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auditoría en la Ejecución del Plan de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o
la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el cumplimiento de las normas
y principio contables. Los papeles de trabajo son evidencias obtenidas o pruebas instrumentales
elaborados durante el proceso de auditoría por el auditor independiente para mostrar los
procedimientos de investigación científica seguidos, los muestreos llevados a cabo, las pruebas
selectivas ejecutadas, los arqueos, las circulaciones, las pruebas alternativas y pruebas especiales
aplicadas de acuerdo a las circunstancias.
Los objetivos de los papeles de trabajo, son indudablemente, demostrar en forma clara el
procedimiento seguido en la revisión, el alcance del examen, y los respectivos comentarios,
conclusiones y recomendaciones a las que se ha llegado; que a su vez generan en última instancia
en la preparación del informe o dictamen (Pereda, 2002). Estos papeles de trabajo son de uso
exclusivo de los auditores y su equipo, por lo que se debe resguardar la información en ellos
contenido
Entre estos papeles de trabajo tenemos:
- Cédulas Analíticas
- Sumarias
- Hoja de trabajo
Incorrección Material. - Para poder detectar los riesgos de incorrección material es necesario
que el auditor conozca la entidad y su entorno, su control interno. Esta incorrección material son
los errores en los estados financieros, pueden ser de naturaleza cuantitativa o cualitativa, se
pueden dar por errores de cálculo, un registro incorrecto de las cuentas, omisión de ingresos o de
gastos,falta de conocimiento de la política contable.
Hoja de Ajustes.
Se realiza modificaciones a los saldos finales en las cuentas donde detectamos el error, estos
ajustes son necesarios para el saldo sea real al cierre del ejercicio fiscal. (Arcentales, 2020). Estos
asientos pueden ser de 3 tipos:
1. Asiento de Reclasificación: No afecta al resultado neto, se usa al trasladar partidas de una
cuenta a otra dentro de los estados financieros. Son montos reclasificados en el resultado
en el período corriente que fueron reconocidos en otro resultado integral en el período
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corriente o en períodos anteriores.
2. Asiento de Ajuste: Este se utiliza para ajustar las cuentas a su valor correcto, en este caso
como las cuentas patrimoniales ya se encuentran saldadas, se usan cuentas transitorias,
pertenecientes a la cuenta de resultados, puede ser “ganancia acumulada” o “pérdida
acumulada”. Estos asientos aseguran que los ingresos y gastos sean reconocidos al período
contable que pertenecen.
3. Asiento de regulación: Se utilizan para regular o modificar el saldo de las cuentas para que
muestren su realidad económica.
Hallazgo.
Son aquello errores importantes encontrados en la revisión, que aún no podemos determinar si
afectan de manera significativa los resultados de la empresa o entidad dentro del período auditado.
El hallazgo de auditoría corresponde a toda la información o documentación encontrada durante
el proceso de la auditoría, pues este permite evaluar el cumplimiento del componente evaluado o
a su vez verificar si existe algún error en el mismo. Estos hallazgos deben de ser revisados
minuciosamente, pues estos serán parte del dictamen en el informe y por ello deben de mantener
credibilidad al ser emitidos (Nieves, 2022)
La importancia de un hallazgo se evalúa por su efecto que puede ser inmediato o potencial, debe
ser objetivo, bien argumentado y con afirmaciones correctas.
Hoja de Hallazgo.
Es el documento en el que se describe la información importante recopilada en la auditoría y es el
antecedente de la elaboración del informe de auditoría, es una herramienta que describe lo
acontecido en la empresa y que represente una afectación de la misma. La Hoja de Hallazgo está
compuesta por las siguientes partes:
Título: Debe estar acorde al hecho evidenciado, escrito en forma positiva, sin alusión a ningún
responsable.
Condición: “Lo que es”, es el suceso que se presentó, la evidencia que se ha obtenido, es decir,
el error detectado, es la parte importante del hallazgo considerando que esta es la situación actual,
debe ser explicada de manera específica, detallando valores, área donde se realizó el suceso.
Criterio: “Lo que debe ser”, se detalla la normativa técnica y legal que se ha incumplido, por
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ejemplo: se especifica la NIC o NIIF que se ha incumplido con su sección y párrafo, así como
puede ser el Articulo del COIP que se aplique al caso; en casos que se haya pasado por alto un
reglamento interno de la entidad, también se detalla la política.
