“CONOCIMIENTOS DEL

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO”
 “Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra
Independencia, y de la conmemoración de las heroicas batallas
de Junín y Ayacucho”
“UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ
DE MAYOLO”
Docente: Dr. Alejandro E.Macedo Hurtado
Curso: Contabilidad Y Aplicación a la Legislación Tributaria I
Estudiantes:
Espinoza Samaritano Leonardo
Huerta Bardales Josías
Muñoz Veramendi Ana
Valentín Aguilar Yajaira
Yauri Loarte Jean
-
 El sistema tributario es un pilar fundamental en la estructura econó mica de cualquier
INTRODUCCIÓN país. En el contexto peruano, este sistema se ha desarrollado a lo largo de los añ os,
adaptá ndose a las necesidades cambiantes de la economía y a los desafíos sociales que
enfrenta la nació n. Este trabajo tiene como objetivo explorar los conocimientos del
sistema tributario peruano, comenzando con una clara definició n del concepto y su
relevancia en la economía. A lo largo de este trabajo, se abordará n los objetivos del
sistema tributario, los principios fundamentales, que son esenciales para garantizar un
marco tributario justo y eficiente.
Posteriormente, se identificará n los elementos clave y las entidades encargadas de la
administració n tributaria, destacando el rol del Ministerio de Economía y Finanzas
(MEF) y la Superintendencia Nacional de Administració n Tributaria (SUNAT).
Asimismo, se explicará los diferentes impuestos que conforman el sistema tributario
nacional y local, así como en los regímenes tributarios disponibles para los
contribuyentes. Se explorará n los mecanismos de fiscalizació n y control
implementados por la SUNAT.
 DEFINICIÓN DE
SISTEMA TRIBUTARIO
Un sistema tributario se define como el conjunto de normas, principios e
instituciones que regulan la recaudación de tributos en un país. Su función
principal es proporcionar los ingresos necesarios para financiar el gasto público y
asegurar el funcionamiento del Estado. Este sistema es fundamental para la
economía, ya que permite la redistribución de la riqueza, contribuye al desarrollo
social, económico Y financia servicios públicos.

El Sistema Tributario Peruano está conformado por un conjunto de impuestos,

tasas y contribuciones que se encuentran asignados entre los tres niveles de
gobierno, estructurado en función de los criterios de suficiencia, eficiencia y
equidad. En efecto, el rendimiento del conjunto de tributos debería permitir
cubrir las necesidades financieras del Estado, no generar distorsiones en la
economía y repartir equitativamente la carga tributaria
 LA RELEVANCIA DEL SISTEMA
TRIBUTARIO EN LA ECONOMÍA
Financiamiento del Gasto Público: Los tributos son la
principal fuente de ingresos del Estado, permitiendo
financiar servicios y obras públicas que benefician a la
sociedad en su conjunto.

Redistribución de la Riqueza: A través de los impuestos progresivos,

se busca reducir las desigualdades económicas, asegurando que
quienes tienen mayores ingresos contribuyan en mayor medida al
bienestar general.

Estabilidad Económica : Un sistema tributario eficiente puede ayudar a

estabilizar la economía al regular la demanda agregada y fomentar el
crecimiento económico sostenible.

Incentivos y Desincentivos: A través de políticas fiscales, el sistema tributario

puede incentivar ciertas actividades económicas (como inversiones en tecnología
o energías renovables) y desincentivar otras (como actividades contaminantes).
 OBJETIVOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Ampliar Base de Contribuyentes
Incorporándolos mediante mecanismos que, por una
parte, incentiven a los agentes económicos a ingresar a la
economía formal y por otra, encarezcan fuertemente los
costos de las operaciones marginales y delictivas, tales
como la evasión, la subvaluación y el contrabando, que
afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Modernización y Progresividad
Modernizar, simplificar y dotar de mayor
progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo
vacíos y distorsiones a fin de lograr que la carga se
concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
capacidad contributiva.
 OBJETIVOS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
Equidad Fiscal
Un sistema sea equitativo, donde los
contribuyentes paguen según su capacidad
económica. Esto implica que los impuestos deben
ser proporcionales a los ingresos o riqueza de cada
individuo, promoviendo así un sentido de justicia
social en la carga fiscal.
Sostenibilidad Fiscal
Asegurar que el sistema tributario sea
sostenible a largo plazo, permitiendo al
Estado mantener un equilibrio entre
ingresos y gastos sin recurrir
excesivamente a la deuda pública.
 Principios fundamentales

PRINCIPIO DE LEGALIDAD PRINCIPIO RESERVA DE LEY

Muy similar al principio anterior, la reserva de

Determina que los impuestos solo pueden
ley es el principio que permite proteger la
crearse, modificarse o suprimirse mediante
regulación de los impuestos de cualquier otro
Ley o Decreto Legislativo.
poder del Estado. Significa reservar para la ley
Este criterio existe para evitar que se creen
la creación, modificación y extinción de
impuestos arbitrarios y/o abusivos. Su
impuestos, así como la potestad tributaria y la
legislación siempre debe sujetarse a los
administración de los mismos.
procedimientos y normas jurídicas.
 Principios fundamentales
Excepciones al principio de Reserva de Legalidad y reserva de Ley
La última parte de la norma IV del título preliminar del Código
Tributario (CT) establece que mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de Economía y Finanzas se regulan las tarifas
arancelarias.

También establece que por Decreto Supremo expedido con el voto

aprobatorio del Consejo de ministros se fija la cuantía de las tasas.

Los gobiernos locales mediante ordenanzas pueden crear, modificar,

y suprimir contribuciones arbitrios, derechos y licencias o exonerar
de ellos dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley
 Principios fundamentales
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD “PRINCIPIO DE
ISONOMÍA”.
Se busca que los contribuyentes se clasifiquen en Busca proteger el derecho de propiedad ya que
rangos o categorías para otorgar un mismo los tributos no deben exceder ciertos límites que
tratamiento a los que se encuentren dentro de las son regulados por criterios de justicia social,
mismas. interés y necesidad pública.
No debe concebirse como una paridad mecánica
sino axiológica (valores) y responde a criterios de El tema de la inobservancia del principio de No
justicia en función de la capacidad económica que Confiscatoriedad estará siempre vigente ante
sustenta tarifas progresivas o regresivas. Puede el eventual incremento de las alícuotas de un
ser aplicado en forma horizontal (igual a los tributo o la consagración de sanciones
iguales) o desigual a los desiguales. exorbitantes.
Marco Legal del Sistema Tributario
El marco legal del sistema tributario en Perú se compone de varias normativas
fundamentales que regulan la recaudación y administración de impuestos en el país.
A continuación, se describen las principales leyes y documentos constitutivos que
forman este marco.

Esta ley busca promover un sistema tributario

equitativo y eficiente, que garantice la recaudación
LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO de ingresos necesarios para el financiamiento del
NACIONAL (DECRETO LEGISLATIVO NO. Estado. Sus objetivos incluyen:
Establecer principios que rigen el sistema tributario,
771 EN 1994)
como la legalidad, la equidad y la eficiencia.
Regular la creación y modificación de tributos,
asegurando que se realicen dentro de un marco legal
claro.
 Marco Legal del Sistema Tributario
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
La Constitución Política del Perú, promulgada en 1993, es el documento fundamental que establece los principios y
derechos básicos que rigen el país. En relación al sistema tributario, la Constitución incluye disposiciones clave como:
Artículo 74: Establece que los tributos deben ser establecidos por ley, garantizando así la legalidad en su creación.
Artículo 75: Prohíbe la creación de tributos sin una ley que lo respalde, lo que asegura un control democrático sobre la
imposición fiscal.
Derechos fundamentales: La Constitución también protege derechos fundamentales que pueden verse afectados por las
políticas fiscales, como el derecho a la propiedad y a un debido proceso en materia tributaria en función de la capacidad
económica que sustenta tarifas progresivas o regresivas. Puede ser aplicado en forma horizontal (igual a los iguales) o
desigual a los desiguales.

