CONTABILIDAD FINANCIERA

EL BALANCE DE SITUACIÓN

1.- A partir de la información que hemos obtenido de la contabilidad de una determinada empresa
y que se relaciona a continuación, calcula el PATRIMONIO NETO de dicha empresa y confecciona
el Balance de Situación de la misma ordenándolo por Masas Patrimoniales:
1. El disponible liquido depositado en la caja de la empresa asciende a 500 €.
2. Se debe a los suministradores de materias primas facturas por valor de 6.500 €.
3. Las oficinas comerciales están situadas en un local propiedad de la empresa valorado en 200.000 €.
4. Están pendientes de cobro 15.000 € por la venta de productos elaborados por la empresa.
5. Las cuentas corrientes bancarias presentan un saldo de 80.000.
6. Están pendientes de liquidar los seguros sociales correspondientes al mes anterior, que han sido 8.000 €.
7. La maquinaria está valorada en 140.000 €.
8. El valor de los productos que hay en el almacén de la empresa asciende a 30.000 de €.
9. La nómina pendiente de pago al personal asciende a 20.000 de €.
10. El mobiliario y los equipos de oficina propiedad de la empresa tienen un valor de 12.000 de €.

2.- A partir de la información que nos proporciona una empresa; calcular su PATRIMONIO NETO y
confecciona el Balance de Situación de la misma, ordenando el mismo por masas patrimoniales:
1. En el almacén hay materias primas valoradas en 2.200 €
2. Se le deben a Hacienda 200 € correspondientes al IVA del último trimestre.
3. En la caja de la empresa hay 2.500 € en efectivo.
4. La empresa ha invertido 10.000 € en acciones (a corto plazo).
5. El valor del mobiliario asciende a 2.500 €
6. Se ha de devolver un préstamo bancario de 400 €, que vence dentro de 5 años.
7. Las facturas pendientes de cobro por ventas realizadas a clientes ascienden a 30.000 €
8. Las cuentas corrientes bancarias reflejan un saldo de 1.100 €
9. Están pendientes de pago letras de cambio aceptadas por la empresa por valor de 1.450 € que vencen dentro
de 90 días.
10. El local en el que la está instalada la empresa es de alquiler. En su día se pagaron 500 € en concepto de
traspaso.
11. Están pendientes de cobro pagarés aceptados por los clientes por valor de 1.050 €
12. Las facturas pendientes de pago por suministros realizados por los proveedores se elevan a 1.800 €

6. Elaborar el BALANCE DE SITUACIÓN de una empresa de la que conocemos los datos que figuran
a continuación. (A partir de estos datos deberemos calcular el valor del Patrimonio Neto):
1. Están pendientes de cobro pagarés aceptados por valor de 800 €
2. La empresa ha concedido un préstamo a otra empresa por valor de 3.000 euros, dicho préstamo será devuelto
en el plazo de tres años.
3. En la caja de la empresa hay 500 € en efectivo.
4. Se debe a los trabajadores una parte de la nómina que asciende a 7.500 €
5. Se han pagado 40.000 € en concepto de traspaso de un local.
6. El importe de las facturas de proveedores pendientes de pago asciende a 3.700 €
7. En el almacén hay materias primas valoradas en 6.000 €
8. Está pendiente de liquidar a Hacienda el IRPF retenido al personal correspondiente al último trimestre, que
asciende a 1.100 €
9. El solar está valorado en 105.000 €
10. Hay que devolver a un banco 5.000 € recibidas en concepto de préstamo. El vencimiento es dentro de 6 años.
11. Se ha invertido 2.000 € en acciones de una sociedad. Dichas acciones se consideran inversiones financieras
temporales.
12. El importe de las facturas pendientes de cobrar a los clientes asciende a 2.600.000 €
13. El saldo de las cuentas corrientes bancarias asciende a 2.200 €
14. La empresa ha concedido un préstamo de 1.000 € a otra empresa. Será devuelto en un plazo de 6 meses.
15. Se han adquirido los derechos de explotación de una patente valorada en 5.000 €.
16. Hay que devolver a una empresa 20.000 € recibidos en concepto de préstamo. El vencimiento es dentro de
16 meses.
17. La maquinaria de la empresa está valorada en 25.000 €

