CAPITULO I

DESCRIPCION DE LA EMPRESA

1.- RAZÓN SOCIAL -

UBICACIÓN........................................................12
2.- TIPO DE
EMPRESA......................................................................,.......12
3.- DATOS DEL JEFE O AUTORIDAD DE LA
EMPRESA.........................13
3.1.- NOMBRE Y
APELLIDO...............................................................13
3.2.-
CARGO......................................................................................13
4.- SECTOR AL QUE
PERTENECE..........................................................13
5.- FINES Y OBJETIVOS DE LA
EMPRESA...............,.............................13
5.1.-
FINES............................................................................................13
5.2.-
OBJETIVOS..............................................................................14
6.-
ORGANIZACIÓN.............................................................................17
6.1.- JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS.......................................17
 6.2.-
DIRECTORIO..............................................................................17
6.3.- GERENTE
GENERAL..................................................................18
6.3.- GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN..........................................19
6.4.- GERENCIA DE
LOGÍSTICA........................................................20
A.- COMPRAS
NACIONALES...............................................20
B.- COMPRAS EN EL EXTERIOR – IMPORTACIONES...
…….21
6.5.- GERENCIA DE
FINANZAS.........................................................39
6.6.- GERENCIA DE
COMERCIALIZACIÓN................................... 39
6.7.- ORGANIGRAMA DE LA
EMPRESA..........................................47
7.- ORGANIGRAMA DE LA OFICINA DE
CONTABILIDAD................50

C A P I T U L O II
1.- ASPECTO
CONTABLE...............................................................................51
1.1.- CICLO
CONTABLE.............................................................................51
1.2.- RECEPCION, VERIFICACION, CLASIFICACION DE

2
 LOS DOCUMENTOS
CONTABALES.................................................54
1.3.- CODIFICACION Y REGISTRO DE LA DOCUMENTACION
EN LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD.........................................54
1.4.- LIBROS
CONTABLES.........................................................................54
A). LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE
INICIAL..........................55
B). LIBRO
DIARIO.............................................................................56
C). LIBRO DE
VENTAS.....................................................................58
D). REGISTRO DE
COMPRAS........................................................69
E).LIBRO
CAJA................................................................................78
F). LIBRO
BANCO............................................................................78
F.1.- CUENTA
CORRIENTE.......................................................79
F.2.-
CHEQUE............................................................................79
F.3.- CONCILIACION
BANCIARIA.........................................80
G). LIBRO
MAYOR............................................................................88
H). LIBRO DE PLANILLA DE
REMUNERACIONES..........................89

3
 NUEVO SISTEMA DE PLANILLAS
ELECTRONICAS…………...95
1.5.- PREPARACIÓN DEL BALANCE DE
COMPROBACIÓN......................99
1.6.- ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS..............................99
A).- BALANCE
GENERAL...................................................................99
B). ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS....................................100 2.- ASPECTO TRIBUTARIO. Y
CONTRIBUCIONES SOCIALES....................101
2.1-
IMPUESTO.......................................................................................
....101
A.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I. G.
V..............................101
A.1.- Sistema de pago de Obligaciones Tributarios con
El Gobierno
SPOT..............................................................104
A.1.1.- REGIMEN DE
DETRACCION................................104
A.1.2.- SISTEMA DE
RETENCION......................................108
A.1.3.- SISTEMA DE
PERCEPCION..................................114
B.- IMPUESTO A LA
RENTA...............................................................122

4
 B.1.- RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA..........................................................................
........123
B.2.- RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –
RER..............................................................................
........124
B.3.- RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – NUEVO
RUS..............................................................................
........128
2.2.- CONTRIBUCIONES
SOCIALES........................................................134
A.- SEGUROIDAD SOCIAL DE SALUD-ESSALUD –
R.P.S.............134
B.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES – S. N.
P. ......................136
C.- ADMINISTRACIÓN DE FONDOS DE PENSIONES–
AFP..........137
PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA- P D
T .............139
3.- PROCESO TÉCNICO DE LA EJECUCIÓN DE LAS
TAREAS.............153
3.1.- DOCUMENTACIÓN
MERCANTIL..................................................153
3.2.- UTILIZACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO..............153
3.3.- APLICACIÓN DE LA PARTIDA
DOBLE.........................................153
3.4.- EL ARCHIVO Y SISTEMA
VOUCHER.............................................153

5
4.- INSTRUMENTOS, UTILES Y DIRECTIVAS
UTILIZADOS ............................154
4.1.- MUEBLES Y
ENSERES.......................................................................154
4.2.- EQUIPOS
DIVERSOS.....................................................................154
4.3.- UTILES DE
OFICINA.......................................................................154
4.4.-
DIRECTIVAS.................................................................................
.155
5.- PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
OBTENIDOS............................................156

C A P I T U L O VI

CASO PRÁCTICO

MONOGRAFIA
1.-APLICACIONES
PRÁCTICAS.......................................................163

6
 CAPITULO I

DESCRIPCION DE LA EMPRESA

1.- RAZON SOCIAL – UBICACIÓN

La empresa Óptica “LOS HEROES” SRL se encuentra ubicada
en la Av. Los Héroes Nº 468-A del distrito de San Juan de
Miraflores, Provincia de Lima y Departamento de Lima
2.- TIPO DE EMPRESA
La empresa Óptica “LOS HEROES” SRL está constituida como
Sociedad de Responsabilidad Limitada, al amparo de la Ley Nro.
26887 LEY GENERAL DE SOCIEDADES. Título III, artículos del
283° al 294°.
Art. 283° Definición y Responsabilidad.- En la sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada, el capital está dividida
en participaciones iguales acumulables e indivisibles, que no
pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse
acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte (20) ni responden
personalmente por las obligaciones sociales.

7
Art. 284° Denominación.-La Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada, tiene una denominación, pudiendo
utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso debe
añadir la indicación “Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada” o su abreviatura S. R. L.
Art. 285° Capital Social.- El capital social está integrado por
las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el
capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento
(25%) de cada participación, y depositado en alguna entidad
bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre
de la sociedad.
Art. 286° Formación de la voluntad social.-
La voluntad de los socios que representan la mayoría del capital
social regirá la vida de la sociedad.
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la
voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que
garantice su autenticidad.
Sin perjuicio de lo anterior, será obligatoria la celebración de la
Junta General, cuando soliciten su realización de3 los socios que
representen por lo menos la quinta parte del capital social.
Art. 287 Administración: Gerentes
La administración de la sociedad se encarga a uno o más
gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto. Los gerentes no pueden dedicarse
por cuenta propia o ajena, al mismo género de negocios que
constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes o
administradores gozan de las facultades generales y especiales
de representación procesal por el solo mérito de su
nombramiento. Los gerentes pueden ser separados de su cargo

8
 según acuerdo adoptado por mayoría simple del capital social,
excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condición del
pacto social, en cuyo caso sólo podrán se renovados
judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo.
3.- DATOS DEL JEFE O AUTORIDAD DE LA EMPRESA
3.1.- Nombres y Apellidos
Yosselyn Karina ESPIRITU ZARATE
3.2.- Cargo
La señorita Yosseiyn Karina ESPIRITU ZARATE, ocupa
el Cargo de Gerente General de la Empresa.
4.- SECTOR AL QUE PERTENECE
La empresa Óptica “LOS HEROES” SRL, pertenece al Sector
Privado, dedicado a la importación, fabricación y
comercialización de todo tipo de instrumentos ópticos; en la
capital principalmente y en el interior de nuestro país en menor
proporción.
5.- FINES Y OBJETIVOS DE LA EMPRESA
5.1.- FINES
La principal actividad de la empresa Óptica “LOS HEROES”
SRL., es la de importación fabricación y comercialización de
todo tipo de instrumentos ópticos; tenemos más de 10 años
de experiencia. Para lograr nuestros objetivos contamos con
el siguiente sustento:
a.- FUERZA DE VENTAS.- Ocho (08) vendedores y
promotores de educación en toda la capital que aseguran
una frecuencia de visitas-ventas de por lo menos dos veces
a la semana. Todas las zonas son visitadas cuando menos
mensualmente, por la dificultad de acceso y el transporte
en algunos casos.

9
 b.- CARTERA DE CLIENTES.- Las actividades del grupo
han permitido conseguir 30 puntos de venta, los cuales se
espera incrementar en un 20% adicional para este año.
Este objetivo se conseguirá mediante la incorporación de
nuevas líneas de lentes que se están adquiriendo y las
cuales nos permitirán ingresar a clientes especializados.
c.- SOPORTE INFORMATICO.- Contamos con un centro
de cómputo donde se desarrollan programas de gestión,
control de inventarios, movimiento de ventas, compras,
resultados históricos por líneas y estados financieros que
permiten la toma de decisiones adecuadas y oportunas.
5.2.- OBJETIVOS
Objetivamente la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL busca
ampliar su mercado mediante el diseño de planes a corto,
mediano y largo plazo, determinando las prioridades y
estrategias de los productos de la empresa. Así como
también acceder a los mercados como meta final en las
mejores condiciones de competitividad y rentabilidad.
Presentamos a continuación la Modificación de Estatuto, así como
la Ficha RUC de la empresa Óptica “LOS HEROES” S. R. L., Nro.
20347459276, la cual contiene:
 Información General del Contribuyente
 Datos del Contribuyente
 Domicilio Fiscal
 Datos de la Empresa – Registro de Tributos afectos –
Representantes legales – Establecimientos Anexos

6.- ORGANIZACIÓN.-
La organización de la empresa Óptica los “HEROES” SRL. es de
forma lineal y está dado de la siguiente manera:

10
6.1.- GERENTE GENERAL.-
La empresa EQUO S.A. la Gerencia General está a cargo de
la señorita Yosselyn Karina ESPIRITU ZARATE, dentro sus
principales funciones de la Gerente General podemos citar:
 Organizar el régimen interno de la sociedad, despachar
la correspondencia tanto interna como externa.
 Dirigir las operaciones comerciales y administrativas,
así como la ejecución de obras sociales que se efectúen.
 Representar a la sociedad ante toda clase de
autoridades, sean Políticas, Administrativas, Municipales
y Judiciales, respaldándose en el Código de
Procedimientos Civiles.
 Remover y nombrar a los empleados y obreros que sean
necesarios, fijarles los sueldos, salarios, comisiones y
labores por efectuar del personal de la empresa.
 Dar cuenta en cada sesión de los socios cuando se
solicite sobre el estado y marcha de la empresa,
ordenar cobros y pagos.
 Intervenir en los actos y contratos que la sociedad
celebre y que estuviese dentro sus facultades. Podrá
sustituir sus facultades de representación en juicios con
las atribuciones generales del mandato y las especiales
que fueren convenientes a favor de terceros personas,
revocando dichas atribuciones y resumiendo sus
facultades cuando lo crea por conveniente.
6.2.- GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN.-
Esta gerencia está a cargo de …………………………….., como
su nombre indica, organiza y controla la empresa para su
buena marcha, administrando tanto los recursos financieros

11
 como el potencial humano para la buena marcha de la
empresa. Dentro sus principales funciones podemos citar:
 Formular y proponer a la Gerencia General alternativas
de políticas a seguir para la administración de los
recursos humanos y financieros.
 Planear, organizar, dirigir, coordinar, supervisar
controlar y evaluar la ejecución de las actividades
técnicas correspondientes a los departamentos de
operaciones reservas, contabilidad en armonía y en
concordancia con las disposiciones legales vigentes.
 Promover oportunamente los recursos necesarios a los
órganos correspondientes, para el cumplimiento de sus
objetivos y metas.
 Conducir las acciones del departamento de
Contabilidad, formulando los Estados financieros,
declaraciones juradas del impuesto a la renta y otros.
 Formular informes técnicos de carácter técnicos
referidos a las acciones de los sistemas administrativos
a su cargo para la toma de decisiones
correspondientes.
 Las demás funciones y atribuciones de su
competencia, que le sean asignadas por la gerencia
6.3.- GERENCIA DE LOGÍSTICA.-
Está a cargo de ………………………………………………., es el
órgano encargado de ejecutar el control patrimonial y
abastecimiento oportunamente de la mercadería de buena
calidad y precio, necesarias para el desarrollo de la
comercialización, mediante un sistema que incluye los
procesos de adquisición, almacenaje, distribución y

12
mantenimiento de acuerdo a la política de la empresa, así
como de acuerdo a normas legales vigentes.
En la empresa EQUO SA. el abastecimiento de las
mercaderías se efectúa en el mercado internacional en su
mayor parte y en menor porcentaje en el mercado nacional.
A.- COMPRAS NACIONALES.-
Pretende sólo cubrir los faltantes en una orden de
compra emitida para algún cliente; para lo cual se
solicitan las respectivas cotizaciones a nuestros
proveedores, teniendo en cuenta tres elementos antes
de decidir la compra, es decir:, Calidad, Precios y
oportunidad de entrega.
Luego se formula la Orden de Compra al proveedor
elegido, este documento se formula en original y tres
copias (las copias es entregada al almacén, y
contabilidad y el último se archiva) el original es remitida
al Proveedor, éste a su vez elabora la Guía de Remisión
respectiva, este documento es enviado a nuestro
almacén junto con la mercadería, verificada la
mercadería por nuestro almacenero, si todo está en
buenas condiciones firma la Guía en señal de
conformidad, este documento el proveedor adjunta a la
Orden de Compra y a la factura, quien posteriormente
envía a nuestra empresa (Contabilidad) para ser
registrado en los libros respectivos y luego su
cancelación por parte de Tesorería.
B.- COMPRAS EN EL EXTERIOR – IMPORTACIONES.-
a).- CONCEPTO DE IMPORTACIONES

