Taller generalidades del sistema tributario
Anggie Nathali Giraldo lopez
Universidad Ibero Americana
Auditoria I
Juan Urrea
31 de marzo de 2024
Bogotá D.C
1. ¿Qué es sistema tributario?
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos los cuales son establecidos por la
administración pública, presentado así un conjunto de leyes y normas para recaudar los
ingresos teniendo en cuenta el sostenimiento del gasto público, este sistema establece como
se calcula, declara y paga los impuestos los contribuyentes, así como también determina las
tasas impositivas, las exenciones fiscales, los incentivos y los procesos de cumplimiento.
Se puede aplicar los impuestos a diferentes aspectos de las actividades económicas, como
los ingresos personales, ganancias empresariales, las transacciones financieras, la
propiedad, el consumo entre otros procesos.
Características de un sistema tributario:
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de tributos vigentes en un
país.
Armonía entres impuestos y objetivos
fiscales y extrafiscales del estado.
Justicia y equidad
Estabilidad
Neutralidad
Suficiencia
2. Explique los elementos de la obligación tributaria.
Sujeto activo:
Es el acreedor de las obligaciones tributarias, el cual puede exigir el cumplimiento y tendrá
la facultad de administrar el tributo para el beneficio común. Es la excelencia en las
diferentes manifestaciones fiscales, nación, departamentos, distritos o municipios
representados por los organismos determinados.
La nación es representada el ministerio de hacienda y por la dirección de impuestos y
aduanas nacionales, DIAN.
Sujeto pasivo:
Es el sujeto es quien soporta la carga económica de el mismo. Las personas naturales y
jurídicas pueden ser un sujeto pasivo de las obligaciones tributarias, también existen otros
entes sin personería a los cuales la ley los puede convertir en sujetos pasivos en la medida
que realicen los presupuestos para que surja el tributo.
Hecho generador:
Es quien indica la capacidad del contributiva planificado en la ley el cual da como
obligación tributaria. Este hecho generador es basado sobre el impuesto en la renta por
parte de un sujeto pasivo dentro del periodo fiscal, el cual ha sido identificado con un
acrecentamiento patrimonial.
Base gravable:
Es la unidad de medida que, al aplicar la tarifa para determinar cuantidad del tributo,
generalmente es del hecho generador es establecido en dinero.
Tarifa:
Para establecer la cantidad es importante aplicar la tarifa las cuales pueden ser por
porcentajes o alícuotas. Las tarifas pueden ser fijas o de un tipo especifico, el cual es
establecido por la ley.
3. Realice y explique la estructura de los impuestos en Colombia.
Tributos nacionales:
Nación que los recauda. (Renta y retención en la fuente).
Gravámenes distritales:
Asamblea departamental. (Impuesto de registro de anotación, venta de licores nacionales y
extranjeros, cigarrillos, degollamiento de animales, premios y loterías.
Imposiciones municipales:
Consejos municipales y distritales (Impuesto predial, industria y comercio, avisos, juegos
permitidos, ventas por sistemas, delineación urbana).
4. Mencione los modos de la extinción de la obligación tributaria.
Las obligaciones tributarias tienen un termino en declaraciones para determinar que el
tiempo de 3 años y 5 años para cobrar.
En algunos casos se puede llegar a solicitar una preinscripción si la entidad no ha hecho el
cobro. Los siguientes artículos componen la estructura de la cobranza y las condiciones:
Articulo 817:
Termino para la descripción de la acción de cobro (artículo modificado por el artículo 53 de
la ley de 1739 de 23 de diciembre de 2014). La acción de cobro de las obligaciones fiscales,
percebe en el termino de cinco (5) años, contados a partir de:
a. La fecha de vencimiento del termino para declarar. Fijado por el gobierno
nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
b. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en
el tiempo extemporánea.
c. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con
valores mayores.
d. La fecha de ejecutaría del respectivo acto administrativo de determinación o
discusión.
Artículo 714:
modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La
declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando
la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se
contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o
responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la
solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales
siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente un saldo
a favor será el señalado en el inciso 1o de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la
liquidación de revisión, esta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo
término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este
Estatuto. (Reservados, 2024)
5. Cite tres ejemplos de impuestos de orden nacional, departamental y municipal.
Impuesto de orden nacional:
Impuesto sobre la renta y complementaciones (IRC): Grava los ingresos obtenidos
por personas naturales y jurídicas. Administrado por la dirección de impuestos y
aduanas nacionales (DIAN).
Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto directo que grava el consumo de
bienes y servicios tasas 0%. 5% y 19%. Impuesto recaudado en la DIAN.
Impuesto al consumo de cigarrillos, licores y vehículos de lujo: Este impuesto
basándose en el consumo de los cigarrillos, licores y vehículos lujos. Estas tasas
varían según el producto. Administrados por la DIAN tiene como objetivo generar
ingresos fiscales, pero también disminuir el consumo de los productos.
Impuestos departamentales:
Impuesto sobre vehículos automotores (IVA): Es un impuesto establecido por
un departamento y grava la propiedad de vehículos automotores registrados en
su jurisdicción, las tarifas cambian por departamento.
Impuesto de registro de vehículos: Algunos departamentos imponen impuestos
adicionales sobre la inscripción y registro de vehículos automotores.
Impuesto de registro de instrumentos públicos: Escrituras, hipotecas y contratos
en las oficinas de registro de cada departamento. Los obtenidos se utilizan para
financiar actividades administrativas y registro de la región.
Impuestos municipales:
Impuesto predial: Grava propiedad de raíz ubicada dentro del territorio municipal.
Como bienes de inmuebles, tales como terrenos, casas, apartamentos, locales
comerciales, entre otros se debe pagar un porcentaje de los ingresos brutos
generados en el municipio. Los ingresos obtenidos serán para financiamiento de
servicios públicos locales y proyectos de infraestructura
Impuesto de industria y comercio (ICA): Impuesto municipal que grava la actividad
industrial, comercio o servicios realizados dentro del municipio. Las empresas y
comerciantes deben pagar un porcentaje de los ingresos brutos, los ingresos serán
recaudados para el gasto de funcionamiento y desarrollo municipal.
Impuesto de alumbrado público: Algunos municipios aplican un impuesto
especifico destinado a financiar el servicio de alumbrado público.
