Empresas nacen de una necesidad,

Propósito
 ¿Qué es y Para qué sirven los
estados financieros?
Los estados financieros son un medio de comunicación entre las empresas,
los inversionistas y los analistas.

Estos detallan en forma ordenada y estructurada los eventos financieros,

proporcionando información útil en el proceso de toma de decisiones,
tanto al interior de una compañía como en su entorno.

El uso más frecuente es comunicar el estado de una empresa y su

capacidad de generar valor para efectos de análisis de crédito o hacia
los inversionistas.

Los evaluadores de crédito e inversionistas se

preocupan de descifrar el desempeño futuro de la
Empresa a partir del desempeño pasado.
Este último se muestra en los estados financieros.
IMPORTANCIA

Los estados financieros son parte esencial de la información

de una empresa ya que reflejan la situación financiera general
además de ser de gran utilidad para la toma de decisiones en
diferentes áreas,

Por esto es fundamental conocerlos y analizarlos de manera

correcta.
¿Cuál es el objetivo de los estados financieros?

Proporcionar información útil a una diversidad de usuarios, esta información es de tipo

económica, y se refiere al estado de la empresa respecto de su situación financiera.

El balance general.

El estado de resultado.

El estado de flujo de efectivo.

La información financiera se encuentra dada por los estados financieros,

balance general, estado de resultado, flujo de efectivo.

A partir de esta información, los usuarios podrán tomar decisiones

económicas y evaluar la capacidad de la empresa de generar efectivo,
o liquidez.
Informes Financieros
Esta información es cuantificable, donde los recursos deben ser registrados a
través de transacciones que nos llevaran a los estados financieros.

La empresa: le permite conocer su situación financiera y económica, los

resultados del ejercicio y el Patrimonio Neto. Información de alto valor para
la toma de decisiones.

Terceros (inversionistas actuales o futuros): la usan para evaluar la viabilidad

de poner su capital en el negocio. Los bancos y Proveedores también suelen
tenerla en cuenta para conceder créditos.

El Estado: se basa en ellos para obtener información estadística, fiscal y de

interés general.
 Como se mencionó anteriormente, los estados financieros proporcionan información útil
a distintos usuarios.
A continuación, se muestran los diferentes usuarios que acceden e interpretan los estados
financieros que presentan las empresas.

Inversionistas
Adquirir, mantener o Acreedores
vender Pago deudas y
condiciones

Empleados
Situación Financiera, Clientes
rentabilidad, pago Continuo de la empresa
Remuneraciones

Prestamistas Administración Pública y

Capacidad de pago y Otros Organismos
plazos Regular act. Empresariales y fijar
políticas tributarias

Proveedores
Pago deudas plazo y
condiciones
Público en General
Relación personas y
empresa
 En este marco conceptual, de los 18 principios contables elaborados en el Boletín Técnico Nº 1 y
que componen los PCGA, se readecuan manteniéndose solamente 2 como postulados básicos del
marco conceptual:

Devengado: los hechos y transacciones se reconocen cuando ocurren, se Principios PCGA

registran en los libros de contabilidad y se informan en los estados
financieros en los periodos con que se relacionan. Objetividad
Equidad
Empresa
en marcha: significa que la empresa está funcionando y continuará sus Exposición
actividades de operación dentro del futuro previsible.

Por otra parte, algunos principios contables o postulados básicos de los PCGA son
reemplazados por otros. Se agregan nuevos conceptos y otros se redefinen.
 ¿Qué es una característica cualitativa?
Son atributos esenciales de la información que permiten a los usuarios comprender e interpretar los estados financieros.

¿Cuáles son las principales características cualitativas de los estados financieros?

1. Comprensibilidad: la información presentada en los estados financieros debe ser de fácil comprensión.

2. Relevancia: la información presentada en los estados financieros es relevante cuando influye en las decisiones económicas,
permitiendo evaluar hechos pasados, presentes y futuros. Esta característica además considera lo siguiente:

Importancia relativa: esto ocurre cuando la información de los estados financieros, por omisión o presentación
errónea puede influenciar en las decisiones financieras.
 Fiabilidad La información contenida en los estados financieros es
fiable, cuando está libre de error significativo y de sesgo.

Esta característica también considera lo siguiente:

Representación fiel: la información debe ser representada en forma fiel a las transacciones económicas y
hechos que se representen.
La esencia sobre la forma: para que la información sea representada fielmente, es necesario que las
transacciones se contabilicen de acuerdo a su esencia y realidad económica.
Neutralidad: la información de los estados financieros debe estar libre de sesgo o prejuicios.
Prudencia: ante incertidumbres que son inevitables, se deben efectuar las contabilizaciones con cierto
grado de precaución.
Comparabilidad Integridad: la información debe estar dentro de los límites de su importancia relativa y su costo.