13
 Importar, significa traer, introducir en un país,
productos o mercaderías extranjeras que
necesariamente hayan sido destinados al consumo,
para lo cual previamente, han tenido que pagar los
derechos de aduanas y cumplir las formalidades a que
están sujetas dichas operaciones.
Las importaciones son necesarias para la vida
económica de los países en él, creando de este modo
relaciones comerciales, son necesarios también porque
es el medio por el cual podemos abastecernos de
mercaderías, materias primas y otros productos, ya que
lo que producimos en el país es deficiente o de mala
calidad, de este modo podemos intensificar nuestro
proceso productivo, evitar el mercado negro por
deficiente en el abastecimiento o evitar el monopolio y
falsa protección gubernamental de productos de calidad
deficiente
b).- ADUANA.-
Organismo estatal, técnico y administrativo,
encargado de aplicar la legalización que le concierne
el comercio con el exterior, recaudar los impuestos
que sean aplicables y cumplir las demás funciones
inherentes que se le encomiende.
c).- CONSIDERACIONES PREVIAS
Si bien se ha simplificado y agilizado algunos
procedimientos y requisitos para importar, hay que
tener en cuenta aspectos que van desde la
adquisición hasta la comercialización de la
mercadería. Para que la importación sea una

14
 actividad efectivamente rentable, se debe tener en
cuenta las siguientes consideraciones:
 Verificar si la importación de la mercadería se
encuentra permitido, prohibida o sujeta a alguna
restricción o requisitos adicionales exigido por las
autoridades aduaneras.
 Se debe contar con capacidad de comercialización
eficiente que permita atender el mercado interno.
 Estudiar y conocer el mercado que desea operar a
fin de evaluar las cotizaciones de los precios en los
diferentes mercados internacionales.
 Estudiar los canales de comercialización
existentes.
 Se debe tener conocimiento aduaneros básicos a
fin de poder aplicar los diferentes regímenes
aduaneros. Conocer los diferentes impuestos
vigentes, las restricciones y prohibiciones de
determinadas mercaderías, etc.
 Es muy importante que la mercadería importada
llegue con adecuado precio, buena calidad y
garantía de abastecimiento continuo, a fin de
ofrecer un servicio eficiente si la mercadería es
distribuida en nuestro país.
d).- SECUENCIA PARA UNA IMPORTACION.-
Como ya se ha indicado párrafos arriba una
compra en el exterior, es más complicado que en
una compra en el país.

15
 Para que el lector confirme lo que estamos
afirmando, a continuación describiremos la secuencia
para una importación de bienes:
1).- Contactar con el Proveedor.-
Contactar con el proveedor del exterior y
acordar la compra usualmente, el contrato de
compra – venta internacional se inicia con una
Orden de compra, la cual es la aceptación expresa
de la oferta cotización del proveedor.
Con respecto a los precios pueden ser de varias
formas, las más usadas son FOB y CIF, la
utilización de las distintas condiciones de precio,
muchas veces tienen que ver con la experiencia
en comercio exterior que posean ambas partes,
Proveedor – Comprador.
2).- Contactar con un Despachador de
Aduana.-
Este es un profesional que lo asesorará con
respecto a los derechos de importación que le
corresponde al tipo de mercadería que desea
importar para poder analizar la viabilidad de la
operación. Además es quien le confeccionará la
documentación aduanera correspondiente al
ingreso y egreso de mercaderías al territorio
nacional.
Esta documentación se realiza al momento de
arribo de la carga al país (puerto de destino) y es
controlada y visada por el personal aduanero.
3).- Inscripción en Aduana.-

16
 Para poder realizar la operación de comercio
exterior es condición indispensable solicitar la
inscripción como importador/exportador ante la
Dirección General de Aduanas. Este trámite es
gratuito.
4).- Abonar el Pago al Proveedor.-
Uno de los medios de pago utilizado con
mayor frecuencia, es la CARTA DE CREDITO. Este
medio asegura el cumplimiento de las condiciones
pactadas entre las partes.
Con este documento en su poder el vendedor
puede realizar el despacho a plaza de la
mercadería a su arribo.
5).- Despacho a Plaza.-
Una vez que la mercadería llega al puerto de
destino, el despachante de aduana le informa al
comprador el modo que debe depositar al Estado,
a través de la Dirección General de Aduanas, en
concepto de pago de los derechos de importación
o nacionalización, seguidamente, el despachante
confecciona la documentación correspondiente y
la presenta ante la delegación de Aduana del
puerto de destino, para que esta última autorice el
ingreso de la mercadería al territorio.
La documentación mínima necesaria para
confeccionar los despachos aduaneros son: La
Factura Comercial (Invoice), es el único
documento que se tomará como base para la
determinación del valor de la transacción.

17
 e).- Documentos Requeridos para la
Importación.-
Los documentos que se utilizan para realizar la
importación son:
 Declaración única de Aduanas – DUA,
debidamente cancelada.
 Fotocopia autenticada del documento de
transporte
 Fotocopia autenticada de la Factura (invoice)
 Fotocopia autenticada del comprobante de pago
(2 copia), cuando se efectué la transferencia del
bien.
 Fotocopia autenticada del seguro de transporte
 Declaración Jurada del representante legal del
importador.
 Declaración Andino de Valor (DAV), sí fuese
exigible el formato B de la DUA.
 Lista de empaque o información Técnica.
 Volante de despacho.
f).- Tributos que gravan la Importación:
1. AD –Valorem
 Este tributo (derecho arancelario) grava la
importación de todos los bienes:
 Tasa impositiva tres (03) niveles 0%, 9% y
17%
2.- Derechos Correctivos Provisionales Ad
Valorem
 Medidas correctivas para el Perú a los demás
países Miembros de la Comunicad Andina que

18
 son de carácter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
 Tasa: 19% Ad-Valorem CIF
3.- Derechos Específicos-Sistema de Franja
de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho
arancelario grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maíz
amarillo, leche, azúcar; fijando derechos variables
adicionales y rebajas arancelarias según niveles de
precios piso y techo determinados en las Tablas
Aduaneras.
Los derechos adicionales variables y las rebajas
arancelarias se determinan en base a las Tablas
Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la
DUA de importación, aplicando los precios CIF por
cada tonelada métrica
Tasa variable.
4.- Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
Este tributo grava la importación de
determinados bienes, tales como: Combustibles,
licores, vehículos nuevos y usados bebidas
gaseosas y cigarrillos.
El impuesto se aplica baja tres sistemas:
a). Sistema al valor, es decir la base imponible
constituye el valor CIF aduanero más los derechos
arancelarios a la importación. Se aplica a los
vienes contenidos en el Literal A). del Apéndice IV
del Texto Único Ordenado – TUO de la Ley del

19
 Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. Nº 055-
99-EF y modificatorias.
Tasa: Variable.
b). Sistema específico: la base imponible lo
constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida. Se aplica a los bienes
contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por D.S. Nº 055-99 y modificatorias.
Tasa: Variable.
c). Sistema de precio de venta al público; la
base imponible está constituida por el precio de
venta al público sugerido por el importador
multiplicado por el factor 0.840
El impuesto se determinará aplicando sobre la
base imponible la tasa establecida en el Literal C
del Nuevo apéndice IV del Texto Único Ord3enado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S.
Nº 055-99-EF, modificado por la Ley Nº 29740.
5.- Impuesto General a las Ventas – IGV

Este tributo grava la importación de todos los

bienes. La base imponible: Está constituida por el
valor CIF aduanero más los ,derechos arancelarios y
demás impuestos que gravan la importación.
Tasa impositiva: 18% (*)

20
 6.- Impuesto de Promoción Municipal – IPM
Este tributo grava la importación de los bienes
afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para
el IGV. Tasa imponible: 2%
7.- Derechos antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a
determinados bienes cuyos precios “dumping” causen
o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para
contrarrestar cualquier subsidio concedido o
indirectamente en el país de origen, cuando ello
cause o amenace causar perjuicio a la producción
peruana
Para la aplicación de ambos derechos debe existir
Resolución previa emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios
tienen la condición de multa.
Base imponible: monto al que asciende el valor FOB
consignado en la factura Comercial o en base al
monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: Variable.

(*) Régimen de Percepción IGV- Venta Interna

El régimen se aplica a las operaciones de
importación definitiva que se encuentra gravadas con
el IGV, y no será aplicable a las operaciones de
importación exonerada o inafectas a dicho impuesto.

21
 Están conformado por el valor CIF aduanero más
todos los tributos que graven la importación.
Porcentajes sobre el importe de la operación:
10% cuando el importador se encuentra a la fecha
en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI, en
alguno de los siguientes supuestos:
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido
 La SUNAT, le hubiere comunicado la abaja de su
inscripción del RUC.
 Hubiera suspendido temporalmente sus
actividades.
 No cuente con RUC o no consigne en la DUA o DSI
 Realice por primera vez una operación y/o régimen
aduanero.
 Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto
al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en
ninguno de los supuestos antes mencionados.
6.4.- GERENCIA DE FINANZAS
Esta gerencia en la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL, está a
cargo del señor ………………………………, como se sabe, es la
encargada de captar fondos y tratar de invertirlos de la mejor
forma, dependen de esta Gerencia el Departamento de
Contabilidad, Tesorería y el Departamento de Presupuestos.

Aquí también se programa el pago a los proveedores .

6.7. GERENCIA DE COMERCIALIZACIÓN.-

La Gerencia de Comercialización o simplemente de ventas,
está a cargo del señor …………………………………., tiene

22
como función el comercializar las mercaderías propias del
giro del negocio, como ya se ha dicho en Importaciones
EQUO S.A. su principal mercado es la capital y en menor
porcentaje el interior del país, para esto se vale del
departamento de marketing y del departamento de ventas,
utilizando catálogos lista de precios, productos en
promoción, verificando Stocks, tiempo de entrega de
mercaderías, así como chequear la línea de crédito y estado
de cuenta de nuestros clientes. De esta manera la Gerencia
de Comercialización se preocupa en orientar a los clientes,
dándoles a conocer el producto a vender, concentrando las
mejores marcas, teniendo como proveedores a empresas
que gozan de un buen prestigio en el mercado.
A continuación presentamos el catalogo de algunos
PRODUCTOS QUE comercializa la empresa Óptica “LOS
HEROES” SRL

Para comercializar nuestros productos, en primer lugar se

tiene que medir la visión del cliente para saber que tipo de

lunas se debe vender mediante el aparato que se presenta

23
24
Bifocal:No
Progressive:No
Lens Width
53 Bridge 17
Lens Height
27 Frame Width 135
Temple Length
140 Frame Weight 21

25
Bifocal:No Progressive:No
Lens Width
52 Bridge 19
Lens Height
25 Frame Width 139
Temple Length
140 Frame Weight 19

#228521 $9.95

26
Bifocal:No Progressive:No
Lens Width
49 Bridge 18
Lens Height
23 Frame Width 132
Temple Length
140 Frame Weight 19

#733625 $35.95

27
Bifocal:Yes Progressive:Yes

Lens Width
51 Bridge 21
Lens Height
35 Frame Width 142
Temple Length
143 Frame Weight 28

#234919 $9.95

28
Bifocal:Yes Progressive:Yes

Lens Width
52 Bridge 19
Lens Height
36 Frame Width 135
Temple Length
148 Frame Weight 21

#419011 $8.00

29
Bifocal:Yes Progressive:Yes
Lens Width
52 Bridge 17
Lens Height
42 Frame Width 139
Temple Length
142 Frame Weight 20

#250722 $9.95

30
Bifocal:Yes Progressive:Yes
Lens Width
52 Bridge 18
Lens Height
30 Frame Width 136
Temple Length
142 Frame Weight

#251915 $19.00

31
Bifocal:Yes Progressive:Yes
Lens Width
xx Bridge 19
Lens Height
xx Frame Width xxx
Temple Length
145 Frame Weight 13

#590321 $25.95

32
Bifocal:No Progressive:No
Lens Width
51 Bridge 15
Lens Height
26 Frame Width 133
Temple Length
136 Frame Weight 18

33
Diferentes modelos de lentes para el sol

34
35
36
Lentes de contacto es otra opción para

nuestros clientes.

37
En visión óptica le brindamos la más amplia gama de lentes de

contacto con diferentes tipos de reemplazo frecuente o

desechable como comúnmente ya los conocen, tenemos

reemplazos diarios, semanales, quincenales, mensuales y

anuales.

38
También conocidos como Permeables al Gas
, Esta fabricado de un polímetro durable que
permite la transmisibilidad de oxigeno, brindando con ello una
excelente visión y salud ocular, como estos lentes no contienen agua
son muy resistentes a los depósitos de proteína y son muy fáciles de
limpiar y desinfectar, estos lentes se hacen a la medida de cada
paciente en particular dependiendo de la graduación, curvatura y
diámetro corneal del paciente, por lo mismo no están a la venta de
inmediato pues se requieren al menos 5 días hábiles para su
manufactura. Este tipo de lentes esta especialmente diseñado para
pacientes con graduaciones muy altas y/o difíciles, personas con muy
baja calidad lagrimal y padecimientos específicos como el keratocono
(queratocono).

Lentes de Contacto rígidos

GAS PERMEABLES

Precio: $2,000 pesos (Un par).

39
6.8.- ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA OPTICA

“LOS HEROES” SRL

40
 GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE
ADMINISTRACION

GERENCIA DE GERENCIA GERENCIA

LOGISTICA FINANCIERA COMERCIAL

COMPRAS ALMACEN CONTABILI- VE

NACIONALES MERCA DAD TESORERIA MARKETING NTAS
e IMPOTAC DERIA.

8.1.-ORGANIGRAMA DE LA OFICINA DE
CONTABILIDAD DE LA EMPRESA OPTICA “LOS
HEROES” SRL

CONTADOR
GENERAL

41
 SECRETARIA

ASISTENTE
CONTABLE

PRACTICAN PRACTICANT
TE E

CTAS. CTAS. PLLA. REG. DE REG. LIQ.

