República Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Superior

Universidad Panamericana Del Puerto

Facultad De Ciencias Económicas Y Sociales

REALIZAR UNA VALUACION DEL PROGRAMA DE CONTROL INTERNO

ASIGNATURA: ALUMNO:
APELLIDOS: Gil
AUDITORIA
NOMBRES: Lisyaira
Coromoto
 INTRODUCCION

El ambiente interno de control es el entorno que influye en los integrantes de

una organización y en el control de sus actividades. Este ambiente es la base de la
administración de riesgos corporativos, pues proporciona disciplina y estructura,
además, impacta en todos los componentes de la gestión de riesgos.

El control interno está compuesto por planes, métodos, principios, normas,

procedimientos y mecanismos que permiten verificar y evaluar todas las
operaciones que lleva a cabo la compañía, así mismo, identificar de qué manera se
almacena la información y los recursos de la misma y si esto cumple con los objetivos.

Es aquí donde se decide establecer una metodología para proteger a la

organización y su reputación, previniendo así cualquier tipo de riesgo que la pueda
poner en peligro o que impida el cumplimiento de sus objetivos.
 INDICE

1.- Portada

2.- Introducción

3.- Índice

4.- Desarrollo

4.1..- ¿Qué es el Control Interno?

4.2.- Objetivos del sistema de control interno

4.3.- Importancia del control interno en la contabilidad

4.4.- Características del Control Interno.

4.5.- Pasos a poner en marcha para la evaluación de controle

4.5.1.- Revisión general

4.5.2.- Revisión detalla

4.5.3.- Evaluación preliminar

4.6.- Ventajas de evaluar el control interno

4.7.- La importancia del estudio y evaluación del control interno

4.8.- Estructura básica del Control Interno

4.8.1.- El ambiente o entorno de control

4.8.2.- Evaluación de los riesgos

4.8.3.- Sistemas de información

4.8.4.- Procedimientos de control:

4.8.5.- Vigilancia

5.- Conclusiones.

6.- Bibliografía.
 4.- D E S A R R O L L O

4.1.- ¿Qué es el Control Interno?

El control interno es el plan mediante el cual una organización establece principios,

métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los recursos de la
entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos
desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los objetivos planteados para
determinado tiempo.

El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la

confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la gestión empresarial.

El control interno, bajo normas locales, está reglamentado por la Ley 87 de 1993. En
su artículo 1 que dice:

Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y

el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los
recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes dentro
de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.

Control interno de acuerdo con la NIA 400

El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la

confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante en la gestión empresarial.
Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control interno así:
 Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad
para ayudar a logar el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información
financiera confiable.

El sistema de control interno comprende:

 Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a señalar la

importancia del control interno de la entidad.
 Procedimiento de control: grupo de políticas y procedimientos, además del
ambiente de control, establecidos para lograr los objetivos específicos de la entidad.

4.2.- Objetivos del sistema de control interno

Los objetivos del sistema de control interno están dirigidos al logro de los siguientes
objetivos fundamentales:

 Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante

posibles riesgos que los afecten
 Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro
de la misión de la organización.
 Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
 Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
 Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
 Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y
corregir errores que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de
sus objetivos.
 Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
  Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos
adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y
características.

4.3.- Importancia del control interno en la contabilidad

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que

proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las declaraciones
contenidas en los estados financieros. Esta información es la base del control gerencial, por
lo que es necesario que sea confiable y oportuna.

4.4.- Características del Control Interno.

Son características del Control Interno las siguientes:

a. El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeación, de información y operacionales de la respectiva entidad;

b. Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de

establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización;

c. En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por

control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos
en cada entidad;

d. La Unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en

forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al
representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo;
e. Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz y
oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y
financieros.

4.5.- Pasos a poner en marcha para la evaluación de controles

4.5.1.- Revisión general

En esta etapa se busca realizar una identificación general a través de

documentos, entrevistas, reuniones de los gestores o personas encargadas para
conocer en detalle cómo está planteado el sistema de control.

4.5.2.- Revisión detallada

Acá se busca realizar una identificación de información más profunda por

medio de los manuales organizacionales, de procedimientos, inspecciones y
entrevistas más directas con los responsables para conocer cómo funciona cada uno
de los controles establecidos.

4.5.3.- Evaluación preliminar

En esta etapa se verifica si los controles planteados son los adecuados y están
surgiendo el efecto esperado y de no ser así poder realizar mejoras o cambios para
obtener los resultados esperados.

