IMMEX
El Programa IMMEX brinda a sus titulares la posibilidad de importar temporalmente libre de impuestos a la
importación y del IVA, los bienes necesarios para ser utilizados en un proceso industrial o de servicio
destinado a la elaboración, transformación o reparación de mercancías de procedencia extranjera
importadas temporalmente para su exportación o a la prestación de servicios de exportación.
José Cristian Almendarez Moreno
Estos bienes están agrupados bajo las siguientes categorías:
1. Materias primas, partes y componentes que se vayan a destinar totalmente a integrar mercancías de
exportación; combustibles, lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso
productivo de la mercancía de exportación; envases y empaques; etiquetas y folletos.
2. Contenedores y cajas de trailers.
3. Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinadas al proceso productivo;
equipos y aparatos para el control de la contaminación; para la investigación o capacitación, de seguridad
industrial, de telecomunicación y cómputo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de
calidad; así como aquéllos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los
bienes de exportación y otros vinculados con el proceso productivo; equipo para el desarrollo administrativo.
Draw back
El Programa Drawback ofrece dos modalidades que se ajustan a las necesidades de las empresas
exportadoras:
Drawback de materiales transformados. Este permite la devolución del IGI pagado por insumos,
materias primas, partes y componentes que se incorporan a un producto de exportación. Por
ejemplo, cuando una empresa automotriz importa componentes para ensamblar automóviles que
luego exporta, este programa le permite recuperar el IGI pagado por esos componentes.
Drawback de retorno en el mismo estado, reparación o alteración. Por otra parte, este permite la
devolución del IGI pagado por mercancías importadas que se retornan en el mismo estado, o que se
reparan o alteran para ser exportadas posteriormente. Por ejemplo, si una empresa de maquinaria
importa maquinaria especializada para un proyecto temporal, este esquema recuperará el IGI
pagado por esa maquinaria, ya sea que la retorne en el mismo estado o que se repare o altere para
exportarla posteriormente.
La elección de la modalidad más adecuada dependerá de las características de la empresa y de sus
operaciones de exportación, por lo que se recomienda analizar las ventajas y requisitos de cada modalidad
para tomar la mejor decisión.
PROSEC
Los Programas de Promoción Sectorial (PROSEC) son un instrumento dirigido a personas morales
productoras de determinadas mercancías, mediante los cuales se les permite importar con arancel ad-
valorem preferencial (Impuesto General de Importación) diversos bienes para ser utilizados en
la elaboración de productos específicos.
José Cristian Almendarez Moreno
BENEFICIOS
Las personas morales que fabriquen las mercancías comprendidas en alguno de los 24 sectores PROSEC
(véase abajo) podrán importar con el arancel ad-valorem preferencial diversos bienes para ser incorporados
y utilizados en el proceso productivo de las mercancías señaladas.
Los beneficios del programa son únicamente respecto de los bienes a importar contenidos en el sector de
que se trate, sin embargo, los titulares de programas PROSEC podrán solicitar su incorporación a nuevos
sectores, siempre que acrediten elaborar los bienes correspondientes a estos.
SUJETOS SUSCEPTIBLES DE OBTENER UNA AUTORIZACIÓN DE PROGRAMA PROSEC
Son candidatos a utilizar PROSEC, aquellas personas morales productoras de las mercancías señaladas en el
artículo 4 del Decreto PROSEC, empleando los bienes mencionados en el artículo 5 del Decreto.
SECTORES PROSEC
Existen 24 sectores PROSEC correspondientes a las siguientes industrias:
1. De la Industria Eléctrica
2. De la Industria Electrónica
3. De la Industria del Mueble
4. De la Industria del Juguete, Juegos de Recreo y Artículos Deportivos
5. De la Industria del Calzado
6. De la Industria Minera y Metalúrgica
7. De la Industria de Bienes de Capital
8. De la Industria Fotográfica
9. De la Industria de Maquinaria Agrícola
10. De las Industrias Diversas
11. De la Industria Química
12. De la Industria de Manufacturas del Caucho y Plástico
13. De la Industria Siderúrgica
14. De la Industria de Productos Farmoquímicos, Medicamentos y Equipo Médico
15. De la Industria del Transporte, excepto el Sector de la Industria Automotriz y el de Autopartes
16. De la Industria del Papel y Cartón
17. De la Industria de la Madera
18. De la Industria del Cuero y Pieles
19. De la Industria Automotriz y de Autopartes
20. De la Industria Textil y de la Confección
21. De la Industria de Chocolates, Dulces y Similares
22. De la Industria del Café.
23. De la Industria Alimentaria
24. De la Industria de Fertilizantes
ECEX
El comercio exterior es el intercambio de productos y servicios entre varios países.
