REGIMENES TRIBUTARIOS

ASPECTOS TRIBUTAROS:
Los aspecto tributario son normas, principios y procedimientos relacionados con la administración,
recaudación y cumplimiento de los impuestos en el país. Los aspectos tributarios regulan cómo las
personas y empresas deben contribuir al financiamiento del Estado a través del pago de impuestos, y
están bajo la supervisión de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT), que es la entidad encargada de gestionar y controlar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA (SUNAT).
de acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la
Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio
propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que,
en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a
esta entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en
cualquier lugar del territorio nacional.

FINALIDAD:
La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno nacional y los
conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o de acuerdo a los convenios
interinstitucionales que se celebren, proporcionando los recursos requeridos para la solvencia fiscal y la
estabilidad macroeconómica; asegurando la correcta aplicación de la normatividad que regula la materia
y combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

También tiene como finalidad la implementación, la inspección y el control del cumplimiento de la

política aduanera en el territorio nacional y el tráfico internacional de mercancías, personas y medios de
transporte, facilitando las actividades aduaneras de comercio exterior y asegurando la correcta aplicación
de los tratados y convenios internacionales y demás normas que rigen la materia.

Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minería ilegal así como del narcotráfico, a
través del control y fiscalización del ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los productos
de la actividad minera, de insumos químicos y maquinarias que puedan ser utilizados en la minería
ilegal, así como del control y fiscalización de los insumos químicos, productos y sus sub productos o
derivados, maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente en la elaboración de
drogas ilícitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley.

Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las funciones que realiza la SUNAT, así como
brindar servicios a la ciudadanía en general dentro del ámbito de su competencia.
(Establecido en el artículo 3° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por
Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y modificatorias)

DECLARACIÓN DE LA MISIÓN INSTITUCIONAL.

Servir al país a través de la administración justa, íntegra, eficaz y eficiente del sistema tributario y
aduanero, necesaria para el desarrollo económico y social de los peruanos.

DECLARACIÓN DE POLÍTICAS INSTITUCIONALES.

Acelerar la adopción de la gestión de riesgos de cumplimiento

 Desarrollar la gestión integral de riesgos de cumplimiento, basado en el análisis de datos, que

posibilite la toma de decisiones y la ejecución de acciones en función al comportamiento de los
contribuyentes.
 Desarrollar un enfoque de prevención y atención de los incumplimientos tributarios y fraudes
aduaneros mediante programas de evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
del comercio exterior, siguiendo los más altos estándares internacionales y abordando
eficazmente los comportamientos vinculados con el delito tributario/aduanero.
 Contribuir a la sostenibilidad fiscal y la competitividad en un marco de eficiencia, una
aplicación justa de la legalidad, transparencia, generación de confianza de la sociedad y
comportamiento ético.

Acompañar, en lo pertinente, las iniciativas orientadas a la mejora de la

productividad y el desarrollo del país

 Desarrollar oportunamente las soluciones que acompañen a los grandes proyectos de

infraestructura y de aquellos que dinamicen la economía.
 Fortalecer la función de las Aduanas en su rol facilitador y de protección a la sociedad.

Impulsar la transformación digital, la innovación y la agilidad

 Seguir avanzando en la transformación digital de la SUNAT, desarrollando servicios de calidad,

aprovechando las más modernas tecnologías y prácticas que promuevan el cumplimiento
voluntario y posibiliten la mayor eficiencia en sus procesos.
 Desarrollar las capacidades necesarias para responder dinámicamente a las necesidades
cambiantes del entorno.
 Implementar los mecanismos necesarios para la innovación constante.

Fortalecer la gestión interna, la orientación a resultados y la rendición de cuentas

 Desarrollar las capacidades de los funcionarios, directivos y servidores para una gestión más
eficaz y eficiente.
 Fortalecer los mecanismos de toma de decisiones basadas en información.
 Optimizar los mecanismos de rendición de cuentas y fortalecer la integridad..
 FUNCIONES Y ATRIBUCIOES:

 Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos tributarios y no
tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley o Convenio
Interinstitucional.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas tributarias,
aduaneras y otras de su competencia.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera,
estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio
aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificación de los trámites correspondientes
a los regímenes aduaneros, así como normar los procedimientos que se deriven de éstos.
 Dictar normas en materia de organización y gestión interna en el ámbito de su competencia.
 Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de comercio exterior, a fin de
brindar información general sobre la materia conforme a Ley, así como la vinculada con los
tributos internos y aduaneros que administra.
 Celebrar acuerdos y convenios de cooperación técnica y administrativa en materia de su
competencia.
 Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica, de investigación, de
capacitación y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el país o en el extranjero.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de
acuerdo con la Ley.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de los tributos
que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel
nacional.
 Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depósitos
autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de
transporte utilizados en el tráfico internacional de personas, mercancías u otros.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de aduanas, la
defraudación tributaria yel tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar medidas en resguardo
del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie, clase y
valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a efectos de determinar
su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
 Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por
los usuarios del servicio aduanero.
 Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en vía
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar los
recursos de apelación y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a
las del Poder Judicial.
 Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carácter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
 Ejercer los actos y medidas de coerción necesarios para el cobro de deudas por los conceptos
que administra. .
 Mantener en custodia las mercancías y bienes incautados, embargados o comisados, efectuando
el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
 Adjudicar mercancías de acuerdo a Ley.
 Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia tributaria y
aduanera.
  Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carácter aduanero, así como las normas y procedimientos aduaneros
para su utilización general.
 Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos que administra y de otros cuya
recaudación se le encargue, así como de los derechos que cobren por los servicios que prestan,
de acuerdo a Ley.
 Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logística del comercio exterior
cuando tengan uno o más componentes propios de las actividades aduaneras, coordinando con
las entidades del sector público y privado que corresponda, las cuales deberán implementar los
procesos armonizados que se establezcan
 Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los bienes
controlados que puedan ser utilizados en la minería ilegal, así como en la elaboración de drogas
ilícitas.
 Ejercer las demás funciones que le señale la Ley.
Sólo por Ley se pueden establecer funciones adicionales a la SUNAT.

(Establecido en el artículo 4° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT,

aprobado por Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y modificatorias)

TRIBUTOS QUE ADMINISTRA:

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N° 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores tributarios: el Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la
fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia
Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos
internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº
29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de
venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
o Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el
país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de
comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago
único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de
rentas de tercera categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y
cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
 o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo
del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta
de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los
Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por
el D. Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo del 2004.
o Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los
sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la
SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor de las
mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Específicos: son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a
cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la
SUNAT la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor
tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP).
o Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de
minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago
de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de
setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que
hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva
correspondiente según lo señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer
todas las funciones asociadas al pago del Gravamen.

REQUISITOS Y DOCUMENTOS
RUC:

Registro informático a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el
país; número de identificación del contribuyente ante la SUNAT, de uso obligatorio.
Clave SOL:

Conjunto de letras y números que conforman una identificación secreta que permite ser reconocido por
los sistemas informáticos; puede obtenerla gratuitamente en cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT, en todo el territorio nacional.
Factura ó boleta de Venta:
El comprobante de Pago a presentar debe cumplir con la normatividad del Reglamento de Comprobantes
de Pago.

Documento de control:

En el caso de mercancías restringidas: Los documentos registrados en el portal de la VUCE ó fotocopia

autenticada por el agente de aduana de la autorización o documento de control o declaración jurada
suscrita por el representante legal del importador en los casos que la norma específica lo señale.

Certificado de Origen
Fotocopia autentica del certificado de origen, cuando corresponda.

MERCANCÍAS RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS

¿A qué se denominan mercancías prohibidas?
Las mercancías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar o
salir del territorio nacional.
¿A qué se denominan mercancías restringidas?
Las mercancías restringidas son aquellas que por mandato legal requieren la autorización de una o más
entidades competentes para ser sometidas a un determinado régimen aduanero.
¿Cuál es el objetivo de prohibir o restringir una mercancía?
Proteger o preservar la salud y vida de las personas, la moral pública, el patrimonio histórico y cultural,
así como conservar los recursos naturales, entre otros objetivos.