POR POR DE VENTAS DE DE
COBRAR PAGAR REMUNE COM- IMPTOS
R. PRAS

C A P I T U L O III

1.- ASPECTO CONTABLE.-

42
Dentro de las tareas realizadas en la Oficina de Contabilidad de la
empresa Óptica “LOS HEROES” SRL en el aspecto contable
podemos definir lo siguiente:
1.1.- CICLO CONTABLE
A continuación presentamos el ciclo contable, en donde se
ve la secuencia que se sigue en el proceso contable, es decir
desde el inicio con el Libro de Inventario y Balance Inicial
donde se registra la relación de lo disponible es decir los
bienes muebles e inmuebles, cuentas por cobrar, las
existencias y otros rubros indicando en cada uno su valor real,
el cual constituye el Activo, luego se anotará la relación exacta
de toda obligación pendiente que tuviera, todo esto
constituye el Pasivo, determinando por diferencia entre el
activo y pasivo, el Capital o patrimonio, con el que se da inicio
las operaciones contables de una empresa o institución.
El segundo libro principal es el Libro Diario, en el se
centraliza la información del libro de Inventario y Balance, así
como la información de los libros auxiliares..
El tercer Libro es el Libro Mayor, todas las operaciones
registradas en el libro diario se traslada al libro Mayor
General agrupadas en cuentas, para luego los saldos de este
libro se trasladan a su vez a una hoja de trabajo denominado
Balance de Comprobación a una fecha determinada,
posteriormente efectuamos los asientos de Ajustes, es decir
corregir contablemente los errores que se hubiere cometido.
Finalmente con estos resultados elaboramos los Estados
Financieros (EE FF) y la información complementaria.
El proceso de registro de las operaciones deberá estar
debidamente sustentado con los documentos

43
 correspondientes, los cuales reunirán los requisitos exigidos
por los dispositivos legales vigentes relacionadas a la
Documentación Mercantil.

GRAFICO DEL C I C L O CONTABLE

LIBRO DE INVENTARIO
Y BALANCE INICIAL

Libro Aux. de LIBRO DIARIO

Caja

DOCUMENTOS
BASICOS UTILIZADOS
Libro Aux. de
Compras Facturas de Clientes
LIBRO MAYOR Facturas de Proveedores
Boleta de Ventas
Liquidación de Compra
Recibos de Honorarios
Libro Aux. de Notas de Cargo
Ventas Notas de Abono
Letras de cambio
Guías de Remisión
BALANCE DE Notas de Pedido
COMPROBACION Cheques
DUA
Libro Aux. Letras OTROS
por Cobrar

AJUSTES

Libro Aux Plla

Sueldo y Salarios

ESTADOS FINANCIEROS
Libro Aux. Letras
por Pagar  Balance General
 Estado de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 Estado de Flujo de Efectivo
 Otros

44
Otros Libros
Auxiliares

1.2.- RECEPCIÓN, VERIFICACIÓN,

CLASIFICACIÓN DE LOS DOCUMENTOS
CONTABLES

Una vez que recibimos la documentación, procedemos a

clasificarlos de acuerdo a su naturaleza, es decir, los que
generan ingresos y los que generan egresos, verificando los
datos y la exactitud de las cantidades registradas en ellos,
archivándolos en el files respectivos; para luego codificarlos
de acuerdo al Plan Contable General Revisado.
Los papeles de trabajo es el primer paso para recopilar y
posteriormente elaborar los estados financieros y otras
informaciones que la gerencia lo requiera, dichos documentos
es de vital importancia por que es el sustento que respalda la
elaboración de los documentos financieros y tributarios,
además deben ser archivados para su demostración en una
futura auditoria.
1.3-CODIFICACION Y REGISTRO DE LOS
DOCUMENTOS EN LOS LIBROS
CONTABLES
Una vez que hemos ordenado los documentos para ser
contabilizados, previamente lo codificamos de acuerdo al Plan
Contable, para ser registrado en los libros que a continuación
indicamos:
1.5.- LIBROS CONTABLES

45
Los libros y registros contables registran las transacciones o
hechos económicos de una empresa, constituyendo parte del
proceso contable. Como se sabe en toda unidad empresarial,
pequeña, mediana o grande se origina un proceso contable, el
cual tiene como punto de partida la transacción económica
efectuada por la empresa hasta la elaboración de los estados
financieros.
El artículo 33° del Código de comercio, señala que todo
comerciante deberá llevar una contabilidad ordenada y
adecuada a su actividad mercantil, considerando entre otros el
Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Libro
de Actas y demás libros que ordenen las leyes especiales.
Además debe tenerse presente que con el fin de aceptar la
veracidad económica y financiera que se muestran en las
declaraciones juradas y los Estados Financieros, a la SUNAT,
requiere comprobar y verificar los datos de las operaciones
asignadas en los libros de contabilidad, a fin de determinar el
adecuado cumplimiento de las normas tributarias, para lo cual
se exige:
 Que los Estados Financieros deben estar sustentados por
los libros de contabilidad llevados de acuerdo a las
normas vigentes.
 Que las declaraciones y Estados Financieros deben estar
amparados por documentación fehacientes que sustenten
las diferentes partidas contabilizadas.
- Que los libros de Contabilidad, sean llevados en idioma
castellano y expresados en moneda nacional.

A).- LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE INICIAL.-

46
Es el primer libro de Contabilidad, con el que se inicia el
registro de todo proceso contable por lo tanto, refleja el
estado de situación financiera referente al activo, pasivo y
patrimonio de todo negocio. Sirve de base para la toma de
decisiones en el campo administrativo, tomando en cuenta
lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer
la situación patrimonial del negocio, una vez finalizado el
ejercicio económico. Es un libro obligatorio y principal de
foliación simple.
Aspecto Legal.- De acuerdo al Código de Comercio, todo
comerciante empezará sus operaciones con el inventario
inicial el cual tendrá:
 Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda
clase, apreciados en su valor real, constituyendo de esta
forma el Activo.
 Relación exacta de todas las deudas y obligaciones
contraídas, constituyendo de esta manera el Pasivo.
 Se fijará la diferencia entre el Activo y Pasivo, dando
como resultado el Patrimonio.
Es un libro obligatorio para toda persona Jurídica, así como
para algunas personas naturales según los ingresos brutos
en Unidades Impositivas Tributarias (UIT) tal como lo
estable el art. 65° del Impuesto a la Renta. Este libro debe
ser legalizado ante el Notario Público. El plazo máximo de
atraso es de 3 meses.
Rayado del Libro de Inventario y Balance Inicial.- El
rayado del libro de Inventario y Balance Inicial es similar al
del libro Diario lógicamente con funciones diferentes. En la

47
empresa Öptica “LOS HEROES” SRL, el rayado de este libro
es como se le presenta a continuación.
B.- LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio, técnico y principal de foliación
simple, en el cual se registran todos los movimientos de la
empresa en forma detallada, ordenada y cronológica, su
legalización la realiza el Notario Público. Aquí centralizamos
todos los libros auxiliares como son: Inventario Inicial y
Balance, libros auxiliares de Ventas, compras, caja, planilla
de remuneraciones, letras por cobrar, letras por pagar,
entre otros.
Debo indicar que en la empresa Óptica “LOS HEROES”
S.R.L., el registro de la contabilidad es computarizado, es
decir que con los diversos documentos fuentes
automáticamente se generan los libros auxiliares y por
consiguiente se centralizan en el libro diario, su
legalización es en hojas sueltas.
Asiento Contable.- En la practica toda empresa registra
todas las operaciones que realiza con el fin de tener
adecuada información y control de sus actividades, para
ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y
recibe, tales como facturas, letras de cambio, cheques, etc.
Estos documentos registran en sí hechos económicos que
tiene una empresa por tal motivo deberán ser interpretados
tal como lo indica el Plan de Cuentas. Dichos datos que
encierra cada documento mercantil, deberán ser vaciados
al Libro Diario, mediante un registro contable llamado
asiento, el cual viene a ser un medio que traduce el hecho

48
económico señalado en el documento mercantil a un
lenguaje contable.
Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su
nombre lo indica diariamente, según la característica de la
actividad mercantil realizada. Todo asiento debe basar en
el Principio Contable de la Partida doble, es decir que
las cuentas deudoras (cargo) , deben tener el mismo valor
que las cuentas acreedoras (abono).El plazo máximo de
atraso es de 3 meses.
Rayado del Libro Diario.- Existen varias formas de
registrar las cuentas en un libro diario, en la empresa
Óptica “LOS HEROES” SSRL, es computarizada, y el modelo
es como se indica a continuación.
C).- LIBRO AUXILIAR DE VENTAS
Es un libro auxiliar y legalmente obligatorio de foliación
simple. En él se anotan las ventas de bienes y servicios que
constituyen la actividad principal de la empresa. Aquí se
anotan los comprobantes emitidos (facturas y boletas) y las
notas de contabilidad generadas por devoluciones,
anulaciones y descuentos en forma detallada y cronológica,
con su respectiva afectación del I.G.V. o Selectivo al
Consumo. En el caso de la empresa Óptica “LOS HEROES”
SRL, se consigna el tipo de cambio específico por día
establecido por la SUNAT.
Importancia y Legalización.-
Este libro es importante ya que nos da a conocer las ventas
que toda empresa realiza y como son sus variaciones a
través del tiempo. Así como los impuestos obtenidos por

49
 conceptos de ventas que nos permita determinar los pagos
tributarios a que hubiere lugar.
Este libro debe ser legalizado ante el notario Público, el
cual será registrado y llevado con las formalidades que la
ley confiere. El plazo máximo de atraso es de 10 días
hábiles
Cierre del Registro de Ventas.-
Una vez que se ha terminado de registrar las operaciones
de ventas durante el mes, se suman cada una de las
columnas con la finalidad de cerrar el libro, cuyos
resultados deben ser iguales, es decir el total de las
operaciones verticales como el total de las horizontales.

Asiento de Centralización.-
Cerrado en el mes este libro, se procederá a centralizarlo
en el libro diario, las cuentas del DEBE se registran como
cargo, las cuentas de HABER como abono. Acto seguido se
formula la glosa respectiva.
Rayado del Registro de Ventas.-
Debe estar sujeto a la información que desea obtener,
tanto para la SUNAT, como para la empresa misma, lo más
usual es la que se indica a continuación:
Presentamos el modelo computarizado del Registro de ventas que
utilizamos en la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL, además de
facturas y Boletas de venta:
Fact. 00287 Jorge Padilla Rodríguez 21 Nov 2009 ……………..…..S/.
590

50
Fact. 001482 Johana María MEZA ECHEVARRIA 07 Dic 2007.
……..1,460
Fact. 001387 John Cachón Gómez 24 Mar 2009………………………
130
Boleta de Venta 017840 Jorge Soto
Ríos……………………………….900
Boleta de Venta 017841 Julio Cóndor Lavado……….……………….260
Boleta de Venta 016638 María Alarma
Rojas………………………….560
Boleta de Venta 017631 Martha Rojas Rioja…………………………
2,760
D).- REGISTRO DE COMPRAS.-
Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, que
tiene como fin controlar los bienes y servicios que se
adquieren, así como determinar el criterio fiscal a que
tuvieran lugar. Las operaciones mercantiles se
registran en forma ordenada y cronológica es decir tal
como se suceden en el tiempo. Cada operación debe ser
anotada tomando en cuenta los impuestos
correspondientes a que están sujetos, tales como el
I. G. V. o el I. S. C.
Importancia y Legalización.-
Este libro es de suma importancia para la empresa y
el Estado, porque se podrá determinar el monto de los
impuestos (IGV o ISC) a favor o en contra de la empresa
así como también nos proporciona un amplio informe
sobre las compras que realiza la empresa que deviene
posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos.

51
Al igual que el registro de ventas, debe ser legalizado
ante un Notario Público, el cual será registrado y llevado
con las formalidades que la ley le confiere y con un
atraso no mayor a 10 días hábiles.
Cierre del Registro de Compras.-
Registrados todas las operaciones del mes, se suman
todas las columnas. Las cuentas de cargo se registran
en el Haber, las cuales deben ser iguales a las cuentas
de Abono.