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18. Dentro de 6 meses se ha de devolver un préstamo bancario que asciende a 180.000 €

19. Un cliente ha entregado 1.500 € a cuenta de una futura operación.
20. En el almacén hay productos terminados valorados en 15.000 €

4. Identificar los siguientes conceptos con los de ACTIVO o PASIVO (algunos podrán identificarse
con ambos conceptos):

Bienes Acreedores Lo que debemos

Derechos Las inversiones Proveedores
Obligaciones Disponible Clientes
Créditos Fuentes de financiación Efectos comerciales
Deudas Realizable Préstamos
Deudores Inmovilizado Circulante
Lo que tenemos Letras Fondos Propios

5.- Partiendo de los datos siguientes, redactar el Balance de Situación inicial de la empresa
Almacenes Porto S.A., cuyo patrimonio, al iniciar el ejercicio del primer año, está compuesto de los
siguientes bienes, derechos y obligaciones, según inventario realizado por el personal de la
empresa (se trata de una empresa comercial):

1. La tesorería existente en la caja de la empresa arroja el siguiente arqueo:

x 10 billetes de 20 €
x 25 billetes de 10 €
x 20 monedas de 1 €
x Un cheque de 500 € recibido de un cliente.
x 80 dólares adquiridos para gastos de viajes, a un cambio de 0,95 €

2. Los saldos a favor de la sociedad en cuentas bancarias son los siguientes:

x Cuenta corriente del Banco X, 80.000 €

x Cuenta corriente del Banco Y, 20.000 €

3. La cuenta corriente del Banco Z está con un descubierto de 300 €

4. El detalle de las existencias de géneros que hay en almacén es el siguiente:

x 1.000 artículos A, a 50 €/unidad.

x 3.000 artículos B, a 10 €/unidad.
x 9.000 artículos C, a 100 €/unidad.
x 1.000 artículos D, a 20 €/unidad.

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5. De la adquisición de los géneros anteriores quedan pendientes los siguientes pagos:

x Factura a 30 días, de Sport, S.A., por valor de 3.000 €

x Factura a un año, de Manufacturas Sportivas S.L., por 5.000 €
x Una factura a 18 meses, de Competiciones, S.A. por 20.000 €
x Dos letras aceptadas a € Sport, S.A. a 80 días, de 2.000 € cada una.
x Factura a 30 días, de 100 €, a favor de Transportes Rápidos, S.A. que es la empresa que
nos trae las mercancías.

6. A los clientes que lo solicitan se les entregan las mercancías en embalajes especiales que se facturan
separadamente de los géneros. Dichos embalajes, en la fecha de inventario, son los siguientes:

x 3.000 bolsas de tela, a 5 € cada una.

x 1.000 bolsas de cuero, a 10 € cada una.

7. Los cobros pendientes, por facturación de géneros a plazos, son los siguientes:

x Una factura a 30 días, contra J. Alonso, por 1.500 €

x Varias facturas acorto plazo, contra clientes diversos, por un total de 10.000 €
x Una factura a 15 meses, contra M. Domínguez, por 3.000 €

8. La empresa tiene depositada en el Banco X una imposición de 50.000 € a un año y otra imposición de
30.000 de € a 2 años.
9. El local donde está situado el negocio se adquirió hace una semana por 500.000 euros, estimándose en
un 20 % de dicho precio el valor del terreno sobre el que está construido.

10. De la adquisición del local anterior quedan pendientes de pago 50.000 € que se pagarán dentro de 6
meses y 200.000 euros € que se pagarán dentro de 18 meses.

11. Los enseres con los que está amueblada la oficina de la empresa se adquirieron hace una semana y son
los siguientes:

x Dos mesas, a 500 € cada una.

x Una máquina de escribir eléctrica, de 150 €
x Dos sillas giratorias, a 150 € cada una.
x Un fichero metálico, de 200 €.