Los usuarios deben

ser capaces de
comparar los
estados financieros
a lo largo del
tiempo.
 Restricciones a la información relevante y fiable
Existen algunas restricciones al uso de la información contenida en los estados financieros que te
presentamos a continuación:

1. Oportunidad de la información: la información financiera/contable debe ser presentada a tiempo.

2. Equilibrio entre beneficio y costo: por lo general los beneficios a obtener deben ser mayores a los costos.

3. Equilibrio entre las características cualitativas: es importante obtener un equilibrio entre las características
cualitativas de la información financiera/contable, con el fin de cumplir el objetivo de los estados financieros.

Los estados financieros se entienden como una imagen fiel, una presentación
razonable de la información
 PORQUE :

Liquidez: la disponibilidad de efectivo en un futuro próximo, después de haber

considerado el pago de los compromisos financieros del periodo.

Solvencia:
la disponibilidad de efectivo con una perspectiva de
largo plazo.

De esta forma, liquidez y solvencia se refieren a la capacidad que tiene la

empresa de enfrentar sus compromisos, el primero es en relación al
futuro próximo que se debe entender como el corto plazo, mientras que
el segundo se refiere al largo plazo.
 Se muestra un resumen de los elementos que componen los estados financieros:

Medición de la situación Activo Pasivo Patrimonio

Balance general financiera

Medición del Desempeño Ingresos

Estado de resultados
Gastos

Estado de flujo de Capacidades de generar efectivo, se Operación

efectivo complementa con normativa del Financiamiento
balance y estado de resultado Inversión
 A continuación, se describen algunas características que debe cumplir la información
financiera, y que se deben tener presente al momento de elaborar los Estados
Financieros con IFRS/NIIF.

Identificación
Los estados financieros deben estar claramente identificados y diferenciados del resto del
documento.
Cada componente de los estados financieros debe identificarse y contener lo siguiente: El
nombre de la entidad que presenta los estados financieros, y cualquier cambio respecto al
ejercicio anterior.
Indicar si los estados financieros corresponden a la entidad individual o del grupo.
Indicar la fecha de cierre de los estados financieros.
Indicar la moneda en la que se presentan.
Señalar el nivel de precisión que se usa en la presentación de los números (euros, miles de
euros, millones de euros).
Periodo de presentación

Los estados financieros deben presentarse al menos una vez al año.

Cuando la fecha de cierre del balance cambie y los estados financieros se
presenten para un periodo más corto que un año, la entidad deberá mostrar:
El periodo cubierto por los estados financieros.
La razón por la que el periodo no coincide con un año.
Explicar las razones en el caso de que las cifras comparativas no reflejen la
realidad de cada periodo, tales como: la cuenta de resultados, del estado de
cambios en el patrimonio, del estado de flujos de efectivo y de las notas
correspondientes.
 Análisis de los nuevos formatos
de los estados financieros
Los estados financieros con IFRS son cuatro:

Estado de resultados Estado de situación Estado de cambios en la Estado de cambios en el

financieros financiera posición financiera patrimonio
 Estado de resultado financiero
Importancia y estructura

El estado de resultados, también conocido como estado de

ganancias y pérdidas es un reporte financiero que en base a un
periodo determinado período (normalmente un año o un
trimestre), detallando los ingresos y costos que explican su
resultado final momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la
empresa en dicho periodo de tiempo, para analizar esta
información y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
 En el estado de resultado se clasifican los elementos en dos categorías: ingresos y gastos.

La definición de ambos en este contexto es la siguiente:

1. Ingreso: representa los incrementos de los beneficios económicos a lo largo del

periodo contable, en forma de entradas por el incremento de los activos, o bien,
como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumento en el
patrimonio.

2. Gastos: representa las disminuciones en los beneficios económicos producidos a

lo largo el periodo contable, en forma de egresos o disminución de los activos, o
bien, por la adquisición de nuevas obligaciones.

Además, el marco conceptual indica cómo se deben reconocer los

elementos de los estados financieros y los criterios que se deben cumplir
para el reconocimiento de las partidas en los estados financieros.
 Estado de resultado
Su clasificación está basada en la naturaleza de los gastos o en la función que cumplan dentro de
la entidad. Depende de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.

La clasificación de los estados de resultados es la siguiente:

Estado de resultado por función.

Estado de resultado por naturaleza.

Debe incluir:

El resultado del ejercicio.

