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com Mat DIC24

CASUISTICA TRIBUTARIA
EXPOSITOR: Mag CPC. JAIME FLORES SORIA
Fecha: 27.10.2024
IMPUESTO A LA TRANSACCONES FINANCIERAS
Informe N° 034-2011-SUNAT/2B0000,
Redondeo del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
1.- El impuesto que se determine por cada operación será expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimirá.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea inferior a cinco (5) se ajustará a cero (0) y si fuera
superior a cinco (5) se ajustará a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el procedimiento de redondeo del ITF se aplicará
antes de la conversión de este impuesto a moneda nacional: Informe N° 034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el
07 de abril de 2011.

Caso Práctico: ITF

La empresa comercial POLIL S.A.A, Se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente
información:
POLIL S.A.A
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2022
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Efec y Equiv Efectivo S/ 945,000 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/341,586
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 133,335
ESSALUD S/ 7,200; SNP 10,800
Otras Ctas. por Cobrar,Ptmo Gte 5,400 IGV 54,036
Inventarios 532,800 I.Rta 3a Cat 50,229
Propiedades, Planta I.Rta 4 Categ 11,070
y Equipo -.- Patrimonio
Camioneta 270,000 Capital Emitido 846,000
Depreciación acumulada (54,000) Resultados Acumulados 378,279
Total Activos S/ 1’699,200 Total Pasivos y Patrimonio S/ 1’699,200

Operaciones del año 2023

1. El 10.01.2023, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a
la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/ 1,400
2. Las compras de mercaderías en Junio 2023, sustentado con Factura electrónica y pagados con
transferencia de cuenta, fueron S/ 369,000 más IGV
3. En Setiembre, Se vende mercaderías, con cheque por S/ 4’428,000 más IGV y se depositó en cuenta
corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 873,000
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 7,200 más S/ 648 intereses moratorios. 100% Otros Gastos
5. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 140,400 (SNP); 100% Gastos de
Administración. Sustentado y Acreditado
6. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2024
7. El 08.11.2023 se amortiza el préstamo bancario por S/ 1’800,000, pendiente de pago al 31.12.2022 y se paga intereses
financieros por S/ 13,050 , El Banco se cobra de la cuenta corriente de la empresa. 100% Gastos Financieros
8. El 10.11.2023, se pagó con transferencia de cuenta S/ 21,420 más IGV por compra de útiles de
oficina, sustentado con Factura Electrónica. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de Administración
9. El 15.11.2023, La empresa pago con transferencia de cuenta gastos personales del gerente general por S/ 27,000 más
IGV, sustentado con Factura Electrónica. La tasa adicional 5% se paga con cheque en Diciembre 2023. 100% Otros Gastos
NOTA: DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017
Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando
la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el
inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco
dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios, Boleta de Pago 1662; consignando el periodo tributario en el mes que
se efectuó la operación sin sustento e indicando el Código de Tributo 3037
10. El 16.11.2023, Se efectuó la celebración del aniversario de la empresa, se organizaron agasajos para