¿Qué consecuencias trae introducir o extraer ilícitamente mercancías cuya importación o

exportación están prohibidas o restringidas en el país?
Además de las sanciones administrativas (multas, cierres de locales, etc.), aquella persona que utilizando
cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías
por cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está
prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa, conforme lo establece el
artículo 8° de la Ley de Delitos Aduaneros –Ley N° 28008.
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC)
Es un código de identificación otorgado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT) a todas las personas y empresas que realizan
actividades económicas en Perú. Este número es indispensable para poder operar
formalmente y cumplir con las obligaciones tributarias en el país.
Al obtener el RUC, el contribuyente asume responsabilidades como la emisión de
comprobantes de pago (boletas o facturas), la declaración y pago de impuestos según el
régimen tributario al que se acoge, y la presentación de reportes contables cuando
corresponda. Además, el RUC permite acceder a la Clave SOL, una contraseña que facilita
la realización de trámites en línea a través de la plataforma SUNAT operaciones en Línea,
como la declaración mensual de impuestos o la solicitud de constancias.
El RUC es obligatorio para todas las personas naturales que brindan servicios de manera
independiente, los comerciantes, profesionales independientes, y todas las empresas, sin
importar su tamaño. La inscripción es gratuita y se realiza en las oficinas de la SUNAT o a
través de su sitio web, donde también se puede hacer el cambio de régimen si el negocio
crece o cambia de actividad.

REQUISITOS OBLIGATORIOS :
Para inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). Se deben cumplir ciertos requisitos
específicos que varían según la naturaleza de la persona (natural o jurídica).

- Documento de Identificación: Para las personas naturales es obligatorio contar con el DNI vigente. Si
la inscripción es para una persona jurídica, el representante legal debe tener su documento de identidad
en regla.

- Dirección Fiscal: Si el domicilio fiscal que se registrará es diferente al del DNI, se debe presentar un
documento que acredite la nueva dirección, como una factura de servicios o un contrato de alquiler.

- Trámite Digital o Presencial: La inscripción se puede hacer digitalmente a través del portal de SUNAT
Virtual o en la aplicación “APP Personas” de SUNAT, utilizando el DNI y verificando la identidad
mediante huella dactilar. Si se realiza de manera presencial, solo el titular o una persona con poder
notarial puede hacer el trámite en las oficinas de SUNAT.

- Clave SOL: Durante el proceso de inscripción, también se genera la Clave SOL, que permite el acceso
a los servicios en línea de SUNAT, como la declaración y el pago de impuestos.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO(RUS):

Es aquel régimen tributario dirigido a las personas que van a iniciar un pequeño negocio o servicio y que
solo venderán sus productos a consumidores finales.

Este régimen es ideal para pequeños comerciantes y productores que venden a consumidores finales. No
requiere llevar contabilidad y solo permite emitir boletas de venta, no facturas. Los pagos son fijos
 mensuales según dos categorías de ingresos: S/ 20 para ingresos de hasta S/ 5,000, y S/ 50 para ingresos
de hasta S/ 8,000.

Los sujetos comprendidos son los siguientes:

- Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan
rentas por la realización de actividades empresariales.

- Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta
categoría únicamente por actividades de oficios.

DECLARACIÓN Y PAGO DE TRIBUTOS:

Los sujetos que deseen acogerse al presente Régimen deberán ubicarse en alguna de las categorías que se
establecen en la siguiente Tabla:

Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones

categorías Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000

Se puede realizar la declaración-pago de manera virtual o presencial:

1. Virtual:

 Por el portal SUNAT (con Clave SOL), utilizando las siguientes modalidades: Cargo en cuenta
bancaria (previa afiliación en la entidad financiera), Tarjeta de Débito, Crédito o YAPE.
 A través del celular utilizando su billetera electrónica BIM marcando el *838#.
 A través de Págalo.pe

2. Presencialmente:

A través de la guía de pago fácil, presentándolo en los bancos y agentes autorizados.

Los contribuyentes del Nuevo RUS pueden emitir:

Boletas de Venta, tickets, guías de Remisión de Remitente.

Los sujetos del presente Régimen solo deberán emitir y entregar comprobantes de pago que no permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
como por ejemplo boletas de venta. Utilizar comprobantes de pago obtenidos de una imprenta autorizada
por la SUNAT o emitir comprobantes de pago electrónicos.

Emitir comprobantes de pago por ventas superiores a S/ 5.00. Si la venta es igual o menor a S/ 5.00 y le
solicitan comprobante de pago, deberá emitirlo, para las otras ventas no superiores a S/ 5.00, debe emitir
un comprobante de pago por el total de las ventas del día.
Registros y libros contables:

En el Nuevo RUS no es obligatorio llevar registros ni libros electrónicos, tampoco está obligado a
realizar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, pero deben archivar cronológicamente sus
comprobantes de pago emitidos y recibidos.