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO

CÓDIGO TRIBUTARIO DECRETO SUPREMO N.° 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013 y

normas modificatorias al 3.7.2024)

TRIBUTARIO
En las que contiene
Título Preliminar con dieciséis (16) Normas,
· (4) Libros,
· (205) Artículos,
·(73) Disposiciones Finales
· (27) Disposiciones Transitorias
·(3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
 ¿Cuáles son los elementos del
Sistema Tributario Peruano?
Los tres pilares que sostienen el Sistema Tributario Peruano, son los siguientes:

Política tributaria Normas tributarias

Este elemento consiste en los lineamientos Estas son las leyes y regulaciones que
estratégicos que dirigen el sistema tributario, implementan la política tributaria. Incluyen el
diseñados por el Ministerio de Economía y Finanzas Código Tributario y otras leyes específicas, como la
(MEF). Su objetivo es asegurar la sostenibilidad de Ley del Impuesto a la Renta y la Ley del Impuesto
General a las Ventas. Estas normas establecen las
las finanzas públicas y movilizar recursos a través
obligaciones tributarias y los procedimientos para
de ajustes o reformas tributarias.
su cumplimiento

Administración tributaria
Este componente está constituido por los organismos del Estado encargados de
aplicar la política tributaria y gestionar la recaudación de impuestos. La
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) es el
principal organismo responsable a nivel nacional, mientras que las municipalidades
manejan los tributos locales
Entidades Encargadas de la Administración
Tributaria

Decreto,de Don José de San Martín, Protector del Perú, del 03 de agosto de 1821, creó el
Ministerio de Hacienda.
Decreto Ley Nº 17521,del 02 de marzo de 1969, aprobó la Ley Orgánica del Ministerio de
Hacienda, que determinó su estructura y funciones.
Decreto Ley Nº 17703,del 13 de junio de 1969, modificó la denominación de Ministerio de
Hacienda por la de Ministerio de Economía y Finanzas.
Decreto Legislativo N° 183,del 12 de junio de 1981, aprobó la Ley Orgánica del Ministerio de
Economía y Finanzas y Comercio.
Decreto Legislativo 325,del 30 de enero de 1985, modificó la denominación del Ministerio
de Economía, Finanzas y Comercio por la de Ministerio de Economía y Finanzas.
Resolución Ministerial N° 331-2023-EF/41 que aprueba el Texto Integrado Actualizado
del ROF del MEF 2023
 Artículo 1. Naturaleza Jurídica
El Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo del
Poder Ejecutivo, cuyo ámbito es el Sector Economía y
Finanzas; tiene personería jurídica de derecho público y
constituye un pliego presupuestal.

¿Qué es el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF)?

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) es la entidad responsable de la planificación y ejecución

de la política económica del país. Su objetivo es impulsar el crecimiento económico sostenido, el
cual contribuye a una mejor calidad de vida de los peruanos, garantizando una política fiscal
responsable y transparente, en el marco de la estabilidad macroeconómica.
V Sector que impulsa el crecimiento económico M Armonizar la política económica y financiera,
I sostenido, que contribuye a una mejor calidad de I a través de la transparencia y responsabilidad
S S
I vida de los peruanos, garantizando una política I fiscal, contribuyendo al crecimiento
Ó fiscal responsable y transparente, en el marco de Ó económico sostenido del país.
N N
la estabilidad macroeconómica.

Objetivos Estratégicos Institucionales

• Consolidar el equilibrio y sostenibilidad fiscal.
• Mejorar el nivel de estabilidad de los ingresos
públicos.
• Optimizar la transparencia y rendición de cuentas en
el sector público.
• Modernizar la gestión institucional del Ministerio.
FUNCIONES DEL Formulación de Política Económica

MINISTERIO DE
Gestión Fiscal
ECONOMÍA Y
FINANZAS Regulación y Supervisión del Sistema Financiero

Promoción de la Inversión Privada

Desarrollo Regional y Social

https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=100559&lang=es-ES&view=article&id=563
Entidades Encargadas de la Administración
Tributaria

MARCO LEGAL
Ley 24829 - Ley de creación
Decreto Legislativo 500 - Ley General de la Superintendencia Nacional de Aduanas
Decreto Legislativo 501 - Ley General de Superintendencia de Administración
Tributaria
Decreto Supremo 061-2002-PCM - Disponen fusión por absorción de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT con la
Superintendencia Nacional de Aduanas – Aduanas
Ley 27334 - Ley que Amplía las funciones de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria
Ley 29816 – Ley de Fortalecimiento de la SUNAT
 ¿Qué es la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT)?

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de

Administración Tributaria. Es un organismo técnico
especializado adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas, con autonomía en sus funciones y recursos.
Tiene personería jurídica de derecho público y patrimonio
propio.

¿Por qué es importante la SUNAT?

La SUNAT es esencial para el desarrollo del país, ya que

recauda tributos y fiscaliza el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Lo cual le permite al Estado
financiar proyectos públicos que mejoran la calidad de
vida, como escuelas, carreteras y comisarías (BBVA,
2022).
 Con el paso de los años, la Sunat fue mejorando su atención y
SUNAT: lanzó la plataforma “Sunat: operaciones en línea”, donde los
Operaciones en usuarios pueden ingresar su RUC, DNI, usuario y contraseña para
línea. ¿Cómo que pueda presentar su declaración de impuesto a la renta,
informarse sobre sus obligaciones como ciudadano, emitir un
hacerlo?
recibo por honorarios y más.

FUNCIONES
Establecido “TEXTO
Recaudación de tributos: Gestiona el cobro de impuestos nacionales, aduaneros y
INTEGRADO DEL otros ingresos del Estado.
REGLAMENTO DE Fiscalización tributaria: Supervisa el cumplimiento de las obligaciones tributarias
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
DE LA SUPERINTENDENCIA
por parte de los contribuyentes.
NACIONAL DE ADUANAS Y DE Administración aduanera: Controla el ingreso y salida de mercancías del país,
ADMINISTRACIÓN asegurando el cumplimiento de las normativas aduaneras.
TRIBUTARIA - SUNAT 2024“
R.S. N° 000159-2024/SUNAT

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2024/anexo-000159-2024.pdf
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Decreto Legislativo
No. 771 dictó la Ley
Marco del Sistema
Tributario Nacional,
vigente a partir desde
1994
 Gobierno Central
IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL: TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA DECRETO
SUPREMO N.° 179-2004-EF (PUBLICADO EL 8.12.2004).