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todo el personal de la empresa, pagándose en efectivo a la empresa VIDA S.A., S/ 6,300 más
IGV, sustentado con Factura Electrónica y La tasa adicional 5% se paga con cheque en Diciembre 2023. 100% Otros Gastos
11. El 18.11.2023, Se pagó con transferencia de cuenta S/ 13,050 más IGV, a la empresa LINDO S.A.,
Gastos de viaje de los familiares del gerente general, sustentados con Factura Electrónica
y La tasa adicional se paga con cheque en Diciembre 2023, 100% Otros Gastos
12. El 31. Dic 2023, Se paga con cheque al contador de la empresa S/ 28,440, reteniendo 8% por
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. 100% Gastos de Administración, Sustentado
13. En Dic 2023, Se pagó con cheque no negociable, Gastos por Mantenimiento de la Camioneta a SOL S.A, por
S/ 4,590 más IGV, Sustentado con Factura Electrónica con Detracción. 100% Gastos de Administración.
14. En Diciembre, se pagaron con transferencia de cuenta del Banco Continental, los siguientes
conceptos:
a. Recibo por telefono S/ 19,260, mas IGV.
b. Recibo por Luz y Agua S/ 11,700 y S/ 15,660 respectivamente más IGV.
Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20% Gastos de ventas.
c. Publicidad al Diario OJITO S.A, por S/ 3,600 más IGV, Factura con Detracción, Distribución de los gastos
debidamente sustentado: 100% Gastos de ventas.
15. En Dic, Se compró acciones de la empresa BRILLOS S.A.A, Por S/ 90,000 pagando con transferencia de cuenta
(Permanente), No esta afecto al IGV
16. En Dic, Los socios acordaron aumentar el capital y aportaron con deposito en cuenta corriente de la
empresa S/ 180,000
17. La Depreciación del periodo al 31.12.2023, es camioneta S/ 54,000 ; 100% Gastos de
Administración. (Debidamente acreditado y sustentado).
18. Suponga que, en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta por S/ 74,700 con cheque.
19. El 30.12. 2023 se pagó con transferencia de cuenta, servicio del abogado a JURIDICO S.A, por S/ 5,000 más IGV.
Sustentado con factura electrónica. 100% Otros Gastos.
Importe bruto S/ 5,000.00
IGV 18% 900.00
Total 5,900.00
Detracción 12% (708.00)
Pagado neto 5,192.00
20. En Dic, se incurrió en gastos de reparaciones de la camioneta y se pagó con transferencia de cuenta a
MOTOR S.A. sustentado con factura electrónica
Gastos de Administración.
Importe bruto S/ 4,000.00
IGV 18% 720.00
Total 4,720.00
Detracción 12% 566.40
21. En Dic, La camioneta de la empresa choco con un auto que no es de la empresa, por lo cual POLIL S.A.A., se
comprometió a asumir los gastos y cancelo con transferencia de cuenta, Factura electrónica con Detracción los
gastos que importan S/ 2,800 incluido IGV. 100% Otros Gastos
22. Saldo final al 31.12.2023, de inventaros es S/ 28,800.
Nota: DETRACCIONES, Como regla general, Importe mayor a S/ 700 soles.
* Modificación al Anexo 3, Servicios:
ANEXO 3.
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Numeral Definición Hasta Desde el
31.03.2018 01.04.2018 (*)
01 Intermediación Laboral y Tercerización 10% 12%
02 Arrendamiento de Bienes (Alquiler de Bienes Muebles e 10% 10%
Inmuebles)
03 Mantenimiento y Reparación de Bienes Muebles (los 10% 12%
bines que pueden ser trasladados de un lugar a otro)
04 Movimiento de Carga (carga, descarga, movilización de 10% 10%
bienes).
05 Otros Servicios empresariales 10% 12%
06 Comisión Mercantil (cobro de comisiones) 10% 10%
07 Fabricación de Bienes por Encargo (solo cuando el 10% 10%
usuario del servicio entrega todo o parte de la materia
prima)
08 Servicio de Transporte de Personas 10% 10%
09 Servicio de Transporte de Bienes por vía Terrestre 4% 4%
10 Contratos de Construcción 4% 4%

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11 Demás Servicios Gravados con el IGV. 10% 12%

Mantenimiento y reparación de bienes muebles, Numeral 3 (12% a partir del 01.04.2018)
Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en
el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Otros Servicios Empresariales, Numeral 5 (12% a partir del 01.04.2018)
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
*Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, (03.03.2018) Vigencia 01.04.2018
Se Pide:
1. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF), del año 2023

