FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
TRIBUTACIÒN MUNICIPAL Y REGIONAL
TAREA ACADÉMICA 1:
ALCANCES DE PROCEDIMIENTO DE COBRANzA
COACTIVA
INTEGRANTES:
Fernandez Parra, Raquel Silvia U18308168
Dueñas Perez Yerson U18309303
¿Qué es el procedimiento
de cobranza coactiva?
¿Cuándo se puede iniciar
el procedimiento?
Temas a ¿Qué son los embargos y
cuáles son sus límites?
desarrollar
¿Cuándo se suspende o
concluye el procedimiento?
¿Qué medios de defensa puede
emplear el contribuyente?
¿Qué es el procedimiento de
cobranza coactiva?
Es el que permite a la Administración Tributaria realizar las
acciones de cobranza de las deudas tributarias, en ejercicio
de su facultad coercitiva, de acuerdo a lo establecido en la
Ley.
Característica:
Es un procedimiento administrativo.
Asegura el objetivo de la recaudación.
Requiere de la existencia de una deuda exigible
(emisión y notificación del valor).
Tiene carácter ejecutivo, es decir, no cabe
discutir la procedencia de la deuda.
Sólo se puede discutir la legalidad del
procedimiento y los vicios o defectos del
mismo.
¿Cuándo se puede iniciar
el procedimiento?
Excepción
O.P.
R.M. Si no fueron impugnadas
dentro del plazo legal se
inicia la cobranza Notificación
Notificación coactiva
R.D.
REC
R.I. Inicio de procedimiento de
cobranza coactiva
Etapas del procedimiento de
Cobranza coactiva
Cobro de deuda tributaria
Notificación
Orden de pago
Resolución de determinación 7 días hábiles para
Resolución de multa pagar
Resolución de pérdida de
fraccionamiento
Etapa 2 Embargos
Etapa 1 Notificación de la resolución de Etapa 3 Remate
ejecución coactiva
Depósito
No paga Orden de cancelación de la Intervención Venta pública y forzada de
No impugna deuda Retención bienes y derechos del deudor
Inscripción
Inicio del PCC
Ejecución forzada
Adopción de medidas cautelares
Resolución de determinación
o resolución de multa. No reclamadas
en el plazo
establecido en
La contenida en la ley.
Resolución de pérdida de
Deuda Fraccionamiento
exigible
Las contenidas en RD o
RM reclamadas fuera del Siempre que no se cumpla con la
plazo legal presentación de la carta fianza
No apelada en el
plazo de ley Siempre que
La establecida en no se cumpla
una resolución con presentar
Apelada fuera del plazo
carta fianza.
legal
La que conste en una Orden
Deuda de pago, notificada conforme
exigible a ley.
Las costas y gastos del
procedimiento de
cobranza coactiva.
“Procede iniciar acciones de cobranza coactiva respecto a la deuda
tributaria que, estando en apelación ante el Tribunal Fiscal y no
Informe N.º 022- habiendo sido resuelta esta dentro del plazo máximo establecido para
2017- ello, ha sido materia de una demanda contenciosa administrativa, la
SUNAT/5D0000 cual es admitida por el Poder Judicial, siempre que respecto de ella ni
el juez mediante una medida cautelar ni la ley dispongan lo contrario.”.
¿Qué son los embargos y cuáles
son sus límites?
El Ejecutor Coactivo cuenta con la facultad de trabar medidas
cautelares, las cuales se comunican a través de Resoluciones
Coactivas; surtiendo efecto desde el día de su notificación.
Se debe tener en cuenta que las medidas cautelares trabadas se
establecerán sin un orden de prelación, pudiendo el Ejecutor
Coactivo trabar las que considere necesarias para cautelar el
pago de la obligación.
Tipos de embargo
En forma de intervención
Embargos
En forma de depósito
En forma de inscripción
En forma de retención
Regla para los terceros
Es obligación y responsabilidad del tercero no informar al
obligado de la ejecución de la medida cautelar hasta que se
realice la misma.
Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes, aun
cuando existan, estará obligado a pagar el monto que omitió
retener.
Si el tercero incumple la orden de retener y paga al obligado o a
un designado por cuenta de aquel, estará obligado a pagar a la
Entidad lo que debió retener (responsabilidad solidaria).
Así, el Ejecutor Coactivo podrá disponer de embargos en forma de
intervención en recaudación, depósito, inscripción y retención (artículo 118º
del Código Tributario), siempre que se dicten dentro del marco
constitucional y el respeto a los derechos fundamentales del contribuyente.
STC Expediente N.°
02044-2009-PA/TC No es razonable que se mantenga el embargo en forma de retención en todas
las cuentas bancarias del deudor por la misma suma adeudada, a pesar de
que la deuda se encuentre asegurada con el embargo en sólo una de ellas.
En igual sentido, el embargo en forma de retención no podría afectar la
subsistencia del deudor tributario si es que éste recae sobre una cuenta
bancaria donde se abona su remuneración o pensión.
¿Cuándo se suspende el procedimiento?
Segun el articulo 119 del CT se suspenden
Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado
una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza
conforme a lo dispuesto en el CODIGO PROCESAL CONSTITUCIONAL.
Asi mismo : Cuando una ley o norma con rango de ley
lo disponga expresamente.
por otro lado: Excepcionalmente, tratándose de órdenes de
pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que
la cobranza podría ser improcedente y siempre que la
reclamación se hubiera interpuesto dentro del plazo de (20)
días hábiles de notificada la orden de pago.
¿Cuándo se concluye el procedimiento?SEGUN EL INCISO B DEL ARTICULO 119
DEL CODIGO TRIBUTARIO NOS MENCIONA ACCIONES PARA LA CONLUCION DEL PROCEDIMIENTO PUES NOS DICE
El ejecutor coactivo deberá dar por concluido el procedimiento de cobranza y levantará los embargos,
siempre que se presente los siguientes supuestos.
1- Siempre que se reclame 2- Respecto a la perdida
o apele oportunamente de fraccionamiento
la RD, RM o resolución de deberá
fraccionamiento. seguir pagándose las
Causales de
cuotas restantes.
conclusión
3- Siempre que la Pago
deuda Compensación
haya quedado extinguida Condonación
por cualquiera de los Consolidación
medios del art. 27 del C.T. Cobranza dudosa
YA SEA POR Recuperación onerosa
ASI MISMO Cuando el
obligado haya
sido declarado en
quiebra.
Cuando la ley o norma
Causales de rango ley lo declare
conclusión expresamente.
Y Cuando se presente la
reclamación o apelación
fuera del plazo, pero se
cumple con presentar la
carta fianza.
¿Qué medios de defensa puede utilizar el
contribuyente?
Una de Segun el Art. 155 del CT: La queja se presenta cuando
ellas existan Actuación o procedimiento que afecten
es :La directamente o Infrinjan los establecidos en el CT,
queja debiendo ser solucionadas por el tribunal fiscal.
Intervención Art. 120 del CT: El tercero que sea propietario de bienes
Embargados podrá interponer Intervencion Exclueyenten de la
excluyente Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento
de propiedad antes que se inicie el remate del bien.
Nulidad -Art.117del C.T: En la que nos menciona que la ejecucion coactive
tiene que tener ciertos riquisitos tales como:
1-Nombre del deudor tributario
2-El numero de la orden de pago o resolucion objeto de la
cobranza.
RTF N.° 01380-1-2006
Criterio de Procede que el Tribunal Fiscal en la vía de queja se pronuncie sobre la validez
Observancia de la notificación de los valores y/o resoluciones emitidos por la
Obligatoria administración tributaria, cuando la deuda tributaria materia de queja se
encuentra en cobranza coactiva.
Gracias