¿Qué es? RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

El Impuesto a la Renta es un
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
tributo que se determina
anualmente. Su ejercicio se RENTA DE TERCERA CATEGORIA
inicia el 01 de enero y finaliza
el 31 de diciembre. RENTA DE CUARTA CATEGORIA
(Artículo 22° de la LIR)
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
(Art. 23 ° de la Ley del Impuesto a la Renta)

El arrendamiento o La locación o cesión El valor de las mejoras Cesión Gratuita de

subarrendamiento de temporal de introducidas en el bien Predios
predios bienes muebles o por el arrendatario o (Renta ficta de predios
inmuebles subarrendatario 6%)
 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
LA RENTA MÍNIMA PRESUNTA ¿Cómo se realiza el pago a cuenta?
Están obligados a realizar la declaración y pago a cuenta mensual
6% del valor del autovaluo.
dentro del cronograma de obligaciones, considerando el último dígito
del número del RUC utilizando el Sistema Pago Fácil – Guía para
Arrendamiento o vía SUNAT Operaciones en Línea.
PAGOS A CUENTA

El arrendador está obligado a entregar al inquilino como

comprobante de arrendamiento el Formulario N ° 1683, que es
el voucher generado por el Sistema Pago Fácil

En caso se haya realizado la declaración y

Los ingresos brutos se determinan sumando la
pago del impuesto a través de SUNAT
totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
Operaciones en Línea, entregarle una
durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la
impresión del Formulario Virtual N ° 1683
tasa del 6.25% de la renta neta. También puede
abreviar este procedimiento aplicando sobre el
ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
 ARRENDAMIENTO DE
PREDIOS AMOBLADOS
Se consideran como renta al
arrendamiento del inmueble y de
los bienes muebles que lo contiene.
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
(Artículo 24° de la LIR)
La venta de inmuebles
La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
Los intereses generados por la colocación de capital.
Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
Son rentas retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
Regalías
de 2da Rentas vitalicias
categoría Obligaciones de no hacer
El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia
determinada por la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas
pagadas y la suma total recibida).
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
 Venta de inmuebles
Se debe de pagar el 5% de la ganancia obtenida

No estás obligado a pagar el impuesto a la renta cuando: Deberás presentar

La venta del inmueble corresponda a tus operaciones Ante el Notario el formato:

empresariales Comunicación de no encontrarse
La venta del inmueble no te haya producido una ganancia obligado a efectuar el pago del
impuesto definitivo de 2da categoría
El inmueble es tu propia casa: ha sido tuyo durante 2 años
debidamente llenado y suscrito.
o más antes de la venta.

El inmueble lo adquiriste con anterioridad al 01.01.2004 y

tienes documentos de fecha cierta (presentados o acreditados Acreditarlo con documentos ante
ante una autoridad o funcionario público) que acreditan tu el Notario
propiedad.
Determinación del Impuesto por la venta de
inmuebles

La declaración y pago se realiza a través

del Formulario Virtual N° 1665 al que se
puede acceder desde el Portal web de
SUNAT.www.sunat.gob.pe en el módulo
de Declaraciones y Pagos Nueva
Plataforma, usando la Clave SOL.
 Venta de valores mobiliarios
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital de una empresa.

Tu ganancia sujeta a impuesto a la renta puede provenir de: Determinación del Impuesto por la venta de valores mobiliarios

Declaracion y pago del impuesto

Se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración, para lo cual la SUNAT
aprobará cada año una Resolución donde establezca el cronograma de presentación
correspondiente.
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
“Artículo 28° de la LIR

Cualquier actividad que constituya un negocio habitual de

compra, producción y venta, permuta o disposición de
bienes.
Los agentes mediadores de comercio.
Los notarios.
Las provenientes de ganancias de capital.
Rentas obtenidas por el ejercicio de asociación civil.
Cualquier renta que no esté incluida en las otras categorías.
Rentas de instituciones educativas particulares.
Cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con
terceros.
 Están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta:

Los sujetos que hubieran obtenido rentas de tercera categoría como contribuyentes
del Régimen General y/o del Régimen MYPE Tributario - RMT.

Si han realizado operaciones gravadas con el ITF, al pagar más del 15% de sus
obligaciones sin usar efectivo o medios de pago.

Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguiente:

Régimen Hasta 15UIT – 10% Régimen 29.5%

MYPE Impuesto a la
Mas de 15 UIT – 29.5% General Renta
Tributario
No obligados
a) El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

b) El Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER

Medios para declarar

El Formulario Virtual N° 710 - Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría
Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio
gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de
tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General o del RMT, salvo que en dicho ejercicio gravable se
encuentre en los supuestos detallados en el literal
siguiente.
 Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera
Categoría e ITF

Deben usar este régimen quienes generen rentas o pérdidas de tercera

categoría en el Régimen General y cumplan con alguno de estos criterios:

Ingresos netos superiores a 1,700 UIT.

Disfruten de beneficios tributarios o estabilidad jurídica/tributaria.

Pertenecen al sistema financiero.

Realicen operaciones sujetas al ITF.

Apliquen créditos por impuestos pagados por dividendos o utilidades.

 RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Renta Bruta: Renta Neta:
Las obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier Renta Neta = Renta
profesión. bruta - 20% de la renta
Los servicios prestados por bruta.
trabajadores del Estado, con
Contrato CAS.
El límite máximo a
Las dietas y retribuciones
deducir de la renta bruta
obtenidas por las funciones de
director de empresas, gestores
es de 24 UIT(S/ 123,600
de negocios, mandatarios, etc para el año 2024)
En este caso no procede la
deducción del 20% (Art. 45° del
TUO LIR)
 Obligaciones
Obtener número de RUC.
Emitir recibos por honorarios cuando corresponda.
Presentar declaración mensual cuando corresponda.
Presentar declaración anual cuando corresponda.

Importante: Desde el 01 de enero del 2017 no hay obligación de llevar

ningún libro; sin embargo, se deben registrar los pagos que se perciban.
 EMISIÓN DE RECIBO POR
HONORARIOS
Requisitos:
Estar registrado en el RUC con rentas de cuarta categoría.
Contar con clave SOL.
Emitir desde cualquier dispositivo.
Emitir al momento del pago del servicio y por el monto recibido.
Si no se puede emitir electrónicamente, se puede entregar un recibo
físico y luego registrarlo

No están obligados :
Directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, regidores municipales, consejeros regionales, y
contratos CAS. La emisión puede hacerse desde la App Personas y
SUNAT Virtual.
 Declaración y pago mensual
Si tus ingresos en el 2024 no superan los montos que se detallan en el
cuadro no estás obligado a declarar y pagar mensualmente

Importante:La SUNAT recordó que el monto má ximo para emitir un recibo por
honorarios este añ o, sin ser afectos a la retenció n por impuesto a la renta, es de S/ 1 500.
 Si estas obligado a presentar declaración mensual debes
realizar los siguientes pasos:

Suma todos tus ingresos del mes.

Multiplica ese total por el 8%.

Resta las retenciones que te hayan realizado.

El resultado es el monto a pagar como pago a cuenta.

La declaració n se hace segú n el cronograma por dígito del RUC, usando el Formulario
Virtual N° 616. Los recibos emitidos a agentes de retenció n está n sujetos a una
retenció n del 8%.
 Retenciones y/o pagos a cuentas
No existe obligación de presentar DDJJ mensual y efectuar pagos a cuenta,
si:
S/ 45,063 anuales Resolución de
Puedes suspender
Superintendencia
retenciones y pagos
N.º 000270-
a cuenta si no
S/ 3,755 mensual 2023/SUNAT
superas:

Te han efectuado retenciones por la totalidad de los pagos recibidos mensualmente

RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Se obtienen por trabajo en relación de dependencia.

Generalmente, no es necesario presentar declaració n jurada

anual, excepto si se tienen también rentas de cuarta categoría, en
cuyo caso se debe declarar la totalidad de los ingresos.

No se consideran rentas de quinta categoría:

Gastos y contribuciones generales de la empresa para el personal y

asistencia de salud.
Sumas por servicios en lugares distintos a la residencia habitual, como
viáticos y gastos de viaje.
Gastos operativos sin sustento ante el empleador; si no hay sustento, se
consideran de libre disposición y están gravados.
Cálculo del Impuesto anual

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015 “Articulo 53° de la LIR”

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
BASE LEGAL: “TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO”

Es el impuesto que pagan todos

La tasa es del 18%
los ciudadanos al realizar una
Se aplica el 16% al IGV y un
adquisición, es decir se cobra en
la compra final del bien o servicio.
2% al Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).

