FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Título del Estudio de Caso
La Base Jurisdiccional del impuesto a la Renta, Condición de
domiciliado y no domiciliado.
AUTORES:
Leon Silvestre, Mabel ([Link]/orcid:0000-0002-4022-1866)
ASESOR(A)(ES):
Mgtr. Jauregui Flores, Cesar Moises, ([Link]/0000-0002-9456-8291)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
HUARAZ — PERÚ
2024
INDICE
I. INTRODUCCION
II. DESARROLLO
III. CONCLUSION
INTRODUCCION
El Impuesto a la Renta es un componente esencial del sistema tributario peruano y
desempeña un papel crucial en la financiación del gasto público. Este impuesto se
aplica a los ingresos generados por personas naturales y jurídicas, y su correcta
gestión es fundamental para asegurar la equidad y sostenibilidad fiscal en el país.
La legislación peruana distingue entre dos grupos clave de contribuyentes: los
domiciliados y los no domiciliados, lo cual impacta directamente en cómo se
calculan y recaudan los impuestos sobre la renta.
La determinación de la condición de domiciliado o no domiciliado es esencial para
definir la base imponible de cada contribuyente. Los domiciliados en Perú están
sujetos a un régimen de renta mundial, lo que implica que deben tributar no solo
por los ingresos generados en el país, sino también por aquellos obtenidos en el
extranjero. Por otro lado, los no domiciliados solo son gravados por las rentas de
fuente peruana, lo que limita su carga tributaria a los ingresos obtenidos dentro del
territorio nacional. Esta diferencia es fundamental, no solo desde un punto de vista
fiscal, sino también en términos de política económica, ya que puede influir en las
decisiones de inversión y en la atracción de capitales extranjeros al país.
Así como también, solo se consideran gravados con el impuesto a la renta los
montos que dicho no domiciliado perciba en el Perú y no por la renta que perciba
en otras partes del mundo. De acuerdo al segundo párrafo del artículo 6° de la Ley
del Impuesto a la Renta (LIR), para el caso de sujetos no domiciliados en el país el
impuesto a la renta recae sólo sobre las rentas gravadas con renta de fuente
peruana. Solo el desarrollo de ciertas actividades genera renta de fuente peruana.
Por ello, es necesario conocer qué rentas califican como rentas de fuente peruana.
El artículo 9° de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) expresa que, en general y
cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración del cumplimiento de los contratos, se
consideran rentas de fuente peruana las descritas en este artículo.
DESARROLLO
I. La Base Jurisdiccional del Impuesto a la Renta
En mi estudio, he encontrado que la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta en
Perú se basa en dos principios fundamentales: el principio de renta mundial y el
principio de territorialidad.
1. Principio de Renta Mundial
El principio de renta mundial establece que los contribuyentes domiciliados en
Perú deben tributar sobre todas las rentas que perciben, independientemente de
dónde se generen. Esto significa que, si soy un residente peruano que obtiene
ingresos en el extranjero, también estaré obligado a pagar impuestos por esos
ingresos en Perú.
2. Principio de Territorialidad o Fuente Peruana
En contraste, el principio de territorialidad establece que los contribuyentes no
domiciliados solo tributan en Perú por las rentas de fuente peruana. Este principio
significa que solo las rentas obtenidas en territorio peruano están sujetas a
tributación, limitando así la carga impositiva de los no domiciliados.
II. La Condición de Domiciliado y No Domiciliado
Durante mi análisis, he podido identificar que la distinción entre domiciliados y no
domiciliados es fundamental para la determinación de la base imponible.
Condición de Domiciliado
Según el artículo 7 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
yo sería considerado domiciliado en Perú si:
He residido en el país por más de 183 días en un periodo de 12 meses.
Soy ciudadano peruano que, habiendo residido en el extranjero, retorna al
país con la intención de establecer mi residencia permanente.
Tengo un centro de intereses vitales en Perú, lo que puede incluir tener una
vivienda permanente o mantener relaciones laborales y comerciales en el
país.