Asiento de Centralización.-
Este libro Auxiliar es centralizado en el libro Diario en
forma mensual, las cuentas del DEBE, se registraran
como Cargo y las del HABER como Abono, dichos
asientos por naturaleza de la clase 6, originan asientos
de destino.
Rayado del Registro de Compras.-
La SUNAT, presentó un modelo en el cual se especifica
las partes de que se compone dicho registro, pero sin
embargo la empresa puede adecuarlo según sus
necesidades, en la empresa Óptica “LOS HERORES”
SRL., este libro lo adecuamos según modelo que a
continuación presentamos, de igual manera facturas de
los principales proveedores y una letra de cambio:
E.- L I B R O CAJA
Tiene por objeto registrar las operaciones que
significan movimientos de dinero en efectivo,
cheques, valor representativo de dinero; en otras

52
palabras los ingresos y egresos que la empresa
realiza en forma cronológica. Es un libro obligatorio de
foliación doble, nos permite conocer cual es la
disponibilidad de efectivo de la empresa.
Importancia y Legalización del Libro Caja.-
Es muy importante, ya que nos permite conocer el
saldo disponible y debe ser legalizado ante el Notario
Público, para que tenga los efectos que la ley
confiere, Existen básicamente dos tipos de Caja: La
Italiana y la Columnada o Americana.
Rayado del Libro Caja Americana o Columnada.-
Como podemos apreciar este modelo de caja, utiliza
una columna para cada cuenta sea esta de ingreso o
egreso, así como ciertas columnas para el concepto,
fecha de la operación, código de las subcuentas
varias. En la columna del DEBE se anotan las cuentas
de cargo y en las del HABER las cuentas que se
abonan.
F.- L I B R O B A N C O.-
Es un libro auxiliar, de rayado especial en el que se
registran todas las operaciones que realiza la
empresa con cualquier entidad financiera. Desde el
punto de vista legal, se le considera libro voluntario,
no se legaliza.
La existencia de una operación comercial y/o
financiera entre el libro banco y la cuenta corriente es
sustentada por un documento que constituye una
prueba escrita este es el cheque.
F.1.- Cuenta Corriente

53
 Es el depósito y retiro de dinero que realiza una
empresa en una entidad financiera Es decir es el
movimiento de ingreso y salida dinero en efectivo
que realiza una empresa y finalmente nos muestra
el saldo, previamente se ha aperturado la cuenta
corriente.
F.2.- El Cheque.-
Ocupa el lugar de dinero en efectivo, cuando una
empresa gira un cheque, previamente ha tenido
que depositar dinero en cuenta corriente de un
banco, por dicha acción la entidad financiera le
extiende un talonario de cheques, el cual le
proporciona al depositante un medio de pago y el
derecho de girar cheques por los fondos que tiene
depositado en el banco. Según el art. 135° de la Ley
de Títulos Valores que “Para girar un cheque el
librador o girador debe tener fondos a su
disposición en cuenta corriente en el banco girado
por depósitos hechos en él o por autorización para
sobregirarse. A continuación presentamos el
modelo de cheque del Banco de Crédito del Perú .
MODELO DE CHEQUE DE LA CUENTA CORRIENTE Nº
20333099455 DE LA EMPRESA Óptica “LOS
HEROES” SRL

54
F.3.- Conciliación Bancaria.-
Es un mecanismo por la cual se compara el
Extracto Bancario que el mismo banco nos remite
mensualmente y el Libro de Banco registrado por la
empresa. Mediante la conciliación bancaria se
determina el verdadero saldo del efectivo que se
posee la empresa en la cuenta corriente del banco.
Rayado del Libro Banco.
El rayado del libro banco que utiliza la empresa Óptica
“LOS HEROES” SRL, como ya se ha dicho la
contabilidad se registra por el sistema computarizado,
a continuación presentamos el libro banco del mes de
diciembre del 2009 en soles, de igual manera el
Extracto Bancario del mes de Diciembre del Banco de
Crédito del Perú
G.- LIBRO MAYOR

Este libro es considerado principal y obligatorio y su

foliación es doble y tiene como finalidad clasificar por
cada cuenta sus partidas deudoras y acreedoras con
el objeto de determinar el movimiento de cada una de
las cuentas y sus respectivos saldos.
Situación Legal.- Según el Código de Comercio en
su Art. 39°, establece que las cuentas de cada objeto
o persona en particular se abrirán o registraran en el
Debe y Haber, del libro mayor por consiguiente las
cuentas del Libro Diario, se trasladaran por orden
riguroso de fechas a cada de cada una de las cuentas
del Libro Mayor. Por lo tanto diremos que este libro
tiene una función básica: Recopilar sistemáticamente

55
 las operaciones inscritas anteriormente en el Libro
Diario.
Su obligatoriedad se establece en el art. 65° del DL
816 del Impuesto a la Renta, toda persona jurídica
está obligada a llevar contabilidad completa así como
aquellas persona naturales cuyos ingresos brutos
anuales superan las 100 U.I.T.. Este libro debe
legalizarse ante un Notario Público. Puede se
utilizando libro empastado o en hojas sueltas, según
el requerimiento de la empresa. El plazo máximo de
atraso es de 3 meses
Rayado del Libro Mayor.-
La forma o el rayado que adopta el libro mayor es
variada, prevaleciendo el rayado corriente, como
podemos observar en la figura que se indica a
continuación:
H.- PLANILLA DE REMUNERACIONES
Es un libro auxiliar y obligatorio para toda empresa que
tiene a su servicio trabajadores en relación de
dependencia. Este libro
Consta de dos partes:
En la primera parte se anota los datos de los
trabajadores de la empresa.
En la segunda parte se detalla las remuneraciones que
perciben los trabajadores así como las deducciones que
se les efectúa y las aportaciones del empleador.
Las deducciones son las siguientes:
 El Sistema Nacional de Pensiones- SNP – ONP la taza
que se aplica por este concepto es el 13%

56
  El Administrado de Fondos de Pensiones –AFP, en la
empresa los trabajadores están afiliados a las AFP
Horizonte, Integra, Pro futuro y Prima, cada uno tienen
distintos tazas que en promedio viene a ser 12.06 %
aproximadamente.
 El impuesto a la Renta de la 5ta Categoría.
 Dentro de la política de la empresa esta la de brindar
bienestar a sus trabajadores mediante el otorgamiento
de préstamo de dinero el cual será descontado en la
planilla de remuneraciones en varios meses.
 Así mismo la empresa otorga adelantos de sus
remuneraciones a aquellos trabajadores que tiene
alguna emergencia de dinero en casos especiales los
cuales son descontados dentro del mes en la Planilla
de Remuneraciones.
 Así mismo se retiene en importe a aquellos
trabajadores que tienen juicio por alimentos de sus
menores hijos ordenados por el juez.
 Otros descuentos en la planilla son referente a las
faltas y tardanzas de los trabajadores.
Referente a las aportaciones es el Régimen Pensionable
de Salud – Essalud, la taza que se aplica por este
concepto es del 9% y esta cargo del empleador.
a). Obligaciones de llevar Planilla de
Remuneraciones.-
Los empleadores o patronos cuyos trabajadores se
encuentran sujetos al régimen laboral de la actividad
privada, están obligados a llevar planillas de pago de

57
conformidad con las normas contenidas en el Decreto
Supremo Al respecto.
 Las Planillas deberán se llevadas a elección del
empleador en libros u hojas sueltas.
 Los empleadores deberán registrar a sus trabajadores
en las planillas dentro de las 72 horas de ingresados a
prestar sus servicios independientemente de que se
trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto
a modalidad o tiempo parcial.
 Es facultad del empleador llevar mas de una planilla en
función a la categoría de trabajo o cualquier otro
criterio que considera conveniente.
 La planilla de diferentes centros de trabajo de una
misma empresa podrán ser llevadas y centralizadas en
cualquiera de ellos. En este caso cada centro de
trabajo deberá contar con una copia simple de las
planillas que correspondan y las boletas de pago a las
que se refiere el art. 18° del Decreto Supremo.
b).- Autorización para la apertura de la Planilla
de Remuneraciones
1).- Solicitud de autorización en el Ministerio de
Industria y turismo.
2).- Solicitud de inscripción en ESSALUD, para
obtener el Registro Patronal.
3).- Solicitud de inscripción en el Ministerio de
Trabajo y Promoción Social.
4).- El primer libro será autorizado por el sector
respectivo, de conformidad con el Reglamento
de Unificación y Simplificación de Registros

58
 para acceder a la empresa formal aprobado
mediante el Decreto Supremo 118-90-PCM.
5).- Tratándose del libro segundo, El Libro a se
utilizado deberá esta debidamente enumerado
y tratándose de las hojas deberán continuar el
formato correspondiente.
6).- La solicitud deberá consignar los siguientes
datos:
 Nombre o razón social y domicilio del
empleador.
 Nombre del representante del empleador y
número de su documento de identidad.
 Número de RUC del empleador.
 Dirección del o de los centros del trabajo.
 Número de folios del libro o de las hojas
sueltas a ser utilizadas.
 Tener más centros de trabajo y optar por la
centralización de planillas.
7).- Se recibirá la solicitud en la forma indicada y la
autoridad procederá al sellado de la primera
hoja tratándose del libro, en el caso de las
hojas sueltas se sella cada una de ellas.
En la planilla de jornales las remuneraciones se
registran en forma semanal, en cambio en la de los
empleados, se formula en forma mensual.
Obligación de Conservar la Planilla de
Remuneraciones.-
1).- Los empleadores están obligados a conservar
en sus archivos las planillas, constancias

59
 correspondientes hasta cinco años después de
efectuarse el pago.
2).- Los empleadores están obligados a exhibir ante
las autoridades competentes que lo requieran,
las planillas, duplicados de boletas de pago y
constancias.
Datos que se consigna en las planillas.-
1). Nombres y Apellidos del trabajador.
2). Sexo
(3). Fecha de nacimiento.
4). Domicilio legal.
5). Documento de Identidad – DNI.
6). Nacionalidad.
7). Fecha de ingreso.
8). Cargo u ocupación.
9). Número de Registro o Código del Asegurado,
etc.
Rayado de las Planillas.-
El rayado de estos libros no obedece a una
estructura estandarizada, pudiendo por lo tanto
adecuarse a los requerimientos de cada empresa de
acuerdo al tipo de actividad que realizan, sin
embargo en todos los caso debe observarse los
requisitos mínimos exigidos por las autoridades
competentes.
NUEVO SISTEMA DE PLANILLAS ELECTRONICAS

Mediante el D. S. N° 018-2007TR(28.08.2007) se publicaron las

disposiciones que regulan el uso de la Planilla Electrónica, la
cual es definida como el documento llevado a través de medios

60
electrónicos presentados mensualmente a través del medio
informático desarrollado por la SUNAT
El contenido de esta planilla fue aprobada por la R.M.. N° 250-
2007TR (30.09.2007) y el medio informático a utilizar es el PDT
Planilla Electrónica, Formato Virtual N° 601, el cual está regulado
por la Res. N° 204-2007/SUNAT (22.10.2007).
La presentación de la ,Planilla Electrónica y declaración de las
obligaciones que se generen a partir del periodo Enero 2008, se
realizará a partir del mes de Febrero 2008
Sujetos Obligados
Se encuentran obligados a utilizar el PDT Planilla Electrónica y
presentarla ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo, los empleadores que cumplan con alguno de los
siguientes supuestos:
 Cuenten con más de tres (3) trabajadores.
 Cuenten con uno o más prestadores de servicios y/o
personal de terceros
 Cuenten con uno o más. trabajadores obligatorios del
sistema Nacional de Pensionistas (SNP).
 Cuando estén obligados a efectuar retención del Impuesto
a la Renta de cuarta o quinta categoría.
 Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo con lo
previsto en le Ley N° 28131 (19.12.2003)
 Hubieran contratado los servicios de una Entidad
Prestadores de Salud (EPS) u otorguen servicios propios
de salud conforme lo dispuesto en la ley n° 26790, normas
reglamentarias y complementarias
 Hubieran suscrito con el Seguro Social –ESSALUD un
contrato por Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo

61
  Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
 Cuentan con uno o más prestadores de servicios –
modalidad formativa.
 Aquellos que hubieran incurrido o incurran en los
supuestos previstos en las normas vigentes para presentar
sus declaraciones mensuales, sustitutorias o
rectificatorias, a través del PDT Remuneraciones-
Formulario Virtual 600.PDT 610 Formulario Virtual N° 610
y PDT IGV- Renta Mensual- Formulario Virtual N° 621, y
siempre que deben presentar o declarar algunos de los
conceptos detallados en el numeral 3, del presente
informe.
Algunos sujetos que no están obligados a utilizar el PDT
Planilla Electrónica, pueden optar por utilizar este medio para
declarar los conceptos detalladas en el numeral 3, una vez
ejercida la opción deberán continuar utilizando este medio
electrónico.

A continuación presentamos dos modelos de pagos de la Planilla

electrónica,
1.6.- PREPARACION DEL BALANCE DE
COMPROBACION
Una vez ingresado todas las operaciones del mes se genera
el cierre contable del cual se obtiene el Balance de
Comprobación puede ser a dos o a seis dígitos, obteniendo
el resultado del mes puede ser negativo o positivo, así
mismo refleja el activo y pasivo de la empresa; debo
precisar que el Balance de Comprobación a Diciembre de
cada Año esta incluido los ajustes por corrección
monetaria, igualmente la información de los saldos finales

62
 que contiene dicho Balance de Comprobación es la que se
envía a la SUNAT a través del P.D.T.
1.7.- ELABORACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS – EE FF
Los Estados Financieros, realizados en la empresa es el
resultado obtenido al cierre de cada mes, de las diversas
operaciones contables, debo precisar el sistema contable
con que cuenta la empresa arroja los resultados en forma
automática y clasifica el Activo y Pasivo así como los
resultados que se Obtiene en cada periodo.
a). BALANCE GENERAL
Es un Estado Financiero que se presenta al cierre de cada
mes y de carácter obligatorio al finalizar el periodo
económico, en la cual refleja el resultado de todas las
operaciones y/o movimiento económico realizado por la
empresa, el sistema contable muestra el activo, pasivo, en
forma detallada y analítica de cada cuenta, así mismo
muestra el patrimonio y el resultado obtenido puede ser
Utilidad o Perdida al cierre de cada mes. Al Balance
General, también se le conoce como Balance de Situación
Financiera, Estado de Inversiones, Estado de Activo, Pasivo
y Capital y Estado den Recursos y Obligaciones; El Balance
General consta de dos partes: El encabezamiento y el
cuerpo.
(1) La razón social,
(2) El nombre del Estado Financiero,
(3) La unidad monetaria en el que se ésta
trabajando,

63
 (4) El periodo que comprende
(5) El número de notas a los Estados Financieros
En el cuerpo se muestra el contenido de las
cuentas; así tenemos:
 El activo, tanto corriente como no
corriente.
 El pasivo corriente y no corriente
 Las ganancias diferidas y
 El Patrimonio.

b.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS.-

Es un estado financiero dinámico que muestra el
resultado al cierre de un periodo, todos los movimientos
y/o gastos operativos de aquellas operaciones que
afectaron a resultados y su incidencia para efectos de la
determinación del resultado del ejercicio, se establece
dos tipos de Estado de Ganancias y Pérdidas:
 Estado de Ganancias y Pérdidas por
Naturaleza.
 Estado de Ganancias y Pérdidas por
 Función.

2.- ASPECTO TRIBUTARIO Y CONTRIBUCIONES

SOCIALES.-
Antes del desarrollo de esté tema, debemos tener presente
el concepto de impuesto.
2.1.- IMPUESTO.
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte
del Estado. La característica principal de los impuestos es
que no existe relación entre lo que se paga y el destino de
estos fondos.