Operaciones gravadas con el IGV

La venta en el país de bienes muebles;
La prestación o utilización de servicios en el país;
Los contratos de construcción;
La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
La importación de bienes
Conceptos no gravados, establecido en el artículo 2°

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segundas categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la
realización de este tipo de operaciones.

c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas;
Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV

En la venta de bienes
En la prestació n de servicios

En los contratos de construcció n

La primera venta de inmuebles

En la importació n
Operaciones exoneradas o inafectas
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un tributo indirecto que se aplica en
Perú a ciertos bienes y servicios considerados perjudiciales para la salud, el medio
ambiente o que son de lujo. Este impuesto busca desincentivar el consumo de
productos como

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

Establecido en el “TITULO II” de
especificados en los Apéndices III y IV;
la Ley del IGV e ISC b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal
Artículo 50º.- Operaciones A del Apéndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y
gravadas
eventos hípicos.

Gasolina Gaseosa
Pisco Vino
Cerveza
Tabaco
Cigarrillos
 Mediante Resolución Ministerial N° 030-2024-EF/15 el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) realizó la
actualización a los montos fijos por concepto del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) aplicables a los cigarrillos, el
tabaco recalentado y las bebidas alcohólicas. Los productos a los que se aplicará el ISC específico actualizado, a
partir del 1 de marzo de 2024
Impuesto Especial a la Mineria
El IEM es un impuesto creado en el año 2011, que recae sobre las utilidades operativas de
las empresas mineras, calculado en función de una escala progresiva de tasas que varía
según el margen operativo. Este tributo busca asegurar que el Estado reciba una parte de
los beneficios que obtienen las empresas mineras cuando los precios de los minerales son
elevados y las ganancias extraordinarias aumentan.

Diferencias con otros impuestos

Además del IEM, existen otros impuestos específicos aplicados a las
actividades mineras en Perú, como el Gravamen Especial a la Minería
y las Regalías Mineras. A diferencia de las regalías, que se aplican
sobre el valor de la venta de minerales, el IEM se basa en las
utilidades operativas, haciendo un impuesto que depende más
directamente de la rentabilidad de la empresa que de su producción.
Caracteristicas

Aplicación Exclusiva: Solo afecta a las empresas dedicadas a la extracción de

recursos minerales metálicos y no metálicos en Perú.
Base Imponible: El IEM se calcula sobre la utilidad operativa, que corresponde a
los ingresos netos de las actividades mineras menos los costos de producción y
otras deducciones operativas permitidas.
Escala Progresiva: Las tasas del impuesto varían entre el 2% y el 8.4%
dependiendo del margen operativo (es decir, cuánto gana la empresa en relación
con sus costos operativos). A mayores márgenes de ganancia, mayor es la tasa
aplicada.
No es Deducible: Este impuesto no es deducible de la base imponible del
Impuesto a la Renta (IR), lo cual lo diferencia de otros tributos.
Alcances y objetivos

Redistribución de la Riqueza: El IEM permite que el Estado peruano acceda a

mayores ingresos durante periodos de precios altos de los minerales,
promoviendo una mejor distribución de la riqueza generada por los recursos
naturales.
Financiamiento de Proyectos Sociales y Regionales: Parte de lo recaudado a
través del IEM se destina a programas de desarrollo en las regiones mineras,
contribuyendo al desarrollo de infraestructura, salud y educación.
Estabilidad Fiscal: Aunque se aplica a todas las empresas mineras, este
impuesto coexiste con el marco de estabilidad fiscal ofrecido por Perú a las
empresas que firman contratos de estabilidad tributaria, lo cual les garantiza que
no enfrentarán cambios impositivos por un tiempo determinado.
Ventajas Desventajas
·Permite al Estado beneficiarse de ·Puede ser percibido como una
las ganancias mineras durante carga adicional que desincentiva
ciclos de precios altos. la inversión en el sector minero.
·Fomenta una mayor contribución ·La progresividad de las tasas
del sector minero al desarrollo podría afectar a las empresas
nacional y regional. mineras en momentos de bajos
márgenes de utilidad.
Aportaciones al seguro social de salud (ESSalud)

EsSalud es el organismo público peruano encargado de

brindar atención en salud a los trabajadores asegurados y
sus dependientes, financiado principalmente mediante
aportaciones patronales. Este sistema de salud cubre a
los trabajadores dependientes del sector público y
privado, así como a otros beneficiarios, incluidos
pensionistas y trabajadores independientes bajo ciertos
regímenes.
 Características de las Aportaciones
Obligatoriedad: Los trabajadores están obligados a realizar la
aportación a EsSalud por cada uno de sus trabajadores registrados. Los
trabajadores independientes también pueden afiliarse de forma
voluntaria en algunos regímenes específicos.
Base Imponible: El aporte al EsSalud es el 9% de la remuneración o
ingreso mensual del trabajador, y es de cargo de la entidad
empleadora. En el caso de los pensionistas, el aporte es del 4% de su
pensión.
Cobertura: Las aportaciones a EsSalud brindan cobertura al titular
(trabajador) y a sus derechohabientes, como hijos menores de edad,
cónyuge o conviviente, y padres en caso de dependencia económica.
 Beneficios para el Asegurado
Las aportaciones a EsSalud garantizan a los trabajadores y sus
derechohabientes los siguientes beneficios:
Cobertura Médica Integral: Incluye desde consultas ambulatorias
hasta servicios complejos, como hospitalización y cirugías.
Subsidio por Incapacidad Temporal: EsSalud otorga un subsidio
económico al trabajador en caso de incapacidad por enfermedad o
accidente que impida su desempeño laboral.
Cobertura Familiar: El trabajador asegurado también puede inscribir a
su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad (o mayores en
condición de dependencia) para que reciban los mismos servicios de
salud.
Aportaciones a la oficina de normalización
previsional (ONP)

En Perú, los aportes a la Oficina de

Normalización Previsional (ONP) son
contribuciones obligatorias que financian
el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) .
Este sistema de pensiones es
administrado por el Estado a través de la
ONP y tiene como objetivo garantizar
pensiones a los trabajadores peruanos
afiliados, en casos de jubilación, invalidez
o fallecimiento, mediante un sistema de
reparto solidario.
Características de los Aportes a la ONP en Perú

Obligatoriedad: Los trabajadores dependientes están obligados a aportar al

SNP, salvo que hayan optado por el Sistema Privado de Pensiones (AFP). Los
trabajadores independientes también pueden afiliarse a la ONP de forma
voluntaria.

Tasa de Aportación: La tasa de aporte al SNP es del 13% de la remuneración

bruta mensual del trabajador. Esta contribución la realiza el empleador
descontándola del sueldo del trabajador y transfiriéndola a la ONP.