Al cumplir con estos criterios, me vería obligado a tributar por mi renta mundial,
incluyendo ingresos generados tanto en Perú como en el extranjero.
Condición de No Domiciliado
Por otro lado, una persona es considerada no domiciliada si no cumple con los
requisitos de residencia. En este caso, los no domiciliados solo tributan por las
rentas de fuente peruana, lo que significa que su carga tributaria se limita a las
ganancias obtenidas en Perú.
III. Implicancias del Domicilio en la Tributación
He observado que el estatus de domiciliado o no domiciliado tiene implicaciones
directas en la forma en que se calcula el impuesto a la renta.
1. Renta de Domiciliados
Si soy un contribuyente domiciliado, debo tributar sobre mi renta mundial, lo que
implica que todos mis ingresos, sin importar su origen, están sujetos al Impuesto a
la Renta. Las categorías de renta que aplican a mí son:
Primera categoría: Ingresos por alquiler de bienes inmuebles.
Segunda categoría: Ingresos de inversiones y regalías.
Tercera categoría: Ingresos empresariales.
Cuarta categoría: Ingresos por trabajo independiente.
Quinta categoría: Ingresos por trabajo dependiente.
Además, como domiciliado, tengo derecho a aplicar ciertas deducciones a mis
ingresos, lo que puede disminuir mi carga tributaria.
2. Renta de No Domiciliados
Los contribuyentes no domiciliados, por su parte, solo tributan por las rentas de
fuente peruana. Las tasas impositivas que se aplican a ellos suelen ser más altas
en comparación con las de los domiciliados, y no tienen acceso a las deducciones
que se permiten a los contribuyentes domiciliados.
IV. Convenios de Doble Imposición
Otro aspecto relevante que he identificado es la existencia de Convenios para
Evitar la Doble Imposición entre Perú y otros países. Estos convenios permiten
que los contribuyentes domiciliados en Perú eviten la doble tributación sobre las
rentas obtenidas en el extranjero, ya sea mediante créditos fiscales o exenciones,
lo que favorece la inversión y el comercio internacional.
Estudio de Casos Prácticos
Caso 1: Persona Natural Domiciliada
Contexto: Carlos, un ciudadano peruano, trabaja como consultor independiente y
obtiene ingresos en Perú y en Chile. En 2024, ha residido en Perú por más de 200
días y sus ingresos anuales son de S/ 300,000 (S/ 200,000 en Perú y S/ 100,000
en Chile).
Análisis: Carlos, al ser considerado domiciliado, tributa por su renta mundial. Si
existe un convenio de doble imposición entre Perú y Chile, puede deducir los
impuestos pagados en Chile del monto que debe tributar en Perú, lo que le
permite evitar la doble tributación.
Caso 2: Persona Natural No Domiciliada
Contexto: Lucía, una consultora española, ofrece un seminario en Perú y obtiene
ingresos de S/ 50,000 por este servicio.
Análisis: Lucía es no domiciliada en Perú, por lo que solo tributa por las rentas de
fuente peruana. La tasa aplicable es del 30%, lo que implica que deberá pagar S/
15,000 en impuestos por su actividad en Perú.
CONCLUSIONES
En conclusión, mi análisis sobre la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta en
Perú me ha permitido comprender las complejidades y diferencias entre las
condiciones de domiciliados y no domiciliados. La distinción entre ambos grupos
de contribuyentes es crucial para entender cómo se aplica la normativa tributaria,
así como las implicancias fiscales que tienen en la planificación y ejecución de las
estrategias tributarias. Además, la existencia de convenios internacionales refleja
el esfuerzo de Perú por crear un entorno favorable para las inversiones y la
cooperación económica a nivel global. Este estudio me ha brindado una
perspectiva más clara sobre cómo la tributación puede influir en las decisiones
económicas y la equidad en el sistema tributario peruano.
REFERENCIAS
de La Base Jurisdiccional del Impuesto, C. I. I. (2006). LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA. [Link].
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