Cada una de las partidas de ingresos y gastos, reconocidas directamente en el patrimonio,
y su total.
El total de los ingresos y gastos del ejercicio atribuible a los propietarios de la matriz y a
los intereses minoritarios.
Para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios en las políticas
contables y en la corrección de errores contabilizados de acuerdo con la NICCh 8.
 Estado de situación financiera
Importancia y estructura

Representa una foto en un momento determinado que resume los

activos (recursos), pasivos (obligaciones) y el patrimonio (valor
contable perteneciente a los dueños) de una empresa.

Es un documento que constituye el informe contable más importante A diferencia…. El balance que está
que debe elaborar la empresa, la cual muestra el patrimonio en forma compuesto por cuentas
clasificada todas las cuentas que representan los activos (bienes, acumuladas o de stock,
derechos), pasivos (obligaciones) y el capital de una fecha determinada. El Estado de Resultados se
compone de cuentas temporales o
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año al finalizar el ejercicio de flujo. Es decir, solo muestra
económico; esto no implica que no se puede elaborar en periodos menores (mensual, ingresos y gastos pertenecientes al
trimestral, semestral, etc.) de acuerdo a las leyes vigentes, o por estar estipulados en período contable analizado.
los contratos o estatutos de cada empresa en particular.
 Estructura del Balance General
La estructura del estado de situación financiera o
balance general se dividen en tres grandes rubros:

1. Activos, En este apartado se incluye todo lo que

b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la
la empresa posee de valor y se clasifica en orden empresa, ya sea tangible o intangible, que no se
de mayor a menor liquidez de la siguiente manera: convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general
a) Circulantes: Son los derechos, bienes o créditos son necesarios para el funcionamiento de la empresa
que pueden ser convertidos en efectivo en el plazo por lo que no se destinan a la venta. En este rubro
menor a un año o al cierre del ejercicio. En esta están las siguientes cuentas contables:
categoría se incluyen las siguientes cuentas • Maquinaria y equipo
contables,
• Equipo de transporte
- Caja
- Bancos
• Mobiliario y equipo de oficina
- Cuentas por cobrar • Equipo de cómputo
- Inventarios • Edificios
• Terrenos
ACTIVOS.

c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo se consideran en este apartado.

Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en períodos futuros.
Algunos ejemplos son los siguientes:
Seguros pagados por anticipado
Arrendamientos anticipados
Intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado

2. Patrimonio o Capital
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en su empresa. El
monto total de los activos debe ser igual a la suma del total de los pasivos más el capital.
 3. Pasivos, Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se representa lo que se
debe a terceros, a instituciones bancarias, proveedores, etc. Se clasifican de acuerdo al nivel de
exigibilidad, es decir el plazo en que se tienen que liquidar quedando de la siguiente manera:

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las cuales se consideran de corto plazo y
existe la intención de que estén en constante rotación. Algunas de las cuentas que incluyen son,
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar a proveedores
Anticipos de clientes
Cuentas por pagar a acreedores
Impuestos por pagar

b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa que se deben de liquidar en un plazo
mayor a un año. Como por ejemplo:
Créditos bancarios.
Documentos por pagar

c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación corresponde a resultados de ejercicios
futuros a la fecha del balance. Por ejemplo:
Ingresos recibidos por anticipado
Reembolsos del ingreso anticipado
 Objetivos del Balance General
El principal propósito para el que se prepara un balance general es conocer la posición financiera de la empresa en
un periodo determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información relevante para tomar decisiones
de negocio como por ejemplo:

• Naturaleza y valor de los activos

• Naturaleza y alcance de las obligaciones
• Capacidad actual de capital
• Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre otros:

a) Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o inversiones.

b) Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación errónea de compras.
c) Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de cobranza.
d) Exceso de deudas contraídas
 Balance de comprobación de saldos
La utilización de este balance permitirá asegurarnos que no
existen errores en el libro diario, comprobando que los saldos
sean fiables y se hayan elaborado de manera correcta.

Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro

mayor en el tiempo determinado elegido y se confirma que el
saldo total deudor y acreedor sean el mismo.

Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los

movimientos del libro diario de todas las cuentas. Estos saldos
serán los propios libros mayores y podrán ser acreedores o
deudores. De igual manera, se deberá dar también el principio
de doble partida. Balance de comprobación de suma de saldos
mayores. Ambos saldos coinciden,
cumpliéndose el principio de partida doble
 Ahora, recopilar los asientos contables en el libro diario.
La diferencia es que en los saldos se pueden detectar posibles errores y su importancia esta en la relación de la
partida doble en ambas tablas
 BALANCE DE 8 COLUMNA
Permite registrar y sistematizar todas las operaciones contables, el cual es el verdadero sentido de la
contabilidad.