Puedes localizar información más amplia en la parte de Programas de México en Comercio Exterior. En esta
sección encontrarás detalles de los programas de apoyo, desarrollo, financieros y económicos para el
comercio México.
José Cristian Almendarez Moreno
Existen programas mediante los cuales las empresas comercializadoras podrán acceder a los mercados
internacionales con facilidades administrativas y apoyo de la banca de desarrollo.
Los beneficiarios serán aquellas empresas dedicadas a comercializar productos en el exterior, y entre sus
beneficios están:
- Expedición de manera automática de la constancia de empresas altamente exportadoras (ALTEX).
- Autorización (en su caso) de un programa de importación temporal para producir artículos de exportación
(PITEX).
- Descuento del 50% en los costos de los productos y servicios financieros que determine BANCOMEXT.
- Apoyo financiero de NAFIN.
MODALIDADES
- CONSOLIDADORA DE EXPORTACIÓN. Persona moral cuya actividad principal es la integración y
consolidación de mercancías para la exportación, y que cuente con un capital suscrito de $2,000,000.
- PROMOTORA DE EXPORTACIÓN. Persona moral cuya actividad principal es la comercialización de
mercancías en los mercados internacionales, y que cuente con un capital suscrito de $2,000,000.
ALTEX
El comercio exterior es el intercambio de productos y servicios entre varios países.
Puedes encontrar información más amplia en nuestra sección de programas de México en Comercio Exterior.
Aquí conocerás los detalles de los programas de apoyo, desarrollo, financieros y económicos para el
comercio en México.
Este es un programa de promoción para las exportaciones de productos no petroleros hechos en México,
mismo que apoya a los productores mediante facilidades de tipo administrativo y fiscal
CARACTERÍSTICAS:
Los beneficiados con este programa tendrán:
Exención del requisito de segunda revisión de las mercancías exportadas en la aduana de salida, siempre y
cuando estas se hayan despachado desde una aduana interior.
La posibilidad de poder nombrar a un apoderado en aduana para varias aduanas y productos.
Apoyos financieros.
CRITERIOS:
Serán acreedores a este beneficio:
Personas físicas/morales establecidas dentro del país con producciones no petroleras que demuestren
exportaciones directas por un valor igual o menor a US$ 2 000 000 o equivalentes al 40% de sus ventas
totales anuales.
Personas físicas/ morales que demuestren exportaciones indirectas no petroleras por un importe del 50% de
sus ventas totales.
¿Cómo se relaciona Regla Octava con PROSEC?
La Regla Octava forma parte del programa PROSEC. Se trata de un Programa de Promoción Sectorial, que
permite a empresas autorizadas que fabrican bienes para sectores específicos importar materiales
destinados a sus procesos de producción con tipos arancelarios preferenciales.
José Cristian Almendarez Moreno
A diferencia de otros programas similares, como el IMMEX, que estipula que los productos acabados deben
ser reexportados, las normas del PROSEC permiten el consumo interno de los productos acabados. Los
aranceles de importación para las mercancías cubiertas por las normas PROSEC suelen oscilar entre el cero y
el diez por ciento.
Sin embargo, las empresas siguen estando obligadas a pagar el impuesto sobre el valor añadido al tipo
general del 16 % o el tipo fronterizo del 8 %, así como las tasas de tramitación aduanera.
La Regla Octava, sin embargo, permite a las empresas que operan con una licencia PROSEC importar ciertos
bienes relacionados con sus procesos de fabricación sin aranceles.
¿Qué es la certificación OEA?
La certificación como Operador Económico Autorizado (OEA) es un reconocimiento otorgado por las
autoridades aduaneras de México a cualquier agente económico que interviene en la cadena del comercio
internacional.