4.6.- Ventajas de evaluar el control interno

 Protege los recursos y procesos de la empresa con el fin de que se implementen los
procesos necesarios para mitigar los riesgos que puedan aparecer.
  Busca que las operaciones sean eficaces y eficientes por medio de la ejecución de
funciones que ya están establecidas para garantizar el correcto funcionamiento de la
compañía.
 Permite que todas las actividades que se realizan estén enfocadas al cumplimiento de
objetivos organizacionales.
 Permite que se lleve a cabo los adecuados controles, monitoreo y evaluación de la
gestión de riesgos.
 Da la posibilidad de que se definan estrategias enfocadas a la prevención de riesgos
y su vez de identificar y corregir las amenazas que hacen presenten de la compañía.

4.7.- La importancia del estudio y evaluación del control interno

El control interno es de vital importancia para la optimización y el crecimiento del

negocio, tanto en lo administrativo como en la operación; beneficiando así desde los
accionistas hasta el propio cliente, ya que éste tendrá un grado de confianza sobre la
empresa y prevalecerá en el tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la entidad.

4.8.- Estructura básica del Control Interno

Aunque los cinco criterios de la estructura básica del Control Interno, no significa que
cada componente debe funcionar de forma idéntica, ni siquiera al mismo nivel, en distintas
empresas. Puede que exista una cierta compensación entre los distintos componentes,
debido a que los controles pueden tener múltiples propósitos, es decir; los controles de un
componente pueden cumplir con el objetivo de controles que normalmente están presentes
en otros componentes. Sin embargo, existe una interrelación directa entre las tres categorías
de objetivos, que son los que una entidad se esfuerza para conseguir, y los componentes,
que representan lo que se necesitan para lograr dichos objetivos. Todos los componentes
son relevantes para cada categoría de objetivo. Al examinar cualquier categoría por ejemplo,
la eficacia y eficiencia de las operaciones, los cinco componentes han de estar presente y
funcionando de forma apropiada, para poder concluir que el control interno sobre las
operaciones es eficaz. Si se examina la categoría relacionada con los controles sobre la
información financiera, por ejemplo, se deben cumplir los cinco criterios para poder concluir
que el control interno de la información financiera es eficaz.

El Control Interno, tiene una estructura básica dentro de la empresa, las cuales se
presentan a continuación:

4.8.1.-• El ambiente o entorno de control: Marca la pauta del funcionamiento de

una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. Es
la base de todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y
estructura. Losfactores incluyen la integridad, los valores éticos y la capacidad de los
empleados de la empresa. (Pérez, 2007). “El núcleo de un negocio es su personal
(sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la
profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que impulsa
la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. El Entorno de control propicia
la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que
hará que se cumplan.

4.8.2.- • Evaluación de los riesgos: En su publicación en 2004, Perdomo

establece: Las organizaciones de todos los tamaños se enfrentan a un sinnúmero de
riesgos desde fuentes internas y externas. La evaluación de riesgos es la
identificación y análisis de aquellos que se relacionan con el logro de los objetivos,
formando una base para determinar la forma en que deben controlarlos. Aunque
tomar riesgos prudentes es necesario para crecer, la administración debe
identificarlos y analizarlos, cuantificar su magnitud, y promover su probabilidad y sus
posibles consecuencias. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una
vez para siempre. Debe ser un proceso continuo, una actividad básica de la
organización, como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de
información o la mejora continua de los procesos. Los procesos de evaluación del
riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la dirección anticipar los nuevos
riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los
mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un
carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación
de la empresa.
 4.8.3.-• Sistemas de información: La contabilidad capta las operaciones, las
procesa y produce información financiera, necesaria para que los usuarios tomen
decisiones, estas decisiones se tomarán adecuadamente cuando la información
financiera posea determinadas características: útil y confiable. Por lo tanto el auditor
usará la información financiera en el trabajo que realiza. (Osorio, 2007). En la
actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. La
tecnología de información (TI) se ha convertido en algo tan corriente que se da por
descontada. En muchas organizaciones los directores se quejan de que los
voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la
información pertinente. En tales casos puede haber comunicación pero la información
está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y
efectivamente. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en las
operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas.

4.8.4.-• Procedimientos de control: Están constituidos por las prácticas y

políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable que establece la
administración, para proporcionar seguridad razonable de lograr los objetivos
específicos de la entidad. El hecho de que existan formalmente políticas y
procedimientos de control no necesariamente significa que estos operen de manera
eficiente. (Téllez, 2004).