IMPORTANTE
El 15.11.2023, La empresa pago con transferencia de cuenta gastos personales del gerente general por S/ 27,000
más IGV, sustentado con Factura Electrónica. La tasa adicional 5% se paga con cheque en Diciembre 2023. 100%
Otros Gastos
NOTA: DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017
Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará aplicando
la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se refiere el
inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá abonarse al fisco
dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
Asiento contable
-----------XX-------------
65 OTROS GASTOS 31,860
651 Otros Gastos
42
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 31,860
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
x/x ITF del periodo
-----------XX-------------
95 OTROS GASTOS 31,860
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 31,860
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Destino del ITF
-----------XX-------------
Asiento contable
-----------XX-------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,593
642 Tasa adicional
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1.593
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
x/x Tasa adicional 5% ( Total 31,860)
-----------XX-------------
95 OTROS GASTOS 1,593
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,593
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Destino del ITF
-----------XX-------------

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IRTA: ADICIONES 29.5%, 31,860 + 1,593

Solución
a. Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF)
Asiento contable
-----------XX-------------
64 GASTOS POR TRIBUTOS 412.10
641 Gobierno nacional
6412 Impuesto a las transacciones financieras
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 412.10
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
x/x ITF del periodo
-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACCION 412.10
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 412.10
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Destino del ITF
-----------XX-------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 412.10
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 412.10
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de Crédito
x/x Pago del ITF

b. Determinación del Impuesto a las Transacciones Financieras del Periodo (ITF)

Concepto Importe % ITF ITF
0.36
(1) Pago ESSALUD 7,200.00 0.005%
0.35
0.54
SNP 10,800.00 0.005% 0.50
0.554
4ta Categoría 11,070.00 0.005% 0.55
FV 601 1.40
2.702
IGV 54,036.00 0.005% 2.70
2.511
3a Categoría 50,229.00 0.005% 2.50
FV 621 5.20
21.771
(2) Compra de mercaderías 435,420.00 0.005% 21.75
261.252
(3) Venta de mercaderías 5’225,040.00 0.005% 261.25
6.107
(5) Pago de sueldos 122,148.00 0.005% 6.10
90.653
(7) Pago prestamos e intereses 1’813,050.00 0.005% 90.65
1.264
(8) Útiles de oficina 25,275.60 0.005% 1.25
1.673
(9) Gastos personales y tasa adicional 33,453.00 0.005% 1.65
(10) Tasa adicional 371.70 0.005% 0.019

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0.00
0.808
(11) Gastos de viaje y tasa adicional 16,168.95 0.005% 0.80
1.308
(12) Pago de contador 26,164.80 0.005% 1.30
(13) Pago de mantenimiento camioneta 5,416.20
12% Banco de la Nación, S/ 649.94 649.94 0.005% 0.00
Saldo pagado con cheque,S/ 4,766.26 4,766.26 0.005% 0.20
1.136
(14) Pago Teléfono 22,726.80 0.005% 1.10
0.69
Luz 13,806.00 0.005% 0.65
0.924
Agua 18,478.80 0.005% 0.90
Publicidad 4,248.00
12% Banco de la Nación, S/ 509.76 509.76 0.005% 0.00
Saldo pagado con cheque,S/ 3,738.24 3,738.24 0.005% 0.15
(15) Pago compra de acciones 90,000.00 0.005% 4.50
(16) Aumento de capital 180,000.00 0.005% 9.00
3.735
(18) Pagos a cuenta impuesto a la renta 74,700.00 0.005% 3.70
(19) Pago abogado 5,900.00
12% Banco de la Nación, S/ 708.00 708.00 0.005% 0.00
Saldo pagado con cheque, S/ 5,192.00 5,192.00 0.005% 0.25
(20) Pago de reparaciones 4,720.00
12% Banco de la Nación, S/ 566.40 566.40 0.005% 0.00
Saldo pagado con cheque, S/ 4,153.60 4,153.60 0.005% 0.20
(21) Pago de choque 2,800.00
12% Banco de la Nación, S/ 336.00 336.00 0.005% 0.00
Saldo pagado con cheque, S/ 2,464.00 2,464.00 0.005% 0.10
ITF 412.10
Redondeo
EF 412