Estos informan sobre la situación económica, tributaria y financiera de la empresa dentro de un periodo de
tiempo determinado (generalmente trimestrales, semestrales y anuales).
Entrega a los interesados (gerentes, inversionistas, autoridades fiscales, etc.) la base para evaluar la gestión
administrativa, tomar decisiones y planificar estrategias enfocadas al crecimiento del negocio.

Este balance cobra especial importancia debido a que es exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para
el ámbito tributario.

Es necesario para la mayoría de las empresas cuando se justifica la Declaración Anual de Impuesto a la Renta.
También es requerido para presentarlo a la Municipalidad y financiamiento como bancos y demás entidades
que requieran información fidedigna de la Empresa en este sentido.
 ¿Qué estructura debe tener el
balance de 8 columnas?
TRES SECCIONES, ordenadas de la siguiente manera:

Balance de comprobación y saldos: es el resumen del Libro Mayor. Permite comprobar la igualdad de
las sumas de los créditos y débitos, para luego determinar los saldos de acreedores y deudores.

El inventario: corresponde a los “Activos” y “Pasivos”. También se le denomina cómo “Patrimonial”. Se

determina trasladando a estas casillas los saldos deudores y acreedores del balance de comprobación
y saldos de las cuentas de esta naturaleza.

Resultado: presenta las pérdidas y las ganancias. También se confecciona trasladando a sus columnas
los saldos deudores que pueden clasificarse como utilidades o pérdidas.
 Las 8 columnas
Pemite exponer de manera fidedigna la información que pretendes exponer en un balance
de este tipo:

Columna Cuentas que intervienen: detalla el numero de la cuenta registrada,

preferiblemente acompañada de su nombre para una mejor interpretación de la información.

Columna de Sumas: dividida en las sub-columnas “Debe” y “Haber”.

Columna de Saldos: dividida en las sub-columnas “Deudor” y “Acreedor”.
Columna Inventario: dividida en las sub-columnas “Activo” y “Pasivo”.
Columna Resultado: dividida en las sub-columnas “Pérdida” y “Ganancia”.
.
Estado de flujo de Efectivo
Importancia y estructura

• Estado de Flujos de Efectivo: Permite identificar los movimientos

reales de caja en un período específico.
• Es relevante, ya que el Estado de Resultados podría mostrar
ganancias, aun cuando la empresa no cuente con la liquidez
suficiente para pagar sus cuentas y financiar sus operaciones.
• Esto ocurre debido a que bajo IFRS, el Estado de Resultados muestra
información en base devengada.
• En cambio, el Estado de Flujos de Efectivo muestra la información en
base a caja.
Estado de cambios en el patrimonio
Importancia y estructura

El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero

comparativo que permite evidenciar los cambios que ha sufrido
cada uno de los componentes del patrimonio de la sociedad en un
año a otro, o de un periodo a otro.

Esta comparación permite determinar el comportamiento

financiero de la empresa, respecto a su patrimonio.
 Estado de cambios en el patrimonio ,
Importancia…
Importancia y estructura

 Busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la
estructura financiera de la empresa.

 Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado.

 Permite detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomar decisiones
correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

 Hay que identificar qué cambio en el patrimonio de un año a otro, cuánto cambió, y cuál fue la razón de ese
cambio o variación.

 Esto permite diagnosticar el comportamiento de la empresa, teniendo un control permanente de su evolución y

tendencia.
Como se elabora estado de cambio
de patrimonio
Es un informe sencillo puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se
reduce a determinar una simple variación.

Para elaborar el estado de cambios en el patrimonio se requiere del estado de resultados y

del balance general.

Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se
puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se
puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].

Todo lo que se debe hacer es colocar cada uno de los valores de dos periodos diferentes y
compararlos para ver cuál fue su variación, que puede ser negativa o positiva.
 DEGLOSE DEL INFORME

 Aquí se observa que durante el 2019 ha se

presentó un incremento del capital en
EMPRESA [Link] $2.000.000, que bien pudo ser por nuevos
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO aportes de socios antiguos o por ingreso
2016 de nuevos socios. Este hecho se expondrá
con detalle en las respectivas notas.
Saldo Saldo
Concepto Incremento Disminución
31/12/2018 31/12/2019
 Vemos también que el superávit de capital
permaneció invariable.
Capital social. 10.000.000 2.000.000 12.000.000

Superávit  Las reservas sufrieron una diminución del

2.000.000 0 0 2.000.000 $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital
capital.
Reservas. 6.500.000 500.000 6.000.000
social.

Utilidades del  Se observa claramente que durante el

0.00 1.500.000 1.500.000
ejercicio. 2019 la utilidad fue de $1.500.000.