Recaudación y Administración: La ONP es la entidad pública responsable

de gestionar estos fondos y garantizar el pago de pensiones a los afiliados
cuando cumplan con los requisitos.
Beneficios de los Aportes al Sistema Nacional de
Pensiones (SNP)
Los trabajadores afiliados a la ONP acceden a varios beneficios al cumplir con
los requisitos establecidos:
·Pensión de Jubilación: Los afiliados pueden solicitar una pensión de
jubilación cuando cumplan 65 años y hayan acumulado al menos 20 años de
aportes.
·Pensión de invalidez: Para aquellos que sufren de una incapacidad
permanente que les impide trabajar, la ONP ofrece una pensión de invalidez.
·Pensión de Sobrevivencia: En caso de fallecimiento del afiliado, sus
familiares directos (como el cónyuge y los hijos menores de edad) pueden
recibir una pensión de sobrevivencia.
·Subsidio por Gastos de Sepelio: La ONP otorga un subsidio para los gastos
de sepelio del afiliado, beneficio que es entregado a la persona que asume
estos costos.
 Requisitos para Obtener una Pensión en la ONP
Para obtener la pensión de jubilación en el SNP, los afiliados deben:
Edad de Jubilación: Tener 65 años.
Tiempo Mínimo de Aportes: Haber aportado al menos 20 años al SNP. En caso de
no cumplir con los 20 años, el afiliado no puede acceder a una pensión, aunque
puede optar por la Devolución de Aportes.
Diferencias con el Sistema Privado de Pensiones (AFP)

Sistema de Reparto vs. Capitalización: En la ONP, los aportes actuales de los

trabajadores financian las pensiones de los jubilados actuales, funcionando como
un sistema solidario de reparto. En cambio, el Sistema Privado de Pensiones
(AFP) opera bajo capitalización individual, donde los aportes de cada trabajador
se depositan en una cuenta personal.
Heredabilidad: En el SNP, no existe una cuenta individual, por lo que los aportes
no son heredables. En el sistema de AFP, el saldo de la cuenta es heredable.
 Ventajas y Desventajas del SNP en Perú
Ventajas:
Acceso a una pensión mínima garantizada si se
cumplen los requisitos.
Sistema solidario, por lo que los beneficios no
dependen exclusivamente de los aportes
individuales.

Desventajas:
La pensión solo es accesible si se cumplen los 20
años de aportes.
Los aportes no se heredan, ya que no existen
cuentas individuales.
 Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelariosson impuestos aplicados

sobre bienes importados al país. En Perú, estos
derechos se establecen para regular el comercio
exterior, proteger la producción nacional y generar
ingresos fiscales. Los aranceles forman parte de las
políticas comerciales y económicas del país y pueden
variar según el tipo de producto.

Se aplica a todos los bienes que ingresan al país desde

el exterior. Los importadores deben pagar este
derecho para nacionalizar sus productos.
 Objetivos de los Derechos Arancelarios

Protección de la Industria Nacional: Los aranceles

protegen a los productores locales frente a la
competencia extranjera, especialmente en sectores
estratégicos.

Recaudación Fiscal: Generan ingresos para el Estado,

contribuyendo al presupuesto nacional.

Control del Comercio Exterior: Pueden regular la

entrada de ciertos productos, controlando tanto el
volumen como la naturaleza de los bienes
importados.
Exenciones y Tratados
Perú tiene acuerdos comerciales que
reducen o eliminan los derechos
arancelarios para ciertos productos
provenientes de países con los que existen
tratados de libre comercio, como con
Estados Unidos, China y la Unión Europea.
Estos acuerdos buscan fomentar el
comercio y mejorar la competitividad.
 Regalía Minera
Las regalías mineras son un pago que realizan las
empresas mineras al Estado peruano en compensación
por el uso de los recursos naturales del país. Se considera
un pago que permite al Estado obtener una parte del valor
económico de los minerales extraídos y compensar el
impacto ambiental y social de la actividad minera.
Objetivos
Compensación por la Explotación de Recursos Naturales: Las regalías buscan
compensar al Estado y a las comunidades por la extracción de recursos no renovables.

Financiamiento Local y Regional: Las regalías ayudan a financiar proyectos en las

regiones donde se lleva a cabo la explotación minera, impulsando el desarrollo local y
mejorando la infraestructura y servicios públicos.
Caracteristicas
Aplicación: Las regalías mineras se aplican a todas las empresas que
realizan actividades de explotación de recursos minerales,
independientemente de su régimen tributario.
Base Imponible: Existen dos formas de calcular las regalías mineras en
Perú:
Sobre el Valor de la Venta: Calculada sobre el valor de los minerales
vendidos, cuando no es posible determinar la utilidad operativa.
Destino de la Recaudación: La recaudación de las regalías mineras se
distribuye entre el gobierno central y los gobiernos locales y regionales,
especialmente aquellos donde se realizan las actividades mineras. Este
ingreso ayuda a financiar proyectos de desarrollo local, infraestructura y
programas sociales.
Gravamen Especial a la Mineria
El Gravamen Especial a la Minería es un tributo
establecido en Perú en 2011 como parte de un paquete de
medidas tributarias para el sector minero. Está orientado
a captar parte de las ganancias extraordinarias generadas
en momentos de precios altos de los minerales, pero tiene
condiciones específicas de aplicación.
Objetivos
El GEM busca asegurar que las empresas con contratos de
estabilidad también contribuyan al financiamiento de
programas de desarrollo en Perú, especialmente en épocas
de altos precios de los minerales. Este gravamen permite
que el Estado acceda a mayores recursos sin vulnerar los
contratos de estabilidad tributaria.
Caracteristicas
Aplicación: Afecta solo a las empresas mineras que firmaron contratos de
estabilidad jurídica y tributaria antes de la implementación del Impuesto
Especial a la Minería (IEM). Estas empresas tienen un marco de estabilidad
que impide aplicarles el IEM, por lo que el GEM fue diseñado como un
tributo alternativo para asegurar que estas compañías también contribuyan
al desarrollo nacional.
Base Imponible: El GEM se calcula sobre la utilidad ajustada operativa, es
decir, sobre las ganancias obtenidas después de deducir costos y gastos
operativos.
Destino de la Recaudación: Los fondos recaudados por el GEM se destinan
al presupuesto general del Estado, con el fin de financiar proyectos de
desarrollo social e infraestructura, especialmente en regiones mineras.
 Tasa de Prestación de Servicios Públicos
La Tasa de Prestación de Servicios Públicos es un tributo específico que se
cobra a los usuarios por el uso o aprovechamiento de ciertos servicios
proporcionados directamente por el Estado o entidades públicas. A diferencia
de los impuestos, las tasas tienen una contraprestación directa, es decir, se
paga a cambio de un servicio específico.
Características de la Tasa de Prestación de Servicios Públicos
Aplicación: Se aplican sobre servicios públicos específicos como el
saneamiento, alumbrado público y servicios de emisión de documentos
oficiales (como pasaportes o licencias).
Base Imponible: El monto de la tasa se determina en función del costo de
prestación del servicio y no tiene relación con los ingresos o patrimonio del
usuario. La base imponible depende del tipo de servicio recibido.
Algunos ejemplos de servicios públicos en Perú incluyen:

·Servicio de Recolección de Residuos: Tasas municipales para la recolección y

disposición de residuos sólidos.

·Emisión de Documentos: Tasas por expedición de documentos como DNI,

pasaportes, permisos de conducir, etc.

·Servicios de Saneamiento y Agua Potable: Los usuarios pagan tasas a las

entidades que administran el agua y saneamiento.
Objetivos de la Tasa de Prestación de Servicios
Públicos

·Financiamiento del Servicio: Las tasas financian el costo de los servicios

públicos, permitiendo que el Estado los brinde de manera continua y
sostenible.

·Mejora en la Calidad de Servicios: A través de la recaudación, el Estado

puede mejorar y ampliar la cobertura y calidad de los servicios públicos.

·Incentivar el Uso Responsable: Al cobrar tasas, se incentiva el uso

adecuado y responsable de los servicios públicos.
Gobiernos Locales
IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO ALCABALA

IMPUESTO A LOS JUEGOS

IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

 IMPUESTO PREDIAL
Artículo 8° Ley de Tributación Municipal.