64
Estos impuestos y las Contribuciones Sociales son
declarados actualmente mediante el Programa Declaración
Telemática PDT.
A.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Esta regido por el DL Nro. 821 el mismo que grava la
venta de bines muebles, la prestación de servicios en el
país, los contratos de construcción y la primera venta del
inmueble que realicen los constructores de los mismos,
así como la importación de bienes.
Este impuesto comprende la tasa del 19% integrado
por 17% IGV, y el 2% del Impuesto a la Promoción
Municipal, son sujetos del impuesto las personas
naturales y jurídicas que realicen las operaciones
gravadas en el ámbito de la aplicación del tributo.
Son sujetos en calidad de responsable.
 El comprador de los bienes y el usuario de los
servicios, cuando el vendedor o prestador no tenga
domicilio en el país.
 Los accionistas, subastadores, martilleros y todos los
que venden y subasten bienes por cuenta de terceros,
siempre que estén obligados a llevar contabilidad
Completa.
También son contribuyentes al impuesto, las sociedades de
hecho, las asociaciones en participación que realicen
operaciones afectas.
Operaciones que se encuentran gravadas con el
impuesto.
 La venta en el país de bienes muebles ubicados en el
territorio nacional, que se realicen en cualquiera de las

65
 etapas del ciclo de producción y distribución sean estos
nuevos o usados.
 Los servicios prestados o utilizados en el país
independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación y del donde se celebre el
contrato.
 Los contratos, de construcción que se ejecuten en el
territorio nacional, cualquiera que sea su denominación,
sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato o
de percepción de los ingresos.
 La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio
nacional que realicen los constructores de los mismos.
Operaciones no gravadas con el impuesto.
 El arrendamiento de bienes inmuebles siempre que el
ingreso constituya renta de primera categoría gravada
con el impuesto a la renta.
 La transferencia de bienes usados que efectúan las
personas naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial.
 La transferencia de bienes que realicen como
consecuencia de la reorganización o el traspaso de
empresa.
 La transferencia de bienes no producidos en los países
efectuados antes de haber solicitado su despacho o
consumo, salvo que el transferente se constituye en
importador del bien y realice la entrega física de los
bienes en el país.
 La importación de :

66
a) Bienes donados por personas o entidades del
extranjero a favor de entidades y dependencias del
sector público, excepto empresas; así como entidades
religiosas y fundaciones.
b) Bienes de uso personal y manejo de cada vez que se
importen libres o liberados de derecho aduanero por
dispositivos legales y hasta por el monto y plazo
establecidos en los mismos, con excepción de
vehículos.
c) Bienes efectuados con financiación de donación del
exterior siempre que estén destinados a la ejecución
de obras públicas por convenios entre gobierno del
Perú y otros estados y órganos internacionales.
d) Los vehículos especiales y prótesis para el uso
exclusivo del impedido.
Crédito Fiscal.-
Está constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignados separadamente en el comprobante de pago
que respalda la adquisición de bienes y servicios,
contratos de construcción, primera venta de inmuebles.
El derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el
original del comprobante de pago o declaración de
importación.
A.- SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL
– SPOT
Una de las principales innovaciones que trajo consigo la
Reforma Tributaria 2,003, es la creación del Nuevo
Sistema de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

67
Central, aprobado por el Decret0o Legislativo N° 940 en
adelante Nuevo SPOT, el que será utilizado por la
autoridad fiscal como una herramienta que servirá para
erradicar la informalidad y lograr de esa manera el
adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes.
A.1.- SISTEMA DE DETRACCIONES
DEFINICION.-
La mecánica del SPOT consiste en que una persona,
adquiriente de bienes o usuario de servicios gravados
con el IGV, debe restar o substraer un porcentaje del
precio de venta o del servicio a cancelar a su proveedor,
a fin de depositarlo en una cuenta corriente a nombre
de este último en el Banco de la Nación, con la
característica que los montos depositados en dicha
cuenta solamente pueden ser destinados al pago del
tributo.
Como vemos, la finalidad de la detracción es asegurar
que el destino de parte de los montos que corresponden
al pago de una operación se destine exclusivamente
para el pago de tributos.
Adviértase desde ya la intención del SPOT de atacar la
informalidad cuando se realicen ventas de los
productos o se presten servicios sujetos al Sistema,
toda vez que el comprador o usuario del servicio para
poder cumplir con la obligación de efectuar la
detracción correspondiente necesita que los
proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco
de la Nación, entidad que adicionalmente a los

68
 requisitos comunes para la apertura de una cuenta
corriente exige que el proveedor cuente con un número
de RUC.
DIAGRAMA SOBRE LA MECANICA DEL SPOT

Vende productos o servicios a S/. 10,000

(Precio Incluye IGV)

PROVEEDOR

ADQUIRIENTE

Operación Sujeta
al SPOT
Porcentaje 12%

Cancela el importe Neto por S/.8,800

Y entrega copia - Proveedor, de la

Cobra el importe
total de S/.10,000 Constancia de Depósito
pero S/.1,200
queda en el
Banco de la
Nación para el
pago de deudas
tributarias

BA
NCO DE LA NACION Cuenta
Proveedor
MECANICA DEL SPOT

Adquiriente debe detraer porcentaje del precio de venta

Mecánica 69
del SPOT
 Proveedor, debe aperturar cuenta corriente en el Banco de la
Nación y para ello necesariamente debe constar con Número
de RUC

Adquiriente deposita Detracción en cuenta del Proveedor

Proveedor utiliza montos depositados exclusivamente para

pago de tributos

Sujetos Involucrados A diferencia del Régimen de

Retenciones y el de Percepciones, en donde se determina
previa y puntualmente quienes son los sujetos designados
como agentes de retención y percepción, en el SPOT se
encuentran comprendidos de manera general todos aquellos
sujetos que adquieren bienes o servicios comprendidos en el
sistema, independientemente del tipo de persona que se trate,
pudiendo darse casos en los cuales sean personas naturales o
jurídicas, del sector estatal o privado, etc. Ello es así, porque la
detracción sigue una lógica diferente a la retención y
percepción. Con respecto a las personas que deben sufrir la
detracción, las normas del SPOT designan en general como
tales a los proveedores de bienes o servicios, los mismos que
son definidos como las personas naturales o jurídicas que
realicen operaciones de venta de bienes o prestación de
servicios sujetos al Sistema.

70
Cabe precisar que la participación del Banco de la Nación en la
aplicación del SPOT es la de ser solamente recaudador y
depositario de los montos detraídos.

A.1.2.- REGIMEN DE RETENCIONES.-

Definiciones.-
a). Agentes de Retención.- Es el sujeto designado por
la SUNAT como agente de Retención, el adquiriente
del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o
quien encarga la construcción, es quien deberá retener
parte del IGV.
b). Proveedor.-
Al vendedor del bien mueble o inmueble prestador del
servicio o al que ejecuta los contratos de construcción,
en las operaciones gravadas con el IGV.
c). Importe de las Operaciones.-
A la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la
construcción, incluido los tributos que graven la
operación
d). Momento en que se realiza el pago.-
Al momento en que se efectúa la retribución parcial o
total al proveedor.
Sí la retribución se efectúa en especie, el pago se
considerará realizado en el momento en que se
entregue o ponga a disposición los bienes.
En el caso de la compensación de acreencias el pago
se considerará efectuando en la fecha en que ésta se
realice.

71
 Ámbito de Aplicación.-
La Resolución regula de Retenciones del IGV que
será aplicable a los Proveedores en las operaciones que
realicen de ventas de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravada con dicho impuesto
Excepción de la obligación de retener.-
La Resolución exceptúa de la obligación de retener
cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700. y
el monto de los comprobantes involucrados no supera
dicho importe.
Es decir se plantean dos condiciones a efectos que
surta efectos la excepción a la obligación de retener, las
cuales son : importe de pago a importe de los
comprobantes de pago vinculados.
Designación, exclusión y acreditación del
Agente de Retención.
La designación de Agentes de Retención, así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, los
sujetos designados como Agentes de Retención
actuarán o dejarán de actuar como tales, según el caso,
a partir del momento indicado en dicha resolución
Por ello, la Resolución dispone que la relación de los
Agentes de Retención designados, así como la exclusión
de los mismos, también podrán ser difundidas por
cualquier medio que se considere conveniente,
incluyendo la página web de la SUNAT .
Operaciones excluidas de la retención.-

72
 La Resolución establece que no se efectuará la
retención del IGV en las operaciones siguientes:
a).- Aquellas realizadas con proveedores que tengan la
calidad de buenos contribuyentes de acuerdo con lo
dispuesto en el D. Leg. N° 912 y normas reglamentarias.
Al respecto, consideramos que en este supuesto, la
exclusión de la retención del IGV se justifica en atención
a la calidad del contribuyente, debido a que los sujetos
que califican como Buenos Contribuyentes tienen una
adecuada trayectoria en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Cabe recordar que el Régimen
bajo comentario tiene como finalidad lograr que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias
relacionadas con el IGV
b).- Aquellas realizadas con otros sujetos que tengan la
calidad de Agentes de Retención.
c).- Aquellas en las cuales se emiten los documentos a
que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago, al respecto se
debe indicar que dicho numeral está referido a los
documentos que permitirán sustentar gasto o costo
para efecto tributario ejercer el derecho al crédito fiscal,
o al crédito deducible, según sea el caso, siempre que
se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el
impuesto.
d).- Aquellas en las que se emitan Boletas de Venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho
al crédito fiscal.

73
 c).- De venta y prestación de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes
de pago, según lo dispuesto con el Artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
e).- De venta y prestación de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes
de pago según lo dispuesto en el artículo 7° del
Reglamento de Comprobantes de pago.
Tasa de Retención.-
La Resolución establece que el monto de la retención
será el 6% del importe de la operación. Es del caso
precisar que la tasa del 6% se aplica al precio de venta
que se encuentra obligado a pagar el adquiriente del bien
o el beneficio del servicio, es decir, incluye el IGV y el IPM
que grava la operación del ser el caso.
Oportunidad de la Retención.-
El Agente de Retención debe efectuar la retención en
el momento en que se realice el pago,
independientemente de la fecha en que se efectúo la
operación gravada con el IGV.
Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se
aplicará sobre el importe de cada pago.
Comprobante de Retención.-
En la oportunidad de efectuar la retención, el Agente de
Retención entregará a su proveedor un “Comprobante de
Retención”.
a).- Impresión de los Comprobantes a través de
una Imprenta

74
 Al igual que los comprobantes de pago, se
establece que la impresión de los “Comprobantes de
Retención” se realizará previa autorización, para lo
cual se utilizará el formulario N° 816 “Autorización de
Impresión a través de SUNAT Operación en Línea”
obsérvese que en este caso, se establece que la
autorización de impresión se efectúa a través del
Sistema de Operaciones en Línea.
Adicionalmente, se deberán cumplir las obligaciones
señaladas en el artículo 12° del Reglamento de
Comprobantes de Pago especialmente lo dispuesto en
los numerales 4, 5, 6, 7, 10 y 11.1 .
Así mismo establece que con relación a este aspecto
se establece que la referida autorización será
solicitada a partir de la fecha de su designación como
Agente de Retención.

b).- Impresión de Comprobantes de Retención a

través del Sistema Computarizado.-
El segundo párrafo del numeral 4 del artículo 8° de
la Resolución que crea el Régimen de Retención IGV
Proveedores, precisa que los Agentes de Retención
podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de
Retención, sin necesidad de utilizar una imprenta,
mediante sistema computarizado, para ello los
referidos comprobantes deberán de contar con una
autorización de la SUNAT solicitada a través del
Formulario N° 806.

75
 Al momento de representar dicho formulario, la
SUNAT procederá a asignar el Número de la
Autorización de impresión correspondiente, que
también se deberá consignar en los Comprobantes de
Retención que se impriman.
Declaración y pago del Agente de Retención
A efectos de cumplir con la declaración y pago del
monto total de la retenciones en el periodo, se
utilizará el PDT – Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626 El Referido PDT deberá ser presentado
inclusive cuando no se hubieran practicado
retenciones en el periodo.
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al
cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Declaración del proveedor y deducción del

monto retenido
El artículo 4° de la Resolución N° 135-2002/SUNAT
(05-10-2002) vigente a partir del 01-11-02,
modifica el artículo 10° de la Resolución N° 037-
2002/SUNAT, señalando que el proveedor deberá
efectuar su declaración y pago mensual del IGV
utilizando el PDT- IGV Renta Mensual, Formulario
Virtual 621, donde consignará el impuesto que se
hubiera retenido a efecto de su deducción del tributo
a pagar.

A.1.3.- REGIMEN DE PERCEPCIONES.-

76
 ¿En qué consiste el Régimen de Percepciones a la
venta de interna gravada con el IGV?
El Régimen de Percepciones del Impuesto General a las
Ventas – IGV, aplicable a la venta interna de bienes, es un
mecanismo por la cual la SUNAT designa a determinados
contribuyentes como agentes de percepción para que
realicen a sus clientes el cobro por adelantado (percepción)
de una parte del IGV que van a generar al momento de
realizar sus ventas gravadas con este impuesto.
No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado
que será deducido del Impuesto General a la Ventas
determinando a pagar en las declaraciones pago que se
presenten a partir de enero 2005.
¿Quiénes debe aplicar la percepción del IGV?
Sólo aquellos contribuyentes que han sido designados por
la SUNAT como Agentes de Percepción.
Para conocer la relación de Agentes de Percepción Ingrese a
SUINAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
¿Cuáles son los productos que están sujetos a este
régimen?
El Régimen de Percepciones se aplica a las ventas
gravadas el IGV de los siguientes bienes:
 Gaseosas, agua, agua mineral, cervezas e insumos
(envases de vidrio, envases descartables o retornables,
tapas entre otros).
 Gas Licuado de Petróleo.
 Trigo y harina de trigo.
 Bienes vendidos a través de catálogos.
 Pinturas barnices para cueros.