REQUISITOS PARA ACOGERSE Y ACTIVIDADES NO PERITIDAS EN EL NUEVO RUS

1. Inscripción y cambio de régimen: Los nuevos contribuyentes pueden acogerse al nuevo

RUS al momento de inscribirse en el RUC. Aquellos que vienen de otros regímenes
(Régimen General, Especial de Renta o MYPE) solo pueden hacer el cambio en enero,
cumpliendo con declarar y pagar puntualmente, además de dar de baja sus comprobantes de
pago y establecimientos autorizados.

2. Actividades no comprendidas:
Si superan S/ 96,000 en ingresos anuales, operan en más de una unidad, o tienen activos
fijos superiores a S/ 70,000 (excluyendo predios y vehículos), no califican.
Excepciones aplican a pequeños productores agrarios, pescadores artesanales, y mineros
artesanales.

3. Otras actividades excluidas:

Transporte de carga de más de 2 toneladas y transporte de pasajeros y Actividades
aduaneras, con algunas excepciones para zonas de frontera y exportaciones simplificadas.
Servicios que incluyen espectáculos públicos, actividades en bolsa, negocios de casinos,
agencias de viaje, venta de inmuebles, comercialización de combustibles, consignación de
bienes y servicios de depósito aduanero.
Operaciones gravadas por el Impuesto Selectivo al Consumo o el Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado.

Este régimen se encuentra regulado para simplificar el cumplimiento tributario de pequeños

contribuyentes, pero limita actividades de mayor envergadura o impacto tributario.

RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA (RER)

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

Actividades de comercio y/o industria, actividades de servicio.

Comprobantes de Pago Electrónicos.

Los contribuyentes acogidos a este régimen deben emitir comprobantes de pago electrónicos como
boletas de venta, facturas, entre otros.

Libros y Registros Contables

  Registro de Ventas
 Registro de Compras

Tasa del RER:

 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría.
 18% (16% de IGV y 2% del Impuesto de Promoción Municipal)

Declaración y Pago: Las declaraciones mensuales se realizan por el portal de SUNAT mediante el
Formulario Virtual 621. Asimismo, los contribuyentes del RER no están obligados a realizar la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Acogimiento al RER

Cuando inician actividades. Con la declaración y el pago de la cuota, que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre que se efectúen dentro de la fecha de vencimiento.

Sujetos y actividades que no pueden estar en el RER: No están comprendidas en el presente

Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que:

Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los

Incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: sujetos que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable ingresos Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil construcción según las normas del Impuesto General a las
y 00/100 Nuevos Soles). Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido Impuesto.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
excepción de los predios y vehículos, supere los S/. siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
126,000.00 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o
referencia no incluyen las de los activos fijos. auxiliares de seguros.
Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera Desarrollen actividades de comercialización de
categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 combustibles líquidos y otros productos derivados de los
(diez) personas por turno de trabajo. hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos
RÉGIMEN GENERAL A LA RENTA (RG)

¿Qué es el Régimen General de Renta - RG?

Es aquel régimen tributario de tercera categoría donde puede estar cualquier tipo de contribuyente, ya
que se puede realizar cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.

Este régimen no tiene un límite de ingresos o compras.

¿Cuánto debo pagar mensualmente en el RG?

En principio, deberás efectuar la declaración mensual vía internet a través del Declara Fácil - IGV Renta
Mensual 621, dentro del cronograma de vencimientos por los tributos de:

a) Pagos a cuenta mensuales por Impuesto a la Renta: se abona el monto que resulte mayor de comparar
las cuotas mensuales determinadas conforme a los:

• Ingresos netos obtenidos en el mes x coeficiente.

• Ingresos netos obtenidos en el mes x 1.5%.

b) Impuesto General a las Ventas (IGV): 18% de las ventas gravadas con IGV (incluye el Impuesto de
Promoción Municipal).

¿Qué son los pagos a cuenta?

Los pagos a cuenta son los pagos adelantados del impuesto a la renta que se realiza de manera mensual,
los cuales se regularizaran en la Declaración Jurada Anual, estos se pagarán según el monto que resulte
mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas entre el coeficiente o el porcentaje del 1.5%.