Esta certificación se obtiene por cumplir con las normas de la OMA en materia de seguridad en la cadena
logística. Una de sus principales metas es luchar contra el contrabando, terrorismo, tráfico de drogas, entre
otras.
Para ello, todas las empresas que quieran obtener el certificado deberán presentar la siguiente información a
las autoridades:
Planeación de la seguridad en la cadena de suministros.
Seguridad física.
Controles de acceso físico.
Socios comerciales.
Seguridad de procesos.
Gestión aduanera.
Seguridad de los vehículos de carga, contenedores, carros de tren, remolques y/o semirremolques.
Seguridad del personal.
Seguridad de la información y documentación.
Capacitación en seguridad y concientización.
Manejo e investigación de incidentes.
En este sentido, pueden ser beneficiados, por ejemplo, exportadores, importadores, operadores de
transporte, depósitos fiscales, despachantes de aduana, entre otros.
Beneficios de la certificación OEA
Todas las empresas que cuenten con la certificación OEA tienen múltiples beneficios, sobre todo en el
ámbito aduanero, posibilitando la agilización de los procesos y permitiendo ahorrar dinero.
Esta certificación también confiere a la empresa el reconocimiento de bajo riesgo, por lo que se disminuyen
las posibilidades de auditoría en comercio exterior y las solicitudes de verificación aduanera se reducen a un
2%.
A continuación, te damos más beneficios que otorga esta certificación:
Rectificar pedimentos sin solicitar autorización.
Si se encuentra mercancía excedente en reconocimiento, se pagan las contribuciones.
Se permite realizar un procedimiento complementario mensual para el pago del 303 del TLCAN.
José Cristian Almendarez Moreno
Realizar cambio de régimen en un solo pedimento de temporal a definitivo de varios pedimentos de
importación.
Aplicar Prosec en cambio de régimen.
No señalar número de serie en las importaciones en ningún documento.
Transferir mercancía temporal al país para su importación definitiva.
En operaciones virtuales se puede aplicar tasa Prosec o regla 8.
Retorno de mercancía no declarada sin sanción alguna.
Subsanar evitando la suspensión del padrón de importadores.
Se exime de PAMA´s, permitiendo subsanar la irregularidad.
¿Quién certifica OEA en México y cómo se puede obtener?
En México los certificados de OEA son regulados por el SAT y según la información en el portal de dicha
institución, el costo de obtener el certificado OEA es de $33,004. Además, las empresas que deseen obtener
la certificación OEA deberán de acreditar todos los requisitos legales de las Reglas Generales de Comercio
Exterior.
Particularmente se hace mención a cumplir el punto 7.1.1., en el que se pide tener registrados los domicilios
donde se tenga la actividad económica, estar al día con las obligaciones impositivas y aduaneras, entre otras.
Además, la empresa deberá aprobar una auditoría física de seguridad en cadena de suministro que se
realizará en sus instalaciones.
¿Quiénes están obligados a contar con una Cuenta aduanera de garantía?
El Artículo 86-A de la Ley Aduanera señala que estarán obligados a garantizar mediante depósitos en las
cuentas aduaneras de garantía quienes:
Efectúen la importación definitiva de mercancías y declaren en el pedimento un valor inferior al precio
estimado que dé a conocer la Secretaría, por las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan
a la diferencia entre el valor declarado y el precio estimado.
Efectúen el tránsito interno o internacional de mercancías, por el monto que corresponda a las
contribuciones y cuotas compensatorias que se determinen provisionalmente en el pedimento o las que
correspondan tomando en cuenta el valor de transacción de mercancías idénticas o similares conforme a los
artículos 72 y 73 de esta Ley, en los casos que señale el SAT, mediante reglas de carácter general. Lo
dispuesto en esta fracción no será aplicable a las importaciones temporales que efectúen las maquiladoras y
empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, siempre que las
mercancías se encuentren previstas en los programas respectivos.
¿Cómo funciona la Cuenta aduanera de garantía?
La regla 1.6.26 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), señala que se consideran formas de
garantía financiera equivalentes al depósito en cuentas aduaneras de garantía, las líneas de crédito
contingente irrevocables, así como la cuenta referenciada (depósito referenciado), que otorguen las
instituciones de crédito a favor de la Tesorería de la Federación (TESOFE) o bien, mediante fideicomiso
constituido de conformidad con el instructivo de operación que emita el SAT.