Causa: “Por qué ocurrió la condición”, motivación, la causa es la razón porque se dio el hallazgo,
es decir que ocurrió para que el error se produzca, puede ser cualquier inconveniente encontrado
en las actividades, en ocasiones puede darse por la mala interpretación o por desconocimiento de
las normas. En comparación a “lo que debe ser” el auditor mide la condición del hecho o situación.
Para poder identificar la causa, el auditor debe tener habilidad y buen juicio.
Efecto: - Esto es las consecuencias de lo que se realizó, un resultado con efecto negativo, por lo
general puede ser la pérdida de dinero, lo que termina como una disminución del efectivo
disponible para el logro de los objetivos de la empresa; también, puede darse como resultado la
presentación de un saldo en una cuenta que no presente de manera real sus datos o información.
Presuntos Sujetos Responsables. - Es importante aclarar que únicamente en la hoja de hallazgos
detallamos el nombre de los funcionarios o las personas involucradas, así como su función en la
entidad y su participación en la condición.
Una vez encontrada la condición y los presuntos responsables, se les debe comunicar mediante un
oficio, garantizando así su derecho al debido proceso, tal como lo menciona la Constitución de la
República del Ecuador en su artículo 76 que determina que en “todo proceso en que se determinen
derechos y obligaciones de cualquier orden, se asegurará el derecho al debido proceso…”, esto
les permitirá a los implicados defenderse.
Metodología del trabajo
Para llevar a cabo este trabajo utilizamos una metodología analítica-descriptiva, con la cual se
pudo obtener la información teórica, al igual que detallar los procesos a seguir para la resolución
del caso. Todo esto encontramos en la revisión de artículos científicos, de libros y en análisis de
casos similares en páginas Web.
Presentación del caso
La Empresa NOVOCENTRO S.A., cuya actividad es la compra y venta de equipos de cómputo,
monitores, CPU, mouse, teclados, Tablet, celulares de alta gama, Web cam, entre otros artículos
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tecnológicos, ubicada en la ciudad de Machala, con una trayectoria de 10 años, tiene varios
clientes mayoristas fuera de la ciudad, a quienes por el monto de compra les ofrece un precio más
bajo y les da crédito a 30, 60 y 90 días, es así que, entre su cartera de clientes, tiene
emprendimientos de Santa Rosa, Balsas, Pasaje, Huaquillas, Arenillas, entro otros cantones de la
Provincia de El Oro.
Se realiza una auditoria del período 2023, que está llevada a cabo por la firma auditora Carpio-
Roque, en esta se ha detectado lo siguiente:
Entre lo cobrado a sus clientes, exactamente en la cuenta por cobrar del Sr. Cristhian Moreno,
domiciliado en el cantón Santa Rosa, en el mes de Diciembre del 2023, se determinó un faltante
de cobranzas por $980,00.
El saldo contable al 31 de diciembre del 2023 fue de 2530,50 USD. Como sujeto responsable se
determinó a Henry Carrillo, quien tiene el cargo de Jefe de Recaudación. Para llegar a esta
conclusión se utilizó la técnica de confirmación, emitiendo mediante correo institucional una
circular en donde se solicitó confirmar los saldos por cobrar a los clientes.
En el caso del Sr. Cristian Moreno, confirmó que sus valores pendientes de pago eran de1550,00
USD y tenía la documentación que avalaba dicha información, es decir, los respectivos
comprobantes de los pagos realizados, los que tenían respaldo de las firmas del recaudador. Se
pudo constatar que el encargado de la recepción de dichos valores era el Sr. Henry Carrillo.
Desarrollo del caso.
Revisamos los valores reflejados en el libro mayor, realizamos el ajuste para que el saldo refleje
la realidad de la cuenta
Libro Mayor Auxiliar Cuentas por Cobrar
CUENTA : Cuentas por Cobrar Sr. Cristian
Moreno
DETALLE DEBE HABER SALDO
Saldo al 31 de diciembre del 2023 2530, 50 2530,50
Ajuste de Regulación por faltante de caja 980,00 1550,50
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Con la información presentada, realizamos una Hoja de Ajustes por el faltante en la cuenta por
cobrar del Sr. Henry Carrillo:
EMPRESA “NOVOCENTRO S.A” H/A
HOJA DE AJUSTES
2023
CUENTAS DEBE HABER
Otras Cuentas por Cobrar- Sr. Henry Carrillo 980,00
Cuentas por cobrar Sr. Cristian Moreno 980,00
A/Regulación para el registro de faltante en cobranza de la
cuenta del Sr. Cristian Moreno, por un valor de 980,00 USD
Una vez obtenida la información, analizada y registrada en la respectiva hoja de ajuste
procedemos a realizar la Hoja de Hallazgo, con los datos ya recopilados.