El Impuesto Predial es un tributo de

periodicidad anual, cuya recaudación,
administración y fiscalización
corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se ubica el predio.

Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su

autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construcción que formula el Consejo Nacional de Tasaciones
y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos
los años.
 Características del Impuesto Predial:

Hecho imponible: Grava la propiedad de predios en una

jurisdicció n específica, segú n la situació n

Sujeto pasivo: El propietario del predio

Base imponible: Calculada por el valor de edificaciones,

instalaciones y terrenos.

Valor de las edificaciones: Valores unitarios de edificación vigentes, considerando una

.
depreciación conforme a las tablas de depreciación por antigüedad y estado de
conservación que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento.
Valor de instalaciones fijas y permanentes: Serán valorizadas de acuerdo a la
metodología prevista en el Reglamento Nacional de Tasaciones
Valor del terreno: Valores arancelarios de terreno que aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento
 Art. 1 MONTO MÍNIMO DEL IMPUESTO
PREDIAL

Establecer el monto mínimo del Impuesto

Predial aplicable para el ejercicio 2024, el
0.6% de la Unidad Impositiva Tributaria – UIT.

Art. 2 FECHAS DE VENCIMIENTO

Con el propósito de dar facilidades, se detalló que
Establecer la fecha de vencimiento del pago al este impuesto se paga una vez al año y puede
contado del Impuesto Predial del ejercicio realizarse al contado hasta el último día hábil de
2024, así como las cuotas del Impuesto Predial febrero 2024 o en forma fraccionada hasta en cuatro
del ejercicio 2024 para el pago fraccionado cuotas trimestrales (febrero, mayo, agosto y
noviembre).
 Requisitos de la declaración jurada de inscripción:
La declaración jurada debe ser presentada en la Administración
Tributaria de la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.
Documento de identidad del propietario o de su representante.
Recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual propietario.
En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento público o privado con
firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del SAT.
Exhibición y copia del documento que sustenta la adquisición:

Compra: Minuta o transferencia.

Donación: Escritura pública de donación.

Remate: Acta judicial, resolución administrativa.

Permuta: Contrato de permuta..

Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.

Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos o sentencia

Si un contribuyente no presenta su declaración jurada de
inscripción o descargo dentro del plazo, se le impondrá
una multa tributaria, cuyo valor puede variar entre el 15% y
el 100% de la UIT.

Régimen de Gradualidad de Descuentos para Multas Tributarias:

90% de reducción si la multa se cancela antes de cualquier
notificación o requerimiento por parte de la Administración.
80% de reducción si la multa se cancela después de una notificación o
requerimiento, pero antes de la notificación de la Resolución de Multa.
70% de reducción si la multa se cancela después de recibir la
Resolución de Multa.
 SUJETOS INAFECTOS AL IMPUESTO PREDIAL
SEGÚN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
Gobierno Central, Regional y Local.
Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Sociedades de Beneficencia.
Entidades Religiosas.
Entidades Públicas de Salud.
Cuerpo General de Bomberos.
Comunidades Campesinas y Nativas.

Universidades y Centros Educativos.

Concesiones en Predios Forestales.
Organizaciones Políticas.
Organizaciones de Personas con Discapacidad.
Organizaciones Sindicales.
Clubes Departamentales y Representantes.
Patrimonio Cultural de la Nación
 DEDUCCIÓN DE 50 UIT A LA BASE IMPONIBLE PARA
PENSIONISTAS Y ADULTOS MAYORES NO
PENSIONISTAS
Pensionistas Adultos mayores, no pensionista
Este beneficio permite a los Para personas de 60 años o más, el
pensionistas deducir 50 UIT de la beneficio es similar y permite
base imponible de su Impuesto deducir 50 UIT de la base imponible
Predial del Impuesto Predial

Siempre que:
Sean propietarios de un solo predio destinado a su vivienda, permitiéndose
además una cochera.
Sus ingresos brutos no superen 1 UIT mensual. (adulto mayor, sin calidad de
pensionista)
Para solicitarlo, deben presentar:
Formulario de solicitud del SAT.
Documento de identidad y resolución que acredite su condición de
pensionista. (adulto mayor, comprobante de no pensionista)
 IMPUESTO ALCABALA
¿Qué es el Impuesto al Patrimonio de Alcabala y quién
debe pagarlo?
(Tributaria, 2024) El Impuesto de Alcabala es
el tributo que se cancela por las Debe pagar el impuesto, el
transferencias de inmuebles urbanos o comprador del inmueble o la
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera persona a quien le están
que sea su forma o modalidad, inclusive las transfiriendo el predio. El pago del
ventas con reserva de dominio. impuesto debe realizarse hasta el
último día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En
La transferencia puede darse mediante caso contrario se aplicarán los
una venta, donde hay dinero de por intereses moratorios
medio (oneroso) o en forma de donación correspondientes.
(gratuito).
 Base imponible y la tasa aplicable al
impuesto Alcabala
La base imponible del impuesto es
El ajuste es aplicable a las
el valor de transferencia, el cual no
transferencias que se realicen a
podrá ser menor al valor de
partir del 01 de febrero de cada
autovalúo del predio
año y se toma en cuenta el índice
correspondiente al ejercicio en que
acumulado del ejercicio.
se produce la transferencia
ajustada por el Índice de Precios al
A la base imponible se le aplicará
por Mayor (IPM), que determina el
la tasa del 3%, siendo de cargo
Instituto Nacional de Estadística e
exclusivo del comprador
Informática.
 Determinación del Impuesto de Alcabala
El impuesto de alcabala es un tributo que se paga a la municipalidad
distrital en cuya jurisdicció n se encuentra una vivienda

Requisitos:
Presentar "Formulario de Adquisició n y Transferencia de predios y Cá lculo del
Impuesto de Alcabala", el documento que acredita la adquisició n del bien,
debidamente fedateada por el funcionario del SAT y exhibir documento de identidad
del titular.
En el caso de primera venta de empresa constructora, exhibir original y copia del
documento que acredite tal condició n
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial de construcció n y
que vendan habitualmente predios construidos por éstas acreditar dos ventas en
los ú ltimos 12 meses
Cuando se trate de bienes futuros, presentar copia simple del certificado de
conformidad de obra o del documento que acredite la existencia del bien.
INAFECTOS AL IMPUESTO ALCABALA
La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras

Las transferencias que se produzcan por

causa de muerte

La resolución del contrato de transferencia que se

produzca antes de la cancelación del precio.

Las transferencias de derechos sobre inmuebles

que no conlleven la transmisión de propiedad.

Las transferencias producidas por la división y

partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.

Las transferencias de alícuotas entre herederos o

de condóminos originarios.

.
.
.
Grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la
obtención de premios en juegos de azar.

El sujeto pasivo del impuesto incluye a las

empresas o instituciones que realizan
actividades gravadas y a quienes obtienen
premios. Si el impuesto aplica a los premios,
las empresas o personas organizadoras serán
agentes retenedores. (Tributaria, 2024)
 Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o
valor de los premios.
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y simiares,
así como para el juego de pimball, juegos de video
y demás juegos electrónicos: el valor nominal de En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible
los cartones de juego, de los boletos de juego, de el valor del mercado del bien
la ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, según
sea el caso Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente
artículo son excluyentes entre sí.