Las actividades de control existen y se dan en toda la empresa, a todos los

niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como; aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, análisis de la eficacia operativa,
seguridad de los activos, y segregación de funciones.

En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles

preventivos, controles de detección, controles correctivos, controles manuales o de
usuario, controles informáticos o de tecnología de información, y controles de la
dirección.

Independientemente de la clasificación que se adopte, las actividades de

control deben ser adecuadas para los riesgos.

En la práctica existen dos procedimientos de control de los cuales es de suma

importancia hacer mención a ellos:
 Control Preventivo:

son establecidos para evitar errores durante el desarrollo de las transacciones.

Control de detección:

Tiene como finalidad descubrir los errores o desviaciones que durante el

desarrollo de las transacciones no hubieran sido detectados por los procedimientos de
control preventivo.

4.8.5.- • Vigilancia: Los sistemas de control interno requieren supervisión, es decir,

un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema
a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisión
continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. La
supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto las
actividades normales de dirección y supervisión, como otras actividades llevadas a
cabo por el personal en la realización de sus funciones. El alcance y la frecuencia de
las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los
riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores, mientras
que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los
aspectos significativos observados (Pérez, 2007). Es preciso supervisar
continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona
según lo previsto.

Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y
externos, controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser
adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes. El
alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a
controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control.
 La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades
continúas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones
separadas por parte de la dirección, de la función de auditoría interna o de personas
independientes. Las actividades de supervisión continúan destinadas a comprobar la
eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y
supervisión, comparaciones, conciliaciones, y otras acciones de rutina

5.- C O N C L U S I O N

Conclusiones Los sistemas de control interno de las empresas enmarcadas en los sectores
privados, públicos y sociales, satisfacen la función de control y de información, por lo que se
deben mantener constantemente actualizados los sistemas de Control Interno como son: de
contabilidad, de tesorería, comercialización, nómina, producción etc. Dichos sistemas son
alimentados de las operaciones económico - administrativos y financieras que realizan las
empresas y que al ser procedas proporcionan un sinfín de información económica,
administrativa y financiera, que constituyen el sustento para la toma de decisiones.

Ante esta situación surge la auditoría de estados financieros como actividad profesional
prioritaria de las empresas, con funciones y objetivos claros y definidos que entre otras es la
de efectuar revisiones y evaluaciones para detectar aquellos puntos débiles de control
interno y así proceder a recomendar las mejoras necesarias y, por consiguiente, sigan
proporcionando información oportuna, correcta y confiable; garanticen la protección de los
recursos y se promueva la eficiencia de operación y se cumplan las políticas de la
organización.

Antes de realizar el estudio y evaluación del o los sistemas de Control Interno en la empresa,
se deben considerar aspectos tales como: tamaño, características en la que opera, ya sea
industrial, comercial o servicios, su organización, sus sistemas y técnicas de control,
problemas específicos y requisitos legales aplicables.
 Otro factor que no se debe perder de vista son los factores externos, ya que estos,
afectan de manera considerable el comportamiento interno de la empresa. Esto se aprecia
porque el tamaño de la empresa influirá para ver cuáles son las debilidades y fortalezas en
el exterior y las medidas de control que se tomaran para obtener un buen resultado, el tipo
de actividad que tiene y como está incursionando en el mercado; que impacto tienen los
aspectos económicos de que es parte el país, también se tomara en cuenta como está
estructurada la entidad y el sistema de contabilidad que fue implementado, verificando la
oportunidad de la información en su emisión para la toma de decisiones en tiempo reflejado
en buenas inversiones.

Es importante mencionar que un control interno con éxito en una empresa, no

significa que se obtendrá resultados satisfactorios en otras, ya que se tomarán en cuenta las
variables mencionadas anteriormente. No existe una fórmula adecuada para establecer un
Control Interno exitoso, eso dependerá mayormente de las personas que lo ejecutan y
evalúan.

Es recomendable que toda empresa defina las políticas, métodos y procedimientos

(control interno) que ayuden a establecer las acciones que permitan crear mecanismos de
prevención o corrección (procedimientos de control) y una correcta evaluación del Control
Interno, con la finalidad de buscar la mejora continua en las áreas administrativas y
contables de la empresa para que la información sea veraz y oportuna en todos los
aspectos.
 6.- B I B L I O G R A F I A

1.- [Link]
un-ambiente-interno-de-control

2.- [Link] Financiera/pruebas-de-

control-interno