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EMPRESA “NOVOCENTRO S.A.”
HOJA DE HALLAZGOS
CUENTAS POR COBRAR
Título: Faltante en Cobranzas
Condición: En la auditoría realizada se evidenció un faltante en cobranzas por un total de $980,00 USD
en la cuenta del cliente Cristian Moreno
Criterio:
NIC 1.7 1.29 y 1.59
NIC 39
NIIF para Pymes, Sección 2.6 2.7 . 2.8 Sección 11
Política de Cobranzas
Causa:
Situación:
Jefe de Recaudación: Se apropió de valores recaudados del cliente, en lugar de realizar el
respectivo depósito, lo que ocasionó incumplimiento de la política de cobranza
Efecto:
Situación ocasionó un perjuicio económico de 980,00 USD, afectando los saldos presentados en
el estado de situación financiera.
Presuntos Sujetos Responsables:
Henry Carrillo, Jefe de Recaudación, dentro del período auditado se apropió de valores que no le
pertenecen.
Elaborado por: Fecha:
Revisado por: Fecha
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Análisis del caso presentado.
El caso específico de la empresa NOVOCENTRO S.A. ilustra claramente la importancia de una
auditoría meticulosa. El hallazgo de un faltante de 980,00 USD en las cobranzas demuestra cómo
una deficiencia en el proceso de recaudación puede afectar gravemente la salud financiera de una
empresa.
El faltante detectado indica que el saldo en la cuenta por cobrar del Sr. Cristian Moreno no refleja
la realidad de sus saldos, luego de darle a Henry Carrillo la oportunidad de defensa y al no tener
ninguna explicación sobre es valor, se procede con el asiento de regulación, trasladando ese valor,
980,00 USD como un valor a cobrar al mismo, y colocando el valor real de la cuenta por cobrar
de Cristian Moreno.
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CONCLUSIÓN
En el contexto de la auditoría financiera, es fundamental garantizar la integridad y exactitud de
los estados financieros para mantener la confianza de los individuos o grupos que tienen interés
e impacto en una organización y en los resultados de sus acciones y asegurar la correcta
utilización de los recursos. A través de la revisión exhaustiva de las fases de auditoría—
planificación, ejecución e informe—se asegura que la información presentada sea libre de errores
significativos y cumpla con los estándares contables aplicables.
La metodología analítica-descriptiva aplicada en la auditoría proporciona una base sólida para el
análisis y la resolución de problemas, reforzando la necesidad de un seguimiento riguroso de las
políticas internas y normativas contables. La detección temprana de irregularidades, como la
apropiación indebida de valores, no solo previene perjuicios económicos, sino que también
refuerza la transparencia y la rendición de cuentas dentro de la organización.
En conclusión, la auditoría financiera es una herramienta esencial para la gestión eficaz y la
sostenibilidad de las entidades económicas. A través de un proceso bien estructurado, es posible
identificar y corregir errores, garantizar el cumplimiento normativo y, en última instancia,
fortalecer la confianza de los inversores, clientes y otros interesados en la solidez financiera de la
empresa.
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Referencias
Arcentales, C. (2020) Auditoría Financiera, ajustes y reclasificaciones al Componente
propiedad, planta y equipo de la empresa Global S.A en el año 2019. Repositorio UTMACH.
[Link]
11801_ARCENTALES%20ARIAS%20CINTHIA%[Link]
Nieves, C.(2022) Análisis de las características principales que inciden en la correcta redacción
del Hallazgo de Auditoría. Repositorio UTMACH.
[Link]
11790_NIEVES%20QUEZADA%20CHRISTIAN%[Link]
Pérez, A.(2018) Las Cuentas por Cobrar y su incidencia en la liquidez de la corporación
universitaria americana. Tecnológico de Antioquía. [Link]
Pereda, C. A. E. (2002). Importancia, contenido y transcendencia de los papeles de trabajo de
auditoría. Quipukamayoc, 9(18), 35-46.
Sánchez, E.(2018) Conceptos Básicos de la Auditoría Financiera. Consultando. Universidad de
las Fuerzas Armadas – ESPE [Link]
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