El Impuesto se determina aplicando las

siguientes tasas:

- Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

- Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%
- Loterías y otros juegos de azar: 10%
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto en
juegos como bingos, rifas y sorteos corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se realiza la actividad. Para
loterías, la competencia es de la Municipalidad Provincial donde
se encuentra la sede de las empresas organizadoras. (SAT,
2024)

Presentar "Formulario de la Declaración Jurada a los Espectáculos

Públicos No Deportivos", debidamente firmada por el agente perceptor y
exhibir su documento de identidad.

Factura de confección de: tarjetas, cartones, boletos de juego, ficha o

cualquier otro medio utilizado, boletos de juego, ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el
caso.
El Impuesto a los Juegos es de periodicidad
mensual.
En el caso de los contribuyentes y agentes de
retención, de ser el caso, cancelarán el
impuesto dentro de los doce (12) primeros días
hábiles del mes siguiente, en la forma que
establezca la Administración Tributaria.
IMPUESTO A LAS APUESTAS
En octubre del 2023 se emitió el reglamento
de la ley N° 31557, modificada por la Ley N°
31806, que regula los juegos a distancia y
apuestas deportivas a distancia, el impuesto
mensual que grava a este sector empezó a
regir desde abril del 2024 (12% sobre la
utilidad neta; 12 % de los ingresos totales de
la casa de apuestas, menos los premios
entregados y los gastos de mantenimiento de
la plataforma tecnológica que utilizan.).
 OBLIGADAS A NO DOMICILIADAS MINCETUR
REGISTRARSE Dunin establece dos El impuesto fue promovido
La norma establece las maneras de hacer efectivo por MINCETUR, pero solo el
limitaciones y obligaciones de este impuesto 20 % de la recaudación va al
las empresas de juegos y 1. obligarlas a tramitar un Tesoro Público, un 40 % irá
apuestas deportivas en línea. RUC, cuyo único fin sea el directamente a Mincetur, 20
De no ser autorizadas y seguir pago de este tributo. % será para el Ministerio de
operando, serán sancionadas 2. Recaudar a través de los Salud y el 20 % restante
con una multa no menor a 150 consumidores. Esta vía para el Instituto Peruano del
UIT, (equivalente a S/ 772 mil involucraría a los bancos Deporte.
500) hasta 200 UIT (S/1 por donde circula el dinero.
millón 30 mil).
 IMPUESTO VEHICULAR

Es aquel tributo que pagan las personas

naturales o jurídicas que al 1 de enero de
cada año sean propietarios de vehículos.
Debe ser pagado durante 3 años,
contados a partir del año siguiente al que
se realizó la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible está constituida por el valor original de adquisición,

importación o de ingreso al patrimonio. La misma que en ningún caso
será menor a la tabla referencial aprobada por el MEF. La tasa del
impuesto vehicular es de 1% de la Base Imponible.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular no podrá ser menor al 1.5% de una UIT
vigente al 01 de enero del año al que corresponde el impuesto.
¿QUÉ REQUISITOS DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO
PARA DECLARAR EL VEHÍCULO?

Exhibir el documento de identidad del propietario o de su representante, de

ser el caso.
Exhibir el último recibo de luz, agua, cable o teléfono del domicilio del
propietario.
En el caso de representación, presentar poder específico en documento
público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por
fedatario del SAT.
Tarjeta de Identificación vehicular.
Exhibir el original y presentar copia simple del documento que sustente la
adquisición:
Copia de factura, boleta de venta, acta de transferencia o declaración única
de aduanas (DUA o póliza de importación).
¿QUÉ REQUISITOS DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO
PARA DECLARAR EL VEHÍCULO?

Compra: Contrato de compraventa.

Donación: Escritura pública de donación.
Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, testamento,
sentencia o escritura pública que señala la división y partición de los bienes.
Remate: Resolución Judicial o Administrativa mediante la cual se adjudica el
bien, debidamente consentida.
Permuta: Contrato de permuta.
Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos donde conste la
fecha de vigencia del acuerdo de fusión.
Escisión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos donde conste
la fecha de vigencia del acuerdo de escisión.
Anticipo de Legítima: Escritura Pública de Anticipo de legítima.
Adjudicación: Contrato de Adjudicación.
¿Qué debo hacer en el caso de Hurto,
Robo o Siniestro de mi Vehículo?
DECLARACIÓN JURADA EN CASO DE HURTO O ROBO DE VEHÍCULO:

Requisitos a presentar:
1. Formulario de DJ debidamente suscrito por el titular,
Debe efectuar la presentación
exhibiendo el original del DNI. En caso de representación
de la Declaración Jurada en el
adjuntar poder en documento público y privado con firma
plazo de 60 días posteriores al
legalizada notarialmente o por fedatario designado por el
de ocurrido el hurto o robo del
SATP. En caso de persona jurídica adjuntar documento
vehículo. La Declaración
público o privado, con firma legalizada notarialmente con
Jurada tendrá efectos
el DNIdel Representante Legal.
tributarios a partir del ejercicio
2. Presentar copia de la denuncia policial de hurto o robo del
siguiente de aquel en que
vehículo.
fuera presentada.
3. Presentar la anotación de hurto o robo en la partida
registral del vehículo.
¿Qué debo hacer en el caso de Hurto,
Robo o Siniestro de mi Vehículo?
DECLARACIÓN JURADA EN CASO DE VEHÍCULO SINIESTRADO
Requisitos a presentar:
Debe efectuar la presentación 1. Formulario de Declaración Jurada debidamente suscrito por
de la Declaración Jurada en el
el titular, exhibiendo el original del DNI. En caso de
plazo de 60 días posteriores de
representación adjuntar poder en documento público y
ocurrida la destrucción,
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario
siniestro o cualquier hecho
que disminuya el valor del designado por el SATP. En caso de persona jurídica adjuntar
vehículo afecto en más del documento público o privado, con firma legalizada
50% al de ocurrido el hurto o notarialmente en donde conste la vigencia de poder,
robo del vehículo. La exhibiendo el Documento de identidad del Representante
Declaración Jurada tendrá Legal.
efectos tributarios a partir del 2. Presentar copia de inscripción en SUNARP en la
ejercicio siguiente de aquel en Dependencia Regional del Ministerio de Transporte y
que fuera presentada. Comunicaciones de la destrucción o siniestro del vehículo
TRIBUTOS CON
OTROS
FINES
 SENATI
Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento
en Trabajo Industrial) Ley N° 26272

La Contribución a SENATI es una aportación que genera

en favor de las empresas industriales aportantes el
beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal
para un mejor desempeño de sus funciones y la formación
de profesionales competentes en el desempeño de
actividades productivas de tipo industrial.
Sujetos
Sujetos
afectos
afectos
Las personas naturales o jurídicas que
desarrollen actividades industriales
comprendidas en la Categoría D de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades económicas de
las Naciones Unidas (Revisión 3), y aquellas que Tasa de la contribución
desarrollen labores de instalación, reparación y
Apartir de
“Articulo 11 de la ley
mantenimiento. 1977 - 0.75%
26272”
 Remuneración
afecta
Todo pago que persiva el trabajador por prestación de
servicios

Remuneración Inafecta
Gratificaciones extraordinarias
Asignación que se otorgue por nacimiento de
hijos, fallecimiento, matrimonio, etc.
Utilidades
Valor del pasaje siempre que este supeditrado a la
asistencia a su centro de trabajo.