El pago de los impuestos y, en su caso, cuotas compensatorias en cuentas aduaneras se podrá efectuar
mediante depósitos en efectivo o en el fideicomiso constituido de conformidad con el instructivo citado.
José Cristian Almendarez Moreno
Todas las instituciones de crédito o casas de bolsa que estén autorizadas para la apertura de cuentas
aduaneras o Cuentas aduaneras de garantía deben transferir las cantidades depositadas más sus
rendimientos, enterar los importes garantizados mediante línea de crédito contingente o transferir el
importe del patrimonio del fideicomiso a la cuenta que señale la TESOFE.
Beneficios de la Cuenta Aduanera de Garantía
Así como el importador tiene obligaciones en la Cuenta aduanera de garantía, también tiene beneficios
como:
Cuando se realiza el pago de impuestos, el importador puede recuperar la parte proporcional en cuanto los
productos salgan del país hacia otro destino.
El importador puede solicitar la cancelación de la cuenta aduanera a fin de que se devuelvan las
contribuciones más los rendimientos generados, si ya transcurrió un plazo de seis meses.
¿Cómo puedo obtener una cuenta aduanera?
Para obtener una cuenta aduanera, el contribuyente o representante legal deberá:
Acudir a la institución financiera autorizada en donde deberá presentar la proforma de pedimento que
deberá contener:
Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y RFC del contribuyente o equivalente, tratándose de
extranjeros.
La operación aduanera a que se refiere el artículo segundo de la “Resolución que establece el mecanismo
para garantizar el pago de contribuciones de mercancías sujetas a precios estimados de la SHCP”,
especificado en el mismo la cantidad a garantizar.
Indicar la Clave “GA” conforme al apéndice 8 del anexo 33 de las Reglas de Carácter General en Materia de
Comercio Exterior.
La clave de pago 15 que identifica la Cuenta aduanera de garantía, con el desglose de los conceptos
garantizados con ésta, cuya suma deberá ser la diferencia a garantizar.
La forma de garantía financiera elegida, la cual podrá ser depósito en cuenta aduanera de garantía, Línea de
Crédito Contingente Irrevocable que otorgue la institución del sistema financiero a favor de la TESOFE o bien
mediante el fideicomiso constituido.
Deberá coincidir el tipo de operación aduanera del pedimento y la constancia de depósito en cuenta
aduanera a finde evitar trámites innecesarios y demoras.
Llenar la “Solicitud de apertura de la Cuenta aduanera de garantía por precios estimados”, efectuando el
depósito en efectivo o en su caso la firma de fideicomiso o carta de crédito.
Qué es un Recinto Fiscalizado Estratégico
Es un inmueble ubicado dentro de la circunscripción de cualquier aduana, el cual se habilita para la
introducción de mercancías bajo el régimen aduanero también denominado recinto fiscalizado estratégico.
Una vez que se otorga la habilitación del inmueble, se está en posibilidad de que una tercera persona
obtenga la autorización para destinar, dentro del mismo, las mercancías al régimen aduanero de recinto
fiscalizado estratégico, conocidos como operadores del régimen.
¿Quiénes pueden ser operadores del régimen aduanero RFE?
Personas morales que tengan el uso o goce de una superficie ubicada dentro de los inmuebles habilitados
para la introducción de mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. Asimismo, se puede
autorizar destinar mercancías al citado régimen, a aquellos que cuenten con la concesión o autorización para
prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías de comercio exterior.
José Cristian Almendarez Moreno
Mercancías que son destinadas al RFE
Mercancías de procedencia legal, con excepción de petrolíferos.
Las mercancías se pueden extraer del RFE para:
Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. Exportarse definitivamente, si son de
procedencia nacional. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de
origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este régimen. Importarse temporalmente por
maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía.
Destinarse al régimen de depósito fiscal.
Autorizaciones para operar el RFE
1. Habilitación de un inmueble para la introducción de mercancías bajo el régimen de recinto
fiscalizado estratégico y la autorización para su administración (Administrador).
2. Autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico (Operador).
3. Autorización para que los recintos fiscalizados concesionados y autorizados destinen mercancías
bajo su resguardo al régimen de recinto fiscalizado estratégico.
¿Cómo Aplicar al Certificado de Devolución de Impuestos?
De conformidad con las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015, a partir del 8 de abril de 2015, las
empresas interesadas en obtener la certificación en materia de (IVA) y del (IEPS) en cualquier modalidad
deberán agregar la información necesaria para cada casilla obligatoria, anexar a su solicitud en el apartado
de “Otros” lo siguiente:
Escrito libre en el que la solicitante manifieste que no se le ha emitido resolución de improcedencia de las
devoluciones del (IVA) solicitadas en los últimos 12 meses, contados a partir de la fecha de presentación de
la solicitud de certificación correspondiente, cuyo monto representa más del 20% del total de las
devoluciones autorizadas en dicho periodo, siempre que el monto negado resultante de la aplicación de
dicho porcentaje no supere cinco millones de pesos conjuntamente.
Acuse que acredite que la solicitante actualizó su correo electrónico para efectos del Buzón Tributario.
Las empresas que se encuentren al corriente del cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras,
pueden obtener una certificación bajo las modalidades A, AA y AAA, a efecto de aplicar un crédito fiscal
consistente en una cantidad equivalente a 100% del IVA y del IEPS por la importación temporal de
mercancías.
Esta certificación está dirigida a empresas que introduzcan bienes a los regímenes aduaneros de importación
temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila, o de exportación; de
depósitos fiscales para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración,
transformación o reparación en recinto fiscalizado y de recinto fiscalizado estratégico. La solicitud de
certificación en materia de IVA y del IEPS, la puede presentar en cualquier momento a través de VUCEM.
Tipos de Empresa Exentas
Si estas empresas desean no pagar IVA en las importaciones temporales que realizan, tendrán que
certificarse, es decir certificar su grado de confiabilidad, por lo tanto, se clasificaran en empresas tipo A, tipo
AA y tipo AAA, consecutivamente.
José Cristian Almendarez Moreno
Las empresas A no pagan IVA al momento de la importación temporal, otro beneficio que se les otorga es el
de que les van a devolver el saldo a favor que se genere en el impuesto de IVA.
Las empresas AA; se les sumaran otros beneficios como las facilidades de auto-corrección y reducir el plazo
para la devolución.
Las empresas AAA reciben adicionalmente una reducción del plazo en la devolución.
Si desea ampliar la información sobre cómo realizar la Devolución del IVA para Empresas Exportadoras en
México, contáctese con nuestro equipo de profesionales.
Depósito fiscal para la industria automotriz
Las empresas pueden ingresar mercancía bajo dicho régimen aduanero para llevar a cabo el proceso de
ensamble y fabricación de vehículos
Las empresas de la industria automotriz terminal pueden ingresar al país mercancía bajo el régimen de
depósito fiscal para llevar a cabo el proceso de ensamble y fabricación de vehículos, previa autorización de la
Administración Central de Apoyo Jurídico de Aduanas (ACAJA).
Para ser objeto de dicha autorización es necesario cumplir ciertos requisitos, entre ellos ser propietarias o
posesoras de las instalaciones por las que pretendan obtenerla, estar inscritas como productoras de
vehículos automotores ligeros nuevos, o en el Programa de Promoción Sectorial de la industria automotriz y
autopartes; y presentar un croquis del inmueble.
La autorización se otorga por 10 años, y puede prorrogarse hasta por un plazo igual. Por estas se paga –a
través del esquema electrónico e5cinco– un derecho de 12,211 pesos para 2018.
La ACAJA cancela la autorización cuando se dejan de cumplir los requisitos previstos para su otorgamiento y
las obligaciones inherentes a la misma.
La solicitud se presenta por ventanilla digital conforme a la ficha de trámite 89/LA. Todo ello sustentado en
los artículos 121, fracción IV de la Ley Aduanera y 182 de su Reglamento, 40, inciso b, de la Ley Federal de
Derechos; la regla 4.5.30., Reglas Generales de Comercio Exterior 2018; y el Anexo 19, RMISC 2018.
José Cristian Almendarez Moreno