12. Los vehículos que están a nombre de la empresa y que se adquirieron recientemente son:

x Dos furgonetas, a 15.000 €, cada una.

x Un turismo marca Opel Vectra, de 20.000 euros €

13. De los vehículos anteriores, quedan pendientes de pago 10 letras de 200 € cada una, con vencimientos
mensuales consecutivos, y un préstamo a dos años de 10.000 de €, pendiente con el Banco X.

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6. La mayor dificultad que puede encontrarse en esta fase de iniciación a la contabilidad es

identificar con precisión el contenido de las cuentas que representan derechos de cobro y
obligaciones de pago.
Esa dificultad es lógica y no hay que preocuparse porque ahora no se dominen esos conceptos;
más adelante se irán perfilando sin dificultad.
Pero a pesar de todo, vamos a intentarlo en este ejercicio para que, en sucesivos ejercicios, cuando
enunciemos una operación que genere un derecho de cobro o una obligación de pago, vayamos
acostumbrándonos a utilizar la cuenta adecuada.
Teniendo en cuenta el cuadro de cuentas siguiente, colocar en el cuadro que hay al final de cada uno de
los enunciados siguientes el código de la cuenta que le correspondería:
Concepto Código de
Cuenta
1. Facturas pendientes de cobro por ventas de existencias
2. Facturas pendientes de cobro por servicios prestados, siendo esta la
actividad principal de la empresa

3. Letras pendientes de cobro, aceptadas por quienes son considerados

clientes
4. Facturas pendientes de pago por compras de existencias

5. Facturas pendientes de pago por trabajos realizados por otras

empresas para nuestra actividad básica
6. Letras aceptadas a quienes son considerados proveedores

7. Facturas pendientes de cobro por prestación de servicios que no son la actividad

principal básica

8. Facturas pendientes de pago por servicios

9. Letras aceptadas por quienes son considerados deudores

10. Letras aceptadas por quienes son considerados "acreedores por prestación de servicio

11. Préstamos obtenidos, a más de un año, de entidades de crédito

12. Letras pendientes de pago, a más de un año, aceptadas a

suministradores de inmovilizado

13. Facturas pendientes de pago a más de un año, por compra de

inmovilizado
14. Facturas pendientes de cobro, a un año o menos, por venta de
inmovilizado

15. Préstamos concedidos, a más de un año, que no sean al

personal
16. Préstamos concedidos, a un año o menos, al personal de la
empresa

17. Préstamos obtenidos, a un año o menos, de entidades de crédito

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7.- Una empresa individual dedicada a la compra-venta de un determinado artículo de bricolaje

presenta los siguientes elementos patrimoniales en su contabilidad:
1.- Está a su nombre un vehículo por un valor de 12.500.
2.- Por financiación del vehículo anterior tiene una deuda con una entidad financiera a un plazo de un año
por importe de 4000 €.
3.- Posee distintos muebles por un valor de 11.200 €.
4.- Mantiene en su almacén 5000 € de artículos de decoración, cuyo destino es la venta.
5.- De los clientes tiene pendiente de cobrar 2000 € como consecuencia de ciertas facilidades en el pago que
ha concedido.
6.- Así mismo debe a su suministrador de artículos de decoración 1500 €.
7.- Tiene un ordenador y otros equipos para el proceso de la información cuyo valor total asciende a 450 €.
8.- En la cuenta corriente bancaria mantiene un saldo a su favor de 3000 €.
9.- Recibió un préstamo a un año de 12.000 € de un banco que a la fecha de confeccionar este inventario
resta por amortizar 2500 €.
10.- La pequeña nave donde desarrolla su actividad está construida sobre un solar que costó 40.000 € y la
construcción posterior ascendió a la cantidad de 84.000 €.
11.- En el despacho principal, en un cajón bajo llave, tiene 500 € en efectivo.
12.- Posee efectos comerciales a cobrar devueltos por el banco porque no han sido atendidos por sus clientes
por un importe total de 2000 € De las gestiones realizadas y de la información de que dispone se sabe que
1500 € de la citada cantidad no presentan problemas sobre su cobrabilidad mientras que sobre el resto existe
la seguridad de que son incobrables.