¿Cómo debo pagar mi tributo?

Virtualmente: Portal Sunat (con Clave SOL): ingresando a www.sunat.gob.pe/ Sunat Operaciones en
Línea (Sol)/ Nueva Plataforma/ Presentación y pago/ Boletas de Pago/ Pago de Tributos.

Podrá utilizar las siguientes modalidades:

Cargo en Cuenta Bancaria (previa afiliación en la entidad financiera), Cuenta de Detracciones, Número
de Pago SUNAT (NPS).

Tarjeta de Débito, Crédito o YAPE.

Mediante la APP de su Banco: en la APP de su banco ingresar a la opción Pago de Servicios/ Sunat
NPS/ Ingresar Numero de NPS (generado previamente en la página de la SUNAT o por las App
Personas y Emprender).

Mediante la App Personas y App Emprender: podrás realizar el pago de tributos, ingresando a la opción
Declaraciones y Pagos/ Boletas de pago.

¿Qué libros y registros estoy obligado a llevar?

En caso los ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT

llevará:

-Registro de compras.

-Registro de ventas.

- Libro diario de formato simplificado.

En caso tenga ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT hasta 500 UIT:

- Registro de compras.

- Registro de ventas.

- Libro diario.

- Libro mayor.

En caso tenga ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT hasta 1,700 UIT:

- Registro de compras.

- Registro de ventas.

- Libro diario.

- Libro mayor.

- Libro de inventarios y balances.

En caso los ingresos brutos anuales fueran mayores a 1,700 UIT, deberá llevar contabilidad completa.

Emisión de comprobantes de pago

En este régimen se tiene que emitir comprobantes de pago electrónicos. Para más información consulte:
cpe.sunat.gob.pe.

En el Régimen General se puede emitir todo tipo de comprobante de pago sin restricción, tales como
boletas de venta, facturas entre otros.

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

• Notas de crédito.

• Notas de débito.

• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los

casos que se realice traslado de mercaderías.

RÉGIMEN MYPE TIBUTARIO(RMT)

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones más simples para cumplir con
sus obligaciones tributarias.

El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocios admitidos por la Sunat.

VENTAJAS Y BENEFICIOS:

 Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago según tu actividad.
 Llevar libros contables en función de tus ingresos.

EXCLUIDOS DEL RMT

 Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos
netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/ 8,755,000.00.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas
constituidas en el exterior.
 Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT o S/
8,755,000.00 en el año anterior.
 Las instituciones educativas particulares (IEP) reguladas por el POR EL DECRETO LEGISLATIVO
882 . Estas tributan según las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 Los contribuyentes comprendidos en los alcances de:
o Ley N° 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía y normas
complementarias y modificatorias.
o Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del sector agrario y normas
modificatorias.
o Ley N° 29482, Ley de promoción para el desarrollo de actividades productivas en
zonas altoandinas.
o Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias.
o Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas
Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas
reglamentarias y modificatorias.

Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de
vencimiento. En este régimen las declaraciones son mensuales, pero también debes presentar la
declaración de regularización anual.

En las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos impuestos:

 Impuesto General a las Ventas (IGV) del 18%

 El impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta 300 UIT o
S/ 1,545,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT o S/
1,545,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).
El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio de tus ingresos, de esta
manera pagas el impuesto sobre la utilidad final del año, por lo que deberás presentar una declaración
jurada anual aplicando las siguientes tasas:

 Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 77,250.00, Tasa sobre la utilidad: 10%.

 Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 77,250.00, Tasa sobre la utilidad: 29.5%

REFERENCIAS:
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/ruc/index.html
https://emprender.sunat.gob.pe/ruc/regimenes-tributarios-mype/nuevo-regimen-unico-simplificado-
nuevo-rus#:~:text=Es%20aquel%20r%C3%A9gimen%20tributario%20dirigido,sus
https://emprender.sunat.gob.pe/ruc/regimenes-tributarios-mype/regimen-especial-renta-rer#:~:text=
%C2%BFQu%C3%A9%20es%20el%20RER%3F,a.
https://www.gob.pe/6989-regimen-especial-de-renta-rer
https://emprender.sunat.gob.pe/ruc/regimenes-tributarios-mype/regimen-general-renta-rg
https://www.gob.pe/6990-regimen-mype-tributario-rmt