77
 Vidrios
 Láminas, barras, alambre, tiras, tubos cables, puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas y artículos similares
de hierro o acero.
 Losas placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artículos
similares.
 Sanitarios de cerámica (lavaderos, inodoros, urinarios,
etc.)
 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.
 Discos ópticos y estuches porta discos.
¿Cuál es el monto de la percepción?
El monto de la percepción resulta de aplicar sobre el precio
de venta incluida el IGV los porcentajes señalados según
D.S., los cuales deberán encontrarse en un rango de 1% a
2% en tanto se dicte el DS que establece el porcentaje a
aplicar que será del 2% sobre el precio de venta

¿En qué momento se realiza la percepción?

Cuando el agente de percepción realiza el cobro parcial total
de ola venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre
el importe de cada pago.
¿Qué documento debe recibir usted como cliente?
Además del comprobante de pago que corresponde a la
compra realizada (factura, boleta de Venta, ticket), el agente
de percepción deberá entregarle, en los casos en que usted
efectúe pagos parciales de la percepción, el Comprobante
de Percepción- Venta Interna.

78
En este comprobante se consigna la percepción que le han
efectuado, y le servirá, posteriormente, para sustentar la
misma.
Sin embargo, si usted efectúa, en el mismo momento, la
cancelación del importe total de la operación y del monto de
la percepción, será suficiente con que el agente de
percepción consigne en el comprobante de pago
correspondiente, la información adicional que señala la
norma para que ya no sea necesaria la emisión del
comprobante de Percepción - Venta Interna.
¿Cómo podrá utilizar las percepciones que le han
efectuado?
Usted podrá deducir del IGV que le corresponda pagar, las
percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración.
Para ello, deberá presentar mensualmente su Declaración –
Pago del IGV utilizando el PDT IGV Renta Mensual en la que
consignará las percepciones que le hubieran realizado, a
efecto de deducirlas del tributo que debe pagar.
Sí no hubieran operaciones gravadas o éstas resultaran
operaciones gravadas o éstas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el
exceso lo podrá utilizar como deducciones en los meses
siguientes hasta agotarlo.
Usted podrá solicitar la devolución, siempre y cuando
hubiera mantenido un monto de percepción, sin aplicar
durante un plazo no menor de tres meses consecutivos.
En el caso de estar acogido al Nuevo RUS, podrá deducir de
su cuota mensual las percepciones que hubieran efectuado.

79
Sí el monto de las percepciones fuera mayor al de la cuota
mensual podrá arrastrar el saldo no compensado y aplicarlo
contra las cuotas mensuales de los meses siguientes o
solicitar su devolución.
¿Cuáles son las cuentas y registro de control que
debe mantener?
Usted como sujeto de la percepción del IGV, deberá abrir
una subcuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar”
dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En ella
controlará las percepciones que le hubieran efectuadas, así
como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por
pagar o las devoluciones efectuadas por la SUNAT. De ser el
caso.

¿La percepción también se aplica a consumidores

finales que no son sujetos del IGV?
No. La percepción no se aplica a quienes tengan la condición
de consumidores finales.
La norma establece que el Agente de percepción sólo
considerará “Consumidor final” a aquel que cumpla con las
siguientes condiciones:
 Sea una apersona natural.
 No compre con un comprobante de pago que le permita
sustentar crédito fiscal.
 No adquiera los bienes mediante la modalidad de
consignación o le sean entregados en un establecimiento
destinado a la realización de operaciones comerciales.

80
 No adquiera los bienes señalados en los numerales 5 al 11 de
la norma (dióxido de carbono, PET, envases, tapas, etc.)
B.- IMPUESTO A LA RENTA
B.1.- REGIMEN GENERAL - IMPUESTO A LA
RENTA-
¿Quiénes Pueden acogerse a este régimen?
Las persona naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, personas jurídicas y otras entidades
que obtengan rentas consideradas dentro de la tercera
categoría, tales como las provenientes de negocios
comerciales, industriales, agrícolas, de servicios.
También se consideran rentas de tercera categoría
las que obtienen los comisionistas mercantiles
(vendedores libres) y los notarios.
¿Cuales son sus obligaciones?
 Inscribirse en el RUC
 Solicitar autorización para imprimir los
comprobantes de pago.
 Llevar contabilidad de acuerdo con lo señalado
más adelante.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias,
incluidas las retenciones que señala la ley.
 Comunicar cualquier cambio en la información que
proporcionó en el RUC, como en los casos de la
fecha de inicio de actividades, el cambio de
domicilio, de representantes legales, de
denominación o razón social y el nombre
comercial, entre otros..

81
El incumplimiento de estas obligaciones constituye
infracción sancionable.
¿Qué comprobantes de pago y documentos
pueden emitir?

 Facturas.
 Boletas de Venta
 Tickets o cintas de máquinas
registradoras
 Liquidaciones de compras
 Guías de Remisión
 Notas de Crédito y
 Notas de Débito.
¿Qué Libros y Registros Contables deben llevar?
Personas Jurídicas.-
 Deben llevar contabilidad completa.
Otros perceptores de Renta de Tercera
Categoría?
 Sí sus ingresos del año anterior no fueron mayores
de 150 UIT (S/ 532,340.00), este año deberán llevar.
- Registro de Ventas e Ingresos.
- Libro diario de formato simplificado.
- Registros de compras
 Si sus ingresos del año anterior superaron las 150
UIT (S/532,500) este año llevar contabilidad
completa es decir:
a). Libro caja y Bancos
b). Inventario y Balances
c). Libro Diario

82
 d). Libro Mayor
e). Registro de Compras
f). Registro de Ventas
En ambos casos, sí se cuenta con trabajadores
dependientes se deberán llevar además, un libro de
Planillas de Sueldos y Salarios.
Sin embargo, si a uno o más de dichos trabajadores se
les pagara, además de su remuneración que aparece en
planilla, honorarios por servicios prestados en forma
independiente o en los casos en que se cuenta con
trabajadores independientes contratados de locación de
servicios normados por la legislación civil, a los cuales el
desempeño de su labor, se les proporciona los
elementos de trabajo y se asume los gastos que la
prestación del servicio demande, se deberá llevar
también el “Libro de Retenciones Inciso e) y f) del
artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. (Vigente
hasta el año 2008)
Todos los libros mencionados deberán estar
previamente legalizados por un Notario o Juez de Paz
de su localidad.

¿A qué Tributos están Afectos?

Por su actividad económica

TRIBUTO TASA MEDIOS PARA LA

DECLARACION Y

83
 PAGO

Declaración y pagos
a cuenta mensuales:
PDT 621IGV/Renta
Sistema A.-
Mensual o Formulario
Coeficientes
N° 119
Impuesto a la Sistema B.- 2% de los
Renta Tercera ingresos netos
- Categoría Declaración anual y
pago de
Se establecen luego
regularización: 30%
de finalizar el año.
sobre la renta neta
imponible
Impuesto PDT 621 IGV/Renta
General a las 19% Mensual o Formulario
Ventas – IGV. N° 119
Impuesto De acuerdo con las
Selectivo al tablas anexas de la
Consumo – ley del IGV e ISC.
PDT - ISC
ISC (sólo sí
estuviera
afecto)

¿ Qué Retenciones debe efectuar?

MEDIOS PARA LA

TRIBUTOS TASA DECLARACION Y

PAGO

Impuesto a la Según
Renta – Quinta procedimiento PDT
Categoría establecido por la
Ley Remuneraciones
Aportes a la
13%
ONP

84
Impuesto a la
Renta –
5% (tasa efectiva)
Segunda PDT
Categoría
IGV y/o DE acuerdo con la Otras Retenciones
Impuesto a la actividad o la
Renta No categoría de renta
Domiciliados de que se trate.
Impuesto a la
PDT IGV /Renta
Renta - Cuarta 10%
mensual
Categoría

Tasa vigente desde Enero 2009

B.2.-RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA – RER.-

¿Qué es el RER?
Es un régimen tributario dirigido a apersonas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que
obtengan rentas de Tercera Categoría provenientes de:
 Actividades de Comercio y/o Industria.-
Se entiende por tales, a la venta de los bienes que
adquieren, produzcan o manufacturen, así como la de

85
 aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos
la cría y el cultivo.
 Actividades de Servicios
¿Quiénes se pueden acoger al RER?
Los contribuyentes que se dedican a las actividades y
que, además, cumplen las siguientes condiciones:
 Hayan obtenido ingresos netos no mayores a S/.
525,000 durante el ejercicio.
 Desarrollan sus actividades con un máximo de diez
(10) trabajadores por turno de trabajo
 Desarrollan sus actividades en un máximo de dos
(02) locales y el área total de dichos locales no
supera en conjunto los 200m2.
 El valor de los activos destinados a la actividad, con
excepción de los predios, no supera los 126,000.
 Su consumo total de energía eléctrica mensual sea
igual o menor de 2,000 Kilovatios – hora.
 Su consumo de servicio telefónico mensual sea
igual o menor al 5% del total de sus ingresos.
 El total de sus adquisiciones en tres meses
consecutivos no exceda el total de sus ingresos
netos acumulados en dichos meses
 El precio unitario de venta de los bienes, en la
realización de actividades de comercio y/o
industria, no supere los S/.3,000 nuevos soles.
¿Qué actividades no están consideradas en el RER?
 Contratos de construcción, según las normas del IGV,
aun cuando no estén gravados con dicho impuesto.
 Servicio de transporte de carga de mercancías de

86
 vehículos, cuya capacidad de carga sea igual o mayor
a 2TM.
 Servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
 Organización de cualquier tipo de espectáculo
público.
 Venta de inmuebles.
 Servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Comercialización de combustibles líquidos u otros
productos derivados de hidrocarburos.
Tampoco se pueden acoger al RER, entres otros
supuestos mencionados en el Decreto Legislativo N°
938, publicado el 14 de Noviembre de 2003, los
siguientes contribuyentes:
 Los Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores, agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad
 Los titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
¿Qué debe hacer el contribuyente para incorporarse
al RER?
La incorporación al RER es ANUAL. Para ello,
además de cumplir con los requisitos de este régimen,
debe tener presente lo siguiente:

87
 Si ha iniciado operaciones antes del 01 de Enero del
2008, deberá cumplir hasta la fecha de vencimiento del
pago correspondiente al periodo Enero 2008 (según su
último dígito de Nro. de RUC) con:
 Presentar la declaración y efectuar el pago del RER
correspondiente al período Enero 2008.
 Declarar y pagar sus obligaciones correspondientes
al período Diciembre de 2007 (en el caso de que
provenga del Régimen General).
Si inicia operaciones durante el año 2008, sólo debe
efectuar la declaración y pago correspondiente al
periodo de inicio de operaciones, hasta la fecha de
vencimiento de dicho periodo.
¿Cuáles son sus obligaciones?
 Solicitar autorización para imprimir los comprobantes de
pago.
 Llevar los libros o registros contables que correspondan
a su régimen: Registro de Compras, Registro de Ventas e
Ingresos, Planilla Electrónica.
 Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, así como
efectuar y pagar las retenciones que señala la ley, de
acuerdo con el cronograma de pagos aprobado por la
SUNAT.
 Comunicar cualquier cambio en la información que
proporcionó en el RUC, como en los casos de la fecha de
inicio de actividades, cambio de domicilio, de
representantes legales, de denominación o razón social y
el nombre comercial, entre otros.
El incumplimiento de cualquiera de estas obligaciones
constituye infracción sancionable.
¿Qué comprobantes de pago y documentos pueden

88
 emitir?
 Facturas
 Boletas de Venta
 Tickets o cintas de máquinas registradoras
 Liquidaciones de compra.
 Guías de Remisión
 Notas de Crédito y
 Notas de Débito

h).- ¿Qué retenciones debe efectuar?

MEDIOS PARA LA
TRIBUTO TASA DECLARACION Y
PAGO
Según procedimiento
Impuesto a la Renta – PDT
establecido por la
Quinta Categoría REMUNERACION
Ley
ES
Aportes a la ONP 13%
Impuesto a la Renta 5% (tasa efectiva)e
Segunda Categoría trate.
IGV y/o Impuesto a la De acuerdo con la PDT
Renta No Domiciliados actividad o la RETENCIONES
categoría de renta de
que se trate.

¿Qué Libros y Registros deben llevar?

 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos
 Libro de Inventarios y Balances
 En caso de contar con trabajadores dependientes, los
contribuyentes del RER deben llevar Libro de Planillas de
Pagos o Planilla Electrónica.
 Si cuentan con trabajadores independientes con contratos
de locación de servicios normados por la legislación civil
cuyo servicio es prestado en el lugar y horario designado
por el contribuyente y cuando éste proporciona los
elementos de trabajo y asume los gastos que la prestación

89
 del servicio demande, deberán sustentar el gasto
consignado dichas retribuciones pagadas y retenciones
correspondientes en el “Libro de Retenciones inciso e)
Artículo 34° - Decreto Legislativo N° 774”
Todos los libros mencionados deberán estar previamente
legalizados por un Notario o Juez de Paz de su Jurisdicción.