SE PIDE:
Presentar el Estado de Inventario o Balance. Indica los elementos patrimoniales que son de Activo,
Pasivo y, por diferencia, determina el Patrimonio Neto.

8.- Una sociedad anónima que se dedica a la fabricación y venta de un producto presenta los elementos
patrimoniales que se muestran a partir de la información que se suministra a continuación.

1.- Posee maquinaria que utiliza para su proceso productivo por un importe total de 15.000 €.
2.- Debe a los suministradores de la maquinaria 7.000 €, de las cuales 500 € tienen un plazo de pago inferior
a 12 meses.
3.- Posee 100 € en efectivo depositadas en la caja fuerte.
4.- En cuentas corrientes bancarias mantiene actualmente un saldo a su favor de 300 €
5.- Posee un edificio en el que se encuentran sus oficinas, por un valor total de 17.000 € de los que 3.000 €
corresponden al solar sobre el que está construido.
6.- La construcción fue financiada parcialmente a través de un préstamo hipotecario con vencimiento superior
al año, del que está pendiente de pago 8.000 €.
7.- Debe a entidades de crédito con vencimiento a un año, un importe total de 3.000 €.

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8.- Tiene 2 elementos de transporte idénticos y adquiridos en la misma fecha que representan un importe
total de 2.500 €.
9.- Cuando se constituyó la sociedad, los accionistas desembolsaron 10.000 € en efectivo.
10.- Tiene la obligación de pagar a la Hacienda Pública 250 € por diversos conceptos fiscales.
11.- Ha recibido 100 € de un cliente a cuenta de suministros futuros.
12.- Posee productos pendientes de una transformación posterior, por importe de 400 €. Productos que están
totalmente acabados en el proceso de fabricación y destinados a la venta por importe de 600 € y materias
adquiridas para ser transformadas e incorporadas al proceso productivo por importe de 300 €.
13.- Tiene la obligación de pagar 150 € a los suministradores de las materias citadas en el punto anterior.
14.- Ha entregado a uno de los suministradores anteriores 20 € a cuenta de suministros futuros.
15.- Posee mobiliario por un valor total de 1.000 €.
16.- Mantiene en una entidad bancaria un depósito en cuenta corriente a la vista de 5.000 $, siendo el tipo de
cambio actual de 1€ = 1,42 $.
17.- Tiene registrado a su nombre una propiedad industrial por un importe de 1.000 €
18.- Es titular de acciones de la sociedad XL, S.A. cuyo importe asciende a 2.000 € que ha adquirido con el
fin de venderlas en un plazo corto.
19.- Originado por conceptos diferentes a los propios del tráfico de la empresa tiene unos derechos de cobro
de 100 € y unas obligaciones de pago por importe de 300 €.
20.- Ha invertido en bonos y otros títulos de renta fija la cantidad de 3.500 € con un plazo de vencimiento de
2 años.
21.- Tiene efectos comerciales a cobrar de sus clientes un importe total de 1.000 € De estos, 850 € están en
cartera y pendientes de vencer, es decir aún no ha llegado el momento de que tengan que ser pagados por
los clientes. El resto ha vencido y ha sido impagado por los clientes.
22.- Sin documentar en efectos ni en ningún otro documento de giro tiene por cobrar 300 € de sus clientes.
23.- Debe ingresar en los Organismos de la Seguridad Social 220 € por sus obligaciones laborales.
24.- Acaba de adquirir un ordenador y una impresora cuyo costo es de 1.000 € del que debe al suministrador
del equipo 300 €, con vencimiento a seis meses.

SE PIDE:
1.- Presentar el Balance. Indique los elementos que son de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
2.- Deducir cual es la variación de riqueza que ha experimentado la empresa en el último ejercicio,
sabiendo que las cuentas del Patrimonio Neto están constituidas exclusivamente por Capital Social y el
Resultado del Ejercicio.