Plazo de pago de la contribución

Se paga dentro de los primeros 12 dias habiles del mes
siguiente en el que se abone las remuneraciones de
los trabajadores.
La
Contribución
al SENCICO
(Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial) Ley N° 26272)
SENCICO‌
 RÉgimenes
tributarios
 MECANISMOS

Fizcalización y control por parte de la

SUNAT
Control Electrónico (Fiscalización Virtual)
Mediante el uso de plataformas digitales y cruces automatizados de datos, la
SUNAT identifica en tiempo real posibles incumplimientos. Las declaraciones se
analizan a través del Sistema Integrado de registros electrónicos (SIRE), que
utiliza algoritmos para detectar patrones sospechosos de evasión o fraude
fiscal.
Fiscalización Preventiva
En lugar de penalizar directamente, la SUNAT implementa mecanismos
preventivos, enviando notificaciones a los contribuyentes sobre potenciales
omisiones o inconsistencias detectadas. Esto les da la oportunidad de corregir
errores sin sanciones.
Requerimientos de Información a Terceros
En casos de sospecha de evasión, la SUNAT puede solicitar información a
terceros vinculados al contribuyente, como proveedores o clientes, para
verificar que la información proporcionada en las declaraciones sea fidedigna.
Controles Selectivos
Con base en el perfil de riesgo, la SUNAT establece controles más rigurosos
para ciertos sectores o contribuyentes que presentan un mayor riesgo de
evasión tributaria. Este enfoque permite un uso eficiente de recursos al
concentrar la fiscalización en los sectores más propensos al incumplimiento.
Verificación de Comprobantes Electrónicos
SUNAT exige la emisión de comprobantes electrónicos para facilitar la
trazabilidad de las transacciones comerciales. Estos comprobantes,
almacenados en su sistema, permiten detectar operaciones que no han sido
declaradas.
Fiscalización en Aduanas
En el comercio internacional, SUNAT ejerce controles aduaneros para verificar el
pago correcto de impuestos en importaciones y exportaciones. Esto incluye la
revisión de documentos y la inspección física de mercancías, evitando
subvaluaciones y contrabando.
Monitoreo de Patrimonio
Se realiza un seguimiento de los bienes y el patrimonio del contribuyente,
comparando su estilo de vida y sus ingresos declarados. Si existen bienes de
alto valor o gastos significativos no justificados en la declaración, se inicia una
investigación.

Fiscalización de Precios de Transferencia

La SUNAT revisa las operaciones entre empresas del mismo grupo económico
para asegurar que los precios de bienes y servicios entre ellas se establezcan a
valores de mercado, evitando así la manipulación de costos para reducir
impuestos.
 CONCLUSIONES
El sistema tributario peruano enfrenta desafíos significativos como la evasió n fiscal y la informalidad que limitan su
capacidad para generar ingresos suficientes y equitativos. Sin embargo, al fortalecer la educació n fiscal y promover la
formalizació n de la economía, se puede aumentar la base tributaria y la recaudació n.

El sistema tributario peruano, basado en política tributaria, normas legales y una administració n eficiente, es clave
para la estabilidad econó mica. Los principales impuestos, como el Impuesto a la Renta, el IGV y el ISC, financian el
gasto pú blico y distribuyen la carga fiscal. El Impuesto a la Renta grava ingresos personales y empresariales; el IGV
abarca todas las transacciones comerciales, y el ISC regula el consumo con tasas selectivas. Estos impuestos permiten
financiar proyectos sociales, mejorar la infraestructura y mantener la estabilidad econó mica

Las aportaciones al Servicio Nacional de Capacitació n para la Industria de la Construcció n (SENCICO) y al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) en el Perú son mecanismos fundamentales para el
desarrollo de capacidades técnicas y profesionales en sectores clave de la economía como la construcció n y la
industria. Estas contribuciones, realizadas por empleadores, fortalecen el capital humano del país al ofrecer a los
trabajadores la oportunidad de recibir formació n especializada y actualizada, mejorando así sus habilidades,
productividad y empleabilidad. Ademá s, estas capacitaciones ayudan a cubrir la demanda de personal calificado en
industrias en constante crecimiento, contribuyendo al desarrollo econó mico del país.
 CONCLUSIONES
El sistema de tributos municipales en Perú constituye una herramienta clave para que los gobiernos locales financien
sus actividades, permitiéndoles mejorar servicios e infraestructura para sus comunidades. Impuestos como el Predial
y el de Alcabala no solo aportan recursos, sino que buscan promover una equitativa distribució n de responsabilidades
fiscales. Mediante un sistema que combina obligaciones claras con beneficios específicos para ciertos sectores, se
persigue incentivar el cumplimiento tributario y la formalizació n de la propiedad, contribuyendo así a un desarrollo
urbano y rural ordenado y sostenible. Sin embargo, el éxito de esta estrategia depende de la capacidad de las
municipalidades para gestionar y fiscalizar estos tributos de manera eficiente y accesible para la població n.

Luego de realizar el presente trabajo llego a la conclusió n de que es sumamente importante tener conocimientos
sobre los terminos tributarios, asi como tambien conocer las tasas porcentuales con las que se manejan los diferentes
tipos de impuestos, aportes u/o contribuciones, las cuales nos enriquecen en este amplio campo, cabe destacar que
mediante este trabajo de indagació n pude ampliar conceptos tributarios e invesrigar su campo de aplicació n
 RECOMENDACIONES
Se debe trabajar en un sistema que aumente una mayor contribució n tributaria sobre los sectores de mayores ingresos,
promoviendo así una mayor equidad. Esto puede incluir una revisió n del Impuesto a la Renta para hacerlo má s
progresivo

Para mejorar la eficiencia del sistema tributario, se recomienda simplificar los procedimientos fiscales, especialmente
en la declaración y pago del Impuesto a la Renta, IGV e ISC. Es importante facilitar el acceso a plataformas digitales y
promover la educación fiscal para incrementar la recaudación y la formalización económica. La actualización de las
tasas del ISC, alineada con políticas de salud y sostenibilidad, hará el sistema más justo y adaptable.

Las aportaciones al Servicio Nacional de Capacitació n para la Industria de la Construcció n (SENCICO) y al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) en el Perú son mecanismos fundamentales para el
desarrollo de capacidades técnicas y profesionales en sectores clave de la economía como la construcció n y la
industria. Estas contribuciones, realizadas por empleadores, fortalecen el capital humano del país al ofrecer a los
trabajadores la oportunidad de recibir formació n especializada y actualizada, mejorando así sus habilidades,
productividad y empleabilidad. Ademá s, estas capacitaciones ayudan a cubrir la demanda de personal calificado en
industrias en constante crecimiento, contribuyendo al desarrollo econó mico del país.
 RECOMENDACIONES
Fortalecer la Educació n Tributaria y Optimizar la Administració n mediante Tecnología: Las municipalidades deben
implementar programas de educació n tributaria que informen a los contribuyentes sobre sus obligaciones y beneficios
fiscales, creando una cultura tributaria só lida y facilitando el cumplimiento. Para ello, es fundamental modernizar los
procesos administrativos mediante plataformas digitales que permitan realizar pagos, consultas y declaraciones en
línea, ademá s de sistemas de notificació n automá tica que recuerden fechas de vencimiento. Esta modernizació n agiliza
la gestió n y reduce la evasió n al facilitar el acceso y la comprensió n de los trá mites.

Ampliar Beneficios para Grupos Vulnerables e Incentivar la Formalización de Propiedades: Es esencial fortalecer los
beneficios fiscales para pensionistas y personas de bajos ingresos, permitiéndoles deducciones en la base imponible
para que sus aportes sean proporcionales a sus ingresos. Asimismo, incentivar la formalización de la propiedad
mediante programas de apoyo y asesoría permitirá aumentar la base de contribuyentes, otorgando seguridad jurídica
a los propietarios y promoviendo el desarrollo económico y social en cada distrito.
 ¡MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN!
2024