B.3.- NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO –

NUEVO RUS.-
¿Qué es Nuevos RUS?
Es un régimen tributario promocional dirigido a
personas naturales y sucesiones indivisas que
realizan actividades de comercio y/o industria,
actividades de servicios y/o desempeñan oficios,
cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización
de sus actividades no exceden de S/.360,000 en un
cuatrimestre calendario, ni sobrepasen los
parámetros máximos establecidos para este
régimen.
¿Quiénes pueden incorporarse al Nuevo RUS?
Los contribuyentes que se dedican a las actividades
mencionadas y que, además. Cumplen las siguientes
condiciones:
 No exceden el máximo establecido por tipo
de parámetro (número de trabajadores,
consumo de energía eléctrica, consumo
telefónico, precio unitario de los bienes, etc.).
 Cuando sus ingresos bruto por cada ejercicio
gravable no supere los 360,000

90
  Desarrollan actividades en una unidad de
explotación, cuya área no excede 100 metros
cuadrados.
 Tienen activos fijos afectados a la actividad
cuyo valor no supera los 70,000.
b).- Qué debe hacer el contribuyente para
incorporarse al Nuevo RUS?
Para ello, además de cumplir con los requisitos
de este régimen, debe tener presente lo
siguiente:
Si ha iniciado operaciones antes del 01 de
enero del 2008 deberá cumplir hasta la fecha
de vencimiento del periodo Enero 2008 (según
su último dígito de Nro. de RUC con:
 Efectuar el pago de la cuota del Nuevos RUS
correspondiente al periodo Enero 2008.
 Declarar y pagar sus obligaciones
correspondientes a Diciembre del 2007, según
el régimen al que pertenecía en ese periodo.
 Dar de baja a los comprobantes de pago, que
dan derecho al crédito fiscal o sustenten gasto
o costo para efecto tributario que tenga
autorizados.
Sí inicia operaciones durante el año 2008, sólo
debe efectuar la declaración y pago
correspondiente al período de inicio de
operaciones, hasta la fecha de vencimiento
correspondiente.

91
 ¿Cómo ubicarse en una categoría y cual es el
monto de la cuotas a pagar?
Ubiquese en alguna de las siguientes categorías
según la tabla adjunta, de acuerdo a los ingresos
brutos y adquisiciones mensuales.

PARAMETROS
CATEGORIAS

TOTAL INGRESOS TOTAL

BRUTOS ADQUISICIONES
MENSUALES MENSUALES
(HASTA S/.) (HASTA S/.)

1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000

Una vez establecida la categoría en la cual se encuentra, identifique el monto de la cuota a

pagar según lo siguiente:
CATEGORIAS

CUOTA MENSUAL

S/.

1 20

2 50

3 200

4 400

5 600

92
 ¿Qué ventajas ofrece el Nuevo RUS?
 Ubicarse en una Categoría, de acuerdo con su realidad
económica.
 No hay obligación de llevar libros contables.
 No hay obligación de Declarar o pagar el Impuesto a la
Renta ni el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal
 Permite realizar el pago sin formulario, por este
concepto, a través del sistema PAGO FACIL.
¿Qué obligaciones tiene un contribuyente del Nuevo
RUS?
 Pagar mensualmente la cuota del Nuevo RUS de acuerdo
con el cronograma de vencimiento aprobado por la
SUNAT y archivar la constancia de dicho pago en orden
cronológico.
 Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados
para este régimen tributario.
 Comunicar a la SUNAT cualquier cambio que modifique
los datos declarados en el Régimen Único de
Contribuyentes – RUS, como el domicilio fiscal, entre
otros.
 Llevar Planillas de Pago, sí sus trabajadores son
dependientes y Reciben Rentas de Quinta Categoría.
 Sí tiene trabajadores dependientes, debe declarar y
pagar la Contribución al ESSALUD, así como declarar y
retener el impuesto a la Renta de Quinta Categoría y sus
aportaciones a la ONP.
¿Cómo se paga la cuota mensual

93
 El pago se realiza sin formularios en las agencias de los
Bancos autorizados, a través del Sistema PAGO FACIL. Para
tal efecto; se debe indicar al personal de dichos Bancos, en
forma verbal o mediante una Guía de PAGO FACIL, para el
Nuevo RUS, los datos que a continuación se detalla:
 Número de RUC
 Periodo al que corresponde el pago.
 Categoría del Nuevo RUS
 Total de Ingresos del mes.
 Importe a pagar.
Al recibir su “Constancia de pago”, confirme que los datos
impresos coincidan con los proporcionados al personal del
Banco.
Los contribuyentes que opten por incorporarse al Nuevo RUS
ni a otro régimen, en los plazos señalados, serán incluidos
automáticamente en el Régimen General del Impuesto a la
Renta.
¿Cuándo se debe cambiar de categoría?
Una vez vencido el mes, los contribuyentes del Nuevo RUS
están obligados a recategorizarse a una categoría mayor o
menor (según el caso), salvo que en un mes vencido no
hayan excedido ninguno de los límites de la categoría en la
que estén ubicados; en cuyo caso pueden permanecer en
dicha categoría para el siguiente mes.
El cambio de categoría se realizará mediante el pago de la
cuota de la nueva categoría correspondiente al primer mes
siguiente.
2.2. CONTRIBUCIONES SOCIALES.-

94
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho, generar
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
A.- SEGURO SOCIAL DE SALUD – ESSALUD - RPS
Otorga cobertura a sus asegurados brindándoles prestación,
prevención, recuperación y subsidio para el cuidado de
salud y bienestar social. Está a cargo ESSALUD.
A.1.- Asegurados al Seguro Social
a) Afiliados Regulares
 Los trabajadores activos que laboran bajo relación de
dependencia o en calidad de socio cooperativo de
trabajadores cualesquiera sea el Régimen Laboral o
modalidad a la cual se encuentra sujeto.
 Los pensionistas que perciben pensión de jubilación
incapacidad o de sobre vivencia cualquiera sea el
régimen legal al cual se encuentra sujeto.
 Los trabajadores del hogar siempre que la gerencia en
una jornada mínima de cuatro horas diarias.
b) Afiliados Potestativo.-
Los trabajadores y profesionales independientes
incluidos los que estuvieran sujetos a Regímenes
especiales obligados y demás personas que no reúnan los
requisitos para la afiliación regular.
a). Derecho habientes de los afiliados regulares
Son derechos habientes el cónyuge o la concubina
así como los hijos menores de edad o mayores
incapacitados en forma total y permanentes para el
trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios.
PRESTACIONES QUE OTORGA

95
a) Prestaciones Preventivas y Promociónales
 Educación para la salud-
 Evaluación y control de riesgo.
 Inmunizaciones.
b) Prestación de Recuperación.
 Atención médica, tanto ambulatoria como de
hospitalización.
 Medicina e insumos.
 Prótesis y aparatos ortopédicos.
 Servicios de rehabilitación.
c) Prestación y Bienestar y Promoción Social.
 Comprende actividades de proyección, ayuda
social y de rehabilitación para el trabajo, orientado
a la promoción de la persona y protección de su
salud.

Aportaciones al Seguro Social de Salud

Sujetos Tasas

Regulares en Actividad 9%

Regulares Pensionistas 4%

B.-SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (S. N. P.)

El SNP, sustituto de los sistemas de Pensiones de la Caja
del Seguro Social del Empleado se creó con el objeto de
eliminar desigualdades, corregir deficiencias en las

96
 prestaciones brindar una protección más simple y
adecuada de los trabajadores independientes.
a) Remuneraciones Asegurables.
Las aportaciones serán calculadas sin topes la
totalidad de las remuneraciones percibidas por el
asegurado, o forman parte de la remuneración
asegurable:
 Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que
perciban el trabajador ocasionalmente.
 Cualquier forma de participación en las utilidades de
la empresa.
 El costo valor de las condiciones de trabajo.
 La asignación por educación, matrimonio.
 El refrigerio que no constituya alimentación principal.
 Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador
para el desempeño de su labor, tales como
movilidad viáticos, gastos de representación,
uniforme.
b) Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
Sujeto Tasa

Del Asegurado Obligatorio 13%

Del Asegurado Facultativo 13%

C,- ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES

Es un sistema previsional de administración de fondos,
actualmente está a cargo de las Administradoras de Fondos de
Pensiones AFP, quienes se encargan de administrar los aportes

97
de sus afiliados bajo la modalidad de cuenta de cotizaciones
individual, otorgan pensiones de jubilación, invalidez y
sobrevivencia, además de gastos de sepelio cuando
corresponda
Existen Actualmente en el Perú cuatro A. F. P. s :

CO
A F P FONDO SEGURO MISION

INTEGRA 10% 1.03% 1.80%

HORIZONTE 10% 1.11% 1.95%
PROFUTURO 10% 1.26% 2.30%
PRIMA 10% 1.06% 1.75%

A continuación presentamos una Planilla de Pago de Aportes

Provisionales de la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL.

PROGRAMA DE DECALARACION TELEMATICA –

PDT
Cabe resaltar que dentro de mis funciones en el Departamento
de contabilidad de la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL,
estaba la de declarar los impuestos y las contribuciones
sociales mediante el PDT, es así que quiero describir de cómo
se realiza esta función, en primer lugar me ocuparé de los
aspectos conceptuales.
A.- DEFINICION.-

98
Los programas de Declaración de Telemática PDT, son medios
informáticos elaborados por la Administración Tributaria
SUNAT, para ser utilizado por los contribuyentes en la
presentación de sus declaraciones determinativas o
informáticas.
 Declarante.- Deudor tributario o tercero obligado a
presentar las declaraciones.
 Declaraciones Determinativas.- Es aquella declaración
en la que el declarante determina la base imponible y en su
caso la deuda tributaria a su cargo de los tributos que
administra la SUNAT o cuya recaudación se le haya
encargado.
 Declaración Informativa.- Es aquella declaración en que
el declarante informe sus operaciones o la de los terceros
que no implican determinación de la deuda tributaria.
B.- CARACTERISTICAS DEL P D T
a- Seguridad.-
El acceso al programa es realizado por medio de
contraseñas. Así mismo la información transferida a los
disquetes es codificada (encriptada), de tala forma que solo
podrá ser leída por los programas 9infomáticos de
recepción elaborado por la SUNAT.

b.- Portabilidad de Datos.-

A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, la SUNAT, ha desarrollado algunos PDT que
permitan la importación de datos desde archivos
generados por los propios sistemas informáticos del

99
 contribuyente, siendo los PDT y la información a importar
los siguientes:
C.- DECLARACIONES INFORMATIVAS

PDT 0600 - Remuneraciones

PDT 0601 - Planilla Electrónica
PDT 0610 - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

PDT 0615 - Impuesto Selectivo al Consumo

PDT 0616 - Trabajadores Independientes

PDT 0617 - Otras Retenciones

PDT 0618 – Fondos y Fideicomisos

PDT 0621 - IGV Renta mensual

PDT 0626 – Agentes de Retención

PDT 0633 – Agentes de Percepción

PDT 0634 – Impuesto Extraordinario para la Promoción y

Desarrollo Turístico Nacional.

PDT 0648 – Impuesto Temporal a los Activos Netos

PDT 0664 – Renta anual 2009-3era categoría e ITF

PDT 0687 – Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art.

36° C.T.

PDT 0689- Refinanciamiento del Fraccionamiento Tributario

PDT 0693- Casinos y máquinas tragamonedas

PDT 0695- Impuesto a las Transacciones Financieras

PDT 0697- Percepciones a las Ventas Internas

PDT 0698- Regalías Mineras

D.- DECLARACIONES DETERMINATIVAS

100
PDT 0625 – Modificación de Coeficiente o Porcentaje

PDT 3500 - Operaciones con Terceros

PDT 3520 – Notarios

PDT 3530 - Predios

PDT 3540 - Boletos de Transporte Aéreo

PDT 3550 – Detalle de Operaciones

.

c.- Facilidades de uso.-

Para facilitar su uso, tenemos las siguientes
características:
 Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del
programa precisando la tecla de función F1
 Administración de declaraciones que correspondan a
mas de un componente facilita el trabajo de los estudios
contables.
 Acceso a todas las declaraciones generales por este
medio.
 Posibilidad de hacer una impresión detallada de la
información registrada.
 Posibilidad de grabar y continuar con el registro de la
información en sesiones de trabajo posteriores.
 Permite generar una copia de seguridad de la
información consignada en el programa y su posterior
restauración.
C.- Lugares de Presentación del PDT
Principales Contribuyentes: Las declaraciones
determinativas y las informativas generadas por el PDT

101
 deberán presentarlas en las dependencias de la SUNAT,
donde corresponda presentar sus declaraciones de
pago.
Medianos y Pequeños Contribuyentes: Por Internet y
en las sucursales y agencias de la red bancaria autorizada
¿Cómo presentar una declaración?
Para la presentar una declaración después de haber
registrado toda la información necesaria, hay que seguir los
siguientes pasos:
a). Para generar la Declaración ante la SUNAT, ingresará
a la opción Generar Medio Magnético / Administrar de
Envíos ubicada en la página principal del PDT.
b). Selecciona el declarante para el que desea generar la
declaración y presione Aceptar.
c). En la siguiente pantalla seleccione el “Tipo de envió”,
la unidad (a) del medio magnético y la “Declaración
Registrada” a grabar y presione “enviar”.
d). El disquete a utilizar debe ser de 3.5 pulgadas con
una capacidad de 1.44 MB, una vez transferida la
información, etiqueta el disquete consignada su número
de RUC, el periodo tributario y el tributo o tributos
contenidos (si usa mas de uno , debe etiquetar todos )
e). Acérquese con el (los) disquete (s) a los lugares
autorizados.
f). De no mediar rechazo del disquete o la información
contenida en el mismo, deberá realizar el pago del
monto que haya señalado como importe a pagar, luego
de lo cual se lo devolverá el disquete y se le entregará

102
 una constancia de presentación de la Declaración
sellada y refrendada.
g). Concluida la presentación de la declaración, deberá
registrar el número de orden que figura en la
Constancia de Presentación, ingresando para ello al
módulo del PDT respectivo en la opción. Declaración
enviadas / registradas número de orden.
Presentamos el PDT de la empresa Óptica “LOS
HEROES” SRL, a que está afecta.
3.- PROCESO TÉCNICO DE EJECUCIÓN DE LAS
TAREAS
Dentro del proceso técnico de la ejecución de las tareas en la
empresa Óptica “LOS HEROES” SRL, Se aplican las siguientes
técnicas.
3.1.- La Documentación Mercantil.-
Con la ayuda de esta disciplina, podemos ordenar las
actividades realizadas en la empresa, es por eso que la
documentación es una de las herramientas básicas que
utilizamos. Es el que sustenta todo registro contable,
también se le conoce como documentos fuentes.
3.2.- Utilización del Plan Contable General
Revisado.-
El P.C.G.R. es básico para la codificación de los documentos
y comprobantes de pago, razón por la que con su ayuda
podemos contabilizar las diversas operaciones económicas,
financieras y administrativas de toda empresa pública y
privada.
3.3.- Aplicación de la Partida Doble.-

103
 La partida doble es un principio de la Contabilidad
Generalmente Aceptado, es el sustento de todo registro en
los libros tanto principales como auxiliares de la
documentación en el Proceso Contable.
3.4.- El Archivo y Sistema Voucher.-
La técnica del archivo, también es importante, ya que
mediante esta mantenemos el orden de la documentación
en sus respectivos files, lo cual permite encontrar con mayor
rapidez los documentos requeridos.