Caso Propuesto: La empresa comercial de artefactos electrodomésticos COER S.A.A, Se dedica a vender productos
electrodomésticos y se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente información:
1. Estado de Situación Financiera
COER S.A.A
Estado de Situación Financiera
Al 31de Diciembre 2022
(Expresado en Soles)

ACTIVO S/ PASIVO Y PATRIMONIO S/

Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 5’628,700 Otras Cuentas por Pagar 1’963,428
Otras Cuentas por Cobrar 27,000 IGV 2022 785,424
Inventarios - Mercaderías 85,000 2022 DJ I.Rta 3a Cat 1’097,016
Anticipos -Alquiler 18,000 ESSALUD S/ 9,000 ONP S/ 11,988
Total Activos Corrientes 5’768,700 IRta 4ta Categoria’22 60,000
Cuentas por Pagar Comerciales 348,803
Total Pasivos Corrientes 2’312,231
Pasivos No Corrientes

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Activos No Corrientes Otros Pasivos Financieros-Ptmo Bancario 237,803

Cuentas Cobrar Comerciales 7,850 Total Pasivos No Corrientes 237,803
Propiedades, Planta y Equipo Total Pasivos 2’550,034
Computadora 20,400 Patrimonio
Camioneta 180,000 Capital Emitido 4’000,000
Depreciación acumulada (72,000) Resultados Acumulados* (645,084)
Total Activos No Corrientes 136,250 Total Patrimonio 3’354,916
Total Activos S/ 5’904,950 Total Pasivos y Patrimonio S/ 5’904,950

Operaciones del año 2023.