4.- INSTRUMENTOS, UTILES Y DIRECTIVAS

UTILIZADOS

En la empresa Óptica “LOS HEROES” SRL, utilizamos los

siguientes instrumentos:
4.1.- Muebles y Enseres.-
 Escritorios
 Sillones giratorios
 Estantes
 Archivadores.
4.2.- Equipos Diversos.-
 Computadoras
 Impresoras
 Ventiladores
 Calculadoras manuales
 Teléfono fax
 Intercomunicador
4.3.- Útiles de Oficina.-
 Lapiceros

104
  Lápices
 Plumones
 Resaltadores
 Perforadores
 Reglas
 Borradores
 Tajador
 Engrapadora
 Grapas
 Clips
 Tampones
 Sellos
 Papel Carbón
 Papel bond
 Hojas continuas
 Papel bulki
 Papel rayado
 Papel cuadriculado
 Archivadores
 Libros Contables
 File
4.4.- Directivas
 Plan contable General Revisado
 Informativo Contadores y Empresas ediciones
mensuales
 Informativo “Caballero Bustamante”, ediciones
quincenales.
 Folletos de la SUNAT
 Diario oficial “El Peruano”

105
5.- PRODUCCIÓN Y SERVICIOS OBTENIDOS
Los logros y servicios obtenidos en la empresa Óptica “LOS
HEROES” SRL. Durante mi permanencia he podido observar lo
siguiente:
a).- La contabilidad de la empresa, siempre estaba al día, de
esta manera el Directorio, Gerentes y otros estaban
conforme con el trabajo de la oficina de Contabilidad.
b).- Todos los impuestos fueron presentados y pagados dentro
los plazos establecidos.
c).- Los funcionarios de la empresa estaban constantemente
informados sobres cambios en los dispositivos legales.
d).- Permanente control en los saldos de caja y bancos, como
es el arqueo de caja, realizar inventarios sorpresivos.
e). Orden respectos a las cuentas por cobrar y control de
saldos mensuales.
f). El pago puntual de sueldos al personal

106
 C A P I T U L O VI

CASO PRÁCTICO

MONOGRAFIA

La empresa Óptica “LOS HEROES” SRL. con Nro. de RUC

20347459276 ubicado en la Av. Los heroes 468-A del distrito de
San Juan de Miraflores, Importa, comercializa y fabrica todo tipo de
instrumentos ópticas, entre otros en la capital así como en el
interior del país; reinicia sus operaciones comerciales al 02 de
Enero del 2009, con el siguiente:

Dinero en
efectivo.................................................................................86,000
Dinero en el banco de Crédito en Cta. Cte. 0-1908030-
040.........67,450
Por
Cobrar: ...........................................................................................1
03,962
Fact. 01-0056 Óptica Universal SAC.……………... .........12,624
Fact. 01-0078 Óptica "MASTER" SAC................................19,813
Fact. 01-0089 Óptica “PERU” S.A.C.................................50,995
Letra Nro. 0056 óptica. GEMAS SAC. Vcto 31Ene09... 20,530
Mercadería:....................................................................................,.
....226,510
Existencias por
Recibir .......................................................................128,665

107
Fact. 01-003456 Óptica ABC SA.......................................92,865
Fact. 01-003487 Óptica “OJOS VERDES” SA.................85,800
Suministros......................................................................................
...........6,700
Útiles de oficina............................................................................4,200
Útiles de Limpieza.........................................................................2,500.
Terreno
Area de
600m2.......................................................................................50,60
0
Edificio
Área construida 540 M
2.......................................................................90,500
Unidades de
transportes.......................................................................72,000
Automóvil Toyota................................................................36,500
Camioneta marca Toyota................................................35,500
Muebles y Enseres
Según
relación.........................................................................................5,8
00
Equipos Diversos
Según
relación.........................................................................................6,6
00
Depreciación
Acumulada................................................................19,6
00
Edificios...............................................................................9,560
Unidades de Transportes.................................................7,450
Muebles y Enseres.............................................................1,250
Equipos diversos................................................................1,340

108
Por pagar:
Impuesto General a las Ventas pendiente del mes de
Dic08.........4,560
Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría Planilla.
Dic08..................................................................................................
...........550
Impuesto a la Renta 3era
Categoría...........................................................43,560
Fact. 01-00340 GRUPO MB LENS
SAC..................................................54,780 Fact. 01-
00357 UNIVERSO ÓPTICO SAC.............................................77,560
Fact.01-0456 MASTER VISION
EIRL………….........................................63,500
Letra Nro. 001513 GRUPO MB LENS SAC. Vcto.
26Ene09.................85,500
AFP INTEGRA pendiente del mes de
Dic08...........................................845 C.T.S. pendiente
del mes de Dic08.......................................................5,320

Patrimonio ....................................................................................
.....445,585
Capital Social...............................................................150,000
Reserva Legal...............................................................100,000
Resultado Acumulados..............................................138,612

N o t a:, Los importes que se indica tanto de las compras como las
de Ventas no está incluido el IGV. Las captaciones de dinero en
Caja dependiendo el monto debe depositarse al banco al día
siguiente. En la valuación del almacén se debe utilizar el método
Promedio móvil, Para distribuir los gastos debe ser de la siguiente
manera:

-94 Gastos
Administrativos..................................................................40%
- 95 Gastos de
Venta............................................................................60%
- 97 Gastos
Financieros.......................................................................100%

OPERACIONES PARA EL AÑO 2016

109
02Ene. Se reapertura los libros principales y auxiliares.
02Ene.-Se deposita en el banco el dinero que quedó pendiente en
caja con la B/D 0018
02Ene.-Se canjea la fact. 01-0056 Óptica Universal SAC por la
Letras de Cambio Nro. 151 y 152 cuyo vencimiento es
31Ene,02Mar y 01Abr y con un interés del 30%.
02Ene.- Se gira Ch/. 00400 a favor de la SUNAT pago pendiente
Dic15:
IGV........................................................................34,560
Impuesto a la Renta 3era Categoría............43,560
Impuesto a la Renta 5ta. Categoría...................550
78,670
02Ene.- Se contrata una póliza de seguro contra incendio cuya
vigencia es del 01Ene al 31Dic del 2006 según Fact. 01-
000034 Cia. de Seguros “RIMAC” por S/.48,000, la fact. Se
cancela con el Ch/.00401
02Ene.- Giro Ch/.00402 a favor del Tesorero por concepto de
préstamo concedido al personal, por S/. 20,000 con un
interés del 3% anual para ser descontado en 10 armadas a
partir del presente mes, en la planilla de remuneraciones.
03Ene.- Se cobra la Fact. 01-000078 de Óptica “MASTER" SAC se
deposita al banco con la B/D 0054
04Ene.- Se compra útiles de oficina a la Librería TAY LOY SAC,
según Fact. 02-0072, por S/. 2,500., se cancela con el Ch/.
00403
04Ene.- Se vende mercadería al contado a Óptica GEMAS SAC
Fact. 01-000001 por S/.204,653 se deposita al banco con la
B/D 0067. La mercadería sale del almacén con la Guía de
Remisión Nro. 0001. Cuyo costo de venta es de S/. 126,300
07Ene.- Giro Ch/. 00404 a favor del Banco de Crédito del Perú,
por concepto de CTS, de la planilla del mes de Dic08
07Ene.- Giro Ch/. 00405 a favor de la AFP INTEGRA monto
descontado de la planilla del mes de Dic08.
08Ene.- Compramos mercaderías a UNIVERSO ÓPTICO SAC. Según
Fact. 01-000345 por S/.125,610 la forma de pago es 60% al
contado con el Ch/. 0406 y el saldo el día 18Ene09, ingresa
la mercadería al almacén con la G/R 0012
14Ene.- Se compra muebles para la oficina a Mueblería “COSTA”
SAC según Fact. 002-0067 por S/. 980. Se cancela con
el Ch/. 0407
15Ene.- Vendemos mercaderías a Óptica SERMAGE" SAC Fact. 01-
000002 por S/.174,896. se deposita al banco con la B/D
0098. Sale la mercadería del almacén con la Guía de
Remisión Nro.0002. Cuyo costo de venta es de S/. 98,400

110
16Ene.- Giro del Nro. Ch/. 0408 a favor de Óptica 2OJOS VERDES”
SAC para cancelar la Fact. 01-000456.
17Ene.- Según el Acta de Acuerdos del Directorio Nro. 001-09 nos
indica capitalizar un 30% de Resultados Acumulador.
17Ene.- Compramos mercadería al contado a OPTICA PLANETA
SAC. con la Fact. 01-000145 por S/. 132,600 ingresa al
almacén con la G/R 0045 se cancela la factura con Ch/.
00409
18Ene.- Giro Ch/. 00410 correspondiente al 40% de la Fact. 01-
000012 de SECOSAMI SAC
20Ene.- Se compra dos computadoras, marca SAMSUNG, a
HIRAOKA con la Fact. 03-000093, por S/. 8,200. Cancelamos
con el Ch/. 00411
20Ene.- Compramos mercadería a MASTER VISION EIRL SAC. con
la Fact. 01-000149 por S/.150,960, ingresa la mercadería al
almacén con la G/R 0049
21Ene.- Se cancela la Fact. 01-0340 GRUPO MB LENS SAC Que
quedó pendiente el año 2008, con el Ch/. 00412
23Ene.- Vendemos al contado la camioneta marca TOYOTA a
Patricia GONZALES RIOS con la Fact. 01-000003 en
S/.38.400, se deposita al banco al día siguiente con la
B/D0102 precio inicial ha sido de 35,500 cuya depreciación
acumulado es de S/.3,500
25Ene.- Vendemos mercaderías a Óptica UNIVERSAL SAC. Con la
Fact. 001-000004 por S/. 1236,500 se deposita al banco con
la B/D 0115, sale del almacén la mercadería con la Guía de
Remisión N° 0004, cuo costo de venta es de S/. 95,840

26Ene.- Giro Ch/. 001513 a favor de GRUPO MB LENS SAC para

cancela la Letra Nro.086
26Ene.- El Cheque Nro. 00414 se anula por estar mal formulado
26Ene.-Se gira el Ch/. 00415 a favor de UNIVERSO OPTICO SAC,
para cancelar la Fact. 01-000357 que quedó pendiente al
31Dic06
26Ene.- Compramos una Camioneta marca NISSAN a MAQUISA
con la Fact. 01-000087 por S/. 55,600, se cancela la factura.
Con el Ch/. 00416
26Ene.- Se contabiliza los recibos de servicios que se indica a
continuación y gira el Ch/. 0417 a favor del tesorero, para el
pago al contado de los recibos que se indica.
Recibo Nro. Proveedor
Importe
0005681 Luz del Sur 1,200

111
 0008976 Telefónica 1,600
0058974 Sedapal 600
27Ene.- Se formula la planilla de remuneraciones en el presente
mes (ver planilla.)
27.- El almacenero comunica que se ha consumido suministros,
según detalle:
Utiles de
Oficina..............................................................1,890.
Utiles de
aseo,..................................................................1,240.
27Ene.- Se contabiliza el Recibo de Honorarios Nro. 01-000023 del
Estudio Jurídico “Benítez & Abogados” por S/, 6,000. Se
cancela el Recibo por Honorarios Nro. con el Ch/. 00418
30Ene.- Se gira el Ch/. 00419 a favor del Tesorero de la empresa
para el pago de la planilla de remuneraciones en el presente
mes.
30Ene.- Giro Ch/.00420 a favor de ÓPTICA “OJOS VERDES” SAC
por pago de la Factura 01-000456, que quedó pendiente al
31Dic08.
31Ene.- Se contabilizan y se cobra Boletas de Ventas del 000092
al 000245 de clientes varios por S/. 241,200
31Ene.- Se cobra la Letra de Cambio Nro. 0056 de la empresa
Comercial “GEMAS” S. A. C.
31Ene.- De acuerdo a la Fact. 01-003456 ÓPTICA ABC, se recibe en
el almacén mercaderías del exterior (ver inventario inicial).
31Ene.- Vendemos mercaderías al contado a Óptica SIGMA SAC
según Fact. 01-005 S/.196,282 Sale del almacén con la Guía
de Remisión 0005. cuyo costo de venta es de S/.95,300
31Ene.- Cobramos la letra de cambio Nro. 151 de Óptica GEMAS
SAC.

ASIENTOS DE CIERRE
Depreciaciones:
Enviar al gasto el 1/12 de 3% de Edificio
1/12 de 25% de Unidades de
Transportes
1/12 de 10% de Muebles y Enseres
1/12 de 10% de Equipos diversos
Seguros pagados por adelantado

Enviar al gasto el 1/12 de seguro contra incendio.

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Trabajo a efectuar: Registrar las operaciones que se indica en
los libros principales y auxiliares, luego formular el Balance
de Comprobación hasta llegar a los Estados Financieros
Balance General Estado de Pérdidas y Ganancias tanto por
naturaleza como por función.

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