2. El 10.01.2023, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago: ESSALUD, ONP, 4ta
Categoría’22 e; IGV 2022, y a su vez se cobra con depósito en cuenta las Otras Cuentas por Cobrar.
Los anticipos, alquiler de local devengaron el 100% en el mes de Enero 2023;100% Gastos de
Administración.
3. El 12 de Febrero, se pagó con deposito en cuenta, las cuentas por pagar comerciales S/ 348,803
4. El 30 de Marzo 2023 según Resolución SUNAT, fecha de vencimiento Declaración Jurada (DJ)
anual., se paga con cheque el Impuesto a la renta de 3ra categoría- D.J. Renta Anual 2022
5. La compra de mercaderías pagado con transferencia de cuenta son Febrero por S/ 230,000 más
IGV se sustenta con factura electrónica; y las compras pagadas con transferencia de cuenta, Setiembre
S/ 140,000 más IGV sustentada con factura electrónica.
6. El 30.10.2023 se vendieron los productos marca “X” a un valor de venta de S/ 3’300,000
más IGV emitiendo la factura electrónica, Se cobró con transferencia de cuenta en la Cuenta Corriente
de la empresa. Costo de Ventas S/ 2’800,000
7. El 09.11.2023, se pagó con cheque no negociable S/ 2,500 más IGV por compra de útiles de
oficina, sustentado con factura electrónica. El cual se consumió en el mes 100% Gastos de Administración
8. El 15.11. 2023 se pagó con cheque no negociable, servicio del abogado a LEGALES S.A, por S/ 3,000 más
IGV. Sustentado con factura. 100% Otros Gastos.
Importe bruto S/ 3,000.00
IGV 18% 540.00
Total 3,540.00
9. El 15.11.2023, La empresa pago con transferencia de cuenta gastos personales del gerente general
por S/ 7,140 más IGV, sustentado con factura electrónica. La tasa adicional 5% se pagó con cheque en
Diciembre 2023. 100% Otros Gastos
10. El 16.11.2023, Se efectuó la celebración del aniversario de la empresa, se organizaron agasajos para
todo el personal de la empresa, pagándose en efectivo a la empresa CAMPO S.A., S/ 3,145 más
IGV, sustentado con factura electrónica y La tasa adicional 5% se pagó con cheque en diciembre 2023. 100% Otros Gastos
11. El 19.11.2023, Se pagó con transferencia de cuenta S/ 2,473 más IGV, a la empresa VIAJE S.A.,
Gastos de viaje de los familiares del gerente general, sustentados con factura electrónica y La tasa
adicional se pagó en efectivo en Diciembre 2023, 100% Otros Gastos
12. El 31. Dic 2023, Se paga con cheque al contador de la empresa S/ 3,975, reteniendo 8% por
Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. 100% Gastos de Administración
13. En Dic 2023, Se pagó con cheque no negociable, Diseño Pagina WEB a COMDISEN.A, por
S/ 1,432 más IGV. Sustentado con Factura Electrónica con Detracción; 100% Gastos de Ventas.
14. El 31.12.2023 se amortiza el préstamo bancario por S/ 93,000 y se paga intereses financieros por S/ 750,
el Banco cobra el Total de nuestra cuenta corriente. 100% Otros Gastos.
15. El 31.12.2023, Se pagó sueldos al personal en el año con transferencia de cuenta importe
bruto S/ 218,700 (afiliados al SNP) 100% Gastos de Administración
y Las contribuciones y aportes del año, Se pagan en efectivo en enero 2024
16. En Diciembre, se pagaron con transferencia de cuenta del Banco Continental, los siguientes
conceptos:
a. Recibo arrendamiento por alquiler del almacén S/ 5,000, pagado al Señor Javier morí,
sustentado con recibo de arrendamiento SUNAT
b. Recibo por telefono S/ 1,165, mas IGV.
c. Recibo por Luz y Agua S/ 1,132 y S/ 1,174 respectivamente más IGV.
Distribución de los gastos debidamente sustentado: 80% Gastos de administración y 20% Gastos de ventas.
d. Publicidad al Diario OJITO S.A, por S/ 653 más IGV, Factura Electrónica con Detracción, Distribución de los gastos
debidamente sustentado: 100% Gastos de ventas.
17. En Dic 2023, Se pagó con transferencia de cuenta, Gastos por Mantenimiento de la Camioneta a SOL S.A, por
S/ 1,950 más IGV, Sustentado con factura electrónica con Detracción. 100% Gastos de Administración.
18. En Dic, Se compró acciones de la empresa BRILLOS S.A.A, Por S/ 30,000 pagando con cheque no
Negociable, Sustentado con factura electrónica.
19. En Dic, Los socios acordaron aumentar el capital y aportaron con deposito en cuenta corriente de la

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empresa S/ 50,000
20. En Dic, se incurrió en gastos de reparaciones de la camioneta de la empresa y se pagó con Cheque no negociable
girado a NUEVO S.A. sustentado con factura electrónica, 100% Gastos de Administración.
Importe bruto S/ 3,400.00
IGV 18% 612.00
Detracción 12% 481.44

21. En Dic, La camioneta de la empresa choco con un auto que no es de la empresa, por lo cual COER S.A.A., se
comprometió a asumir los gastos y cancelo con cheque no negociable, los gastos importan S/ 2,832, Factura electrónica
incluido IGV. Y La tasa adicional se pagó en efectivo en Enero 2024, 100% Otros Gastos.
22. En Dic, Se cobra con con transferencia de cuenta, las cuentas por cobrar comerciales No Corriente S/ 7,850
23. La Depreciación del periodo al 31.12.2023, es vehículos 20% Anual y computadora 25% anual
100% Gastos de Administración
24. El 31 Dic, La empresa COER S.A.A., Para sus actividades operativas, Compró un Automóvil Yaris a la empresa
PANAAUTOS S.A., Por S/ 48,000 ; Sustentado con factura electrónica incluido IGV y pagado con transferencia de cuenta.
25. El ITF, 100% Gastos de Administración
Se Pide:
1. Determine el ITF del año 2023, Asiento Contable